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税收筹划讲义(1)

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税务筹划讲义(第一章)

税务筹划讲义(第一章)


纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案 政府课税 (尤其是所得税)体现为对企业既得利益的 而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳 分享，而并未承诺承担相应比例的经营损失风险。 税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失 但这种“风险”是以企业在以后限定期间内拥有充 的可能性，即为投资扭曲风险。 分获利能力为假定前提的，否则，一切风险损失将 1．投资扭曲风险 企业必须无条件履行纳税义务，一旦现金不 完全由企业自己承担 (以税后利润弥补亏损)。 足而又无法融通时，不但要接受税务机关的 2．经营损益风险 经济惩罚，而且要承受因企业信誉的降低而 可能导致其市场价值措在的有形、无形损失， 3．税款负担风险 这种潜在的损失是长期的，其损失可能比前 者更大。
在不存在税务代理的情况下，纳税费用一般包括企业办理 税务登记的费用和时间耗费、填写申报表的劳动耗费以及 税务人员稽查带给企业的心理负担等；在有税务代理的情 况下，上述纳税费用则全部表现为企业支付给税务代理机 构的咨询服务费（其中包括纳税筹划成本和税务代理机构 所花费的相应费用）。



隐性成本是纳税人因采用税收筹划方案而放弃的 其他潜在利益。




技能目标：
能够把握税收筹划的基本方法； 能够熟练运用税收筹划的基本技术。
1.1 税收筹划的含义、特征与意义
1.1.1

税收筹划的含义与特征
问题一：税收筹划的基本含义 问题二：税收筹划的特点
1.1.2 1.1.3
避税与节税
税收筹划的意义
问题一：税收筹划的基本含义

国外专家；国内专家
1．合法性


2．符合政府政策导向性
3．合理性
（二）避税（Tax Avoidance）
税收筹划 精品讲义

税收筹划 精品讲义

税收筹划
1、纳税筹划的含义
计划
税收筹划是纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架 内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为 等理财事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳 税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。
法人或自然人
2、税收筹划与逃税、漏税、骗税的区别
“税收筹划”：也称节税，是纳税人在法律允许范围内，通过 对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利 用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后 收益最大化。
免税实质上相当于财政补贴。照顾性质的免税不能达到节税的目的，只有奖励 性质的免税，才能达到节税目的。
免税技术特点：1、绝对节税。2、技术简单。3、适用范围狭窄。4、具有一定 的风险性。能够运用的行业比如高新行业，风险是比较大的。
在免税技术运用过程中，应尽量注意做到以下两点：
1、尽量争取更多的免税待遇。2、尽量使免税期最长化。
（2）效益最大化：筹划方案选择上应考虑成本效益，分 析比较取舍。例如设立关联企业转移定价， 可以分散利润，减轻税负，但可能只考虑到 所得税，而忽略了流转税可能重复缴纳，还 有设立企业的控制费用和经营风险。
（3）筹划性：强调事先规划和安排，经济业务已经发生，可 筹划的空间就非常小了。
5、税收筹划的流程（P136，记）
税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 大多国家采用累进税率，分劈会起到很好的调节作用。 特点： 1、绝对节税。2、适用范围狭窄（很多国家对此有反避税
二、减征技术：在合法和合理的情况下，使纳税人减少应 纳税额而直接节税的税收筹划技术。
免税和减征通常通称减免技术。 税收筹划的减征技术主要是合法和合理地利用国家奖励性
税收减征政策而节减税收的技术。（而不是照顾性减税 ） 减征特点：1、绝对节税。2、技术简便。3、适用范围小。 4、具有一定的风险性 减征技术运用应尽量注意做到以下两点： 1、尽量争取税收减征待遇，并使减税最大化。2、尽量使 减税期最长化。
纳税筹划学习讲义

纳税筹划学习讲义

新企业所得税的立法背景【字体：大中小】【打印】开场白：拍案说纳税筹划——限制性费用纳税筹划我们把在企业所得税税前扣除的费用，分为限制性费用和非限制性费用。

所谓限制性费用，就是国家税法规定了具体支出标准的费用，比如广告费用就规定了按销售收入的15%列支。

在标准之内，可以在税前扣除；超过标准部分，在税后列支。

这就像我们帮单位出差，在差旅费报销范围和标准之内的，回来后单位给你报销；超过标准的，回家报销。

所谓非限制性费用，就是国家税法没有制定具体支出标准的费用；或者说，只要企业的财务制度允许，可以全部在税前列支的费用。

比如科研费用，你花多少，国家都认账，并且国家鼓励企业多花钱搞科研，还有明文的税收优惠政策。

依据企业所得税税法，目前影响企业纳税的限制性费用最主要是两大项：一是业务招待费，二是广告费和业务宣传费。

企业所得税条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

既然税法规定了列支标准，我们又修改不了，那么，为了减轻企业税负，就只能进行节税筹划了。

我们对限制性费用的节税思路大致有二：一是提高税前费用扣除的计算基数，增加费用扣除限额——比如销售收入从10000万元提高到20000万元，按销售收入5‰计算的招待费用的扣除限额，就可从50万元提高到100万元；二是利用多个公司，分散相对集中的费用，化整为零，消化大额的限制性费用。

通俗地说就是：要么提高收入，要么分解费用。

这也是限制性费用最基本的节税思路。

我们介绍两个节税案例如下：案例1.“拉长企业杠杆”，消化招待费用，减轻税负这个企业成立时间不长，市场处于开发阶段，公关也处于关键时刻。

其产品性质和单位购买的营销模式，决定了他们是业务招待费的“高发单位”。

纳税筹划讲义

纳税筹划讲义


的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实
际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过
程。
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从营业税计算公式中内嵌要素入手 2、从营业税优惠政策入手 3、从营业税税制要素入手
纳税筹划讲义
（三）企业所得税税收筹划
n
企业所得税的税收筹划主要通
过四种方法来进行，即税制要素筹
划、税收优惠筹划、税款及应纳税
在相关税法框架下，企业好象 没有什么筹划空间。专家有什么高 招吗？
纳税筹划讲义
专家：只要引入两个变量，该 企业年节税额就能达几百万元！
变量一：组建公司时，应该考虑重新组合资源， 扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书。 变量二：公司将自行开发研制的教育软件销售部 分达到公司总销售额的３５％以上，而图书销售额
除了以上几种主要情形之外，企业进行股权投 资、外购国产设备等也是税收筹划的“关键期”。
纳税筹划讲义
n 哪些企业应进行税收筹划？
1、新办或正在申办的企业，以充分享受国家相关的优 惠政策；
2、资产和收入规模较大、组织结构庞杂、涉及的税种 及税收政策复杂的企业；
3、财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳税筹划防范 财税风险；
印花税、契税、证券交易税、 屠宰税、筵席税（部分停征）
农牧业税类：
农业税、牧业税 （停征）
纳税筹划讲义
（三）重点税种
税收筹划 重点税种
增值税 营业税 企业所得税
纳税筹划讲义
五、增值税、营业税、所得税三大 主导税种的税收筹划
（一）增值税税收筹划
增值税是我国税制改革后的一个主要 税种，因此，也是企业进行税收筹划安排 的主导税种。增值税的税收筹划，实际上 就是利用税收筹划的基本原理，结合增值 税的相关政策，寻找筹划空间的过程。
税收筹划 精品讲义

税收筹划 精品讲义

免税实质上相当于财政补贴。照顾性质的免税不能达到节税的目的，只有奖励 性质的免税，才能达到节税目的。
免税技术特点：1、绝对节税。2、技术简单。3、适用范围狭窄。4、具有一定 的风险性。能够运用的行业比如高新行业，风险是比较大的。
在免税技术运用过程中，应尽量注意做到以下两点：
1、尽量争取更多的免税待遇。2、尽量使免税期最长化。
具有一定的风险性。 注意做到： 1、尽量争取退税项目最多。2、尽量使退税额最大化。
九、利用税收优惠技术。 是指在合法合理的情况下，使纳税人按照国家的税收优惠 政策享受差别税收待遇的税收筹划技术。 我国的减免优惠主要有以下几类可供选择以： 1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营 的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ，三免三减半。（公共基础设施项目企业所得税优惠目录 ） 2、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得， 三免三减半。 3、增值税对农业产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气 、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药等使用13%的优惠 税率。对出口适用零税率。
（2）效益最大化：筹划方案选择上应考虑成本效益，分 析比较取舍。例如设立关联企业转移定价， 可以分散利润，减轻税负，但可能只考虑到 所得税，而忽略了流转税可能重复缴纳，还 有设立企业的控制费用和经营风险。
（3）筹划性：强调事先规划和安排，经济业务已经发生，可 筹划的空间就非常小了。
5、税收筹划的流程（P136，记）
税收筹划
1、纳税筹划的含义
计划
税收筹划是纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架 内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为 等理财事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳 税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。
法人或自然人
《税收筹划第一章》课件

《税收筹划第一章》课件

《税收筹划第一章》PPT 课件
税收筹划是指通过合法的手段对个人或企业的财务状况进行分析和规划，以 降低纳税额并获得合理的税务优惠。
什么是税收筹划？
税收筹划是一种通过分析和规划个人或企业的财务状况，以最小化纳税额并获得合理的税务优惠的方法。
税收筹划的目的
1 减少税负
通过合理规划，降低个人或企业的纳税额。
利用合理的资产配置和税收优惠 政策，企业可以降低整体纳税额。
将税收筹划与财务规划结合，个 人或企业可以实现更好的财务效 益。
税收筹划的未来趋势
1 数字化税务
税务机构将借助技术手段提高征管效率和服务质量。
2 国际合作
各国之间将加强税务信息交流和合作，共同打击税收避税行为。
3 绿色税收
环境保护和可持续发展将成为税收筹划的重要考虑因素。
1
收入分配优化
合理规划收入来源和分配方式，降低个人或企业的整体税负。
2
税收减免利用
利用各种合法的税收减免政策和措施，降低纳税额。
3
资产配置优化
通过优化资产组合，降低资本收益的纳税额。
税收筹划的案例分析
个人税收筹划案例
通过合理规划收入来源，低收入 人群可以获得更多的税收减免。
企业税收筹划案例
财务规划案例
2 获得税务优惠
务效益
通过最优化税收结构，提升个人或企业的财务状况。
税收筹划的原则
合法合规
遵守税法和相关规定，确保筹 划方案合法合规。
个性化
根据个人或企业的特点和需求， 量身定制筹划方案。
长期规划
注重长期效益，避免短期行为 对财务状况的不利影响。
税收筹划的方法
结论与总结
税收筹划是个人和企业必不可少的财务管理手段，通过合理规划和优化，可 以最大程度地降低纳税额并获得合理的税务优惠。
税收筹划PPT讲义

税收筹划PPT讲义


房产税


A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产， 是指有屋面结构，可供人们在其中生产、工作、 居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外 的围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、 游泳池等。 B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房 产税推迟所得税） C 房屋租凭业务中，单签水电转售合同，及其他 设备租赁，降低房屋租赁税负
重，相互包容，相互懂得，才能走的更远。 相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！ 择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓 言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的 开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。 忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。 人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪， 弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。 人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。 岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。 其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。 一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
《税收筹划》课件 项目一 认识税收筹划

《税收筹划》课件 项目一 认识税收筹划

的专业知识和技能，进行具体税收筹划案例 的分析和操作。
课程内容
项目
项目一 项目二 项目三 项目四 项目五 项目六 项目七 综合项目实训
主要内容
认识税收筹划 增值税的税收筹划 消费税的税收筹划 企业所得税的税收筹划 个人所得税的税收筹划 其他税种的税收筹划 企业运行过程中的税收筹划
多税种实训
学时数
4 10 6 8 6 8 8 8
• （一） 税收筹划的成本 • 税收筹划的成本是指筹划方案的制定、
选择、实施所付出的成本，主要包括为整 个税收筹划过程所花费或失去的人力、物 力和财力。 • 主要有：1. 货币成本，2. 机会成本，3. 心理成本，4. 风险成本，5. 实施成本
（二）税收筹划的收益
• 税收筹划的收益是指纳税人由于进行 税收筹划而获得的各种收益。
（二）税收筹划的特征
• 1．非违法性：筹划底线 • 2．事先性 • 3．政策导向性：投其所好 • 4．目的性：财富最大化 • 5. 专业性 • 6. 适时调整性：紧跟税法变化 • 7. 经济性：成本效益原则 • 8．全面协作性：业务、税务一体化 • 9．风险性：筹划的结果不确定性
二、税收筹划的相关概念界定及比较
元的工资扣除
❖ 50000×20%－3750=6250（元） ❖四 位 合 伙 人 共 计 应 纳 税 额 为 ：
6250×4=25000(元) ❖ 税收负担率为：
25000÷200000×100%=12.5%
❖ 设立公司的应纳税额
❖ 企业所得税： ➢ 应纳所得税税额=200000×25%=50000（元） ➢ 税后净利润=200000-50000=150000（元）
税收筹划
一个小案例带来的启示
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市 场,现有两种债券可供选择：
税收筹划讲义

税收筹划讲义


一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳 所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二 年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为 40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元 的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元 的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%， 缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%， 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率 为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万 元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万 元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用 不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。
第一章 税收筹划概述
什么是税收筹划？
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写 稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：

（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
《税收筹划讲座》课件

《税收筹划讲座》课件

《税收筹划讲座》 ppt课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的基本原则 • 税收筹划的方法与技巧 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在符合税法规定的前提下，通过对涉税业务进行策划，制作一整套完 整的纳税操作方案，以达到节税的目的。
01
税收筹划的风险与 防范
税收政策变化风险
总结词
税收政策变化风险是指由于税收政策的变化，导致企业税收筹划方案失效或产生负面影响的风险。
详细描述
税收政策是国家为了实现税收职能而制定的一系列法规和政策，随着国家经济和社会的发展，税收政 策会不断调整和变化。如果企业的税收筹划方案不能及时跟进政策变化，就可能导致方案失效或者被 税务机关认定为偷税漏税等违法行为，从而给企业带来经济损失和声誉损失。
利实施的重要保障。
成本效益原则
成本效益原则
成本效益原则的意义
税收筹划应考虑成本和效益的关系， 确保筹划方案的实施能够为企业或个 人带来经济利益。
遵循成本效益原则有助于实现税收筹 划的目标，提高企业的经济效益和竞 争力。
成本效益分析的具体方法
在制定税收筹划方案时，需要进行成 本效益分析，比较不同方案的经济效 益和成本投入，选择最优方案。
详细描述
增值税筹划案例主要涉及如何通过合 理安排进项税和销项税，降低增值税 税负。例如，选择合适的供应商、调 整产品结构、利用税收优惠政策等。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
调整企业组织形式
税收筹划课程讲义

税收筹划课程讲义


不同观点的共性
❖
第一、法律性
❖
第二、筹划性
❖
第三、目的性
四、正确处理税收筹划中的几个关系
❖ （一）纳税人权利、税收法规、税收筹划的关系 ❖ （二）筹划方法与筹划实务的关系 ❖ （三）事前筹划、事中筹划、事后筹划的关系 ❖ （四）分税种筹划与总体筹划的关系 ❖ （五）税收筹划与避税、偷税的区别
税收筹划与避税、偷税的区别
外部经济。 ❖ 零风险是指纳税人在缴纳税款的过程中，正确的
进行税收操作，以避免税务行政的各种处罚。
❖ （四）降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益。 纳税筹划的效益应该从两个方面进行比较： 一是用纳税筹划后减少的税款与付出的筹划成本进 行比较，。 二是用纳税筹划的净效益（减少的税款与筹划成本 的差）与筹划成本进行比较，
负担率%
15.50
25.80
24.42
国家类别： 高收入国家（非OECD 国家）高收入国家（OECD国家）
负担率%
23.47
31.59
第二节 税收筹划的基本原理与方法
❖ 一、税收筹划的原则 ❖ 二、税收筹划的目标 ❖ 三、税收筹划的技术手段 ❖ 四、税收筹划的方法
一、税收筹划的原则
❖ （一）合法性原则 指纳税主体在其进行的纳税筹划活动中必须以税收法律为
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
教学目的与要求
一、教学目的 ❖ 1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 ❖ 2. 能够进行实务操作。
教学目的与要求
二、教学要求 ❖ 1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、
《财务会计》、《财务管理》等课程。 ❖ 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹

税收筹划第一讲总论


会计学原理 1第一章 税收筹划的基本理论和方法 税收筹划 会计概述
问题。。。。
什么是税收筹划？ 税收筹划的作用是什么？ 我们为什么要学习税收筹划？ 税收筹划的现状？

税收筹划 第一章 税收筹划的基本理论和方法
课

课程说明
一、《税收筹划》课程说明 1、《税收筹划》课程是在对税收制度和税 收政策充分理解的基础上，通过对公司组 织结构、筹资形式、投资方向及财务管理 制度的设计等途径，或通过对个人纳税人 具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳 税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践 性很强的课程。

→另外，从学生目前的就业渠道来看，经济管理
类学生大多分布在公司、企业及各种中介服务机 构，而每个企业、公司甚至个人均涉及税收的有 关问题，这就更加需要学生掌握这方面的知识， 为以后的就业打下坚实的基础。
三、学习税收筹划应具备的基础知识 熟悉国家税收制度、税收政策和相关经济 法规，具有财务管理和会计的一般知识。 四、学习方法与学习要求 理论与实际相结合，重在实务操作。 课前认真复习税法和相关经济法规。 上课认真听讲，做好笔记，课后反复思索， 细细体会。



避税，“指以合法手段减少应纳税额，通常
含有贬义。例如，此词常用以描述个人或企 业，通过精心安排，利用税法漏洞、特例或 其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。 法律中的规定条款，用以防范或遏制各类法 律所不允许的避税行为者，可以称为‘反避 税条款’或‘对付合法避税的条款’。”[1]

从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避 税和税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家 税法立法意图相违背。下面试图从避税的法律视 角对避税这一特殊行为作进一步分析。 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违 法的。合法避税“是指纳税人以不违反税收制度 为前提而减轻税收负担的行为”。[1] 按照这一 定义，如果税务机关在对纳税人进行反避税的调 查审计过程中，发现其有违反税收制度的具体行 为，那纳税人就不是在进行“避税”而是实施 “偷税”或“骗税”。可见“不违反税收制度” 是“避税”的构成要素之一，也是“避税”不同 于“偷税”的区别所在。

纳税筹划讲义(学生用)-

纳税筹划讲义潘颖第一章纳税筹划概述第一节纳税筹划的概念与意义一、纳税筹划的概念:狭义的纳税筹划是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划,选择最优的可行方案,以达到税收负担最低或税收利益最大的经济行为。

可见,狭义的纳税筹划是纳税人的一种合法而且合理的理财行为,合法是指符合法律法规的规定,合理是指符合国家政策精神和法律精神,所以纳税筹划是国家和税务部门所允许的理财活动。

广义的纳税筹划是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。

非违法有两方面的涵义:一是遵守现行税法,利用好现行税法,从而获得税收利益(狭义的纳税筹划;二是利用现行税法的漏洞、特例或缺陷(避税筹划或通过转移税负(税负转嫁筹划使纳税人获得税收利益。

相关概念解释1.节税利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税(tax saving。

节税常与绿色、环保、高科技、出口创汇、促进就业、基础设施等国家鼓励的项目和行业相联系。

严格地讲,纳税筹划和节税是两个不同的概念。

现实经济生活中,纳税人通过纳税筹划减轻税负的方法和手段比节税概念所包括的内容要广。

纳税筹划可分为两类:一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分利用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划。

具体来说,纳税筹划与税收优惠的关系表现为以下两个方面。

①部分纳税筹划与税收优惠无关。

属于这种情况的有,如固定资产折旧方法的选择、企业组织形式的选择、存货计价方法的选择以及增资(筹资方式的选择等,都不是税收优惠的规定,但是却可以根据自身情况选择其中最有利于自己的一种方法加以利用,达到减轻税收负担的目的。

②部分纳税筹划通过对税收优惠的选择来实现。

属于这种情况的有,如纳税人对投资区域和投资项目的选择、对合作伙伴的选择、对下岗失业人员的吸收等,都是纳税人权衡了税收优惠能给企业带来的税收利益的情况下做出的选择。

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行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲义(1)
税收筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为
法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划讲义(1)
税收筹划与避税
合法
这个国家有反避税条款吗？
税收筹划讲义(1)
案例
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？
有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划讲义(1)
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
税收筹划讲义(1)
（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值 PWi
方案1 ΣT1 预期税收现值为： PW（1 万=元20）0+200/1.10+200/ （ 1.10 ） 2=547.11
方案2 ΣT2 预期税收现值为： PW（2=万1元00）+100/1.10+400/ （ 1.10 ） 2=521.49
税收筹划讲义(1)
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
税收筹划讲义(1)
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）
E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120
方案2 （万元）
E2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120
说明：期望值E=Σ（Si*Pi）i=1,2,3……n 其中：Si=第i种情况节减的所得税 Pi=第i种情况的概率 n=情况的数量
税收筹划讲义(1)
方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元)
E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元)
E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
何种合作方式才能税负最轻？
(500000-
调入报社
工资
800)*45%-
15375=209265 （元）
特约撰稿人
劳务报酬
500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
投稿
稿酬
500000*（120%）*20%*
（1-30%） =56000（元）
税收筹划讲义(1)
其他因素
n 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 n 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 n 通货膨胀 n 关境与国境的差异 n 技术进步 n 资本流动
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
税收筹划讲义(1)
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元) 方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-
税收筹划讲义(1)
税收筹划的税种选择
n 不同税种在经济活动中的地位和影响 n 不同税种的税负弹性
税收筹划讲义(1)
税收筹划应注意的问题
n 正视税收筹划的风险性 n 了解理论与实践的差异 n 关注税收法律的变化 n 树立正确的税收筹划观
税收筹划讲义(1)
第3 章 税收筹划的工作步骤
n 熟练把握有关法律规定 n 了解纳税人的财务状况和要求 n 签订委托合同 n 制定筹划计划并实施
税收筹划讲义(1)
请思考
n 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。 派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出 人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的 税负呢？
税收筹划讲义(1)
案例
n 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取
税收筹划讲义(1)
n 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节321=在所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概的税110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概0=0减前%1万概率节所0所,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
筹划
研制开发并生产绿色产品
避 税
继续生产不“严重污染环境”的产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
税收筹划讲义(1合理性原则 规范性原则
财务原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
社会原则 经济原则
便利性原则 节约性原则
税收筹划讲义(1)
税收筹划讲义(1)
税收筹划产生的原因
n 国家间税收管辖权的差别 n 税收执法效果的差别 n 税制因素
n 各国税法要素界定不同
n 税基、税率、税收优惠不同
n 税收制度因素
n 税种的税负弹性 n 纳税人定义上的可变通性 n 课税对象金额上的可调整性 n 税率上的差异性 n 税收优惠
如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
税收筹划讲义(1)
2020/11/24
税收筹划讲义(1)
税收筹划概念
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划讲义(1)
税收筹划的特点
合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
495.87=51.24(万元)
税收筹划讲义(1)
风险节税
n 风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
税收筹划讲义(1)
n 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳 所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二 年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为 40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元 的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元 的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%， 缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%， 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率 为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万 元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万 元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用 不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。
税收筹划讲义(1)
税收筹划的经济和社会效应
维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
税收筹划讲义(1)
第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
纳税人的权利
n 延期申报权 n 延期纳税权 n 申请减免税权 n 多缴税款申请退还权 n 委托税务代理权 n 要求赔偿权 n 保密权 n 申请复议和提起诉讼权
税收筹划讲义(1)
税收筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任：
追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元
税收筹划讲义(1)
请思考
n 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ n 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
税收筹划讲义(1)
实施税收筹划的前提条件
n 具备必要的法律知识
n 级别高的优于级别低的法律 n 特别法优于普通法 n 国际法优于国内法 n 法律不溯及既往 n 实体从旧、程序从新
n 具备相当的收入规模 n 具备税收筹划意识
以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑 或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划讲义(1)
税收筹划讲义(1)
n 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一 定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个 公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期 平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定 是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万 元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的 T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方 案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。纳税 人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同 的。