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纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是指企业或个人在合法合规的前提下，通过合理利用税收政策和制度，通过调整各项经济活动，以最小化纳税负担的一种行为方式。
纳税筹划的目的是合理规避税收，提高税收的效益和效率。
纳税筹划的实施需要遵循一定的原则，并且还存在一定的空间分析。
纳税筹划的原则主要包括以下几个方面：1. 合法合规原则：纳税筹划必须遵守国家的法律法规，不能违背税法规定，不能违法违规地避税。
筹划活动必须在合规范围内进行，不能超越法律的限制。
2. 税负减轻原则：纳税筹划是为了最小化纳税负担，减少税收支出，提高拓展空间和发展潜力。
在合法的前提下，通过合理的筹划措施，减轻税负。
3. 内外协调原则：纳税筹划既要满足企业自身的经营需求和利益，又要与社会经济发展和税收政策的要求协调一致。
筹划方案的制定需要考虑企业内外部环境的因素。
4. 长期可持续原则：纳税筹划是一个长期的过程，需要长期的规划和持续的优化。
筹划方案要考虑到未来的变化，具有可持续性和稳定性。
5. 风险可控原则：纳税筹划不是为了一味地减税而是为了合理分配风险，合理降低风险。
筹划方案要充分考虑税务风险，采取风险可控的方式进行。
1. 财务结构分析：通过分析企业的财务结构和运营模式，找到纳税筹划的空间。
要从企业的税务登记、会计核算、资产负债表、利润表等方面入手，分析企业的财务情况，找到可调整的空间。
4. 经济大环境分析：通过分析宏观经济环境和行业竞争状况，找到纳税筹划的空间。
要从企业的市场环境、竞争对手、产业政策等方面入手，分析经济大环境的变化，找到可调整的空间。
税收筹划风险及风险控制措施标题：税收筹划风险及风险控制措施引言概述：税收筹划是企业在合法的前提下通过合理的税收规划手段，降低纳税负担的过程。
然而，税收筹划也存在一定的风险，企业需要注意并采取相应的风险控制措施，以确保合规经营。
一、法律法规风险1.1 不合规行为：企业在进行税收筹划时，可能存在不符合法律法规的行为，如虚假报税、偷漏税等。
1.2 法律风险：如果企业的税收筹划行为被税务机关认定为违法违规，将面临税收处罚、罚款等风险。
1.3 风险控制措施：企业应严格遵守相关税收法律法规，建立健全的内部控制机制，进行合规性审查，确保税收筹划合法合规。
二、税务风险2.1 税收政策变化：税收政策的频繁变化可能影响企业的税收筹划效果，增加税务风险。
2.2 税务稽查：税务机关对企业进行稽查时，可能发现税收筹划存在的问题，导致处罚和纳税调整。
2.3 风险控制措施：企业应及时关注税收政策的变化，积极配合税务机关的稽查工作，保持良好的合作关系，避免税务风险。
三、财务风险3.1 资金流动性风险：税收筹划可能影响企业的资金流动性，导致财务风险。
3.2 财务报表风险：税收筹划可能对企业的财务报表产生影响，需要注意财务风险的控制。
3.3 风险控制措施：企业应建立健全的财务管理制度，加强财务风险的监控和评估，确保财务稳健运行。
四、经营风险4.1 业务风险：税收筹划可能影响企业的业务经营，导致经营风险的增加。
4.2 市场风险：税收筹划可能受市场变化影响，需要注意市场风险的控制。
4.3 风险控制措施：企业应加强对经营风险和市场风险的监测和评估，制定相应的风险管理计划，及时调整税收筹划方案。
五、监管风险5.1 监管合规风险：税收筹划可能受到监管部门的关注，存在监管合规风险。
5.2 外部环境风险：税收筹划可能受外部环境因素的影响，需要注意监管风险的控制。
5.3 风险控制措施：企业应建立健全的内部合规机制，加强对监管政策的了解和遵守，确保税收筹划合规合法。
浅谈税收筹划风险原因及对策发表时间：2019-09-17T16:58:36.077Z 来源：《城镇建设》2019年13期作者：崔琳[导读] 税收筹划是财务管理的一部分，也是企业走向成熟的重要组成部分。
山东省东明县马头镇政府摘要：税收筹划是财务管理的一部分，也是企业走向成熟的重要组成部分。
但是由于种种原因，税收筹划存在诸多风险，其企业价值最大化的目标难以实现。
本文旨在探究税收筹划风险的原因，并总结出相对应的一系列措施。
关键词：税收筹划;风险;措施市场经济的发展，促使以所得税为核心的税收筹划制度日趋完善。
我国在税收筹划方面的理论研究相较于西方发达国家是落后的。
随着改革开放及社会主义市场经济的完善，税收筹划思想逐渐在我国得到认可，也越来越被人们重视。
本文将详细分析税收筹划的风险原因及对策。
一、税收筹划中可能存在的涉税风险（一）法律层面上的风险企业进行税收筹划的目标是降低企业的纳税成本。
企业的纳税成本降低，即企业的账面利润增减，进而企业应纳税所得额增加，政府的税收收入也增加。
在追求这个目标的过程中，如果过于激进偏离了这个目标，则税收筹划的行为就变质成了偷税、逃税。
这种行为主观上就突破了税法制度的底线，是怀揣着对抗税法的目的为自身牟利。
这种方式就可能需要承担法律上的风险。
（二）心理意识层面上的风险传统企业走传统纳税路线，账目繁多复杂、附件复杂、纳税报表申报正确。
虽然可能存在税负超重的情況，但是他们在应对税务机关的提问质疑时能举出一二三来，不必担心涉税风险。
进行税收筹划的企业可能会担心因为自己的筹划行为会被引起偷税、逃税的嫌疑，可能需要承担心理意识层面的风险。
（三）其他层面上的风险税收筹划对筹划人员有高要求高标准，筹划人员如果对企业没有很好的定位，对税法相关要求了解不彻底，导致筹划运用不当，则会带来技术性风险。
在实施过程中也可能会存在风险。
管理层对筹划方案是否重视？各部门之间是否默契配合？都有可能会给企业带来筹划方案实施层面上的风险。
企业税务筹划与管理实务手册第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与原则 (3)1.2 企业税务筹划的意义与目标 (3)1.3 企业税务筹划的基本方法 (3)第2章税收法律法规体系 (4)2.1 我国税收法律法规体系概述 (4)2.2 增值税法 (4)2.3 企业所得税法 (4)2.4 其他相关税收法律法规 (4)第3章企业税务筹划的基本技术 (5)3.1 税收优惠政策利用 (5)3.2 税收筹划方法 (5)3.3 国际税收筹划 (6)第4章企业设立阶段的税务筹划 (6)4.1 企业组织形式选择 (6)4.2 注册地点选择 (7)4.3 投资者税收筹划 (7)第5章企业经营过程中的税务筹划 (7)5.1 营业收入税务筹划 (7)5.1.1 营业收入确认时点的选择 (7)5.1.2 销售模式的选择 (8)5.1.3 收入结构的优化 (8)5.1.4 折扣、折让和退款的税务处理 (8)5.2 成本费用税务筹划 (8)5.2.1 成本费用核算的规范 (8)5.2.2 成本费用支出时点的选择 (8)5.2.3 资本化与费用化支出的选择 (8)5.2.4 税收优惠政策的应用 (8)5.3 资产税务筹划 (8)5.3.1 资产折旧与摊销 (8)5.3.2 资产重组与转让 (8)5.3.3 资产减值准备的税务处理 (8)5.3.4 税收协定与跨境资产税务筹划 (8)第6章企业筹资与投资活动的税务筹划 (9)6.1 筹资活动税务筹划 (9)6.1.1 筹资方式选择与税务筹划 (9)6.1.2 债务融资税务筹划 (9)6.1.3 股权融资税务筹划 (9)6.1.4 混合融资税务筹划 (9)6.2 投资活动税务筹划 (9)6.2.1 投资方式选择与税务筹划 (9)6.2.2 直接投资税务筹划 (9)6.2.3 间接投资税务筹划 (9)6.2.4 投资收益税务筹划 (9)6.3 资本运作税务筹划 (10)6.3.1 资本运作方式与税务筹划 (10)6.3.2 并购重组税务筹划 (10)6.3.3 股权激励税务筹划 (10)6.3.4 资本运作收益税务筹划 (10)第7章企业利润分配的税务筹划 (10)7.1 利润分配政策选择 (10)7.2 股东分红税务筹划 (10)7.3 企业留抵税额筹划 (11)第8章企业重组与清算的税务筹划 (11)8.1 企业重组税务筹划 (11)8.1.1 企业重组概述 (11)8.1.2 企业重组税务筹划方法 (11)8.1.3 企业重组税务筹划案例 (12)8.2 企业清算税务筹划 (12)8.2.1 企业清算概述 (12)8.2.2 企业清算税务筹划方法 (12)8.2.3 企业清算税务筹划案例 (12)8.3 企业并购税务筹划 (12)8.3.1 企业并购概述 (12)8.3.2 企业并购税务筹划方法 (12)8.3.3 企业并购税务筹划案例 (13)第9章企业税务风险管理 (13)9.1 税务风险管理概述 (13)9.2 税务风险识别与评估 (13)9.2.1 税务风险识别 (13)9.2.2 税务风险评估 (13)9.3 税务风险应对策略 (14)第10章企业税务筹划的实施与监控 (14)10.1 税务筹划方案的制定与实施 (14)10.1.1 税务筹划方案制定的原则 (14)10.1.2 税务筹划方案制定的方法 (14)10.1.3 税务筹划方案的实施 (15)10.2 税务筹划效果的评价与监控 (15)10.2.1 税务筹划效果评价指标 (15)10.2.2 税务筹划效果评价方法 (15)10.2.3 税务筹划监控措施 (15)10.3 税务筹划的持续改进与优化 (16)10.3.1 税务筹划改进与优化的原则 (16)10.3.2 税务筹划改进与优化的方法 (16)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过合理、合法的方式，对企业经济活动进行事先安排和调整，以降低企业税负、优化税收结构、延缓税款支出，从而实现企业价值最大化的过程。
企业税务筹划与优化实战指南第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与意义 (3)1.2 企业税务筹划的基本原则与目标 (3)1.3 企业税务筹划的方法与步骤 (4)第2章税收政策与法规解读 (4)2.1 我国税收体系简介 (4)2.2 增值税政策解读 (5)2.3 企业所得税政策解读 (5)2.4 其他相关税收政策与法规 (5)第3章企业税务风险管理与控制 (6)3.1 税务风险概述 (6)3.2 税务风险识别与评估 (6)3.2.1 税务风险识别 (6)3.2.2 税务风险评估 (6)3.3 税务风险应对与控制策略 (6)3.3.1 税务风险应对 (7)3.3.2 税务风险控制 (7)第4章企业所得税筹划实战 (7)4.1 投资决策中的税务筹划 (7)4.1.1 投资地点选择与税务筹划 (7)4.1.2 投资方式选择与税务筹划 (7)4.1.3 投资结构优化与税务筹划 (8)4.2 融资决策中的税务筹划 (8)4.2.1 融资方式选择与税务筹划 (8)4.2.2 融资结构优化与税务筹划 (8)4.2.3 融资成本管理中的税务筹划 (8)4.3 股利政策与税务筹划 (8)4.3.1 股利分配方式选择与税务筹划 (8)4.3.2 股利分配时点选择与税务筹划 (8)4.3.3 股东税收优惠政策利用与税务筹划 (8)4.4 企业重组与税务筹划 (8)4.4.1 企业重组方式选择与税务筹划 (8)4.4.2 企业重组税收优惠政策利用与税务筹划 (9)4.4.3 企业重组后税务筹划 (9)第5章增值税筹划实战 (9)5.1 销售环节的增值税筹划 (9)5.1.1 销售方式的选择 (9)5.1.2 销售价格的制定 (9)5.1.3 销售合同的签订 (9)5.1.4 促销活动的税收筹划 (9)5.2 进项税额抵扣筹划 (9)5.2.1 采购渠道的选择 (9)5.2.2 采购合同的签订 (9)5.2.3 采购发票的管理 (10)5.2.4 跨区域经营企业的进项税额抵扣 (10)5.3 增值税优惠政策利用 (10)5.3.1 小规模纳税人与一般纳税人的选择 (10)5.3.2 高新技术企业的增值税优惠政策 (10)5.3.3 出口退税政策 (10)5.3.4 其他增值税优惠政策 (10)5.4 增值税专用发票管理 (10)5.4.1 发票领用与开具 (10)5.4.2 发票认证与抵扣 (10)5.4.3 发票保管与归档 (10)5.4.4 发票违规行为的处理 (10)第6章其他税种筹划实战 (10)6.1 个人所得税筹划 (11)6.1.1 利用税收优惠政策 (11)6.1.2 合理规划工资与年终奖 (11)6.1.3 优化股权激励计划 (11)6.2 土地增值税筹划 (11)6.2.1 土地增值税优惠政策利用 (11)6.2.2 土地成本分摊 (11)6.2.3 房地产开发模式优化 (11)6.3 房产税与印花税筹划 (11)6.3.1 房产税筹划 (11)6.3.2 印花税筹划 (11)第7章跨国企业税务筹划与优化 (12)7.1 跨国企业税务筹划概述 (12)7.2 跨国企业税收筹划方法 (12)7.3 国际税收协定利用 (12)7.4 跨国企业税收风险与合规管理 (13)第8章税务筹划与会计处理 (13)8.1 税务筹划与会计政策选择 (13)8.1.1 税务筹划与收入确认 (13)8.1.2 税务筹划与成本费用核算 (13)8.1.3 税务筹划与资产减值 (14)8.2 税务筹划与会计估计 (14)8.2.1 税务筹划与存货跌价准备 (14)8.2.2 税务筹划与坏账准备 (14)8.2.3 税务筹划与无形资产摊销 (14)8.3 税务筹划在财务报表中的体现 (14)8.3.1 对利润表的影响 (14)8.3.2 对资产负债表的影响 (14)8.3.3 对现金流量表的影响 (14)第9章税务筹划案例解析 (15)9.1 制造业税务筹划案例 (15)9.1.1 采购环节 (15)9.1.2 生产环节 (15)9.1.3 销售环节 (15)9.1.4 研发环节 (15)9.2 房地产行业税务筹划案例 (15)9.2.1 土地购置环节 (15)9.2.2 开发环节 (16)9.2.3 销售环节 (16)9.2.4 物业管理环节 (16)9.3 服务业税务筹划案例 (16)9.3.1 服务业务环节 (16)9.3.2 人力资源环节 (16)9.3.3 财务管理环节 (16)第10章企业税务筹划的未来趋势与挑战 (16)10.1 税收法律法规变化对企业税务筹划的影响 (16)10.2 信息技术在税务筹划中的应用 (17)10.3 企业税务筹划面临的挑战与应对策略 (17)10.4 企业税务筹划的发展趋势与展望 (17)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义税务筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，通过事先安排和调整经营活动，以实现税收利益最大化的过程。
浅议企业所得税税收筹划问题摘要：本文在阐述税收筹划基本概念的基础上探讨了我国企业所得税税收筹划的现状及存在问题，进而提出了相应的解决对策。
关键词：企业所得税；税收筹划中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)02-0169-01一、税收筹划的内涵及积极意义税收筹划是指纳税人或其代理机构在既定的税法和税制框架内，在合理规划和安排纳税人经济活动时空、规模、结构、方式、核算形式、运作方法等事项的过程，综合评估相关纳税方案，以实现纳税人税后利润最大化的一系列活动。
税收筹划一般具备“三性”：合法性、筹划性、目的性。
(1)合法性。
合法性就是税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定。
只能在法律许可的范围内进行。
(2)筹划性。
筹划性就是根据实际情况统筹计划安排税收筹划方案，一般情况下，筹划性表现为预期性。
(3)目的性。
税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，实现税后利润最大化。
二、我国企业所得税税收筹划的现状及存在问题目前，合理合法的开展税收筹划在市场机制相对完善的西方国家已经相当普遍。
成功的企业和个人也会是精明的纳税人，他们知道用智慧赚取大量利润。
在我国税收筹划尚属新鲜事物，无论是企业所得税税收筹划的理论研究还是实践探索都处于起步阶段。
但由于市场经济环境和条件日趋成熟，我国越来越多的企业开始关注税收筹划，尤其是企业所得税的税收筹划问题。
更有一些先行者从中受益匪浅。
在我国目前阶段，税收筹划包括企业所得税的税收筹划仍是企业财务管理的薄弱环节。
通过分析我们不难发现，当前制约我国企业所得税筹划的因素主要表现在以下几个方面：(一)企业所得税税收筹划外部环境的现状及存在问题企业所得税税收筹划的理论研究及实践是在具体环境中开展的。
按照企业所处的具体环境因素与企业主体空间范围关系，将企业所得税税收筹划的具体环境划分为企业外部环境和企业内部环境。
我国企业所得税税收筹划外部环境的现状及存在问题主要表现为：1.我国税收制度不够完善。
税收筹划外部环境根据我国加入WTO的承诺，2006年税务服务市场将全面对外开放。
国际“四大”会计师事务所纷纷在北京、上海等发达城市建立了分支机构，逐步完善各自的市场格局。
德勤会计师事务所举办的“德勤税务精英挑战比赛”就在于发掘和培育税务专业人才，为自己招兵买马。
可见税务服务市场的“狼”真的来了，而且还气势汹汹，内资税务师事务所将如何应对呢？税务师事务所的传统业务包括：代理纳税申报，税务咨询，税务顾问等。
在竞争日益激烈的市场经济中，事务所必须在守住传统业务的基础上寻找新的利润增长点。
事务所应该由底端传统服务向高端税收筹划进军。
税收筹划是纳税人在其战略目标的指导下，在税法规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法政策的前提下，为达到纳税人价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，而对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排1。
一、什么是税收筹划的外部环境人和事物都是环境的产物，都在具体环境中生存、发展，生存、发展的好坏离不开环境的优劣。
税收筹划在计划经济时代基本不存有；在有计划的市场经济时代被看作偷税漏税；直到社会主义市场经济深入发展，才登上大雅之堂2。
税收筹划的环境就是企业在从事税收筹划过程中所涉及的自然因素、社会因素和各种社会关系的总和，它是税收筹划的前提和基础，是税收筹划耐以生存的根基和土壤。
税收筹划的环境有内外之分。
内部环境由纳税人环境和税务师事务所环境构成，纳税人是税收筹划的需求方，税务师事务所是税收筹划的供给方3。
事务所环境主要包括组织结构、人员素质、内部机制等项目；纳税人环境由筹划意识、员工素质、内部管理、财务控制等因素构成。
我们知道，在完善的市场经济条件下，理性经济人是乐于进行税收筹划的。
健全财务会计制度，提升职工筹划素质也是纳税人在税收筹划利益驱动下的自主选择。
外部环境主要包括：立法环境、司法环境、执法环境、自律环境和职业保险。
立法、司法、执法主要从“三权”的角度分析如何为税收筹划提供一个良好的平台；自律环境就是行业协会为税收筹划创造的公平竞争舞台；职业保险属于税收筹划的配套措施范畴，旨在于降低税收筹划风险，为税收筹划保驾护航，避免因为一次筹划失败而导致灭顶之灾的可能。
税收筹划的环境可以用下图直观的表示出来：职业保险配套环境立法环境外部环境司法环境宏观环境执法环境税收筹划的环境自律环境中观环境4事务所环境内部环境微观环境纳税人环境二、目前税收筹划外部环境存有的主要问题（一）立法层次偏低，法规规章不健全。
我国税务代理实践是从1985年开始的，但直到1993年施行的《中华人民共和国税收征收管理法》第六章第五十七条中，才第一次做出“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代办税务事宜”的规定，并在实施细则中进一步做出具体规定：“税务代理超截止代理权限，违反税收行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人补缴应纳税款和滞纳金外，并对税务代理处以2000元以下的罚款（第七章第六十六条，2002年颁布的《税收征管法》及《实施细则》做了适当修改）。
”这些法规虽然初步确实了税务代理的法律地位，但对从事税收筹划业务毫无提及。
虽然《税务代理试行办法》，对税务代理业务范围、税务资格取得、税务代理关系的确立和终止及税务代理人权利和义务都做了规范化的规定，但也没有给注册税务师（事务所）从事税收筹划业务一个名正言顺的地位。
因此在税务代理特别是税收筹划具体实践中很多方面还是无法可依。
（二）行政诉讼不畅，税务律师欠缺。
税收筹划是收益与风险并存的统一体，在取得税收筹划收益的同时，风险也是客观存有的。
合法性是税收筹划的最低要求，越过这条底线可能就成为偷税漏税了。
在实践操作中，纳税人所做的税收筹划可能得不到税务机关的认同，也就是说，税务机关不认可其合法性。
在这种情况下，纳税人可以申请税务行政复议，如果对于复议结果不服，可以再向人民法院提起税务行政诉讼。
税务行政复议可以由税务师事务所（注册税务师）代理，但是税务行政诉讼应由律师事务所（律师）代理。
目前，在纳税争议的解决途径上还存有一些不足；一方面，很多纳税人在出现纳税争议时自认倒霉，只知道向税务机关求情勾兑，不懂得“民告官”，不知道通过诉讼渠道解决，即使知道行政复议和行政诉讼，也不敢告、不会告；另一方面，律师事务所中精通税法的律师太少了，目前要想成为律师必须经过国家司法考试，而国家司法考试主要涉及《民法》（民事诉讼法）、《刑法》（刑事诉讼法）和《行政法》（行政诉讼法），这就必然导致律师内在的知识结构缺陷。
可见，税务律师这一块蛋糕还有待做大做强。
（三）税务人员素质不高，依法征税意识淡薄。
行政执法权主体在税务领域具体主要指税务机关及其工作人员5。
税务人员应该努力提升自身素质，严格依法征收。
目前，有的税务机关和税务人员并没有真正做到这一点，不是对纳税人太“好”就是对纳税人太“坏”。
税务机关和纳税人是征纳行为的两个方面，税务机关（税务人员）代表国家行使征税权利，纳税人负有纳税义务，二者在一定水准上是对立的。
税收筹划是纳税人的理性选择，纳税人安排自己的活动以达到最低税负的目的，是无可指责的。
但是，税务机关为企业做税收筹划就有“多管闲事”“越俎代庖”的嫌疑。
因此，某些税务机关为了体现自己的“爱民之心”而“送货（税收筹划）上门”的做法是不宜提倡的，税务机关没有权利更没有义务为企业做税收筹划。
依法征税就是严格按税法办事，该征的一分很多，不该征的一分不多。
因为我国目前征管不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性较强，税收征管法有时成为摆设，影响了税法的统一性和严肃性，也使得税务筹划损失一部分市场，造成市场需求没有充分显现。
同时因为政策方面过多的优惠政策、税制改革过程中存有的具体问题，难以及时兑现的承诺，较容易使税收筹划带来的利益化为乌有。
在税务处罚上，尽管我国的税收征管法和刑法也规定了对违反税法的行为和涉税犯罪行为的处罚办法有一定上下限，但宽窄轻重完全由税务人员掌握，从而增加了税法的不确定性，再加上某些税务机关变相为纳税人指定税务师事务所，比如，由××事务所提供的税收筹划及纳税申报可以免检，其余的均须依“法”严格核查。
这些行为都不利于税收筹划市场的公平竞争和发展完善。
另外，税收计划这个“紧箍咒”在一定水准上也影响了税务机关依法征税的具体实施。
（四）自律作用不强，恶性竞争突出。
近些年来，很多税务师事务所为了招揽业务，纷纷打起了价格战。
一项通常需要收费上千元的业务经过竞相压价后，往往会讲到数百元。
例如某税务师事务所有个老客户，一直按一万元收费，后来因竞争对手的步步相逼，这家事务所为保住这客户只好把收费降到五千元。
这种情况对税务师事务所而言绝不是偶然碰到，而是经常发生。
众所周知，注册税务师执业也受成本效益问题制约，因为收费水平的持续降低，注册税务师出于自身利益的考虑，不得不改变工作方法，减少业务程序。
低价竞争往往导致职业质量下降，引起纳税人和税务机关的不满。
更有甚者，为了迎合客户的要求，编制虚假发票和原始凭证，通过“伪税收筹划”欺骗税务机关和社会公众。
（五）职业保险“难产”，风险难以转嫁。
因为税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，这必然蕴涵着较大的风险，稍有不慎就有可能成为“偷税漏税”，毕马威就因为“滥用避税产品”招来不必要的官司。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七章第九十八条规定：“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
”由此可见，一旦税收筹划失败，风险是巨大的，对中小型事务所而言，可能面临灭顶之灾。
因此，税收筹划风险的转嫁分散就是不得不解决的难题。
值得欣慰的是，中国人民财产保险股份有限公司适时开发的国内第一款注册税务师执业责任保险产品填补了历史的空白，为以后的大力推广奠定了必要基础。
但是，职业保险的推行还任重道远。
三、优化税收筹划外部环境的相关措施和思路（一）加快《注册税务师法》的立法进程，规范税收筹划市场。
纵观国外税收筹划市场的发展变迁，要建立和完善税收筹划市场、提升其运行效率，应该建立一个科学有效的税收筹划制度，完善中介立法。
从国内来看，注册税务师行业与注册会计师行业几乎是同时起步的，但是因为立法步伐的差异，两者在发展速度、成熟水准上有很大差距。
1993年10月国家就颁布了《注册会计师法》，为注册会计师行业的健康发展，提供了法律依据，使其开始进入法制化、规范化的发展轨道。
不过，注册税务师行业的相关法规建设则相对比较落后。
目前的《注册税务师执业资格考试实施办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师注册管理暂行办法》等法规虽然在一定水准上为税务代理、税收筹划的制度化、规范化也发挥了重要作用，但因为出台较晚，法律层次较低，约束力不强使得税务代理、税收筹划缺乏相对应的法律保障和制度支持。
因此，政府应增强完善税收筹划和税务代理的相关制度，并提请全国人大及其常委会加快《注册税务师法》的立法步伐。
另外，在注册会计师的具体业务操作中，制定了规模庞大的基本准则、具体准则、实务公告等规章制度。
这些规则让注册会计师在从事审计、验资、盈利预测审核等业务时有章可循、有则可守，减少业务中的不确定性，降低审计从业风险。
在注册税务师的税收筹划业务中，缺乏相关的配套措施，《税务代理业务规程（试行）》、《注册税务师执业规则（试行）》等也仅对税务代理作了蜻蜓点水，而非具体详细的规定。
目前还没有真正意义上明确规范税收筹划的规章制度，并且税务师事务所尚无法定业务，税务师事务所可以做税收筹划，会计师事务所同样可以做税收筹划，也许客户更多市场份额更大。
因此，税收筹划无“法”可依已是其发展的最大瓶颈，加快税收筹划法制建设，规范税收筹划行为已成为当务之急。
（二）增强税务律师培养，完善争议解决途径。
税务律师就是指具有律师资格从事涉税诉讼的法律专业人员。
在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构面前的弱势地位，使对犯罪嫌疑人的处罚在法律范围内达到最低，实现法律的公平和公正。
在税务上，当纳税人与税务机关就纳税问题或税收筹划产成分歧而进行税务行政诉讼时，在税务机关面前，纳税人同样处于弱势地位，为了保护纳税人的权益，防止纳税人的权益受到损害，也需要有专业的人员为其筹划，使纳税人付出的代价最小。
税务律师就是在这样的条件和环境下出现的，他必须是同时具有财税知识和法律知识的复合型人才。
目前我国法院中，精通税法和税务知识的法官数量也很少，法官在审理涉税案件时通常是向税务机关咨询，进而在税务机关意见的基础之上对案件做出裁决。
这种由税务机关自己做自己法官的审判，其独立性、中立性、公正性很难得到真正的保证，难以真正维护纳税人的合法权益。
