山东大学2018专升本税务筹划1

广播电视大学2018-2019学年度第二学期期末考试纳税筹划试题2019年 7 月一、单项选择题（将每题四个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号。

每小题2分，共20分）1.避税最大的特点是它的（）。

A.合理性B.可行性C.违法性D.非违法性2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.香料作物的种植B.油料作物的种植C.棉花作物的种植D.谷物作物的种植3.国际税收筹划的目标是减轻（）。

A.整体税负B.本国税负C.境外税负D.高税国税负4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是基本判断标准。

A.适用税率B.可抵扣的进项税额C.纳税人身份D.无差别平衡点5.新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

A.5000元B.3500元C.2000元D.1000元6.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.子公司B.母公司C.分公司D.总公司7.佣金比率不明示在价格中，这种佣金称为（）。

A.明佣B.明金C.暗佣D.暗金8.下列各项中，说法正确的是（）。

A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别C.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利D.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题9.甲公司2018年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。

乙公司初始投资成本4600万元，2017年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。

甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。

取得股权的计税基础（）。

A.4333.2B.4600C.4100D.420010.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）。

2019/ 2020学年第二学期2018级会计（三校）专业《纳税筹划》课程《纳税筹划方案书》专业班级学号姓名成绩撰写规则及要求：1、根据所附案例资料（详见资料附件），运用所学《纳税筹划》课程知识和技能，独立撰写一份800字以上的《纳税筹划方案书》。

本文档将于2020年5月15日上课时间在各班级的钉钉《纳税筹划》课程群中发布。

2、要求所撰写的《纳税筹划方案书》无现行法律错误和漏洞，运用纳税筹划方法和技能正确，且能自圆其说，语言表达准确，标点符号运用恰当，并必须列有以下内容：一、案由（案例资料）二、筹划前分析三、筹划方案的税法依据（税法原文）四、筹划方案及过程五、筹划后分析六、筹划收益七、风险控制3、题目有五题，学号尾号为1或9的同学必做第一题；学号尾号为2或8的同学必做第二题；学号尾号为3或7的同学必做第三题；学号尾号为4或6的同学必做第四题；学号尾号为5或0的同学必做第五题。

否则无效。

4、《纳税筹划方案书》正文从本文档第二页开始。

正文字号为宋体小四号，字符间距为“固定值22磅”。

5、资料附件即为题目。

如果你认为在题目中未明确的资料，可以根据你的筹划方案的需要自行假设并说明。

6、未按本规则和要求独立完成或未在规定时间内上交的同学视为《纳税筹划》课程期末考试不及格。

7、两份及以上的《纳税筹划方案书》重合率在50%以上的视为问题方案书，必须在规定时间内另行重写并提交，否则视为期末考试不及格。

8、每位同学应独立完成《纳税筹划方案书》，并以Word文档方式，以“班级+学号+姓名”为文件名，在发布本文档后24小时内发给各自班级学习委员。

各班学习委员将自己班的方案书收齐后以“班级名+学习委员姓名”为文件名打包；时间以我收到时的电脑系统时间为准。

《纳税筹划方案书》正文题号：资料附件：第一题：某生产性企业，2018年年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为80万元，增值税税率为16%，年应纳增值税税额为11.2万元。

第一章税收筹划导论练习题1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。

纳税筹划第六版梁文涛课后习题答案第一章纳税筹划概述1.1 纳税筹划的概念纳税筹划是指通过合法的手段，根据税法规定的税收政策，通过合理的组织和安排，优化税务风险和负担，达到减少纳税额的目的的行为。

1.2 纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都非常重要。

对企业来说，通过合理的纳税筹划可以减少税务风险，提高经济效益，增加竞争优势。

对个人来说，合理的纳税筹划可以减少个人税负，提高个人的可支配收入。

1.3 纳税筹划的原则纳税筹划应遵循以下原则：1.合法原则：纳税筹划必须遵守国家税收法律法规，不得通过违法手段减少纳税额。

2.合理原则：纳税筹划应合理合法，不应损害国家税收利益。

3.风险防范原则：纳税筹划应考虑税务风险，降低税务风险。

4.经济效益原则：纳税筹划应根据企业实际情况，追求最大经济效益。

第二章企业所得税筹划2.1 企业所得税的基本原理和税率企业所得税是指企业按照税法规定，对其取得的所得额缴纳的一种税收。

企业所得税的税率根据企业类型和所得额不同而有所区别。

2.2 企业所得税筹划的主要方法企业所得税筹划的主要方法包括：1.合理选择企业所得税计算方法：企业可以根据自身情况和经营活动特点，合理选择适用的计算方法，减少纳税额。

2.合理组织业务流程：通过合理组织业务流程，合理划分收入和费用，降低企业所得税负担。

3.合理利用税收优惠政策：企业可以根据国家税收优惠政策，合理利用各类税收优惠，减少纳税额。

2.3 企业所得税筹划的注意事项企业在进行所得税筹划时需要注意以下事项：1.确保筹划行为合法合规：企业需要确保所得税筹划行为符合税法规定，不得通过违法手段减少纳税额。

2.防范税务风险：企业在进行所得税筹划时需要考虑税务风险，避免因筹划行为导致的税务纠纷和争议。

3.注意筹划的可持续性：企业进行所得税筹划时需要考虑筹划措施是否具有可持续性，确保能够长期有效减少税负。

第三章个人所得税筹划3.1 个人所得税的征收对象和税率个人所得税是指个人按照税法规定，对其取得的各种所得缴纳的一种税收。

税收筹划目录第一章税收筹划的基本理论 (3)第一节税收筹划的基本含义 (3)第二节税收筹划的法理分析 (5)第三节有效税收筹划理论 (6)第二章税收筹划的运作框架 (7)第一节税收筹划的运作管理 (8)第二节税收筹划的前期调查与研究 (9)第三节税收筹划方案的设计与选择 (10)第四节税收筹划方案的实施和修正 (10)第五节税收筹划方案的跟踪和绩效评估 (11)第六节税收筹划运作的基本原则 (11)第三章税收筹划的技术与方法 (12)第一节税基减税技术 (12)第二节税率减税技术 (15)第三节应纳税额减税技术 (17)第四节推迟纳税义务发生时间减税技术 (17)第四章流转税的税收筹划 (20)第一节增值税的税收筹划 (20)第二节消费税的税收筹划 (31)第三节营业税的税收筹划 (37)第五章所的税的税收筹划 (43)第一节企业所得税的税收筹划 (43)第二节个人所得税的税收筹划 (59)第六章其他税种的税收筹划 (72)第一节土地增值税的税收筹划 (72)第二节资源税的税收筹划 (77)第三节印花税的税收筹划 (80)第四节房产税的税收筹划 (82)第五节车船税的税收筹划 (85)第一章税收筹划的基本理论本章提要：税收筹划是纳税人在现行法律框架内，通过对其经营活动的安排，达到少纳税或推迟纳税目的的行为。

按照是否符合政府立法意图，税收筹划有节税和避税两种。

尽管各国对避税看法不一，但我们认为，在法律没有明确界定的情况下，根据税收法定主义原则，税收筹划（包括避税）应被认定为合法。

有效税收筹划不同于纳税最小化。

按照现代契约理论的分析，以税后收益最大化为目标的有效税收筹划在很多时候要考虑到各种非税收因素的影响，并将税收筹划与企业的其他经营策略相协调，以找出现实世界的最优选择。

本章重点难点：重点：税收筹划的定义，有效税收筹划理论难点：税收筹划与偷税、避税、节税的区别第一节税收筹划的基本含义本节内容提要:一、税收筹划的定义与基本内涵二、税收筹划与偷税、避税、节税的区别一、税收筹划的定义与基本内涵（一）、税收筹划的定义与基本内涵◆荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞汇》中指出：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。

参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。

逃税具有明显的欺诈性和违法性。

避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。

虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。

税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。

3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。

参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。

灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。

例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。

如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。

现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。

但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。

中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。

税务筹划一一、单选题1、纳税筹划最重要的原则是（A ）A、守法原则B、时效性原则C、财务利益最大化原则D、风险规避原则2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A ）A、实际负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、法人3、税负转嫁的筹划通常是借助（ A ）来实现。

A、价格B、税率C、纳税人D、计税依据4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（ D ）A、税负前转B、税负混转C、税收资本化D、纳税人身份转换5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（A）A、农业生产者销售自产农产品B、软件企业销售自产软件C、小规模纳税人销售电力D、一般纳税人销售气体6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%B、8%C、一倍D、两倍7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（D）A、从事农业项目的所得B、从事林业项目的所得C、从事渔业项目的所得D、从事花卉种植项目的所得8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元二、判断题（X ）1、纳税筹划的目的是少缴税。

（√）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（√）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（√）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（X ）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

（X ）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（√）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

税务筹划一一、单选题1、纳税筹划最重要的原则是（A ）A、守法原则B、时效性原则C、财务利益最大化原则D、风险规避原则2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A ）A、实际负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、法人3、税负转嫁的筹划通常是借助（ A ）来实现。

A、价格B、税率C、纳税人D、计税依据4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（ D ）A、税负前转B、税负混转C、税收资本化D、纳税人身份转换5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（A）A、农业生产者销售自产农产品B、软件企业销售自产软件C、小规模纳税人销售电力D、一般纳税人销售气体6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%B、8%C、一倍D、两倍7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（D）A、从事农业项目的所得B、从事林业项目的所得C、从事渔业项目的所得D、从事花卉种植项目的所得8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元二、判断题（X ）1、纳税筹划的目的是少缴税。

（√）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（√）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（√）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（X ）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

（X ）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（√）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

第八章市场销售的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。

对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。

2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。

企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。

所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。

因此“买一赠一”不视同商业捐赠。

“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售不能实现的促销效果。

同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业所得税负担。

“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。

3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业捐赠等。

折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。