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浅谈国外商业银行财务管理及其对我国的启示'欧美一些国家是世界上市场最发达的国家，同样也是金融业最发达的国家，其商业银行财务已经形成了较为科学、规范的管理体制和管理模式。
研究与借鉴发达国家商业银行财务管理，将对我国的商业银行财务管理改革和起到极大的促进作用。
财务管理是对企业在生产经营过程中的资金运动及其所体现的经济利益关系的管理，是企业管理的重要组成部分。
“Financial manager should be business partner instead of bean counter”是美国商业银行界对财务管理作用的经典概括。
他的意思是财务管理应该成为业务伙伴而不仅仅是数据计算器。
它所提倡的理念是财务管理应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助，这种理念有利于建设一种“以支持决策为主的管理型财务管理”模式，使财务管理与银行日常各项经营活动相互融合、相互交织、相互支持，更有利于发挥财务管理的控制和监督职能。
从架构上来说，美国商业银行财务管理体制上的一大特点就是对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。
根据商业银行规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或地区性总部的财务负责人垂直管理，实行业务上的专门领导。
同时，各分支机构的财务主管在本机构内部，对于日常的经营管理业务，实行双线负责制，他一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本地机构负责人开展，参与本地机构的重要决策；另一方面，又要对上级机构财务领导人负责，贯彻总部或地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动，保证其运行在可以控制和可行的范围之内，负有向上级财务领导人本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。
分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁将部分参考当地机构负责人的意见，实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排工作，薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。
国外央行会计财务管理模式比较研究及借鉴作者：马云飞来源：《商情》2018年第04期[摘要]当前，人民银行会计财务工作正处在全新的历史节点，会计财务转型工作面临诸多挑战，央行会计财务工作未来如何发展，会计部门如何加强管理，从而不断提升会计财务工作履职的有效性值得深入思考。
本文通过对国外央行会计财务管理的现状进行分析，总结相关经验做法，对我国央行会计财务部门提升履职效能提出建议。
[关键词]央行会计财务比较研究借鉴中央银行使用的会计标准主要分为三种类型：一是有限地或基本不进行资产和负债的价值重估的传统类型；二是大量使用价值重估的类型，即主要遵循国际财务准则的模式；三是欧央行体系使用的会计政策，主要是采取非对称会计处理。
一、国外中央银行会计财务管理的启示（1）突出中央银行财务管理的特殊性。
中央银行既承担着调控宏观经济、维护金融稳定的职责，又主导着货币发行、经理国库、支付清算等金融活动，业务性支出及配套的职能费用随业务量动态变化，财务支出结构与总额具有市场性、动态性和不确定性的特点，由财政部门指导中央银行的财务管理，存在约束性强、弹性不足的特点，与中央银行有效履职的财务需求不相适应，难以满足央行资金需求动态变化的要求。
（2）会计标准与计量原则尽量与国际通用标准接轨。
会计核算不改变经济实质，但会计制度运用不恰当可能会影响中央银行的财务实力。
采用收付实现制和历史成本作为会计标准和计量原则，即使资产的实际价值由于外界环境的变化发生了很大的改变，但由于没有实际资金的收付，就只能以买卖时的实际支付金额，即历史成本计量；而在历史成本计量属性下，各类资产不随市场价值变动相应调整账面价值，不进行减值测试。
随着中央银行资产负债管理重要性的提高，历史成本计量属性的缺陷变得越来越明显，按照资产初始购买时的价值进行后续计量，造成与实际价值严重脱节，从而导致会计信息的可靠性大大降低。
同时，收付实现制会计确认基础也阻碍了中央银行会计计量属性的改革，使得公允价值、可变现净值、现值等各类计量属性无法适当运用，导致账面价值与实际价值偏离，降低了会计信息的可靠性，影响决策。
国外商业银⾏会计管理的主要特点及启⽰2019-08-28会计是商业银⾏业务运作的基础性平台，良好的会计管理系统对于商业银⾏的⾼效、稳健经营具有重要意义。
本⽂拟分析美国商业银⾏会计管理的主要特点及其对我国商业银⾏的启⽰。
⼀、国外商业银⾏会计管理的主要特点1.会计管理集权化程度较⾼，会计机构布局侧重于总⾏。
会计管理涉及商业银⾏前、中、后台的业务运⾏，会计管理的模式与商业银⾏的经营特点密切相关。
⽬前，美国主要的商业银⾏⼤都采取“⼤总⾏、⼤部门、⼩分⾏”的经营模式，⼤量业务、特别是⾼端的投⾏咨询业务、资⾦托管业务、⼤型企业集团服务等均集中于总⾏的各相关部门完成。
商业银⾏的分⾏虽然很多，但主要是营销中⼼企业和个⼈客户，职能相对单⼀。
这种经营模式的形成主要是出于提⾼效率、控制风险、降低成本的需要。
在各个分⾏，其职能重合率较⾼，如按“块块管理”的业务运⾏模式来进⾏操作，⼀⽅⾯分散了全⾏有限的专业⼒量，另⼀⽅⾯，加⼤了全⾏的成本⽀出。
⽽按产品线、业务线由总⾏各个部门来进⾏“条条式管理”，可以节约成本，也更有效率。
这种经营模式决定了美国商业银⾏的会计管理具有集权化程度⾼，机构布局侧重于总⾏的特点。
以美国历史最悠久的纽约银⾏为例，其各个领域的业务主要集中于总⾏及总⾏直属机构。
只有中⼩企业业务、个⼈业务由总⾏和分⾏共同完成。
与之相应，纽约银⾏的会计管理机构设置⾼度集权，布局侧重于总⾏。
该⾏在总⾏设有庞⼤的财务会计部，其下⼜划分了多个⼆级部。
纽约银⾏总⾏财务会计部完成了全⾏主要的会计管理⼯作，⽽在各国内分⾏与海外分⾏，由于其主要任务是营销客户和确保本分⾏的经营合法且与总⾏的经营⽬标⼀致，相关的会计信息的产⽣与管理主要通过计算机⾃动完成，只有很少的专职会计管理⼈员。
2.会计业务的处理集约化程度⾼，主要业务均通过后台处理中⼼完成。
后台处理中⼼的设置是专业化管理的重要表现，它可以充分利⽤资源、降低成本、提⾼效率和强化风险控制。
中西方财务管理理论的比较分析引言财务管理是企业必不可少的一项管理职能，它主要负责企业的财务规划、资金管理、投融资决策、风险管理等方面的工作。
随着全球经济的不断发展，中西方在财务管理理论方面也有各自的特点和独特之处。
本文将对中西方财务管理理论进行比较分析，以期对不同文化背景下的财务管理工作提供借鉴和启示。
中式财务管理理论我国的财务管理理论主要以“保守经营、稳健发展”为核心理念，注重企业的内部控制和风险管理。
在财务核算方面，中式财务管理注重会计和报表的准确性，并且会计师必须对公司的财务状况进行全面的审计和评估。
此外，中式财务管理强调企业的社会责任，使得企业在财务决策中不仅考虑自身的利益，也考虑到对社会的贡献和影响。
西式财务管理理论西方财务管理理论注重财务运营的效率和效益，追求在股东和投资者等各方面获得最大化的回报。
西方财务管理主张将企业的财务状况和营运状况紧密联系起来，在资金的投资和运用中注意控制资本成本和风险的最小化。
此外，西方财务管理从强调管理和领导力等管理方面入手，拥有一系列行之有效的财务管理方法和工具，如预算控制、成本控制、财务分析等。
中西方财务管理理论的比较风险管理在风险管理方面，中式财务管理更侧重于机制性的控制和防范，注重企业内控制度的建设和完善，防止内部失控导致的经营风险。
西式财务管理则更侧重于对企业外部风险的感知和应对，注重在竞争和市场变化中寻求经营机会和创新，因而更加灵活多变。
目标定位在企业的发展目标定位方面，中式财务管理更偏向于稳健发展理念，特别是对于国企而言，稳定经营、长期发展更被看重。
而在西方财务管理中，企业的股东投资回报率被视为最重要的目标，因此财务管理的工作重点就是如何提高企业的利润率和利润额，实现股东价值最大化。
决策思路在财务决策中，中式财务管理更强调整体和长远性的思考，注重从公司全部绩效和长期财务健康角度，制定企业战略方案。
而西式财务管理则更强调量化和实际性，注重在财务分析和数据等方面做出决策，使得财务预算和财务决策与企业营运计划更精准匹配。
ACCOUNTING LEARNING201日本银行的财务制度及对我国的启示文／俞东林 林格丽摘要：中央银行的履职成本包括利息支出等业务成本和人员费用等行政成本。
了解日本银行的财务制度和分析经常费用支出，评价日本银行履行央行职能的行政成本，也可以得出一些对完善我国央行财务制度的有益启示。
关键词：日本银行；财务制度；经常费用；预算；决算一、日本银行的财务制度的特点作为日本的中央银行，日本银行担负发行钞票、执行货币政策、管理国债国库、提供支付结算服务等央行职责。
由于央行的性质特殊，日本银行执行与一般工商企业或者其他国家机关不同的财务制度。
日本银行的财务管理主要遵循以下法规：《日本银行法》(1997年第89号法令)、《日本银行法执行令》(1997年第385号令)、《日本银行法施行细则》(1998年第3号细则)、《日本银行规章制度》以及《日本银行会计规则》(1998年10月9日颁布，2010年12月10日最新修订)。
其中，《日本银行会计规则》对日本银行的财务管理规定得最为详细。
(一)实行预算管理制度日本银行的营业费用包括利利息支出、交易损失、资产损失和一般管理费用(以下称“经常费用”)。
经常费用的列支非常严格，实行预算管理制度。
每个财政期间，日本银行编制经常费用的预算，在年度开始前提交给财务省审批。
如果财务省认为提交的经常费用预算不合理，则立刻通知日本银行，说明原因，并且对外公布提交的经常费用预算的细节以及不合理的原因。
如果经常费用不合理的通知一旦做出，日本银行应当向财务省传达它的观点，必要时对外公布。
日本银行制定和修改工资标准也应当向财务省报告。
从表面看来，日本银行的费用预算审批权掌握在财务省手中，但实际操作上，财务省对日本银行上报的费用预算都是全额批复，从未核减过。
(二)实行财务公开制度日本银行建立及时、透明的财务信息公开制度。
《日本银行会计规则》规定，经过财政部批准后，日本银行应当及时在它的总行和所有分支机构放置财务报表、决算报告、利润分配表、财务报表的明细附表以及审计师对这些文件的意见，为公众提供5年查阅期。
中西方银行财务管理的差异分析商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容。
以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨，现代商业银行正在不断创新经营理念，加强财务管理特别是全面成本管理，从而提高经济效益。
西方商业银行在长期的发展过程中，建立了比较完善的财务管理体系，有科学的财务管理方法和先进的财务管理手段。
我国的商业银行尤其是股份制商业银行经过十几年的制度改革，经营效益和管理水平都大幅提高，但由于受我国银行传统模式的制约，与西方银行财务管理还存在着相当大的差距。
一、财务管理体系的差异从组织架构上来说，西方商业银行财务管理体制上的一大特点，就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。
根据银行规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理，实行业务上的专门领导。
同时，各分支机构的财务主管在本机构内部，对于日常的财务管理，实行双线负责制：即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本机构负责人开展工作，参与本机构的重要决策；另一方面，也要对上级财务领导人负责，贯彻总部或者地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。
同时，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。
分支机构财务主管一般由上级财务领导人任命和考核，其升迁需部分参考当地机构负责人的意见；实行任期制，由总部在全行范围内统一调动和安排工作；薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。
而我国银行长期奉行“分级核算”的观念，财务管理权力比较分散，形成了总分行事实上的不同层面的财务主体，分行财务主管对分行行长负责，没有形成全行集中统一的财务管理组织体系。
二、财务管理理念的差异西方商业银行在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念。
为实现目标，西方商业银行树立了以风险管理为核心的稳健经营的理念，在做好服务、控制风险中实现收入的最大化。
中外商业银行财务管理若干理论及实务问题对比研究的开题报告一、研究背景和意义随着市场化、国际化的发展，商业银行财务管理面临着越来越多的挑战，如何优化财务管理、提高风险控制能力成为商业银行发展的重要问题。
在此背景下，本研究拟比较中外商业银行财务管理的若干理论及实践问题，探讨其差异性和优劣性，以期提供对国内商业银行财务管理实践的借鉴意义。
同时，本研究对于财务管理理论的继承和发展也有一定的参考价值。
二、研究内容和方法本研究拟比较中外商业银行在财务管理的几个关键问题上的差异，如资本管理、利润管理、负债管理、风险管理等方面的理论和实践。
具体内容包括：1. 资本管理方面：比较中外商业银行资本管理的法律法规、标准、评估方法的差异，探讨其原因。
并对比两种资本管理方法的优劣。
2. 利润管理方面：比较中外商业银行利润管理的策略、技术、评价体系等方面的差异，探讨其原因。
并对比两种利润管理方法的优劣。
3. 负债管理方面：比较中外商业银行负债管理的方式、工具、风险等方面的差异，探讨其原因。
并对比两种负债管理方法的优劣。
4. 风险管理方面：比较中外商业银行风险管理的方式、手段、应对策略等方面的差异，探讨其原因。
并对比两种风险管理方法的优劣。
本研究主要采用文献分析和实证研究相结合的方法，通过对中外商业银行的财务报表、年报、理论著作等文献进行比较分析，再结合调查或实证分析，从而探讨中外商业银行在财务管理方面的差异性和优劣性。
三、预期成果和创新点本研究的预期成果有：1. 探究中外商业银行在财务管理方面的差异性和优劣性，深入分析其原因和根源，形成问题解决方案。
2. 财务管理理论与实践的结合，既具有理论性又具有实际性，有助于丰富现有的财务管理理论研究，提升研究水平。
3. 以商业银行为研究对象，探讨财务管理的具体实践问题，研究结果将对中国商业银行的财务管理实践提供重要参考价值。
本研究的创新点主要在于：1. 通过对中外商业银行几个关键问题的比较研究，揭示了中外商业银行在财务管理理论和实践中的差异性和优劣性。
经济学院本科学年论文论文题目：中外商业银行经营管理的差异与比较借鉴以中国工商银行和花旗银行为例学生姓名：学号：学院：经济学院专业：金融学班级：金融0902班指导教师：完成日期：2012年2月24 日中外商业银行经营管理的差异与比较借鉴以中国工商银行和花旗银行为例内容摘要本文通过比较花旗银行，对中国工商银行经营管理进行了分析。
经实证检验本文得出结论：造成中国工商银行与花旗银行经营管理差距的根本原因是公司治理结构不完善；经营状况欠佳，业务拓展能力不灵活，金融创新能力过于单一，人力资源管理不够合理是经营管理差的重要原因。
最后，本文就如何提高中国工商银行经营管理水平与竞争力提出了相应的对策与建议。
关键词：商业银行经营管理公司治理结构金融创新A Comparative Analysis of the Competitiveness of Domestic andForeign Commercial BanksIndustrial and Commercial Bank of China and CitibankAbstractBy comparison , Citibank , the management of the Industrial and Commercial Bank of China were analyzed. Concluded by the empirical test in this article : caused by the Industrial and Commercial Bank of China and Citibank management gap fundamental reason is that the corporate governance structure is imperfect ; poor business conditions , business development capabilities and flexible financial innovation capacity over a single , human resources management is not reasonable. important cause of poor management . Finally, the article on how to improve the management level of the Industrial and Commercial Bank of China raised the competitiveness of the corresponding countermeasures and suggestionsKey words：Commercial bank Management Corporate governance structureFinancial innovation序言 (1)一、中国工商银行与花旗银行公司治理结构的差异 (1)（一）中国工商银行和花旗银行两种模式的差异 (1)（二）中国工商银行和花旗银行公司治理结构的差异 (2)二、中国工商银行与花旗银行经营状况差异 (4)（一）中国工商银行和花旗银行总体规模和人均指标的差异 (4)（二）中国工商银行和花旗银行财务杠杆比率的差异 (4)（三）中国工商银行和花旗银行收入来源和经济效益的差异 (4)三、中国工商银行与花旗银行业务拓展能力的差异 (5)（一）中国工商银行与花旗银行个人理财业务的差异 (5)（二）中国工商银行与花旗银行行外汇交易业的差 (5)（三）中国工商银行与花旗银行信用卡业务的差异 (6)（四）中国工商银行与花旗银行个人信贷业务的差异 (6)（五）中国工商银行与花旗银行渠道的差异 (7)四、中国工商银行与花旗银行金融创新能力的差异 (7)（一）中国工商银行与花旗银行个产品创新的差异 (7)（二）中国工商银行与花旗银行服务创新的差异 (7)（三）中国工商银行与花旗银行体制创新的差异 (8)五、中国工商银行与花旗银行人力资源管理的差异 (9)（一）中国工商银行与花旗银行人员结构的差异 (9)（二）中国工商银行与花旗银行人力资源配置机制的差异 (9)（三）中国工商银行与花旗银行对员工的激励约束的差异 (10)六、改善中国工商银行经营管理的建议 (10)（一）建立健全公司治理组织结构 (11)（二）制定清晰明确的发展战略和市场定位 (11)（三）健全内部控制机制和风险管理机制 (13)（四）建立有效的激励约束机制 (14)（五）全面提升综合服务、业务创新，创建核心竞争力 (15)参考文献 (16)在中国金融体系中，占据主体地位的商业银行的经营效率，不仅影响到商业银行体系的经营状况和市场竞争力，而且还在宏观上影响到金融资源的配置效率和经济增长的潜力与质量。
美国商业银行财务管理体制的特点及启示一、美国商业的基本目标的基本目标是统驭整个财务管理工作的核心，是开展各项财务管理活动的价值基础。
以“股东财富最大化”作为财务管理工作的目标，基本上为各个版本的财务管理教科书所公认。
但是，真正把这个理念贯彻到实际工作中的，我认为是美国的企业，特别是美国的商业银行。
无论是商业银行的一般财务人员，还是总裁级的高级管理人员，无论是美联储的银行监管人员，还是中介机构的银行分析人员，或者大学里的学教授，无一不十分自然地强调“股东财富最大化”的财务价值理念。
在他们看来，坚持以“股东财富最大化”为商业银行财务管理的基本目标，不仅是最合理，而且也是最可行的。
因为这个目标坚持了银行运作的产权基础，充分考虑和尊重了银行出资者的合理利益，使得整个银行的经营管理活动建立在一个可信和现实的基础之上。
同时，“股东财富最大化”的理财目标在资本发达的里，也便于衡量和操作，可行性最强。
股东财富的增加，主要有两种途径：一是银行经营效益的提高，当期盈利和累积盈利不断增加，致使银行的净资产（股东权益的账面价值）不断增加；二是银行的良好运作和未来发展潜力，给市场者以良好的预期，导致银行股票的市场价格上扬，提高银行所有者持有股票的市场价值（股东权益的市场价值）。
而这两种途径，都有赖于银行效益的提高和管理层经营管理水平的提高。
因此，坚持“股东财富最大化”，从银行日常业务经营的角度来说，就是坚持了银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，它把财务管理活动与经营管理活动紧紧地联系起来。
而公开交易的股票价格的变动及其趋势，不仅反映了股东财富的变化，而且反映了市场对银行业绩及经营管理水平的认同程度。
所以，坚持“股东财富最大化”的理财目标，也有利于资本市场对银行管理层的监督和评价。
从银行内部管理来看，“股东财富最大化”目标能够方便和合理地解释商业银行稳健经营、追求利润的管理要求，有利于强化内部管理和业绩考核。
实际上，不论是ROA（资产报酬率）、ROE（资本报酬率），还是EVA（增加值）、VAR（风险调整资产值），以及平衡记分卡等各类考核评价指标，其最终的出发点都是为了追求股东财富的最大化，都可以看作是“股东财富最大化”这一理财目标的演化。
中外银行财会管理的比较与启示银行的财会管理是银行核心竞争力的重要方面如何改进我国银行现行的财务管理模式以适应外资银行的挑战是摆在我国商业银行面前迫切需要解决的问题本文通过欧美等国外商业银行财会运作模式与我国国有商业银行财会管理运作模式的比较对国有商业银行财会管理国际化进行初步探讨一、国外银行财会管理体制和模式国际先进的商业银行在经过市场经济的优胜劣汰的长期考验后在财务预算管理、成本核算管理、成本控制模式、会计核算体系等方面已经逐步形成了较为科学、规范的财会管理体制和管理模式其主要特点有(一)科学有效的财务预算管理预算管理是国外商业银行财务管理的重要内容是实现银行经营目标的重要方法国际商业银行财务预算管理特点是部门、员工广泛参与、董事会集体决策其计划性、可行性、约束力都比较强在预算内容方面紧密结合银行预算期的经营管理目标诸如股本回报率、资本利润率、资产利润率、实现利润、市场占有率等在预算管理流程方面国外商业银行财务预算的编制执行由银行决策层和执行层上下紧密结合共同制定和执行首先银行的决策层——董事会根据股东的收益目标要求(如股本回报率等)结合银行经营的实际情况确定财务预算目标和预算概况；其次各部门、各机构等银行执行层依据董事会确定的财务预算概况、预算目标编制本部门和本机构预算草案；再次财务部门根据董事会的财务预算概况和各部门各机构的财务预算草案草拟财务预算方案；然后董事会对全行财务预算方案审核修改通过；最后财会部门将董事会通过的财务计划下达到各部门、各机构执行并实行监督检查在执行过程中不允许任何机构和个人随意修改变动如需变动要经董事会讨论通过(二)完善的成本核算管理成本管理是银行财务管理的五大变量(流动性管理、利率风险管理、资本管理、信贷风险管理、成本管理)的关键变量国外商业银行实行成本否决制把成本核算作为银行规划发展战略和进行微观决策的重要前提和依据其成本核算主要包括经营产品成本核算、部门经营管理成本核算、客户成本核算三方面内容1、产品成本核算对银行已提供或即将提供的各种金融产品进行成本核算和分析不仅对存款、贷款、结算等传统金融产品而且也对新兴业务进行成本核算测算其经营成本和收益；同时将产品的盈利分析与风险分析结合在一起将产品的收益和产品的风险系数共同核算和分析并以此确定该项产品的定价如相关的汇率等为业务开拓和成本控制打下基础2、管理成本核算对各经营管理部门的差旅费、设备折旧、宣传、招待、通讯等直接业务管理费用和分摊的间接业务费用进行全面而细致的核算确切核算其各项支出变化情况为控制管理成本提供依据3、客户成本核算当前商业银行客户需求不断变化银行所付出的成本较难确定有些费用很昂贵甚至难以接受为此对拓展客户的成本和客户的风险性进行核算找到既能稳定某一客户群又能使客户成本合理化既能包容某一行业客户又能降低成本、取得规模效益的平衡点为银行确定客户市场的定位、开拓新的金融产品提供决策信息服务(三)有效的成本控制模式国外商业银行在加强银行成本核算的基础上采取有效措施严格控制成本提高成本利润率一是控制产品成本规范各项业务的成本核算通过量化核算决定各项金融产品的扩大或收缩控制业务开展的规模和进度对低回报的业务、收益差的新兴业务、高风险的业务进行收缩二是严格而有效地控制管理成本采取分部门核算等方法对业务管理部门和经营部门的差旅费、设备折旧、公关宣传、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的核算并对各部门各机构的支出费用进行横向比较进而实行调控将费用向有良好效益的部门或机构倾斜三是控制客户成本对开拓客户的成本和客户的风险进行量化分析确定客户成本和风险度对高成本、高风险的客户控制发展速度对低成本、信誉良好的客户提供优质服务加快发展(四)集权的会计核算体系为适应市场经济的需求提高效率和防范风险的能力国外商业银行利用电脑和网络系统高度集中会计核算体系实行总行、分行集中核算体制由总、分行进行总账核算和会计明细核算各机构、部门仅有簿记员即电脑录入员其会计核算均由总分行会计核算人员利用电脑系统集中完成这样既可以满足市场竞争的需要又能适应防范风险的需求(五)健全的财会职能国外商业银行财会职能已经从单纯的记账会计发展到目前的管理会计主要包括三个方面职能一是决策支持职能对银行的经营状况分析、预测为决策层提供决策支持服务和经营管理的参谋助手服务这是国外商业银行财会工作的重心；二是经营信息服务职能利用电子化网络化等手段客观、真实、准确地提供业务经营和财务收支数据信息和分析；三是管理控制职能对各项业务收入和成本支出、财务收支状况实行监督检查控制对各部门工作量、工作业绩进行量化考核并建立相应的激励机制二、我国国有商业银行财会管理现状伴随着我国金融体制改革的深入我国涌现出许多中、小股份制银行和城市商业银行竞争的加剧使我国部分商业银行财会管理向前迈出了一大步财会职能正向管理会计、成本会计延伸财会体制正酝酿向三级核算转变成本核算和控制也得到一定的重视但由于历史等诸方面的原因在财会管理体制和模式等方面特别是在基层分支机构财会工作中与国际先进商业银行之间有一定距离难以适应国际化新形势的需求1、财会职能转变滞后目前一些机构的财会职能仍停留在“初级阶段”不同程度地存在着“重算轻管”的现象重核算轻决策支持服务；重账务处理轻成本控制和盈利控制；或者已认识到管理会计的重要但履行控制欠得力以致一些机构成本列支不断加大营业收入跑冒滴漏的现象时有发生极大地阻碍着银行经营效益的提高2、财会管理体制转变滞后目前由于历史和技术上的原因大多数国有商业银行的财会管理体制仍是五级管理(总行、一级分行、二级分行、支行、办事处、分理处)都进行会计核算都有明细账尽管大部分机构的财会人员能依法合规操作但人为因素较难控制有的机构为了局部利益或贷款利息不及时入账或少计贷款利息或多计提存款应付利息又将存款利息支出直接打入成本如此等等造成损益核算不准、控制不力的弊端形成新的风险点违反了国家有关金融财会法规不符合商业银行经营原则3、成本核算方法简单缺乏科学性目前多数国有商业银行的成本预算仍然使用简单的增量预算法总行根据分支机构的需求以过去的数据为基础即承认过去是合理的这会导致过去不合理的费用开支沿袭下去造成预算浪费同时也会由于对实际需要考虑不充分造成预算不足目前我国多数银行成本管理处于粗放管理阶段表现在一是相当部分机构停留在一般化号召或简单化的布臵上没有深入、细致、严格、规范的管理规定没有专门的成本分析制度没有确切的量化成本分析模式没有明确的责任人；二是成本分析未能普及仅在定期的年报或月报之中涉及到一部分相当机构的成本分析被认为是少数财会人员的事情没有贯穿到全行经营管理活动中去4、成本管理涉及面狭窄控制力不强我国商业银行通常不单独设立专门的成本管理机构成本管理工作分散在财务部、筹资部(储蓄部)、国际部、资金部财务部门提供费用的预算并负责控制、分析预算的执行情况和调整业务部门负责各自业务范围涉及的成本控制成本控制分散在部分机构中势必造成成本控制无章可循有法不依三、几点启示我国国有商业银行与国外商业银行在财会管理和运作从预算内容和编制方式等方面存在较大差异面对我国加入WTO后国际化、一体化的市场经济环境国有商业银行财会工作势必要与国际接轨参与国际竞争为此改革国有商业银行现行财会运作方式已成为当务之急1．改变财会职能建立以“预测”、“决策”为主以“规划、控制、责任考核评价”为辅以跟踪监控为主要手段的管理会计职能其中应主要突出预测职能的地位加强对市场环境、经营前景的预测搞好财务收支预算；提高对财务收支、会计核算、支付结算等业务的跟踪监控能力2、改革财务预算管理模式和运行程序建议建立以行长为组长以财会、计划、信贷、筹资、中介以及其他部门负责人为成员的管理会计领导小组把现在的会计部门划分成管理会计和财务会计两个分支管理会计主要站在经营角度从效益出发通过预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等专门方法对计划、信贷、筹资等业务部门提供的信息加以整理、分析预测经营前景参与经营决策编制财务计划监督、控制各责任部门的指标完成情况并对其业绩进行考核评价；财务会计部门主要站在核算的角度从日常业务出发加强对存款、贷款、投资以及各项收入、支出的核算参与资金营运办理社会资金结算并对账簿、凭证、报表进行编制、保存和管理在程序方面应重点改变自上而下行政下达的财务计划管理模式突出上下参与、部门协作、董事会决策、共同编制执行的财务预算管理的特点管理会计部门可对各种信息资料加以分析整理后在向本级决策者提交建议的同时把信息及时报送给上级管理会计部门上级管理会计部门对全辖的信息整理审定后把决策的方针下达给下级的管理会计部门下级管理会计部门再根据自身实际情况落实3、建立新型的管理会计体系一是借助于电脑化和网络化实行会计核算的集中化管理建立“大会计”的核算模式改变分散的会计核算方式二是严格控制成本支出首先要迅速推行产品成本控制提高全员成本意识制定产品成本核算和控制制度重点开展贷款、存款、结算等主要业务和新兴业务的盈利能力分析测算其存贷款成本率以此确定有关业务的定价同时进行全员培训使每一个业务经办人员都能正确测算经营产品的成本明确自己经营产品的成本支出和收益情况避免盲目经营开发“算好了再花”而不是“花了再算”将金融产品成本控制在一个有效的范围内其次实行“盈利先行”的成本核算成本“一票否决”对成本高于收入的金融产品严禁推出再次加强管理成本的控制根据分部门核算的结果对各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的横向比较建立费用开支和效益挂钩的机制如工序成本管理办法等对各部门的费用进行调控提高费用使用效益4、建立新型的防范风险机制根据银行面临国际大市场的新情况重新分析各项业务的风险点建立新型的防范风险机制一是制定相互制约的规章制度设臵相互制衡的部门机构建立一支训练有素的财会检查队伍；二是利用电脑和网络加强对资金、财产收支部门、部位和机构的监控如资金划拨的岗位和环节设备器具物品的采购岗位和环节现金出纳的岗位和环节固定资产投资岗位以及异常交易情况和环节的监控；三是实行招标管理和政府采购增加经办事情的透明度和监督制约机制对文具和宣传品的购臵、印刷品的印制、汽车修理、会议费用、固定资产项目投资等要强化财会监控职能制定相互制约的制度设臵相互制衡的岗位建立相互监督制约机制防止并杜绝一切管钱管物部门的“暗箱操作”现象提高防范风险能力保障财产安全。
