“误餐补助”两种模式的财税处理差异

现行企业对职工的误餐补助发放普遍有两种模式：一种是以误餐补助名义按月按标准随工资固定发放给职工的补贴；另一种是对因异地出差、特殊工作等原因而影响正常就餐时根据实际误餐顿数、按规定的标准计算发放给职工的误餐补助。

这两种模式的误餐补助在补助性质、税收政策及会计核算上有一定的区别，下面对其作一简要分析。

一、两种模式误餐补助性质的判定《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

同时《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

通过以上文件规定，可见第一种模式即企业按月按标准随工资固定发放给职工的误餐补助，实际是企业支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，属于职工工资总额范畴。

《企业会计准则——会计科目和账务处理》规定，管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局
关于误餐补助范围确定问题的通知
（１９９５年８月２１日财税字［１９９５］８２号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发［１９９４］０８９号）下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：
国税发［１９９４］０８９号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市财政局、国家税务
局、地方税务局
——结束——。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务实务答疑:误餐补贴和午餐补贴,个税扣缴
的区别?
导读:一些单位以误餐补助名义发给职工的午餐补贴等其他补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税.
1.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款规定,工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.
2.《国家税务总局关于印发(征收个人所得税若干问题的规定)
的通知》(国税发[1994] 089号)第二条第二款明确规定,误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税.
3.《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税[1995] 82号)规定:国税发[1994] 089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费.
4.”真正”误餐补贴,不属于发票报销,属于”按规定的标准领
取的误餐费”,也不需要缴纳个人所得税.
一些单位以误餐补助名义发给职工的午餐补贴等其他补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税.
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不。

误餐补贴（餐补）税收政策文件-财税法规解读获奖文档关于餐补是不是要有发票公司规定出差有固定的餐补，报销时是不是必须有餐饮的发票？没有发票如何处理？我公司现在被税务局稽查,有一些不是人人有份的,新来的应届毕业生困难补助,每人1000,税务局要我补个税,请指教有什么文件可以与之辩论,不用缴纳个税。

如有餐费发票就属工作用餐，无需缴个税。

如无发票，那就是工资，没有什么可谈的！！关于餐补的税收政策文件已经清楚规范了此类问题的界定一、如果是符合当地规定限额内的误餐补助，是不需缴纳个人所得税的，依据如下：国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]第089号）第二条第二项规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：１．独生子女补贴；２．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；３．托儿补助费；４．差旅费津贴、误餐补助。

二、补充规定财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

因此，我们认为按规定标准领取的误餐费，满足上述条件的（当然，肯定不是人人有份的），是不需征收个人所得税的。

媒体报道：财政部就242号文件答问新规定不溯及既往财政部明确企业职工福利费财务管理有关问题财政部明确职工福利费核算问题不影响个人所得税职工福利补助纳入工资总额企业福利应纳入工资饭补等需缴个税房补车补餐补今后统统要缴个税饭补等福利也缴税百姓无奈胜过关心财政部发文对补贴要征个税联通员工内部差价消费或包括在内谨慎支持福利费纳入职工工资总额财政部的文件并非是额外增加个人所得税个税政策缘何引来质疑不断帮您算算账:800元补贴可能交200元税饭补通讯补等福利缴税，不必大惊小怪规范企业福利费并非税收政策调整关联政策：国税函[2009]259号关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函[2009]3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知财企[2009]117号企业重组有关职工安置费用财务管理问题政策解读：1.国税函[2009]3号解读：企业工资薪金及职工福利费扣除问题2.解读国税函[2009]3号：工资薪金及职工福利费税前扣除的几点探讨3.注意工薪支出与应付职工薪酬的配比4.职工福利费涉税政策解读职工福利费税前扣除如何衔接职工福利费的税前扣除问题职工福利费四大处理要点5.企业职工福利费财务与税法规定对比表6.规范职工福利费税前扣除凭证的探讨企业职工福利费入账发票问题职工福利费的财税实务处理以前年度职工福利费余额如何处理7.职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及其他相关规定如何理解国税函[2008]264号中职工福利费税前扣除的规定？据实列支下企业福利费的账务处理应付福利费余额转资本公积是否调增？丧葬补助费不应放在福利费中支出职工午餐补贴税前扣除的几个具体问题结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。

两种模式误餐补助的财税处理差异分析现行企业对职工的误餐补助发放普遍有两种模式：一种是以误餐补助名义按月按标准随工资固定发放给职工的补贴；另一种是对因异地出差、特殊工作等原因而影响正常就餐时根据实际误餐顿数、按规定的标准计算发放给职工的误餐补助。

这两种模式的误餐补助在补助性质、税收政策及会计核算上有一定的区别，下面对其作一简要分析。

一、两种模式误餐补助性质的判定《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

同时《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

通过以上文件规定，可见第一种模式即企业按月按标准随工资固定发放给职工的误餐补助，实际是企业支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，属于职工工资总额范畴。

《企业会计准则——会计科目和账务处理》规定，管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

误餐补助与午餐补助个税缴纳问题上有何区别误餐补助与午餐补助在个税缴纳问题上有何区别首先我们先来看一下误餐补助与午餐补助有何不同。

员工因工作的需要，总会发生在外就餐的情况，企业会因此发放给职工一定金额的误餐补助。

财政部门规定误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

误餐补助是按照员工实际的误餐次数和企业的补助标准计算发放的。

午餐补助是单位因午餐问题而定期发放给员工的补贴，一般根据员工实际工作天数计算并按月发放，实际是企业支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，对劳动力成本进行普惠制定期按标准补偿的机制，具有工资性质，应并入工资、薪金所得，属于职工工资总额范畴。

虽然这两种补助都作为企业的费用能够在企业所得税前扣除，但两者在员工个税缴纳问题上的规定却截然不同。

关于误餐补贴《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）中明确规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

实践中却有一些单位以误餐补贴的名义给职工发放补贴、津贴，以逃避应履行的纳税义务，针对此类情况《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

午餐补助作为一种餐费补贴，是应当计算在员工的工资薪金所得中缴纳个税。

维权法律小贴士通过上述案例，我们已经清楚了解了误餐补助与午餐补助在个税处理上的区别，依法纳税是每个公民应尽的义务，企业不应以混淆误餐补助与午餐补助的方式，协助员工逃避纳税。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务误餐补贴（餐补）税收政策文件
关于餐补是不是要有发票
公司规定出差有固定的餐补，报销时是不是必须有餐饮的发票？没有发票如何处理？
我公司现在被税务局稽查,有一些不是人人有份的,新来的应届毕业生困难补助,每人1000,税务局要我补个税,请指教有什么文件可以与之辩论,不用缴纳个税。

如有餐费发票就属工作用餐，无需缴个税。

如无发票，那就是工资，没有什么可谈的！！
关于餐补的税收政策文件已经清楚规范了此类问题的界定——一、如果是符合当地规定限额内的误餐补助，是不需缴纳个人所得税的，依据如下：
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]第089号）第二条第二项规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
１．独生子女补贴；
２．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
３．托儿补助费；
４．差旅费津贴、误餐补助。

二、补充规定
财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐。

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案例：近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业应付福利费科目中每月都有一笔误餐补助支出。

进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些误餐补助是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。

此误餐补助实质是按月发给职工的补贴，应按工资薪金所得项目代扣代缴个人所得税。

随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。

分析：《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2013年03月20日扬州地税局
相关政策
国税发[1994]89号征收个人所得税若干问题的规定
误餐补贴(餐补)税收政策文件误餐补助财税处理方法
误餐补助相关财税政策规定解答
出差的误餐补助是否取得发票才可列支?
随差旅费报销的误餐补贴是否交个税?
两种模式下的误餐补助财税处理差异分析
结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的。

1、企业内部未设食堂，员工中午需要外出就餐，企业给予的就餐补助是否需要缴纳个人所得税？根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

根据《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）文件的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

因此，企业内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

2、公司员工固定在某餐厅就餐，月底由公司与餐厅统一结算，结算的费用是否分摊到个人名下并入工资薪金所得计征个人所得税？根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条的规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

因此，如果就餐费用由公司按月与餐厅结算，并不向职工支付就餐补助，结算费用不计入工资薪金缴纳个人所得税。

3、我单位的员工经常外出办理业务，中午无法赶回单位就餐。

因此，单位按月给每名员工发放一定数额的误餐补助，发放给员工的误餐补贴是否需要缴纳个人所得税？根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定的不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

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“误餐补助”VS“午餐补助”[会计实务优质文档]
“误餐补助”与“午餐补助”音同字不同，意思就更是大相径庭了。

如果理解不透就无法做好会计核算。

下面就两个“wu”餐补助进行解读。

误餐补助
因工作需要，企业总会有员工在外就餐的情况，企业会因此发放给职工一定金额的误餐补助。

财政部门规定误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

误餐补助是按照员工实际的误餐次数和企业的补助标准计算发放的。

最为典型的就是企业给出差人员的伙食补贴，计入费用。

关于误餐补贴《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第二款规定中明确，差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

午餐补助
午餐补助是单位因午餐问题而定期发放给员工的补贴，一般根据员工实际工作天数计算并按月发放，实际是企业支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，应并入工资、薪金所得，属于职工工资总额范畴。

实践中却有一些单位以误餐补贴的名义给职工发放补贴、津贴，以逃避应履行的纳税义务，针对此类情况《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。