东莞会计培训金账本主要经济业务的会计核算办法

基础会计期末重点总结1、会计的基本职能是反映和控制。

2、正确的会计等式是资产=负债+所有者权益。

3、所有者权益类账户的期末余额是根据贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额计算的。

4、收回赊销款存入银行是引起资产内部此增彼减5、账户中各项金额的关系可以用期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额表示。

6、“累计折旧”账户贷方余额表示折旧的累计数。

7、某企业购进材数一批，买价15000元，运输费600元，入库前整理挑选费400 元。

该批材料的采购成本是16000元。

8、应计入产品牛产成本的费用是制造费用。

9、属于动态报表的有利润表、现金流堇表、所有者权益变动表。

10、收款凭证左上角“借方科目”后应填写银行存款或库存现金科目。

11、采购员报销950元差旅费，出纳员又补付其库存现金150元以结清其暂借款，这一项业务应编制付款凭证和转账凭证。

12、库存商品明细分类账采用数量金额式明细账13、企业用库存现金支付某职工报销的医药费78元，会计人员编制的付款记账凭证为借记“应付职工薪酬”账户87元，贷记“库存现金”账户87元，并登记入账。

对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是红字更正法。

14、某企业本月收到A公司偿还上月所欠货款5000元存入银行，符合权责发生制要求的账务处理：借：银行存款5000贷：应收账款500015、目前，我国会计核算中权责发牛制的应用范围是企业会计和事业单位中的经营业务。

16、“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，但有一种情况不在本账户核算，而作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户，那就是盘盈的固定资产价值。

17、“应付账款”账户所属明细账户期末如果出现借方余额，应填入资产负债表的项目是预付账款。

18、某企业某年10月份“原材料”账户期末余额为100000元，“库存商品”账户期末余额为120000元，“生产成本”账户期末余额为30000元，“固定资产” 账户期末余额为200000元。

第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。

有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。

本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。

该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。

收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。

借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。

借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。

借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。

塘厦会计培训[金账本]分公司会计核算制度XX有限公司分公司会计核算制度第一章总则第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。

根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。

第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单位。

第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。

会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。

第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。

第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。

第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。

第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。

第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。

第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。

如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。

第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。

第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。

第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。

金帐本教育财务通识讲义——无基础学员补课内容第一部分总论.会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行核算、监督、预测和参与决策，以取得最优经济效益为目的的一种管理活动。

.会计的对象：指会计所核算的内容，凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象，企业会计的对象就是企业的资金运动。

资金运动包括：资金投入、资金循环周转和资金退出三个过程。

（）资金投入：指资金的取得，是资金运动的起点，包括投资者投入、债权人提供的资金。

（）资金循环与周转工业企业：投入——→采购、供应——→生产——→完工——→销售货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金商品流通企业：投入————→采购————→销售货币资金商品资金货币资金行政事业单位：预算资金运动按预算向国家取得货币或其他形式的资金——收（资金收入）按预算以货币等形式支付各项费用——付（资金支出）（）资金退出：资金不再在公司运转了，包括上交税费，向所有都分配利润、归还借款.会计的职能：核算和监督（）会计核算职能的定义：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。

会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务：①款项和有价证券的收付②财物的收发、增减和使用③债权债务的发生和结算④资本、基金的增减和经费的收支⑤收入、费用、成本的计算⑥财务成果的计算和处理⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

.会计基本假设（）定义：企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

（）包括：①会计主体指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某个经济组织或企业中的一个特定部分，也可以是几个组成的企业集团。

②持续经营指在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会规模削减业务。

③会计分期：指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

第四章会计循环核算学习重点§4-1企业会计核算及记帐基础§4-2筹资业务的核算§4-3材料采购业务核算§4-4产品生产业务的核算§4-5产品销售业务的核算§4-6财务成果的核算§4-7资金退出企业的核算§4-1企业会计核算及记帐基础一、会计循环二、日常会计核算三、期末会计核算四、记帐基础一、会计循环按一定的步骤反复运行的会计核算程序，就称之为会计循环。

会计核算分为日常会计核算和期末会计核算二、日常会计核算㈠发生日常经济业务取得原始凭证㈡编制分录、填写记账凭证㈢将凭证数过账入会计账簿三、期末会计核算㈠依账簿记录编制试算平衡表㈡根据权责发生制和配比原则调整会计账簿㈢根据财产清查结果对账调整会计账簿㈣根据期末结账结果调整会计账簿㈤根据分类账户发生额、余额编制会计报表四、记帐基础㈠权责发生制原则→收入、费用。

在会计核算中，按照收入已经实现、费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用；凡本期内实际发生并应属于本期的收入和费用，无论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理；收入和费用发生期与归属期一致！㈡收付实现制原则→收入、费用。

在会计核算中，按照实际收到或支付货款确认为本期收入和本期费用的标准；凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均作为本期的收入和费用处理；凡本期未曾收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。

收入和费用的发生期和归属期不一致！§4-2筹资业务的核算一、筹资业务涉及的主要账户二、投入资本的核算三、借入资本的核算一、筹资业务涉及的主要账户⒈银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的存款的增减变动数；借方：存款增加。

贷方：存款减少。

借方余额：存款实存数。

成本计算
1.成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用；费用是按照一定对象（如材料、产品）进行归集和分配，即构成该对象的成本。

2.基本程序：（1）确定成本计算对象：材料采购成本；产品生产成本；出售产品的销售成本（2）确定成本计算期：一般按月进行，每月末计算产品成本
（3）确定成本项目：工业企业产品制造成本项目一般分为直接材料、直接工资、制造费用等项目。

（4）正确归集和分配各项费用（选择合理的分配标准对费用进行归集和分配）
（5）编成本计算表（成本计算单）
3.成本计算的基本方法
（1）材料采购成本计算
材料采购成本=买价+采购费用
买价即供应商的发票价格，采购费用包括采购材料发生的运输费、装卸费、仓储费、保险费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选、整理、包装费用以及购入材料应负担的税金等。

采购费用分配率=应分配的采购费用总额÷材料总重量（总体积、买价总额等）
某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积、买价等）×采购费用分配率
（3）产品生产成本的计算
成本项目主要是直接材料、直接工资、制造费用
直接材料是指企业生产过程中为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、燃料动力等费用。

直接工资指企业为从事产品生产人员的工资、奖金等以及按工资总额的一定比例提取的职工福利费。

制造费用指为生产产品而发生的各种间接费用，如生产车间、分厂管理人员工资、福利费，
固定资产折旧费、修理费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗等。

制造费用的分配：
制造费用分配率=间接费用总额÷生产工时总数或生产工人工资总额
某种产品应负担的制造费用=该种产品耗用的生产工时（生产工人工资）数×制造费用分配率。

第一章部门职责及岗位职责第一节财务部部门职责一、遵守国家有关财务法律法规和制度的前提下建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况、经营成果，接受投资者财务检查和监督，保证投资者权益不受侵犯。

二、认真细致做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。

三、负责组织财务部所有员工学习相关行业的会计实务核算要点、行业税务法规细则、相关软件的应用操作，做到夯实财务基础工作，提升财务核算技能，合理进行税收筹划，发挥财务管理职能。

四、正确使用会计科目和划分公司具体业务，执行统一财务核算制度，对公司各部门所发生的收支进行统一管理和监督，及时报送财务报表。

五、研究财务工作中的新情况、新问题，及时向公司领导提出意见及解决方案，采取措施，发现和完善与财务核算相关的内部控制薄弱环节。

六、针对公司总体战略方针及年度财务收支计划，事先做好筹资计划相关事宜，实时根据银行的信贷要求及时准确提供贷款资料。

七、积极接受银行、税务等相关部门的检查工作，参加税务、财务等各类知识培训；努力协调银行及税务部门的关系，争取税收优惠政策。

八、按项目做好公司财产的核算、检查和核对工作。

对知悉的公司相关信息保密。

九、负责完成领导交办的其他工作。

第二节财务经理岗位职责一、依照国家颁布的会计法规、规章，结合公司经营情况，建立健全内部的财务核算制度，并督促贯彻执行。

二、按照《会计法》及其他财经法规，组织办理会计核算业务，及时、准确、完整地记录、反映财务收支和经济活动情况。

向公司管理层提供真实、完整、准确的会计信息。

三、对公司的财务收支和经济活动的合理性、合法性、有效性进行监督，严格控制和监督各项费用支出。

四、组织领导财务部门的核算工作，会同有关部门抓好会计核算的基础管理工作，健全各项原始记录，做到记录准确、信息反馈及时。

五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，管理控制流程，成本归集、费用分配、资产清查核对制度；六、负责对各项目不同阶段收入、成本、费用的预测估算，对各项目利润和所得税情况进行定期预测，有针对性的适时作出成本项目分析。

主要经济业务的会计核算办法此章节很重要，主要在于理解，一般不需要记忆，学好此章以后，会计分录就很简单了。

第一节款项和有价证券的核算一、库存现金（一）库存现金使用范围总结：针对个人或1000元以下的零星开支三，库存现金收支的日常管理见教材195页，共5项，何为坐支现金：即从收入的现金中直接支出，这样现金就没有入现金库，有何危害呢，这样会使得现金的管理混乱，银行没办法督管该企业的现金，所以是不允许的，何为白条抵库：即用不符合我们会计制度的相关的凭证来抵我们现金库，例如某出纳私自挪用了现金（现金是日清月结的），到结算的时候少了，然后就自己写一张收据，证明哪天哪里支付了多少现金，这样用这张收据来充当库存现金是不行的。

AB假定账面与实际不相符，那我们就应该去找原因了，找原因的时候这里就讲到了几个方法，找原因的话如果当天发生的业务会比较好找，但是到月底的时候发现账面错了，那就比较麻烦了，你如果一笔一笔的去找会浪费很多时间，那这个时候我们就利用以下几种方法，第一种为除2法，例如到月底结账，账面有一千块，但实际现金有三千块，那么这个时候我信就用三千减去一千，然后再除2，得到的结果为一千，我们就去查找有关一千元的账，看是不是借贷方向记错了；第二种为除9法，以差错数除九，如果刚好能够除完的话，那就证明可能会出现以下两种情况，，就是多写了一个0，或者少写了一个0，，比如说原来为56，被你记成了为65的，但这两种方法都只能用到特殊的情况，绝大多数情况是找不到的，那么我们就只能用其它方法了，答答二银行存款根椐我国（票据法）和（支付结算办法）的规定，企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑，委托收款，委托承付和信用证等结算办法，通过银行办理转账结算。

背书转让：财经会计学用语，指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为汇票和本票的区别，简单说就是使用范围（异地/同城），款项解付（收妥入账/见票即付）和有效期（一个月/两个月）三其它货币资金四交易性金融资产YY五，交易性金融资产的处置希望以上资料对你有所帮助，附励志名3条：1、积金遗于子孙，子孙未必能守；积书于子孙，子孙未必能读。

东莞会计培训金账本第八章第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念是指单的反映某一特定日期与某一会计期间的果、现金流量等会计信息的文件2、企业经济业务的发生，但每张所反映的经济业务事项只是零星的、个别的、互不联系的。

为了全面系统的反映企业经济活动所形成的财务状况与经营成果，还务必设置会计账簿，对各项经济业务进行总分类核算与明细分类核算，形成完整的会计账簿资料。

但分散在众多会计账簿上的资料无法扼要的概括反映企业经济活动全貌，不便于企业的内外部会计信息使用者熟悉企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。

因此务必定期编制财务会计报告。

财务会计报告是指对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

3、正是财务会计的目标决定了财务会计的核算原则与确认、计量、记录、报告方法，以这些财务会计原则为指导的日常会计核算资料就构成了编制财务会计报告的基础，以此为基础编制的财务会计报告就能够实现财务会计目标。

4管理人员、社会公众等财务报告的使用者进行决策提供会计信息。

二、企业财务会计的构成2、财务会计报告是指提供的财务会计报告；3、务会计报告是指后对外提供的财务会计报告；4、财务会计报告是指对外提供的财务会计报告5、财务会计报告统称之6息与资料7、是财务会计报告的，它们分别反映了企业的况、经营成果、现金流量情况。

8、是反映企业某一特定日期的报表，是企业上关于财务状况的静态信息，是静态报表9、是反映企业在及的报表10、是反映企业情况的报表11、是反映企业在动态报表。

12、会计报表附注是为了便于会计报表使用者懂得会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制根据、编制原则与方法及要紧项目等所做的解释。

13、是对，也是构成部分14、会计报表附注的法全面描述的其他财务信息的补充说明。

三、财务会计报告的编制要求单位编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项及完整、准确的账簿记录等资料，严格遵循国家会计制度规定的编制基础、编制根据、编制原则与编制方法。

主要经济业务的会计核算办法会计核算办法是指企业在进行会计核算时，根据国家的相关政策法规，按照一定的规定和原则来开展工作的具体方法和操作步骤。

主要经济业务是指企业在日常经营活动中，涉及到的重要经济业务，如资金收付、资产负债、利润分配等方面的核算。

一、资金收付的会计核算办法资金收付是企业经营活动的核心，是企业生产经营活动的前提和基础，因此在会计核算中占有重要地位。

资金的收付包括现金收入和现金支出两个方面，其核算办法主要有以下几点：1. 归集资金收入源：将企业的各项收入按照不同的性质进行分类，如销售收入、投资收益、借款等。

采用分类归集的方法，方便后续核算和分析。

2. 登记资金支出项目：将企业的支出情况详细登记，包括各种费用、成本、税费等。

确保准确可靠的数据来源，方便后续核算和管理。

3. 统计和汇总数据：根据资金收付情况，对收入和支出数据进行统计和汇总，形成资金收付总表和财务报表。

二、资产负债的会计核算办法资产负债是企业财务状况的重要组成部分，反映了企业的资产构成和负债结构。

在会计核算中，资产负债的核算办法主要包括以下几点：1. 资产的确认和计量：对企业的各项资产进行确认和计量，确保资产数据的真实可靠。

2. 负债的确认和计量：对企业的各项负债进行确认和计量，确保负债数据的真实可靠。

3. 资产负债表的编制：根据确认和计量结果，按照一定的格式和要求，编制资产负债表，全面准确地反映企业的资产负债状况。

三、利润分配的会计核算办法利润分配是企业盈利后进行的一项重要决策，决定了企业经营活动的方向和未来发展的能力。

在会计核算中，利润分配的核算办法主要包括以下几点：1. 利润的确认和计算：根据企业的经营活动情况，确定企业的盈利状况，并进行利润计算。

2. 税费的计提和缴纳：根据国家相关的税收政策，对企业的利润进行税费计提，并按时缴纳。

3. 利润分配方案的确定：根据企业的具体情况和经营需要，制定合适的利润分配方案，包括利润留存、股利分配等。