项目一 货币资金的核算共55页

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（三）银行支付结算方式 按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以
采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证等方式，通过银行办理转账结算。 1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户 的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日 起10日内。
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（2）银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以 备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 销货企业应在汇票到期时连同进账单送交开户银行以便转账收 款。承兑银行凭汇票无条件转账给销货企业，如果购货企业于 汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无 条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计 收罚息。
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企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须 使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以 支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账 户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金 以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私 存”，不得设置“小金库”等。 （二）现金的核算
支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有 规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付 款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

VS
信用风险
其他货币资金的交易对手可能违约或拖欠 款项，导致其他货币资金无法及时收回。
其他货币资金管理风险与防范
• 操作风险：企业在办理其他货币资金业务时，可能因为操作失误或欺诈行为导致经济损失。
其他货币资金管理风险与防范
加强流动性管理
预测企业的其他货币资金需求，合理安排其他货 币资金的流入流出，保持足够的流动性。
• 总结词：现金管理风险是指企业在持有和使用现金过程中 面临的各种不确定性因素，可能导致企业遭受经济损失。
现金管理风险与防范
收支管理风险
企业在经营过程中，可能面临现金收入和支出的时间、金额 的不确定性，导致现金流量波动，影响企业的正常运营。
保管风险
现金的保管需要安全措施，如果保管不善，可能导致现金被 盗或丢失，给企业带来经济损失。
定义解释
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和资金运作。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 流动性强，是企业的支付手段和交易 媒介。
货币资金的存量和流量会受到货币政 策的影响，如利率变化、货币政策操 作等。
风险较高
由于货币资金的流动性强，其管理风 险也相对较高，需要采取有效的内部 控制措施，确保资金安全。
现金管理风险与防范
• 流动性风险：企业持有的现金可能无法满足其短 期偿债需求，导致企业面临流动性危机。
现金管理风险与防范
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建立严格的现金管理制度
规范现金收支流程，确保收支及时、准确。
加强现金保管措施
采用安全措施，如保险柜、监控设备等，确保现 金的安全。
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建立流动性管理机制

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货币资金的核算(ppt 338)
（二）银行结算纪律与结算原则
企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管 理办法和结算制度。
中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定：单位和个人 办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任 意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。银行结算 原则是：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，归谁支配； 银行不垫款。
企业财会部门在签发支票前，出纳人员应该认真查明银行存款的 账面结余数额，防止签发存款余额的空头支票。签发空头支票，银行 除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。持票人有 权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨 水或炭素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留 银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行 也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支票金额的条件。 支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的票据无效。支票上的其 他记载事项更改的，必须由原记载人签章。但支票上的金额、收款人 名称可以由出票人授权补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付 款。要素填写齐全的支票允许挂失止付。
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2、支票
支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位 和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票 由银行统一印制，支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票 只能用于支取现金。支票印有“转账”字的为转账支票，转账支票只 能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，它可以 用于支取现金， 可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的， 为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

• • • • 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
（五）财政部有关规定
1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 且 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其 授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计 人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证 付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫” 戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定 期清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记 簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签 收等。 (5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的 收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全 联粘贴在存根上，以备检查等。
2、现金支出的内部控制
凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵 守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注 意下列几点： (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别 担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应 由两人分别签章。
（二）核定库存现金限额

发现现金溢余时：流动资产损溢 65
经批准转销时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
贷：营业外收入——现金溢余
65
二、 银行存款的核算
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的 账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办 理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与 基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支 取；临时存款账户是企业因经营活动需要开立的账户，企业可以通 过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选 择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银 行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立 一般存款账户。
（三）银行支付结算方式
按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以 采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证等方式，通过银行办理转账结算。
1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户 的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日 起10日内。
（2）银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

贷：现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例3】用现金100元购买办公用品。会计分 录为：
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例4】销售产品零部件，取得现金收入800 元。会计分录为：
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业 务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情 况。它的方法是设置与登记现金日记账。
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
P20 现金日记账 表2-1
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
时送存银行。
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第二节 现金的核算
一、现金的管理 （四）现金的内部控制 现金的内部控制包括：
1、实行职能分开原则。 （1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完
成；
（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”； （3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然 （4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人
2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金。
3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存
款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
信用卡存款和存出投资款.等。
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第二节 现金的核算
一、现金的管理

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例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
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3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
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坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
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三、库存现金的核算---复习
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例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）
3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.
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教学内容：
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
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第一节 库存现金 一、现金的分类：
狭义：库存现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金
本章现金的概念是指狭义的现金， 即，包括人民币现金和外币现金。

（六）对违反《现金管理暂行条例》的 处罚原则
企业违反《现金管理暂行条例》的规定，银行有权 责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给 予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停 止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导 的法律责任。
二、现金的核算
（一）现金总分类核算
企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行 总分类核算。“库存现金”是资产类账户， 用以核算库存现金的收入、支出和结存。收 入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷 方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。
（一）支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
1. 支票的种类 • 现金支票——只能用于支取现金。 • 转账支票——只能用于转账。 • 普通支票——可以支现、可以转账。 • 普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支
票只能用于转账，不得支取现金。 • 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己 的现金收入中支付现金的做法。
企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开 立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都 必须通过银行办理转账结算。
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款 账户 。
银行存款账户的种类
二、银行存款的核算
（一）银行存款的总分类核算

第三章 货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾 以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开 户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。
6、其他规定五不准
• 不得“白条顶库”；
• 不准谎报用途套取现金； • 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； • 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；
• 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费 用”账户；
• 如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
• 对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收 入”账户。
现金的清查分录
（二) 银行存款的序时核算
为了序时核算施工企业银行存款的收付，应按开户 银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银 行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款的收 付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭 证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记， 并结出账面余额。
银行存款日记账
（三）银行存款余额表的编制
现金日记账
三、现金的清查
现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对 后编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额 。
企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处 理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；