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02 增值税纳税筹划及案例PPT课件

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增值税的税收筹划(PPT 82页)

增值税的税收筹划(PPT 82页)

第二节增值税计税依据的税收筹划
一、 计税依据的法律界定 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1．销项税额 销项税额是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额=销售额X税率。
(1)销售额
销售额是纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款 和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项 及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核 算，均应并入销售额计税。但下列项目不包括在内：
（2）进项税额是增值税专用发票或海关完税凭证上注明 的，而不是计算的，但下面二种情况除外：
第一，一般纳税人向农业生产者或者向小规模纳税人购 买的农产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额， 并可从当期销项税额中扣除。其计算公式为：
进项税额=买价X扣除率 第二，一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一 般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所 列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除。
(2)在外地采购一批原材料，由于两地间没有合适的铁路 和水运线路，故选择公路运输，运输方为个体运输户，惠顿 公司支付运费20000元，对方出具的发票为货运定额发票。
（3）纳税人因兼营免税项目或非应税项目而无法明确划 分进项税额的，经税务机关同意按下列公式计算不得抵扣的 进项税额：
不得抵扣的进项税额=
思考题
某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元， 商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为 促销而采用以下四种方式：
(1)商品8折销售； (2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物； (3)购物满100元者返还现金20元； (4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍 为100元。 假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税 (由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时可 不予考虑)？

《筹划增值税的税收》课件

《筹划增值税的税收》课件
通过各种手段，从税前、税中、 税后方面实现企业降低税负的 目标。
筹划增值税的税收PPT课 件大纲
我们希望这份课件对您的了解 增值税税收筹划提供帮助。
增值税发票的管理规定
应按照规定保存、使用、销售，并接受税务机关的监督检查。
增值税的纳税申报
1
增值税申报的周期
按季度、月度报送，以及一年的最后一个月，对全年进行汇算清缴。
2
增值税申报的方式
网络申报、纸质申报、手机短信申报等多种申报方式。
3
增值税申报的注意事项
注意纳税人资格、税务登记、环节发票等细节问题，以避免不必要的罚款。
通过适当的生产布局和 成本控制等手段，在生 产环节降低成本和税负。
通过优化销售价格的策 略，减少税负，提升企 业的市场竞争力。
3 增值税的税后筹划
通过充分利用各项政策， 如抵扣、减免等，降低 企业在税后的税负。
增值税发票管理
增值税发票的种类
普通发票、专用发票、电子发票等
增值税发票的填发要求
包括格式要求、内容要求和报送规定等。
增值税税率与税基
增值税税率的不同级别
增值税税率分为17%、11%、 6%三个级别。
增值税税基的计算方法
增值税税基的计算方法是扣除 销售额中符合条件的成本、费 用后的留存额。
增值税特殊税率
增值税特殊税率应用于金融、 租赁、财务和保险业务等特定 领域。
增值税的税务筹划
1 增值税的税前筹划 2 增值税的税中筹划
增值税的税务风险及应对
增值税的风险提示
存在虚开发票、漏报税款、 逃税等多种风险。
增值税的稽查与查 处
要建立完善的信用评价制度， 提高税务稽查的科学性和有 效性。
增值税的应对措施

第2章增值税纳税筹划实验.ppt

第2章增值税纳税筹划实验.ppt
–赠 送 3 0 元 商 品 视 同 销 售 ， 应 纳 增 值 税 ： [30÷(1+17%)－18÷（1+17%）]×17%=1.74元；
–合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55元
– 个人所得税：
– 根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部 门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代 缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
解： 1000*50*17%=8500元 1000*40*17%=6800元 增值税税收差异：8500 – 6800 = 1700 元
案例
某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其 成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取 得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 1、将商品以7折销售； 2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的 商品（成本为18元） 3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 –（以上价格均为含税价格）
售额为100万元，可抵扣的进项税额占销项税
额的10%。如何开展纳税筹划？
分析：
目前税负：100*17%-100*17%*10%=15.3万 增值率=（100-10）/100=90% ＞ 17.65 % 筹划思路：在可能的情况下，将该企业分设两个修理
修配企业，各50万元，符合小规模纳税人，共征收： 50*3%*2 = 3万 节约税负：15.3 — 3 = 12.3 万元
乙公司：收入增加1000*20%*1万=200万，增值税进 项税额与销项税额相等，应纳税额为零。收取手续费 的代销方式，属于营业税征收范围的代理业务，应纳 营业税10万（200万*5%）
两家公司收入共增加了1000万元，应纳税金180万。
2、视同买断的销售方式。

增值税税务筹划与案例分析PPT课件( 83页)

增值税税务筹划与案例分析PPT课件( 83页)

企业财务利益 最大化要求
企业产品性质 和客户的类型
纳税人一经认定为正式一般纳税 人，不得再转为小规模纳税人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
企业纳税筹划课件
纳税人身份筹划注意相关问题
在纳税人身份筹划过程中，需要注意的问题是：
企业如果申请成为一般纳税人可以节税，企业可 以通过增加销售额、完善会计核算或企业合并等方 式使其符合一般纳税人的标准，但应考虑到申请成 为一般纳税人时所要花费的成本，防止因成本的增 加抵消了节税的好处。
衡点增值率
规模纳税人；
税人节税
实际增值率=平 一般纳税人税负=小 无差别 衡点增值率 规模纳税人；
实际增值率<平 一般纳税人税负<小 成为一般纳税
衡点增值率
规模纳税人；
人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
无差别平衡点增值率的计算
无差别平衡点增值率的计算可分为
不含税销售额无差别平衡点增值率的计算。 含税销售额无差别平衡点增值率的计算
华中科技大学武昌分校经济管理学院
二、抵扣率筹划法
抵扣额、抵扣率
抵
华中科技大学武昌分校经济管理学院
含税销售额和不含税销售额无差别平衡点
一般纳税 小规模纳税
人税率
人征收率
17%
3%
无差别平衡点抵扣率
不含税销 售额
含税销售 额
82.35%
79.95%
13%
3%
76.92%
74.68%
思考下这组数据怎样可 以快速得到？？
第一节 第二节
第三节
实践运用
纳税人身份的税务筹划 购销业务的税务筹划 经营行为的税务筹划
增值税税务筹划案例分析

项目二增值税计算与纳税筹划PPT课件

项目二增值税计算与纳税筹划PPT课件
第31页/共91页
苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40 箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算 确定卷烟厂的销项税额。
【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元)
第32页/共91页
2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增 值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开 具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花 副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂， 并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。
第5页/共91页
工作任务一 增值税的基本内容
四、增值税的征税范围（一）一般规定 1、销售或进口货物 货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。
注：无形资产、不动产属于营业税征税范围
第6页/共91页
工作任务一 增值税的基本内容
2、提供的加工修理、修配劳务 加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业 务。
【答案】 计税销售额＝20×10 000×80％＝160 000(元)
第30页/共91页
碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD 折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，以旧款折 价后每台400元，请计算该业务的应税销售额。
【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164 102.56(元)

增值税的纳税筹划(PPT 90张)

增值税的纳税筹划(PPT 90张)

3.2不可抵扣与视同销售的关系


典型的视同销售货物： 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其 他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送单位或个人。

税收政策分析： 不征收增值税； 手续费征营业税。
2.5价外费用


销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。 包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代 垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费等。
筹划思路之四

经营行为或合同方式的转变
4.1购货方收取违约金的方式


甲公司向乙公司采购货物，税率17%，乙公 司未能按照合同约定交货，按照合同约定， 乙公司按照此次购销额的10%支付违约金5 万元后，交易照常进行。 甲公司收取的5万元是价外费用吗？销项税？ 甲公司进项转出？ 甲公司缴营业税？ 5万元不缴税？

一定是业务分拆合理吗？！

假设该案例中公司销售的建筑材料是自产的， 该如何处理？
2.3促销方式的选择

案例3-4：
分析项 目
第一 第二 方 方 案 案
第三 方 案
销项税 26.15 29.06 31.97 额 进项税 23.25 23.25 24.85 额
增值税 额 与第一 方 案
2.91
筹划思路之三

不得抵扣的进项税额
不得抵扣与视同销售的关系 如何化解不得抵扣案例 取得虚开发票

第二章增值税筹划PPT课件

第二章增值税筹划PPT课件

• ＝17 000（元） 筹划内容
• 丙企业应纳增值税：
请你筹划 • 800×700×17%－102 000×80%＝95 200－81
600 本章小结
• ＝13 600（元）
• 集团合计应纳增值税额：
2020/3/27
• 45 000＋17 000＋13 600＝75 600（元）
确提供纳税资料，按期如实进行申报； 请你筹划
• ④近三年内无偷骗税和严重欠税行为；
本章小结 • ⑤有固定的生产经营场所。
2020/3/27
第二章 增值税筹划
• 下列纳税人，均无权申请而成为一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
• ②个人（除个体经营者以外的个人）。 教学目标 • ③非企业性单位。
说明，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当 增值率低于17.65 %时，小规模纳税人的税负重于 一般纳税人；当增值率高于17.65 %时，则一般纳 税人税负重于小规模纳税人。
一般纳税人
小规模纳税人
纳税平衡点
17%
3%
17.65%
13%
3%
23.08%
本章小结
2020/3/27
第二章 增值税筹划
筹划方法
事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零
筹划内容 售的纳税人（指该类纳税人的全部年应税销售额中货物
请你筹划
或应税劳务的销售额超过50％，批发或零售货物的销 售额小于50％），其年应税销售额在50万元以下的；
本章小结 • （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万
元以下的；
2020/3/27
本章小结
利用抵扣优势节省税款，而进项税额小的企业最好 被认定为小规模纳税人，利用其低的征收率节省税

增值税的税收筹划推荐PPT

增值税的税收筹划推荐PPT

计算增值率：
增值率=（1200－936）÷1200=22%
（注：在计算增值率时，如果销售额为含税销 售额，则购进金额亦为含税购进金额）
∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65%
∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳 税人。
可节约税收额为：
[1200÷（1+17%）×17%－136]－ 1200×3%=38.36－36=2.36（万元）
❖应 纳 所 得 税 额 = [ 1 0 0 ÷ （ 1 + 1 7 % ） － 6 0 ÷ （1+17%）]×33%=11.28元；税后净利润：-3.31－ 11.28=-14.59元。
• 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案 二次之，方案三最差。
结算方式的税收筹划
纳税义务发生时间的规定
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分 期收款结算方式
无差别平衡点抵扣率判别法
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷
销售额 =1－可抵扣购进项目金额/销售额 =1－抵扣率
注：销售额与购进项目金额均为不含税金额 ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
=销售额×（1-增值率）×增值税税率
6%
无差别平衡点 抵扣率
64.71%
17%
4%
76.47%
13%
6%
53.85%
13%
4%
69.23%
某商业批发企业，年应纳增值税销售额 为300万元(不含税)，会计核算制度健全， 符合作为一般纳税人条件，适用17%增
值税税率，该企业准予从销项税额中抵 扣的进项税额占销项税额的比重为50%。 在这种情况下，企业应纳增值税为25.5 万元(300×17%－300×17%×50%)。

增值税纳税筹划课件

增值税纳税筹划课件

增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。不 同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人 的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳 务的纳税人，以及以从事 货物生产或者提供应税劳 务为主（该项行为的销售 从事货物批发或零 额占各项应征增值税行为 售的纳税人 的销售额合计的比重在 50%以上），并兼营货物 批发或零售的纳税人
方收取的全部价款和价外费用。
(1)价外费用。价外费用无论会计制度规定其 如何核算，均应并入销售额计税。
不包括在销售额之内：第一，向购买方收取 的销项税额。第二，受托加工应征消费税的 消费品所代收代缴的消费税。第三，同时符 合以下两个条件的代垫运费：其一，承运部 门的运费发票开具给购货方的；其二，纳税 人将该项发票转交给购货方的。
第一，一般纳税人向农业生产者或者小规模 纳税人购买的农产品，准予按照买价和13% 的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中 扣除。
其计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
第二，一般纳税人外购货物所支付的运输费 用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输 费用，根据运费结算单据所列运费金额依7% 的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计 算扣除进项税额。
第一，兼营行为产生有两种可能：
一是增值税的纳税人为加强售后服务或 扩大自己的经营范围，提供营业税 的应税劳 务，涉足营业税的征税范围；
二是营业税的纳税人为增强获利能力转 而销售增值税的应税商品或提供增值税的应 税劳务。
第二，销售行为是否属于混合销售，是 需要国家税务总务所属税务机关确定的， 希望通过混合销售的税收筹划来节税首 先要得到税务机关的确定。
2．增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理

新增值税的纳税筹划ppt课件

新增值税的纳税筹划ppt课件
一、纳税义务人
在中国境内从事销售货物、提 供加工和修理修配劳务以及从 事进口货物的单位和个人
2
经营规模和会计核算是否健全
小 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货
规
物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳 税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的；
模
纳 2、上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下；
（3）r＜17.65%， T1＜T2，小规模纳税人的税负大， 从税负看应选择成为一般纳税人。
17
例2-1 进项税额6万元
进项税额16万元
100 6
r
17% 64.71% 17.65%
100
100 16
r
17% 5.88% 17.65%
100
应选择成为小规模纳税人
应选择成为一般纳税人
18
税 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按 人 小规模纳税人纳税。
4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择
按小规模纳税人纳税。
一般纳税人
3
二、税率和征收率
（一）增值税税率 1、基本税率17%。 2、低税率13%。（P17） 3、零税率。
4
（1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院及其他有关部门规定的其他批发或零售的企业、 企业性单位和个体经营者，及以从事货物生产、批发或 零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位和个 体经营者的混合销售行为，征收增值税 ；其他单位和 个人的混合销售行为，不征收增值税。
3、兼营非应税劳务行为。纳税人兼营非应税劳务， 应分别核算货物或应税劳务与非应税劳务的销售 额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或 者应税劳务的销售额。

增值税的纳税筹划(PPT 90页)

增值税的纳税筹划(PPT 90页)
交）； ➢ 受托方按购进额收取一定的手续费。
税收政策分析： ➢ 不征收增值税； ➢ 手续费征营业税。
2.5价外费用
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
➢ 包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代 垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费等。
分析项目
销项税额 进项税额 增值税额 与第一方案相比 销售收入 销售成本 毛利额 与第一方案相比
第一方案 26.15 23.25 2.91
153.85 136.75 17.09
第二方案 第三方案
29.06 23.25 5.81 2.91 170.94 156.75 14.19 -2.91
31.97 24.85 7.12 4.21 168.03 146.15 21.88 4.79
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或 者应税劳务的销售额。
案例3-7的分析
营业税政策：
兼营应税行为和货物的，应分别核算应税行为 的营业额和货物的销售额，其应税行为营业额 缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；
未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行 为营业额。
不分别核算：地税还要核定营业税，结果往往 比分别核算要高很多！
财税[2008]170号
➢ 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进 的固定资产，按照适用税率征收增值税；
➢ 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵 扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008年12月31日以前购进或者自制的固定 资产，按照4%征收率减半征收增值税。
财税[2009]9号
不属于价外费用的代收款项： ➢ 同时符合以下条件的代垫运输费用： 承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 纳税人将该项发票转交给购买方的。

第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件

第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
5 000～20 000元
点击添加文本
③按次纳税的,为 每次(日)销售额
300～500元
3.添1 加文增本值税的优惠政策
3.1.1 增值税的起征点及相关小微企业优惠政策
➢ 2）扶持小微企业发展的特定政策
点击添加文本
为进一步支持小微企业发 展，自2019年1月1日至 2021年12月31日，对月销 售额10万元以下（含本数） 的增值税小规模纳税人，
2）兼营应税项目与免税项目的纳税筹划
点击添加文本
• 纳税人同时经营应税项目与免税项目时,按照税法规定,应当单独核算免税 项目的销售额；未单独核算销售额的,不得免税。
3）兼营行为纳税筹划应注意的问题
• ①对于增值税一般纳税人兼营适用不同增值税税率和征收率项目的情形,应 分别核算,否则将会因低税率产品按高税率征税而加重税收负担。
3.2.1 增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准
➢ 1）增值税小规模纳税人的认定标准
（1）增值税小点规击模添纳加税人文的本认定办法
点击添加文本
（2）增值税小规模纳税人的具体认定标准。
增 （值以税下小简规称模年纳应税税人销是售指额年）应在征规增定值标税准的以销下售，额并点击①添根加据文财税本〔2018〕33号文件的规定，自
征税管理
1）增值税一般纳税人的计税方法与征税管理
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
• 简单来说，增值税一般纳税人实行的计税方法是购进扣税法，即用当期的销项税 额减去当期的进项税额计算应纳税额。符合增值税一般纳税人条件的纳税人应当 向主管税务机关办理资格登记，取得法定资格，以便领购和使用增值税专用发票， 并按增值税计税方法计算增值税应纳税额。未办理一般纳税人登记手续的，不得 领购和使用增值税专用发票，并应按照销售额依增值税税率计算应纳税额，不得 抵扣进项税额。
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进项税额=（600+100）X7%=49元
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个 人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机 100台，每台旧型号电视机折价为500元。
解答：销项税额=100X5000X17%=85000元 注意：旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原
因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不 可能取得增值税专用发票。
业）
一 般 纳 税 人
应 纳 税 额 计 算
公 当期应纳税额=当期销项税额-当期进 式 项税额（税额抵扣制）
销 项 公 销项税额=不含税销售额*税率 税 式 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 额
1）从销售方取得的增值税专用发票上
注明的增值税税额；
进 项 税 额
可 抵 扣
2）从海关取得的海关进口增值税专用 缴款书上注明的增值税税额；
（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批， 取得增值税专用发票上注明的价款为元，增值税 税额为340000元，材料已经验收入库。 解答：进项税额=340000元
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视 机20台
解答：销项税额=20X5000X17%=17000元
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备， 取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 l80000元。 解答：进项税额=180000元
计算该企业9月份应纳增值税税额。 该企业9月份应纳增值税税额为：
＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝ （元）。
课堂练习2
某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修 理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取 得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万 元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元 ，计算该企业应纳增值税。
2、增值税的纳税人：一般纳税人、小规模纳税人
17%
除适用13%税率货物之外的应税货物和 所有应税劳务
一
基本温饱（粮食、鲜奶、盐）
般 13% 精神文明（书、报纸、杂志）
纳
农业（饲料、化肥、农药）
税
能源（自来水、暖气、冷气、煤气等）
人
税 率
零税 率
除国家另有规定外，出口货物税率为零
11%（交通运输业服务、邮政业、基础 改革 电信业）；6%（现代服务业、增值电信
『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋ 3%）×3%＝1.05（万元）
课堂练习3
某玻璃制品厂为增值税一般纳税人，2006年发生以下业务： （1）厂库房倒塌，损失一批原材料，成本为33.72万元,其
中含运费3.72万元; （2）本月购进一批农产品,支付价款0.22万元,发给职工; （3）购进一批原材料取得的专用发票上注明的进项税额为
第1章 增值税纳税筹划 及案例分析
第一节 增值税知识要点回顾
一、增值税 value-added tax
1、增值税概念
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一 种流转税。（+提供应税服务）
◆加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物， 即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修 配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
解答：销项税额=2000X5000X17%= 1700000元
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售， 并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开 具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费 100元，保险费100元，保管费100元。
解答：销项税额= 200X5000X17%=170000元
40万元(已认证相符); （4）购进零部件取得的普通发票上注明的价款0.72万元; （5）进口一批生产用颜料已完税，取得海关缴款书上注明
的增值税为12万元。 （6）上期购进原材料取得的专用发票本期认证通过，专用
发票上注明的税金为14万元。 问：本期可抵扣进行税额？
课堂练习3
某玻璃制品厂为增值税一般纳税人，2006年发生以下业务： （1）厂库房倒塌，损失一批原材料，成本为33.72万元,其
不含税销售额=含税销售额/（1+征 税率）
二、特殊情况下销售额的确定
销售方式
税务处理
说明
折扣销售 （商业折扣）
可以从销售额中扣 减（同一张发票上 分别注明）
目的：促销
销售折扣 折扣额不得从销售 目的：发生在销货之后，
（现金折扣） 额中减除
属于一种融资行为。
销售折让
目的：保商业信誉，对
折让额可以从销售 已售产品出现品种、质
（4）购进零部件取得的普通发票上注明的价款0.72 万元;
解答：普通发票不得作抵扣凭证。
（5）进口一批生产用颜料已完税，取得海关缴款 书上注明的增值税为12万元。
解答：可抵扣进项税额12万。
（6）上期购进原材料取得的专用发票本期认证通 过，专用发票上注明的税金为14万元。
解答：可抵扣进项税额14万。
第二节 增值税纳税筹划案例
一、增值税纳税筹划的几个要点（了解）
3）购买免税农业产品准予按卖价和 13%的扣除率计算
4）运费按“运费+建设基金”的7%扣
除率计算
1）生产型:年销售额在50万元以下
2）非生产型：年销售额在80万元
小 认定标准 以下
规
3）个人、非企业性单位、不经常
模
发生应税行为的企业（可选）
纳计算
应纳税额=不含税销售额*征收率
额中减除
量问题而给予购买方的
补偿
课堂练习1：计算销项税额或进项税额
2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机， 每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大 商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5% 的销售折扣。
中含运费3.72万元; 解答：损失的原材料应作进项税额转出，冲减当期进项税额
（2）本月购进一批农产品,支付价款0.22万元,发给职工; 解答：购进农产品发给职工用于福利,不得抵扣进项税额。
（3）购进一批原材料取得的专用发票上注明的进项税额为 40万元(已认证相符);
解答：可抵扣的进项税额为40万。