会计监管工作通讯
一期
二〇一七年第
年第一期
（总第38期）
中国证监会会计部主办201
20177年3月1日
目录
重要工作信息】】
【重要工作信息
方星海副主席赴中国注册会计师协会调研
财务信息披露】】
【财务信息披露
委托、受托经营业务中对合并报表范围的判断
并购交易中业绩补偿条款的会计处理
【经验交流】
福建局：深挖细查严处置，扎实提高审计质量
江苏局：增强守法合规意识提高年报披露质量
【重要工作信息
重要工作信息】】
方星海副主席赴中国注册会计师协会调研2017年1月25日,方星海副主席赴中国注册会计师协会（以下简称中注协）调研，听取中注协对注册会计师行业的发展情况及中注协开展的自律监管工作、新审计报告准则的实施情况及后续工作安排、行业关注的重点问题等方面的情况通报，并就资本市场审计监管以及监管协作等征求了中注协的意见和建议。财政部部长助理赵鸣骥、我会首席会计师兼会计部主任贾文勤等陪同调研。
中注协有关负责人介绍了我国注册会计师行业的发展情况。经过20多年的发展，中注协会员人数达23万人，其中执业会员11万人，非执业会员12万人。注册会计师行业从业人数30多万人，注册会计师与非注册会计师的比例约1比2左右。2015年，注册会计师行业收入达680亿元。行业人均年创收在30万左右，年增长率在5-7%之间。在党建方面，行业目前共有4万名左右中共党员，各级党组织由分管领导负责，实现了党员管理从属地管理向行业管理的转变。在自律监管方面，中注协主要有准入监管、诚信信息监管、监督检查等三种自律监管形式。准入监管主要是执业资质的审批。目前中注协网站设有诚信信息查询功能，个人和机构均可通过网站查询注册会计师和会计师事务所的诚信信息。
监督检查主要分为事前、事中、事后监管，其中，事前监管每年主要通过对证券资格会计师事务所（以下简称证券所）培训进行；事中监管主要针对媒体、学者质疑的项目约谈会计师事务所，充分提示审计风险，2016年，中注协约谈了全部40家证券所；事后监管方面，每年中注协都会抽取会计师事务所进行检查，截至2016年已完成对全部40家证券所的检查。
在新审计报告准则方面，中注协感谢我会给予的充分支持。在新审计报告准则的实施时间和范围方面，中注协充分尊重和体现了我会的意见。关于培训和宣传，中注协在新审计报告准则出台前，已组织有关宣传、培训和讨论。目前，已安装远程培训系统一期，远程培训注册会计师5000余人，还采取了三家国家会计学院面授的方式培训事务所人员。2017年将继续采取远程培训和面授的方式对新审计报告准则进行培训。同时,计划跟踪分析A+H股审计情况，适时出台相应的指南与解答，并设立专业委员会对会计师事务所在审计过程中遇到问题进行指导，期待继续加强与我会在有关方面的合作。
针对新三板收费较低的问题，中注协认为收费低不是孤立现象，而是全行业问题，是行业乱象的根源和综合表现。审计服务是专业服务，不能以收费高低决定审计质量。新三板审计收费低的主要原因包括：一是市场是典型的买方市
场，会计师事务所议价能力较低，中注协在注册会计师价值推广方面的工作还有待加强；二是我国企业的会计年度缺乏弹性，上市公司和新三板挂牌公司年报审计时间重合，不少会计师事务所对新三板公司投入的审计资源较为有限；三是媒体对新三板公司的审计关注较少、投资者关注程度较低。就新三板收费低的问题，中注协建议：一是加强新三板审计监管，要求新三板企业披露审计收费、项目组成员、外勤时间等信息，增加信息透明度，提高市场关注度；二是适当在新三板查处一些具有市场影响力的案件，震慑会计师事务所；三是考虑放宽对新三板审计机构的资格要求，例如，让行业前100名的会计师事务所承接新三板的审计业务。针对接下家的问题，中注协表示已初步在行业内形成抵制接下家的氛围，并将此作为检查项目的线索予以重点关注。
在证监会与中注协监管合作方面，中注协表示目前已建立一套行之有效的合作机制：一是证监会会计部已同中注协专业标准与技术指导部、业务监管部建立了专业对口关系；二是建立了高层互访机制；三是在监督检查方面，证监会同中注协已经建立信息沟通机制，对事务所采取的监管措施互相通报；四是证监会会计部每年与中注协联合举办对证券所的培训。对于进一步加强监管合作方面，中注协建议：一是深化监督检查的事前沟通，加强深层次信息的沟通共享，分享事务所检查中发现的问题以及风险点；二是深化监管线索
信息共享，希望双方能将日常监管发现的问题和线索互相通报；三是建立投诉举报信的处理沟通机制；四是加强信息系统数据分享，目前中注协和证监会分别建立了行业信息、会计监管平台信息系统，希望能相互进行数据交流。
方星海副主席认真听取了汇报，并重点就跨境审计监管合作、加强会计师事务所从事证券期货业务的资格监管、会计师事务所合伙制建设等问题与中注协、财政部有关负责人进行了深入交流和讨论。
方星海副主席指出，注册会计师行业是国家治理基础设施的一部分，体现了一个国家的软实力。十八届三中全会提出，要让市场在资源配置中起决定性作用。资本市场是以信息披露为核心的市场，会计信息是资本市场最为基础和重要的信息，是投资者自主决策的主要依据。会计师事务所对公众公司会计信息进行审计，对于保障会计信息质量、保护投资者权益具有重要意义。同时，我国资本市场发展潜力巨大，资本市场的快速发展也极大地促进了我国注册会计师行业的发展。方星海副主席赞赏中注协在行业发展方面所做的大量卓有成效的工作，并表示，会计师事务所执业质量的提高离不开中注协的继续支持与共同努力。证监会一贯高度重视注册会计师在资本市场发挥的重要作用，将认真研究中注协提出的意见与建议，不断加强和完善资本市场会计师事务所监管工作，通过提高会计信息质量，提高市场化水平，促进
资本市场的健康稳定发展。证监会也希望通过自身的工作，促进会计师行业更健康的发展。
财务信息披露】】
【财务信息披露
委托、受托经营业务中对合并报表范围的判断会计部在审阅分析上市公司财务报告时发现，上市公司委托、受托经营其他公司的业务越发常见。由于此类业务形式灵活，实务中公司及审计师在判断相关业务对合并报表范围的影响时，存在对会计准则理解和执行不一致的情况。经商财政部会计司，对委托、受托经营业务中是否将标的公司纳入合并报表范围的问题，应根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》关于控制的定义和判断原则，基于与标的公司权力和可变回报相关的所有事实和情况进行判断，其中特别需要关注以下问题：
1.关于对标的公司拥有权力的认定。在判断是否对标的公司拥有权力时，除日常运营活动相关的权力外，还应当考虑是否拥有主导对公司价值产生重大影响的决策事项的能力和权力。例如，有的委托经营协议中约定，标的公司进行重大资产购置、处置、重大投融资行为等可能对标的公司价值具有重大影响的业务时，需经委托方同意，这种情况下受托方不具有主导对标的公司价值产生重大影响活动的权
力，不应认定受托方对标的公司拥有权力。又如，在有些委托、受托经营业务中，委托方或双方并无长期保持委托关系的意图，有些委托协议中赋予当事一方随时终止委托关系的权力等，这类情况下受托方仅能在较短或不确定的期间内对标的公司施加影响，不应认定受托方对标的公司拥有权力。
2.关于享有可变回报的认定。从标的公司获得的可变回报，不仅包括分享的基于委托受托经营期间损益分配的回报，还应考虑所分享和承担的公司整体价值变动的报酬和风险。例如，有的委托经营协议中虽然约定委托期间标的公司损益的绝大比例由受托方享有或承担，但若标的公司经营状况恶化则受托方到期不再续约，这表明受托方实际上并不承担标的公司价值变动的主要报酬或风险，不应认为受托方享有标的公司的重大可变回报。又如，有的委托经营协议中虽然约定受托方享有标的公司的可变回报，但回报的具体计量方式、给付方式等并未作明确约定，有关回报能否现实给付存在不确定性，根据实质重于形式的原则，也不应认定受托方享有可变回报。
并购交易中业绩补偿条款的会计处理
近年来，上市公司的并购方式越来越灵活，并购的定价机制也呈现多样化的趋势，较为典型的定价方式是交易价格
不固定，而是根据被购买方在购买日之后的盈利情况进行调整，即或有对价安排。部分上市公司由于所收购标的资产的实际业绩与预期存在较大落差，有权要求出售方返还部分对价，具体形式包括返还现金对价或上市公司回购原向出售方发行的股份等。现金方式业绩补偿的会计处理口径原已明确，对于返回股份业绩补偿安排的会计处理，实务仍存在理解不一、执行不一的问题，财政部会计司澄清了准则的相关规定，具体如下：
上市公司收到的作为企业合并或有对价返还的自身股份，以实际业绩与承诺业绩的差额为基础确定应予返还的股份数量，不满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》所规定的权益工具的条件，应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于金融资产的规定进行会计处理。
根据企业会计准则及相关规定，对于非同一控制下企业合并涉及的或有对价应区分合并财务报表和个别财务报表分别进行处理，主要包括在购买日的初始确认、分类以及后续计量几个方面：
一、合并财务报表层面的会计处理
（一）购买日的初始确认
购买方于购买日应当将合并协议约定的或有对价作为合并对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合
并成本。购买日对于或有对价公允价值的估计应基于标的企业未来业绩预测情况、或有对价支付方信用风险、货币时间价值等因素予以确定。
（二）购买日的初始分类
并购重组实务中以金融工具结算的或有对价安排最为普遍，具体分为以权益结算的安排和以金融资产、金融负债结算的安排。购买日初始分类时，对于划分为权益结算的或有对价，后续不需要重新计量及确认其公允价值变动；划分为以金融资产、金融负债结算的或有对价，按照现行会计准则规定，可以分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，其公允价值的变化将对后续期间的损益产生影响，或者分类为可供出售金融资产，后续公允价值变动计入其他综合收益。需要注意的是，实务中容易将通过返还股份结算的或有对价安排误认为是权益性质的或有对价。或有对价是否为权益性质，应按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定来判断。从目前资本市场并购重组交易的或有对价安排来看，或有对价的总体金额，需返还的股份数量等均随着标的企业实际业绩的情况发生变动，不满足权益工具的确认条件。
（三）购买日以后的后续计量
首先，根据企业会计准则的相关规定，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需
要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整，该调整类似于资产负债表日后事项期间的调整事项，在调整原所确定企业合并成本的同时，应调整合并中原已确认的商誉等。实务中，依据被购买方于购买日后的实际盈利情况进行的业绩补偿并不属于购买日已经存在的情况，因此，该或有对价的变化即使发生在购买日后12个月内，也不属于计量期间的调整事项，不应对购买日合并成本及商誉的金额进行调整。
其次，应关注因或有对价产生的金融资产或金融负债根据金融工具准则做出的具体分类。实务中，对于除权益结算以外的或有对价可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产/金融负债，其后续公允价值变动应计入当期损益，这与国际财务报告准则的处理原则一致。同时按照目前我国企业会计准则，对于满足金融资产确认条件的以自身股份作为企业合并或有对价安排的，也可以划分为可供出售金融资产，其后续公允价值变动计入其他综合收益。
（四）过渡性安排
考虑到企业会计准则对权益性质的或有对价规定较为原则，实务执行中普遍存在对通过返还股份结算的或有对价安排是否属于权益性质的不同理解，经与会计准则制定部门协调，上述涉及或有对价的会计处理口径适用于2016年1月1日以后新发生的并购重组交易。
需要注意的是：第一，业绩补偿所形成金融资产的公允价值的计量，不仅要考虑当期标的企业实际利润和承诺利润的差异，还需要充分考虑支付方的信用风险、货币时间价值、支付或返还股份的公允价值以及剩余业绩承诺期预期利润的风险等，不能简单地将合同约定需返还或需再额外支付的金额认定为该金融资产的公允价值；第二，应收业绩补偿认定为金融资产，继而其公允价值变动产生收益的，表明合并中取得的相关资产能够带来的净现金流量可能已远低于原预计金额，属于资产发生减值的明显迹象。因此，企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，就企业合并形成的商誉和相关资产进行减值测试，防止资产和利润虚增；第三，应收业绩补偿所形成金融资产公允价值的计量、企业合并商誉及相关资产减值等都涉及专业判断和估计，公司应充分披露与此相关的重要会计估计和会计判断的依据、会计处理方法及其对报表的影响等信息。
二、个别财务报表层面的会计处理
在个别报表层面，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的或有对价，参照企业合并准则的有关规定进行会计处理。即在购买日确定合并所形成长期股权投资的成本以后，后续因为标的企业实际实现利润等情况对或有对价及其公允价值的调整，应视相关金融资产或金融负债的分类，计入
损益或其他综合收益。
【经验交流】
福建局：深挖细查严处置，扎实提高审计质量
近两年，福建证监局共收到会计部交办线索4件，对4个审计项目全部进行了现场检查，并延伸检查了2家上市公司和2家公司债发行人，发现审计问题42项，采取了2项行政监管措施和6项日常监管措施，督促审计机构提升审计执业质量。
一、查前重“线索情况”了解，知己知彼。相较于一般检查，线索检查具有明确的问题指向，更有助于实现监管的“精准打击”。因此，福建局高度重视交办线索，按照“有线索必进场”的原则，分配充分监管资源，从人员配备、资料分析、问题探讨、方案制定等方面，做好充分准备和检查保障。一是配强人员。根据审计问题线索涉及的审计对象特点和所处行业，科学安排检查人员。副处长担任检查组组长，选派相应行业监管干部担任副组长。综合考虑专业背景和具体业务监管岗位，安排检查小组成员。二是备全资料。围绕审计问题线索涉及的上市公司和公司债发行人等审计对象，
浏览公司监管档案，熟悉基本情况、历次检查情况和整改情况；收集线索公司债发行人募集说明书、定期报告；查阅线索相关临时公告、媒体报道，掌握审计项目审计对象基本情况。三是厘清思路。在查阅线索相关资料，了解审计项目的基础上，召集小组成员召开查前讨论会，统筹分析线索问题，讨论确定检查思路。四是定准方案。制定详细的审计项目检查方案，明确职责分工、时间安排和检查内容，为现场检查做好充分准备。
二、查中优“线索检查”流程，有的放矢。在严格执行常规现场检查工作规程的基础上，进一步完善线索检查流程，提高线索检查有效性。一是线索检查情况“每日一议”。每日检查结束后，小组成员逐个汇报当日检查内容、发现问题，组长组织小组集体分析、讨论，确定线索问题性质，商讨后续检查思路和检查重点，并形成检查讨论日志。通过“每日一议”，避免线索问题旁落，也避免单兵作战，加强整体合力，发挥协同效应。二是线索检查进展“两日一报”。组长每两日向处室负责人报告一次检查进展，如遇重大问题即刻报告，及时对发现问题采取进一步措施。通过“两日一报”，保障线索检查方向，合理安排检查进展。三是线索检查内容“点面结合”。在对线索问题进行深入检查的基础上，适当拓宽检查范围，以点带面，以面促点，点面结合。以重点关注的审计程序为中心，发散覆盖到审计业务承接、审计计划、
审计执行、审计报告等执业流程，发现了相关审计机构存在前后任会计师沟通程序未执行，未按审计计划执行相应审计程序，资产减值、收入确认、截止测试等审计程序不准确，审计底稿归档不完整，归档后修改审计底稿未说明原因等问题。
三、查后严“线索问题”执法，惩前毖后。一是依法执法。对发现的线索问题实行集体会商制，一般问题处内讨论，重大问题提交会计专业技术小组及法律专业技术小组讨论，局内无法达成一致的，征询会计部意见，并专门就线索检查发现问题赴会计部汇报，多次进行电话沟通；对认定的违法违规行为和拟采取的监管措施，召开检查反馈会，充分沟通检查结果和处罚依据，制作问询笔录和检查结果告知文书，严格依法监管。二是严格举措。根据检查发现的问题，对涉及交办线索的4家次审计机构，采取了出具警示函和建议出具警示函2项行政监管措施，并采取了将存在问题通报总所及分所所在地省市两级注册会计师协会、约谈总所合伙人和项目签字注册会计师、下发监管关注函等警示处罚措施。三是监管联动。将审计机构检查发现问题纳入会计师事务所审计执业质量年度考核评价，作为后续日常监管的依据和考量，加强惩戒措施与日常监管的联动性，督促审计机构持续提升执业质量。四是内生约束。在充分反馈和依法执法的前提下，被检查审计机构高度正视存在问题，召开全体合伙人
会议，专题学习检查发现和指出的审计问题，举一反三，督促全所完善质量控制，提高审计执业水平。
（福建局供稿）
江苏局：增强守法合规意识提高年报披露质量
为进一步提升江苏上市公司2016年年报信息披露质量和审计质量，江苏证监局联合江苏省上市公司协会于12月9日在南京举办了2016年度辖区第三期上市公司高管培训班。辖区200家上市公司的董事会秘书、财务总监和30家会计师事务所的合伙人及质控负责人近500人参加了培训。
证监会会计部焦晓宁副主任通报了2015年上市公司年报信息披露存在的问题，详细讲解了财务信息披露应当注重的原则：一是在会计准则范围内进行职业判断；二是董事会决议要符合法规及商业常识；三是把握特殊会计处理规定，避免不合理财务影响；四是综合考虑管理决策与相关经济结果。焦主任强调，各公司要从营造有利于内控执行的基础环境、加强重要风险领域和环节管控、客观进行内控自我评价以及加强内控自我评价信息披露等方面加强财务内控，促进信息质量提升。各上市公司要如实披露信息，避免避重就轻；要把握重要性，协调好数量和质量的关系；要结合公司实际，提高个性化程度；要注重披露内容间的内在一致性、逻辑性，
提升信息披露的整体合规性，维护好中小投资者的知情权。证监会会计部邱昱芳处长深入浅出地讲解了上市公司执行会计准则相关问题，相关会计师事务所专家就营改增税收新政和并购过程中财务及税务处理等上市公司关注的热点问题进行了解读。
江苏证监局凌峰副局长在培训班上提出四点要求：一是各上市公司和审计机构要充分认识提高财务信息披露质量的重要性，增强守法合规意识；二是各上市公司董事长作为第一责任人要亲自组织，董秘和财务总监要加强配合，切实规范会计核算和报表编制，确保财务信息真实、准确、完整。三是各会计师事务所要充实审计力量，充分履行审计程序，加强内部控制和管理，特别是在江苏设有分所的事务所更要加强对分所的管理和审计风险的管控，确保审计报告独立、客观、公正。四是遇到准则没有涉及或规定不明确的问题，要及时与监管部门联系沟通。
此次培训受到参培人员的普遍欢迎和一致好评。通过培训，不仅提高了辖区上市公司及会计师事务所的业务水平，也增强了上市公司等市场主体的规范意识，有助于推动辖区上市公司会计信息质量和审计执业质量的同步提升。
（江苏局投稿）
分送：会领导。
中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、
深圳证券交易所，上海、深圳证券监管专员办事处，中国上市
公司协会，会内各部门，各证券期货业务资格会计师事务所，
存档。
共印60份
财务每日工作流程 会计工作是一个连续的、周而复始的重复却又可能会出现各种突发现状的工作。 1、每日由核算员上报门店出、入库单等凭单，按干调、酒 水、青菜、海鲜、粮油、肉类、物料用品类、费用类（详 细费用再归类）按类别分别录入电脑，按供应商分别挂 帐。 2、根据每日单据掌握各门店之间菜品进货差价，核对同一 类产品同等价位质量是否相同。考虑是否在印刷点菜单 之前，根据菜品进价变动是否调整菜价或菜量。 3、根据出纳从门店取回的原始单据，编制原始凭证，并对 原始凭证进行审核各项收支是否合理。原始单据上经办 人是否签字，经理或店长是否签字，大、小金额是否相 符。若不相符，应更正重填。报销内容是否合理，若 不合理，应拒绝报销。如有特殊原因，经审核批准，予 以报销。 4、每天根据原始凭证登记明细帐。 下设明细帐：现金日记帐、银行存款日记帐、应收帐款、其他应收款、固定资产、累计折旧、低值易耗品、在建 工程、库存商品、原材料、待摊费用、应付帐款、预付 帐款、本年利润、利润分配、应交税金、营业收入、营 业外收入、营业处支出、营业费用、管理费用、应付工
资、营业成本、内部往来、财务费用、燃料、实收资本、递延资产、开办费、物料用品、自制半成品等。根据工作需要还可设立其他明细帐。 按厨房用料及吧台销售分类如下保管帐： 青菜类、肉类、海鲜类、干调类、酒水类、粮油类、物料用品、低值易耗品。 在全部业务登记入帐的基础上，须结算所有的帐簿。 对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符，具体内容如下： 1、帐证核对主要是在编制和记帐过程中进行。月终 如果发现帐帐不符，就应对帐簿记录与会计凭证 进行核对，以保证帐证相符。 2、帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末 余额与各明细类帐，帐面余额相核对。财务部门 各种财产物资明细分类帐期末余额与保管员、吧 台等物品经管部门的保管帐相核对。 3、账实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与 现金实际库存数额相核对；银行存款日记帐账面 余额与开户银行对帐单核对，要求每月核对一次； 第二类是各种财产、物品、材料明细分类帐帐面 余额与财产物品实有数额相核对，各种往来帐款 明细帐帐面余额与有关债权、债务的帐目核对，
2018年度综治和平安建设 目标管理责任书 为进一步加强和创新社会治理，扎实推进我市政法、综治和平安建设深入开展，现根据中央、省、市相关文件和会议精神要求，结合我委实际，制定本责任书。 一、强化领导，落实责任。要高度重视社会综合治理平安建设工作，定期组织研究政法、综治和平安建设相关工作。强化人、财、物的投入力度，明确专人负责综治和平安建设工作, 将综治和平安建设工作经费列入部分预算，确保经费保障到位。 二、深入开展平安建设，巩固创建成果。坚持抓好“平安单位”、“平安社区”、“平安家庭”创建工作，采取强有力措施，对比责任任务，切实履行好职责。 三、扎实开展重点整治，确保社会安定。强化责任意识，紧盯重要领域、重要环节，建立排查台账，明确责任人，限期整改、务求实效。加强重点部位安全隐患排查、监管治理，如防火、私拉电线、电器安全等，减少不安全因素。 四、加强综治基层基础工作，强化治安防控体系建设。要切实抓好本单位内保工作，落实好值班守护制度。建立健全社会治安防控体系建设，因地制宜，制定人防、物防、技防措施。 五、建立健全排查化解矛盾纠纷工作机制。依照“谁主管谁负责”、“谁引发谁负责”、“谁的人谁负责”的原则，组
织开展矛盾纠纷排查，明确矛盾纠纷化解人和化解时限，确保纠纷调解率达100%,调解成功率达98加上，做到矛盾纠纷不出单位，纠纷化解在萌芽状态。 六、加强政法综治和平安建设宣传和信息反馈工作。大力宣传本单位好的工作经验和做法，加强横向交换、纵向沟通，创新工作方式方法，着力营造有益于社会综治管理和平安建设的浓厚氛围。 本责任书一式二份，签订双方各执一份。 二级机构负责人（签字）: 年月曰
会计监管工作通讯二〇一二年第二期 二〇一二年第二期 （总第 2期） 中国证监会会计部主办 2012年 6月7日 目录 【重要工作信息】 刘新华副主席在沪召集部分会计师事务所负责人座谈会
【财务信息披露】 会计部召开年报会计监管协调会 【审计监管工作】 会计部开展年报分析和审计监管工作 派出机构认真贯彻落实《会计监管风险提示》相关要求派出机构深入细致开展年报审计监管工作 【经验交流】 福建证监局创新开展存货监盘现场监管工作 【国际动态】 美国PCAOB与德国AOC签订监管合作协议
【重要工作信息】 刘新华副主席在沪召集部分会计师事务所负责人座谈会 日前，中国证监会刘新华副主席在上海召开12家获认可从事H股企业审计业务会计师事务所负责人座谈会，听取对资本市场会计监管的意见和建议。首席会计师贾文勤，会计部及上海、深圳专员办有关负责同志参加了会议。 会计师事务所负责人就当前资本市场会计信息质量，对资本市场会计监管的意见和建议，以及对资本市场审计行业发展前景的看法等几个方面发表了意见。大家一致认为，随着资本市场的不断成熟，监管力度的不断加大，资本市场会计信息质量有了很大程度的提高。但是由于地方政府的干预、公司治理不健全、内部控制不完善、个别会计师事务所违规执业等因素，会计信息质量还有待进一步提高。希望证监会能加大对会计师事务所从事证券业务的培训力度，拓宽与会计师事务所沟通交流的渠道，加强与财政部等部门间的沟通协调，为会计师事务所资本市场执业创造良好的环境。同时，普遍反映，审计收费偏低、人才流失严重，严重制约了事务所的未来发展，希望相
关部门引起重视。 刘新华副主席和与会者进行了交流，他说，会计信息质量和会计监管问题已经成为国际国内关注的热点和难点问题，证监会对此高度重视，一直从有利于促进市场发展，保护投资者合法权益的角度加强会计监管工作。作为资本市场的“看门人”、“守夜人”，会计师事务所应当严守“独立性”底线，注重职业操守，勤勉尽责，确保会计信息真实、准确、完整，还投资者一个真实的上市公司。对违法违规的会计师事务所及注册会计师依法依规进行处罚，绝不能容忍违规行为肆行。证监会将加强与财政部等部门之间的沟通协调，提高会计监管效率，开展各种形式的培训，支持规范运作的会计师事务所的发展。 【财务信息披露】 会计部召开年报会计监管协调会 上市公司2011年报披露期间，会计部分别召集部分辖区证监局和沪深证券交易所会计小组业务骨干，就年报中反映的
学校代码：10484 学号： 河南财经政法大学 HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS 自学考试（会计专业）本科生论文 论文题目：会计监管存在的问题及改进措施 专业名称：会计 工作单位： 作者姓名： 联系方式：
会计监管存在的问题及改进措施 摘要 随着我国经济的发展与人们生活水平的提高，我国的会计事业得到了很大的发展，而且可以预测在不久的将来会计事业将得到更大的发展。但是随着我国市场经济竞争的不断加剧，企业的不断调整与变革，我国会计市场的健康发展也受到了较大的挑战，能否做好会计监管也影响到国民经济的进一步发展，加强监管也就势在必行。因此，会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个制度。为了保障会计信息质量，达到资源优化配置，应科学界定各监管主体之间的权责，提高监管效率；发展和完善注册会计审计制度，提高从事会计行业人员素质，加强行业自律建设；完善公司治理结构，建立健全企业内部控制制度，加强会计监管队伍建设。完善与之配套的相关法律法规，增强法制观念，落实监管行为。这不仅仅是企业内部的要求，而且也是更好发展社会主义市场经济的必备条件。 关键词会计监督；注册会计师；审计监管，完善机制
PROBLEMS AND COUNTERMEASURES IN THE ACCOUNTING REGULATION ABSTRACT Along with our country economy development and the peopleliving standard enhancement, our country's accountant the enterprise obtained the very big development, moreover may forecast in the near future accountant the enterprise will obtain a bigger development.But along with our country market economy competition unceasing aggravating, enterprise's continual readjustment and the transformation, our country accountant the market healthy development has also received the big challenge, whether completes accountant to supervise and manage also affects the national economy further development, enhancement supervising and managing also imperative.Therefore, accountant supervises and manages has become the perfect socialist market economy order, strengthens the accounting system reform a system.In order to safeguard the accounting information quality, achieved the resources optimization disposition, should the science limit between each supervising and managing main body the power and responsibility, enhances the supervising and managing efficiency; Develops and consummates registers accountant the auditing system, enhances is engaged in accountant the profession personnel quality, the enhancement profession autonomy construction; The perfect company governs the structure, establishes the perfect enterprise internal control system, strengthens accountant to supervise and manage the troop to construct.Consummation and it necessary related law laws and regulations, enhancement concept of law, realization supervising and managing behavior.This is not merely the enterprise internal request, moreover also is the better development socialist market economy essential condition. KEY WORDS Accountant Supervises, Chartered Accountant, Audit Supervising And Managing, Perfect Mechanism
财务部会计岗位日常工作内容及流程 一：对内工作内容及流程 1、审核各部门、各店费用支出 （1）内容：审核全公司的一切费用支出，目前公司费用基本归类为：办公费、手续费、工资、社保、邮寄费、福利费、培训费、广告费、业务招待费、装修费、维修费、税费、运费（长途运费及市内运费）、差旅费、车辆使用费（油耗、通停费、维修保养费）、通讯费（网费及电话费）、水电费（水费及电费）、租赁费（房租、物管及与租赁相关的费用）、其他，共计19类费用。 （2）流程：费用产生时，当事人应取得与该笔支出相关的单据作为填写费用报销单的依据，严格按照费用报销单的格式准确、清晰、完整的填写报销内容。财务审核签字后交付总经理审核签字，最后付款，大于1000元的的支出由公司账户转账，小于1000元的支出由出纳现金支付。各部门报销费用时务必分类报销，费用报销单务必注明发生时间、因何发生，若是因寄客户的货品而产生的快递费需在快递单上注明销售单号；所有的附件必须是合理合法的，必须有金额的体现，否则视为原始凭证无效，财务部可退回报销人员；报账时若无附件依据的，需由报销人自行向总经理申请，在经得总经理同意后财务部方可认同。仓库报销费用时，特别注意运费的报销，每笔收、退货运费后边必须备注该笔运费在ERP 系统里的收、退货单号，保证货品已经收货入库或是退货出库，严禁发生货品实际出、入库时间与ERP上出、入库时间差异超过5天的情况，遇到法定长假等特殊情况除外。各部门报销餐费、住宿费时除取得相应金额的发票外，还需附上支付凭证，即收款方打印出的消费清单、消费金额凭证。
2、审核各部门、各店借款支出 （1）内容：审核全公司的一切借款支出，经常出现的是水电费借款、差旅费借款、仓库的取货、加油借款以及其他少见特殊情况借款。 （2）流程：因出差而借款时需提前填写借款单，注明出差事由并附上出差计划表；出差返回公司后务必及时到财务部办理报账手续，根据实际出差情况填写差旅费报销单，按公司规定的补贴标准按实填写报销，报销金额经审核后多退少补，特别注意，报账期限滚动不能超过一个月时间，必须在借款之日起30日内报销该笔借款，若无特殊原因超时报账的财务部可视为报账无效，上笔借款未报账结清的不允许再次借款。 3、审核员工内购及系统下账处理 （1）内容：审核各店交上来的员工内购登记表是否按公司要求操作，有无虚假内购，是否按时按量交纳内购款，内购信息是否填写完整。 （2）流程：公司给予每个在职员工优惠折扣的内购福利，员工内购时务必按以下流程操作：各部门、店铺在财务处领取内购登记表，发生内购时，由内购
社会治安综合治理目标责任书 为认真落实“谁主管谁负责”的原则，坚持“打防并举，标本兼治，重在治本”的方针，更好地使社会治安综合治理工作服务于经济建设，为公司改革和生产经营创造一个稳定的社会环境，按照上级的要求，结合公司的实际情况，特签订本责任书。 一、组织领导 1、各部门领导要把本部门社会治安综合治理工作摆在议事日程，明确写入本部门年度工作计划，纳入内部管理范围，并作为本人年度考评的一项重要内容。向公司社会治安综合治理领导小组负责。 2、党支部书记是本单位社会治安综合治理第一责任人，具体负责综治工作，要定期组织研究分析内部治安状况，及时解决存在的问题。 3、要结合内部治安综合治理工作的需要，建立完善治保、普法、帮教、调解、巡逻组织，积极开展工作，充分发挥职能作用，保持内部稳定。 4、党支部要经常检查、督促、支持综合治理工作，充分发挥在内部治安管理中的职能作用。
二、基层基础工作 1、认真落实公司综合治理的有关规定和要求，结合内部治安管理的需要，扎扎实实的开展工作。按时参加公司治安综合治理会议，及时汇报情况。 2、结合管理需要，建立健全各项制度，对治安综合治理工作要做到月度安排，季度小结，年终总结，要有记录，做到资料齐全、准确。 3、加强对职工队伍的管理，负责向每个职工签订年度个人治安综合治理责任书，并监督实施。 4、充分利用黑板报、通讯报道、集体学习等形式，广泛深入进行宣传教育，不断提高职工自觉维护治安稳定的自觉性。 5、加强对职工、家属子女的普法教育，完成年度普法教育任务，不断增强法律意识。 6、积极开展社会治安综合治理的创建、达标活动，争创先进单位。 7、积极做好调解工作，防止矛盾激化，调解率达95%，调解成功率达90%以上。 8、认真做好后进和列管人员的帮教转化工作，做到对象、措施、效果三落实，帮教率达100%。
财务会计工作人员岗位职责 一、出纳专员 1.职责概述 遵照国家及企业的财务和会计制度，负责办理本企业现金、银行结算业务及现金、银行存款日记账的记账、结账工作，并对企业库存现金、票据及有关印章进行妥善保管。 2.主要工作 （1）贯彻执行企业现金、银行存款管理制度和收支结算规定。 （2）办理现金收付业务，并负责现金支票的保管、签发。 （3）建立现金日记账，逐笔记载现金收支，做到每日结算、账实相符、出现差异及时汇报。 （4）按照国家有关法律法规要求，负责企业银行账户的开立、核对、清理等工作。 （5）负责银行结算，办理银行存取款业务和转账业务，并定期打印、取回银行对账单。 （6）根据审核无误的资金支付申请，按规定办理资金支付手续，并及时登记现金、银行存款日记账。 （7）协助会计人员做好企业员工每月工资的发放。 （8）负责企业各项费用的报销工作，并定期上交各项报销的原始凭证。 （9）负责企业空白收据、支票等票据的购买、保管、使用、销毁工作，并保持完整记录。 （10）负责银行预留印鉴和有关印章的管理。 3.关键业绩指标 （1）现金收付业务办理准确性。 （2）银行结算业务办理及时率。 （3）现金、银行存款日记账准确性。 （4）库存现金管理出错次数。 （5）印鉴、印章保管的安全性、完好性。
4.任职资格要求 （1）学历 财务、会计专业中专及以上学历。 （2）工作经验 一年以上出纳从业经验。 （3）能力要求 关注细节能力、会计核算能力、专业学习能力、沟通能力、自控能力。 二、资金主管 1.职责概述 根据企业财务管理制度，组织编制资金使用计划，掌握资金流动状态，负责资金的调度、供应工作，加强对资金的合理使用，确保企业资金供求平衡，推进企业经营目标的实现。 2.主要工作 （1）组织制定企业的资金管理制度、资金授权制度和审核批准制度，上报领导审批后监督实施。 （2）组织编制企业年度、月度资金预算，并监督资金预算的具体执行。 （3）组织编制企业月度流动资金计划，分析月度资金使用情况，根据发现的问题提出调整建议。 （4）负责资金的核算与管理，适时调拨企业内外部资金，提高资金使用效率。 （5）负责现金、银行存款的管理工作，并监督办理企业现金收付、银行结算等业务活动。 （6）定期对企业资金的使用情况进行定期或不定期盘点。 （7）对企业资金的使用效益进行评估，并按期撰写评估报告。 （8）协调企业与开户银行的关系，确保合理、安全地调度和使用资金。 3.关键业绩指标 （1）资金预算编制及时率。
以下是综合目标管理责任书，欢迎阅读! 综治目标管理责任书(企业) 为了认真做好企业社会管理综合治理工作，确保企业安全生产和治安稳定，根据综合治理一级抓一级，层层抓落实的工作要求，制订本责任书。 一、必须贯彻“生产、综治两手抓”的原则，根据本责任制规定，严格抓好本部门的综合治理各项工作，并对本部门、本车间的综合治理工作负有直接责任。 二、积极参加公司举办的治安防范、矛盾化解、安全生产等各类培训班，并在本部门、本车间组织职工学习法律、法规和安全业务知识。同时做好职工人身、财产安全日常提示工作，教导职工文明上下班、文明开展工作，使职工的法制观念、安全意识明显提高。 三、积极做好职工思想政治工作，随时掌握职工思想情绪和动态，向公司报告各类不稳定因素，并及时化解矛盾，防止矛盾激化。 四、加强本部门防火防盗工作，做好治安安全检查和消防设施、消防器材等各类安全器材的保管、保养工作。抓好本部门、本车间的环境卫生工作，保持各通道的畅通，消除不安全因素。 五、摸清本部门新居民职工的居住地点和居住情况，协助公司对新居民职工人员做好教育、管理、服务和维权等工作。 六、根据公司综治工作百分考核，兑现奖惩。对本部门的考核工作由公司服务管理室具体负责。 七、本责任书自双方签字之日起生效，至下一轮签订止。 法人代表(签名)： 部门负责人(签名)： 年月日 综治目标管理责任书 为进一步加强社会治安综合治理，确保我县安全生产工作保持持续稳定的发展，根据县委、县政府有关规定，结合我局实际，制定20 年度社会治安综合治理目标管理责任书。 一、切实加强对社会治安综合治理工作的领导。各单位负责人要亲自抓，担负起“保一方平安”的政治责任，及时解决社会治安工作中出现的重大问题。把社会治安综合治理工作列入年度计划，保证社会治安综合治理各项措施落到实处。
深圳证监局会计监管工作通讯2020年第1期（总第46期） [作者]深圳证监局 [发布日期]2020.01.14 本期导读：在2019年上市公司年报审计工作开展之际，证监会近期对2019年报审计工作提出了系列要求，印发了《会计监管风险提示第9号—上市公司控股股东资金占用及其审计》，通报了2019年度内部控制审计、商誉减值审计与评估专题检查相关情况。现将相关文件精神传达给辖区证券资格的审计机构和资产评估机构，提醒各中介机构在2019年年报审计中关注市场存在的突出问题和重大风险，强化质量管理，当好“看门人”，按照相关要求做好年报审计工作，以提升辖区上市公司信息披露质量，保护投资者合法权益。 一、2019年年报审计监管要求 当前我国经济下行压力明显加大，民间投资意愿不强、企业债务违约上升、消费需求放缓。资本市场作为国民经济的“晴雨表”，经济金融领域的各类风险都会在资本市场得到体现。从深圳辖区来看，上市公司股票质押风险尚未根本性缓解、信息披露违法违规时有发生、大股东资金占用及违规担保又有抬头趋势、个别公司退市风险突出。 面临严峻的形势，各审计机构在2019年年报审计中，应严格贯彻风险导向审计理念，将职业怀疑态度贯穿于审计过程始终，重点关注当前市场存在的突出问题和重大风险，防范部分上市公司虚构业务，虚增资产、收入和利润等违法违规行为。在审计过程中应全面尽责履职，保持独立性，设计有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。审计执业过程中如发现上市公司存在的重大问题，应及时向监管部门报告。现对2019年年报审计工作，提出以下要求： （一） 强化质量管理，提升执业水平 审计机构应秉持质量至上的执业理念，健全质量管理体系，提升质量管理水平。统一委派具有足够专业胜任能力、时间和良好诚信记录的合伙人担任项目合伙人；按照规定对项目合伙人、签字注册会计师、项目质量复核人等进行实质性轮换；针对近两年携带客户加入审计机构的注册会计师继续执行的原有业务，采取有效措施防范其可能对独立性造成的不利影响；充分识别、评估与应对新承接的、或近两年加入或存在不良诚信记录的注册会计师负责的、或近两年监控或外部检查发现执业质量存在重大缺陷的执业项目的重大错报风险，从业务承接、计划、执行、复核等环节强化质量控制工作，委派具备相应知识、经
出纳的工作： 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后， 由出纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名， 进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 出纳工作细则： 工作事项及审验等程序 失误防范及纠正程序 现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。 多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行。 不得"坐支"。 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符 做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。 若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。 每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。 4、公司账务章平时由出纳保管。 每日下班后账务章交总经理处。 报销审核 1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。
《综治目标责任书》 新堡子小学 综治目标管理责任书 一、学生安全管理 （一）对学生进行经常性的法制教育和安全教育以及良好行为习惯的养成教育。 （二）班主任应经常教育学生并有效管理学生不做危险性游戏，不在危险区域逗留，不随意离开校园，不在校园内及其它公众场合高声喧哗或出言不逊，讲文明，讲礼貌，做到语言美、行为美。 （三）科任教师应对本教学课时内人身安全负直接主要责任。 （四）对下列时段学生人身安全班主任均负直接主要责任： 1、晨读（早自习前一小时） 2、课间（含课间操） 3、午休（校园内） 4、课外活动 5、放学路队 （五）班主任应组织并参与本班学生参加学校举行的各种活动及集会，做到快、静、齐。 （六）发现不安全隐患应及时报告学校。 （七）学生在校期间突发疾病或造成人身伤害时及时采取相应措施妥善处理，不得随意让其单独离校回家，病情严重时必须向学校打报告。
（八）遇恶劣天气时，要妥善安排路途遥远及交通不便的学生。 （九）值周领导或值周教师，除履行监督检查责任外，还应对下列时段承担连带责任： 1、晨读（早自习前一小时） 2、课间（含课间操） 3、午休（校园内） 4、课外活动（值周领导负责活动区，值周教师负责室内外卫生区。） 5、放学路队（值周领导和值周教师观顾全局，班主任负责所带班级。） 二、学校财产安全管理 （一）所有教师都有义务对学校财产进行管理，做到防火、防盗、防丢失、防毁坏，学校财产未经许可不得私自带出校外或借于他人，若有被盗、丢失、或者毁坏，按学校有关规定照价赔偿。 （二）班主任对本班财产负有直接管理责任，若有被盗、丢失、或者毁坏，按学校有关规定照价赔偿。 （三）办公室、图书室、微机室、仪器室、实验室、保管室管理人员对本室财产负有直接管理责任，若有被盗、丢失、或者毁坏，按学校有关规定照价赔偿。 （四）值周领导及值周教师对值周期限内的学校财产负有间接责任 三、教学目标
领导检查通讯稿 热烈欢迎总公司领导莅临指导工作20XX年10月14日，一夜的降雨送来了深秋季节的寒意。上午九点多，总公司一行人冒着雨，顶着风来到古城项目部检查并指导工作。在表扬我们工作质量的同时，更多的是给 我们指出了我们存在的不足之处，给我项目部接下来的工作指明了方向。整洁的项目部办公室里，总公司领导在项目部经理、安全副经理、技术负责人等陪同下开始了他们的工作。在资料员的协助下，其中三位领导认真查阅了项目的管理记录文件以及质量报告；此外，剩下的几位领导在安全员和施工员的陪同下，淋着雨对现场的生产和安全情况进行了视察并做出了表扬与指正。之后，领导们对我们的生产安全、质量进行了评价，高度肯定了我们的组织管理、安全措施和工程质量等工作。他们指出：希望项目部加快处理影响施工的各种不利因素，尽早攻克阻碍施工的难点。进一步和业主协商，积极主动并及时地解决在建设过程中遇到的问题。要在确保安全的前提下，进一步提高工作质量，安全地、优质地、高效地完成工作任务。他们还提议：在办公室内、外多贴一些关于工作流程、安全意识的标示图，做好安全、质量的宣传工作。 几位领导们还对项目部所有员工进行了生活上的关心
和鼓励，希望我们能继续保持优良的工作状态，并再接再厉做到更好，为公司也为自己的项目部争取更大的效益和更好的荣誉。最后，几位领导在职工们热烈的欢送下完满结束了此次检查指导工作。作为新员工的我，看到领导们对我们职工的关心、支持与帮助，我信心倍增。所以，我相信在总公司领导的英明指引下，我们会更高效、更安全地完成工作任务。我们会抓住机遇、开拓思想、不断阔展。 实现组织管理现代化，大力营造热情开放、真诚协作、开拓进取的共赢氛围！通讯员：王鹏篇二：安全检查工作通讯稿区教育局安全科向科长和胥调研视察某学校 3月6日上午，区教育局安全科向科长和胥调研一行莅临mo某小学视察指导学校工作。在某等行政领导的陪同下，向科长一行视察了某小学及学校周边的安全工作。其中包括学校目前正在进行的各项基建工作。向科长指出：教学工作固然重要，但安全工作绝不可懈怠！鉴于学校目前特殊时期，建议学校领导、教师加强课间巡视，高度重视安全工作。向科长等听取了学校行政领导的工作汇报，对学校在建图书馆、室内体育馆、风雨操场、各主要功能室的装饰用料进行抽样检查。保证孩子们在新学校能安全健康成长。篇三：领导慰问通 讯稿山东公司领导慰问河南监管点20XX年2月4日，中海山东物流有限公司副总经理张元林在河南中海物
管理员岗位目标责任书范本 为充分调动员工之积极性，展开公平的劳动竞赛，促动工作，提 升效率，完善花园管理员之责任制度，根据公司之实际管理要求和实 践经验，特对原《管理员岗位目标责任书》实行修订，具体内容如下： 一、本责任书适用之职位范围： 本责任书应用管理处主任、管理员之任务。 二、本责任书考评形式： 考评分自评、互评、住户评议、上级鉴定四种，每月、每季、第 年实行一次，采用工资奖金相结合之考评形式。 叁、本责任书之考评专案： 责任区住宅楼及公共设施完好率；治安案件、火灾、刑事案件、 社区秩序；保洁、清洁、绿化；住户评议；工作作风、纪律；工作日 记及房屋管理档案。 四、岗位目标责任书之内容： 坚决服从公司领导之安排，认真学习物业管理之法规及公司规章 制度，并严格按章办事，热情服务，做到业主、公司满意，具体工作 细则如下： 1、要熟练掌握好物业管理之相关知识和公司之管理制度，树立为 住户服务的思想。 2、要切实熟练掌握好责任区内之物业情况，合理安排责任区的所 有员工之岗位（注：保安员之岗位应与保安队长协商后上报公司领导 审核确定，其余员工根据实际情况安排岗位上报公司领导审核确定）。 3、要熟练掌握好责任区内之管理相关资料（其中包括收楼资料、 锁匙交收情况、维修情况、配套设施情况、入住情况、租户情况、治
安巡查、探访登记资料、清洁卫生情况等资料），且要有条理地实行整理归档。 4、统筹监控好责任区内之客户服务、治安、维修、清洁、绿化等方面的工作，严格按照公司之制度办事，确保责任区内的环境卫生，治安秩序良好，业主满意（注：公司将于每月不定期组织人员到各花园检查，检查结果按本办法奖罚标准执行） 5、要即时组织人员修复损坏之楼宇及设施。 6、按公司之规定即时安排工作人员修复业主/住户要求之维修。 7、严格按照公司之规定组织人员做好责任区内之装修监控，严防违章事件发生。 8、严格按照公司之要求办理装修手续，严禁以任何理由及方式私人承接或私自代人承接装修工程。 9、确保责任区内正常之生活条件不受影响，严禁无缘无故停水电供应及公共设施之正常使用。 10、确保责任区内工作人员保持服装整齐清洁、仪表端庄、精神饱满、配戴好员工证。 11、严格按照公司之制度公平即时地处理一切违纪事件。 12、严格按照公司之制度组织员工做好住户、探访者、车辆、物品之出入管理。 13、严格按照公司规定之工作程式接待业主/住户，并作好相关记录。 14、有效、有礼即时处理业主之投诉（业主投诉的问题如能即时处理应即时处理，如确不能即时处理的，应要同业主另约时间到时安排人员跟进投诉）。
问：会计新手需要学习哪些日常工作重点？ 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发
卡房乡二〇一二年度社会治安综合治理工作 目 标 责 任 书 中共卡房乡委员会 卡房乡人民政府
为贯彻落实《河南省社会治安综合治理条例》和《平安河南建设纲要（2006－2010年）》，预防重大刑事治安案件、重大群体性事件的发生，扎实推进平安建设，狠抓综治工作落实，确保人民群众生命财产安全，建设社会主义和谐社会。特签订本目标责任书： 1、以“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，把社会治安综合治理工作摆上重要位置，定期研究，认真解决人、财、物等方面存在的实际问题，狠抓各项措施的落实。 2、建立落实社会治安综合治理领导责任制的工作机制，实行嘉奖制度和末位警示制度。各村支书、主任和乡直单位负责人能切实做到对社会治安综合治理负总责，经常参与综治重大活动，督促指导工作措施的落实。 3、继续实施“五个一”活动，加强治安防控体系建设，深入开展“严打”整治斗争。组织开展专项整治斗争和重点治理及巩固和完善“五个一”活动，即建好管好村组一支群防队伍，充实一村一校一企一警，建成一区一室，在重要交通路口及省际边缘结合部建立一个卡点，配备一名治保人员，构建覆盖各个层面的治安防控网络。加强对青少年的教育管理，预防青少年违法犯罪；配合落实搞好刑释解教人员安置帮教工作；加强流动人口服务管理，加大对重点部位、特种作业、爆炸物品、有毒有害物品的管理力度，有效预防重大治安案事件的发生，使“黄、赌、毒”等社会丑恶现象得到及时查禁。 4、开展争创综治先进宣传活动，大力宣传《河南省社会治安综合
治理条例》，综治先进典型和见义勇为事迹，加强综合治理工作调查研究，及时总结推广综治工作先进经验。 5、大力支持派出所、司法所工作，协助上级部门组织开展民主评议活动，加强综治机构建设,村治保会、调委会工作要规范，做到组织健全、人员落实、职责明确。 6、认真搞好矛盾纠纷排查调处工作，完善和落实零报告制度、领导包案、限期解决等工作制度，把矛盾和问题消化在村组，解决在萌芽状态。不发生在京、省、市、县影响较大的上访事件，不发生较大影响的群体性事件。 7、加强安全生产管理和防范，不发生重大火灾、交通事故、爆炸、倒塌、中毒等灾害事故，确保广大人民群众生命财产安全，不发生较大影响的群死群伤安全事故。 8、人民群众安全感指数保持在95%以上，不发生较大影响的刑事治安案件、危害国家安全和政治稳定的案事件，做到命案、涉黑案件“零发案”。 注：1、本目标由乡综治办负责组织监控；2、本责任书一式两份，各村各单位自存一份，另一份由乡综治委保存。3、凡年内发生全县造成重大影响的案事件，不论得分多高，当年不得评先。 乡党委责任人（签名）： 村或单位责任人（签名）： 二〇一二年四月
会计监管工作通讯 二〇一七年第八期 （总第45期） 中国证监会会计部主办2017年12月25日 目录 【重要工作信息】 会计部2017年会计监管协调会 ——具体会计问题监管口径 【经验交流】 安徽局：举办辖区2017年证券期货财务审计业务培训会陕西局：抓住三个“关键提高中介机构监管工作成效深圳局：组织召开2017年年报审计监管工作会议
【重要工作信息】 会计部2017年会计监管协调会 ——具体会计问题监管口径 为研究解决上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规范中的重点难点问题，统一监管口径，证监会会计部于2017年8月30日、9月11日和10月10日分别召开三次会计监管协调会。现将会议讨论的具体会计问题形成的监管口径予以发布。 一、长期股权投资、企业合并及合并财务报表 （一）长期股权投资 1、重大影响的判断 公司有权力向被投资单位派出董事，一般可认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明其不能参与财务经营决策。公司持股比例较低，且仅有权提名独立董事，但是并未派驻董事，在无其他证据表明其有权参与被投资方的经营决策的情况下，对被投资方不具有重大影响。 公司向被投资单位派驻了董事，但存在明确的证据表明其不能实际参与被投资公司的生产经营决策时，不应认定为对被投资单位具有重大影响，例如，存在被投资公司控股股东等积极反对公司欲对其施加影响的事实，可能表明公司不能实质参与被投资公司的经营决策。
2、未出资的股权投资能否确认问题 认缴制下，投资方在未实际出资前是否应确认与所认缴出资相关的股权投资，公司应结合法律规定与具体合同协议安排，即合同协议有具体约定的，按照合同约定确定会计处理；合同协议没有具体约定的，则应根据《公司法》等法律法规的相关规定确定会计处理。 对于投资的初始确认，合同明确规定认缴出资的时间和金额，应确认一项金融负债及相应的资产；合同没有明确的，属于一项未来的出资承诺，不确认长期股权投资和相应的负债。对于投资的后续计量，根据股东间合同协议约定，未实缴出资前即享有分红权等公司权益或承担损失的，应确认与相关分红权或承担损失相关的资产或负债；如果股东之间未做出约定，根据《公司法》，公司在实缴出资前并不享有股东权益，不应确认相关资产或负债。对于亏损部分，无论合同是否约定，根据法律规定，被投资企业的亏损已对公司形成了一项现时义务的，应确认负债。 无论是否实缴出资，公司应基于控制判断被投资企业或拟投资企业是否应纳入合并范围。 在资产负债表日前已认缴、在报告报出日之前已实缴出资的投资事项按照资产负债表日后非调整事项处理；尚未实缴的，按照其他重大事项进行披露。 （二）合并财务报表范围
工作岗位目标责任书 为进一步强化内部管理，提升“××”的服务质量、工作效率，树立品牌，增强现场管理人员及员工的安全意识和服务意识，确保为客户提供满意的服务，根据公司实际发展情况，特与你签定责任书如下，予以遵守。 一、工作岗位：组长(现场管理) 二、工作地点：公司生产区域 三、岗哨要求：1、身体健康;2、有较强的工作责任感;3、具有较强的综合管理能力和工作协调能力; 四、工作职责及要求： 职责：审判刑事、民事、行政生效裁判的再审案件;审判中级人民法院指令再审、检察机关抗诉的刑事、民事、行政再审案件;负责全院的执法检查工作，按照案件流程管理制度发放案件催办、督办通知。 1、每日班前讲安全，检查安全，正确分析事故苗头，把事故苗头消灭在萌芽状态。 2、及时贯彻、监督、检查、公司的各项规章制度、通告、通知等的运行。 为了认真落实“安全第预防为主、综合治理”的安全生产管理方针，树立“安全生产、人人有责”的观念，保障职工人身安全和企业财产安全，切实保证企业稳步健康发展，特订立XX年度安全生产目标责任书。
3、对本班组员工工作政绩考核评估，按时完成并总结。 4、不定期组织召开本班组员工工作会议。 5、每日班前、班中普查本班组员工岗位至少一次。 6、及时掌握下属员工劳动纪律，思想状况，劳动环境，劳动强度等。 自觉遵守交通法规，安全行车、规范停车，不乘坐或驾驶无牌无证的各种机动车辆，不酒后驾车，不无证驾驶。 7、负责监督或指导本班组的记帐工作和工资核算。 8、及时加强落后员工思想教育，转变落后员工思想。 内部审计通常分为经营审计、绩效审计、遵循性审计、质量审计、财务控制审计、财务报表审计等。内部审计工作范围的界定是十分广泛的，涉及集团公司经营管理的各个方面。凡涉及集团公司管理和绩效、效率、效果的单位和部门，都属于其工作范畴。具体有以下各方面： 责任区住宅楼及公共设施完好率;治安案件、火灾、刑事案件、社区秩序;保洁、清洁、绿化;住户评议;工作作风、纪律;工作日记及房屋管理档案。 9、及时协调处理管辖区域内、外部日常事务和工作纠纷。 10、随时掌握本班组工作进度，并认真按时完成单位领导(用工单位)安排的工作任务，并及时回报完成情况。 11、负责本组的全面管理工作，带领本班组人员服从领
国企财务会计工作总结 一、各部门工作汇报 1、客服中心：(1)认真落实部门各班的日常管理工作;热情接待来访业主和往来单位;认真、耐心地办理业主的入伙手续67户和装修手续40户;配合业主入住，对房屋进行严格的验房，发现问题及时电话及书面报给开发商进行整改并不断地追踪。 (2)严抓水电、公共配套设施设备的日常检查和月度检查;一期水泵房因变压器调试有问题，导致二次供水不能正常供应。客服中心及时制定紧急方案，一边解决业主二次供水问题，一边督促和协助外来单位调试水泵房变压器，电工班员工连续加班协助调试并学习相关技能;在大家的共同努力下，小区二次供水得以正常运行。 (3)公司提供的便民****与日常小修****为许多业主，特别是老人和妇女解决了生活中的难题，深得业主的好评。 (4)坚持每日严抓装修管理，保安部****勤检查，保洁班监督，发现违规装修及时反馈、沟通并提出整改意见。 (5)认真做好住户的投诉登记工作，并派人进行调查、核实、处理、回访，至今未有一件重大有效投诉。 (6)监督绿化承包员对小区的花草树木及时进行养护(浇水、锄草、修剪、施肥、论文网补苗等)，现小区整体绿化效果有很大的改观。
(7)安排保洁每周对小区重点部位进行灭鼠、杀虫和消毒;整体卫生搞得不错，得到大部分业主的一致好评。保洁班各员工一向厉行节约，在保证服务质量的前提下，节约了大量的各种日耗品，如垃圾袋、洗衣粉、抹布、拖把等等，为公司节约成本。 (8)客服中心每月制定催款计划，采取“一电话、二电话、三书面、四上门”的催款方式催收拖欠费用的业主。因前期遗留问题不断出现，有相当一部份业主因各种原因据交物管费，例如，因开发商漏水等工程质量问题据交的有8户，因前康美物业纠纷而拒交的有2户，无其他正当理由拒交的有3户，以办入伙但一直空置并未交费的有16户。多次与业主委员会协商交涉，共同努力解决欠款催交工作。 (9)不断督促新天地开发商逐步解决遗留问题(如房屋和外墙漏水、烟道串烟等)，虽有些许成效，但遗留的问题还得继续追踪。 (10)努力抓好围墙广告位的出租和管理，与9家公司签订广告位协议，为公司创造收入。 (11)将相关资料输入物业软件中工作报告，便于管理和存档，同时缓解人员困境，提高办公效率，实现办公自动化。 (12)与业主委员会联手成立小区各社团部：太极拳队、乒乓球队，篮球队等，并多次举行篮球友谊赛和集体晨练太极拳，丰富了业主的业余生活。