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专项储备计提是否确认递延所得税一直以来，企业安全生产费用计提和使用的所得税会计处理都存有争议，证监会2017年度第四期《会计监管工作通讯》对2016年上市公司年报中反映出的相关问题作了进一步明确。
案例：甲公司是一家机械制造企业，2015年度营业收入8000万元。
2016年12月该公司购入一套安全生产设施，不含税价50万元，进项税额8.5万元。
2016年支付安全生产宣传、教育等费用10万元。
1. 专项储备计提和使用的会计处理。
根据《企业会计准则解释第3号》，企业按照国家规定提取的安全生产费和维简费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入所有者权益中的“专项储备”。
企业使用提取安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备;形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。
该固定资产在以后期间不再计提折旧。
(1)根据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财企〔2012〕16号)，机械制造企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式提取安全生产费：营业收入不超过1000万元的，按照2%提取;1000万元至1亿元部分，按照1%提取。
2016年甲公司应计提安全生产费用90万元(1000×2%+7000×1%)。
会计处理如下：(单位：万元，下同)借：制造费用 90贷：专项储备 90(2)购入安全生产设施：借：固定资产 50应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5贷：银行存款 58.5同时确认相同金额的累计折旧：借：专项储备 50贷：累计折旧 50(3)支付安全生产宣传、教育等费用：借：专项储备 10贷：银行存款等 102. 专项储备计提和使用的所得税处理。
根据《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)和《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2013年第67号)，企业实际发生的维简费支出和安全生产费用支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。
目录会计监管风险提示—审计项目复核 (3)会计监管风险提示—通过未披露关联方实施的舞弊风险 (6)会计监管风险提示—政府补助 (10)中国证券监督管理委员会办公厅文件证监办发(2012) 22 号关于发布《会计监管风险提示》有关事项的通知中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳专员办:近年来，通过不断加强会计监管工作，资本市场会计信息质量得到明显提高。
然而在监管实践中，我会发现会计师事务所、资产评估机构在从事证券期货相关业务中存在一些突出问题，需要予以重点关注，进一步加强会计监管。
同时，现行会计、审计、评估准则主要以原则为导向，对于具体问题的规定不够明确，因而容易出现会计师事务所、资产评估机构在实际业务执行中标准不一致的问题，也相应增加了会计监管的难度。
为提示会计监管风险，增强会计监管的针对性，提升会计监管效能，我会制定了《会计监管风险提示»，在总结会计监管案例的基础上，结合我国资本市场的风险特征，指出会计监管特定领域风险、存在的常见问题，要求关注重点事项，防范相关风险。
现将我会制定的《会计监管风险提示》一政府补助、通过未披露关联方实施的舞弊风险、审计项目复核，予以发布。
各单位应认真学习《会计监管风险提示》内容，在日常监管和现场检查中高度关注相关领域问题，同时将相关要求传达至会计师事务所、资产评估机构，并督促其采取有效措施、提高执业水平，为投资者提供更加真实、有效的投资决策依据，促进资本市场持续健康发展。
二0 一二年三月十三日会计监管风险提示—审计项目复核复核是控制项目审计质量的重要手段。
在审计实务中，存在复核制度设计不合理、执行流于形式的情况，未能发现审计中存在的重大问题，未将审计风险降低至可接受的较低水平。
在会计监管工作中应高度重视审计项目复核相关问题，督促会计师事务所进一步提高复核质量。
现对与复核相关的质量控制政策和程序及会计监管风险进行提示。
一、复核政策和程序按照《中国注册会计师执业准则》的规定，会计师事务所应当结合自身组织架构特点和质量控制体系建设需要，强化分所在内的统一质量控制管理，制定包括复核在内的质量控制政策和程序，明确现场负责人、项目合伙人及项目质量控制复核人员等各级复核人员的复核重点、范围及复核责任。
会计监管工作通讯年第四四期二〇一七年第（年报分析专刊总第41期）20177年5月10日中国证监会会计部主办201编者按：为进一步规范上市公司财务信息披露规范，会计部选取了2016年部分上市公司年报中披露的财务信息和内控信息进行分析。
我们编写了《上市公司2016年年报会计问题提示》专刊，对上市公司在执行会计准则、财务信息和内控信息披露规则等方面的问题进行归纳总结，并对会计师事务所年报审计作出了相关风险提示。
上市公司2016年年报会计问题提示（二）上期年报分析专刊中，我们讨论了资产减值、企业合并、股份支付等方面会计确认和计量的问题，以及会计政策与会计估计、分部报告等的列报披露问题。
本期，我们继续从执行会计准则、财务信息和内控信息披露规则等方面分析，具体如下：一、会计确认与计量问题（一）（一）递延所得税递延所得税递延所得税相关问题相关问题1.1.已计提但尚未使用已计提但尚未使用已计提但尚未使用的的专项储备专项储备不应不应不应确认递延所得税确认递延所得税根据企业会计准则及《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2013年第1期，总第8期），已计提但尚未使用的专项储备（如安全生产费）不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。
因专项储备的计提和使用产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异，比照永久性差异进行会计处理。
年报分析发现，有的上市公司针对年末已计提但尚未使用的专项储备余额，按所适用的所得税税率确认了递延所得税资产，不符合准则规定。
2.2.预缴收入不应确认递延所得税预缴收入不应确认递延所得税按照企业会计准则规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税，其中在确定计税基础和当期应纳税所得额时，应以适用的税收法规为基础。
根据税法相关规定，企业应当按月份或者季度预缴企业所得税，在年度终了之日起五个月内，计算应纳税所得额进行汇算清缴。
对于采取预售方式销售的房地产开发企业，取得的预售收入应按照规定的预计利润率分月或季计算预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
会计监管工作通讯一期二〇一六年第年第一期（总第34期）20166年3月14日中国证监会会计部主办201目录【财务监管工作】2015年年报审计监管工作全面开展【经验交流】江苏局：加强三方联动提升会计监管威慑力深圳局：召开新三板公司年报审计监管工作会议吉林局：组织执业注册会计师签署《诚信尽职执业承诺书》】【国际动态国际动态】IASB发布《国际财务报告准则第16号——租赁》IASB发布《国际会计准则第12号——所得税》修订稿IASB发布《国际会计准则第7号——现金流量表》修订稿欧洲议会草拟对国际会计准则和国际财务报告准则基金会等的评估报告【财务监管工作财务监管工作】】2015年年报审计监管工作全面开展上市公司年度财务报告信息是资本市场信息披露的重点，也是广大投资者普遍关注的核心信息。
为落实以信息披露为中心的监管，督促审计机构严把年报财务信息质量关，近年来，各证监局以《年报审计监管工作规程》为指导，将年报审计监管作为日常监管的重点环节，坚持风险导向原则，合理配置监管资源，切实提高审计机构归位尽责意识，进而提高上市公司财务信息质量。
随着2015年上市公司年报审计工作逐步进行，各证监局充分发挥一线监管作用，根据辖区监管实际全面开展年报审计监管工作。
一、健全工作机制，明确监管要求按照《年报审计监管工作规程》的有关要求，吉林等证监局不断健全年报审计监管工作机制，以全局性、专业性、独立性为基础，探索会计审计监管成果的全局共享机制和各监管条线之间的无缝衔接格局，聚焦市场主体财务信息质量和审计机构执业质量，制定2015年度年报审计监管工作实施方案，建立年报审计监管双周工作例会制度，编制年报审计监管工作手册，完善以市场主体风险和审计机构执业质量为维度的工作底稿模板，为2015年年报审计监管工作做好机制保障。
吉林、辽宁、陕西、深圳等证监局通过召开辖区年报审计监管工作会议、向上市公司和审计机构下发工作通知等形式传达监管要求，通报近年来多发的审计机构执业问题，明确各方配合年报审计监管工作的具体要求。
会计监管风险提⽰2号会计监管风险提⽰2号—通过未披露关联⽅实施的舞弊风险发布⽇期:2012年03⽉14⽇近年来，资本市场的财务报表舞弊案件涉及管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联⽅关系及其交易的情况呈增长趋势。
由于未披露关联⽅关系或交易⼤都经过精⼼策划或蓄意隐瞒，注册会计师往往难以识别和认定。
通过未披露关联⽅实施的舞弊⼰成为注册会计师执业⾯临的主要审计风险之⼀，也是会计监管⼯作中应重点关注的风险领域之⼀。
现对通过未披露关联⽅实施舞弊的常见形式、主要特征及其会计监管风险进⾏提⽰。
⼀、通过未披露关联⽅舞弊的常见形式和主要特征[⼀]通过未披露关联⽅舞弊的常见形式上市公司及拟上市公司通过未披露关联⽅实施的舞弊主要有以下⼏种常见形式:1.以显失公允的价格与未披露关联⽅之间进⾏交易。
例如，以明显异常于其他客户的价格向未披露关联⽅销售商品或以明显异常于其他供应商的价格从未披露关联⽅采购商品；以明显异常于市场的价格向未披露关联⽅出售资产、股权等。
2.利⽤与未披露关联⽅之间的资⾦循环虚构交易。
例如，公司通过分别控制客户和供应商，⼀⽅⾯伪造销售采购合同、收发货记录虚构交易，另⼀⽅⾯由所控制的客户向公司付款，公司向所控制的供应商付款，所控制的客户和供应商再通过交易形成资⾦往来，从⽽完成虚构交易。
3.利⽤未披露关联⽅分担公司成本费⽤。
例如，由未披露关联⽅向公司⽆偿提供资⾦使⽤或由其招聘员⼯⽆偿为公司提供劳务；通过第三⽅直接开票给未披露关联⽅来承担公司成本费⽤等。
4.接受未披露关联⽅的捐赠。
例如，未披露关联⽅向公司直接捐赠资⾦或实物资产；未披露关联⽅豁免公司⽋款，公司将应付该关联⽅的款项作为⽆法⽀付款项计⼊当期损益等。
5.利⽤未披露关联⽅占⽤公司的资⾦。
例如，以预付账款形式向未披露关联⽅⽀付采购款⽽长期不进⾏结算。
[⼆]未披露关联⽅关系的主要特征未披露关联⽅关系通常具有以下⼀项或⼏项特征:1.交易对⽅曾经与公司或其主要控制⼈、关键管理⼈员等存在关联关系。
2016年上市公司年报会计监管报告发布日期：2017年7月17日截至2017年4月30日，沪深两市2016年已上市的3,050家公司（其中A股3,032家），除*ST烯碳未按期披露年报外，其余3,049家均按时披露了2016年年度报告。
105家上市公司财务报告被出具非标准审计意见，其中，保留意见20家、无法表示意见10家，带强调事项段的无保留意见75家。
1,658家主板上市公司中，除豁免披露内控评价报告和内控审计报告的上市公司，以及*ST烯碳未按规定披露内控评价报告和内控审计报告外，88家上市公司财务报告内部控制被出具非标准审计意见，其中，带强调事项段的无保留意见68家，否定意见20家。
为掌握上市公司执行会计准则、企业内部控制规范和财务信息披露规则的情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了612家上市公司2016年年度财务报告，审阅中重点关注了股权投资和企业合并、收入确认、金融工具、公允价值、资产减值、非经常性损益、所得税、政府补助等方面的会计处理、财务信息披露情况及其存在的问题，并对内部控制评价与审计报告的披露情况进行分析和总结，形成本监管报告。
年报审阅过程中，证监会会计部发布了六份年报会计监管简报，三期《会计监管工作通讯（年报分析专刊）》，及时向有关方面通报上市公司2016年年度财务报告和内控报告存在的问题105项，涉及84家上市公司。
同时，证监会会计部通过问询沪深交易所、建议专项核查等方式及时处理发现的问题，并向有关各方传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准。
总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、内控规范和相关信息披露规则，但仍有部分公司存在执行会计准则不到位、会计专业判断不合理、信息披露不规范的问题。
一、股权投资和企业合并相关问题股权投资和企业合并相关的会计问题一直是会计准则执行中的难点领域。
近年来，上市公司股权投资形式愈发多样化，股权结构及交易安排日益复杂，部分上市公司对于股权投资与企业合并中一些特殊事项的会计处理和披露存在一定问题，使得财务报表使用者很难充分了解交易的商业实质及其影响。
2012年第2期下旬刊（总第472期）Times FinanceNO.2，2012（CumulativetyNO.472）2012年第4期下旬刊（总第478期）时 代 金 融NO.4，2012（CumulativetyNO.478）Times Finance 1随着我国经济社会的发展，金融机构数量和规模增长迅速，业务复杂多样，反洗钱工作日趋成熟的同时反洗钱监管范围也在不断扩大，相对而言，监管单位监管资源的增加与监管对象的增长不成正比，监管单位的人力物力均受到一定的约束，于是，监管资源的合理有效配置就显得至关重要，而风险为本监管就是解决该问题的有效途径之一。
我国2007年正式加入FATF（反洗钱金融行动特别工作组），FATF对我国的反洗钱工作提出了更高的要求。
继英国最早提出反洗钱风险监管理念以来，反洗钱风险为本监管模式因其显著的针对性和有效性，已经成为各国反洗钱监管的主流模式。
同时，采取风险为本监管模式也便于我国在国际大环境下，在有效金融机构监管核心原则的框架下，与其他组织内的国家和地区进行反洗钱合作。
不论是为了解决国内反洗钱工作面临的矛盾还是为了适应和吸收国际大环境下反洗钱工作的先进理念，都必须充分认识到转变监管模式的必要性，为了迎合反洗钱工作发展的必然趋势，人总行于2008年提出风险为本的反洗钱工作理念；在2009年的工作会议和监管工作指导意见中明确提出以风险为本的反洗钱监管方法；2010年的工作会议中指出要落实风险为本的监管原则，至此，反洗钱监管模式的转变已日渐清晰。
反洗钱风险为本监管是指监管单位通过对义务主体洗钱风险的整体评估，根据义务主体风险等级的不同采取不同的监管措施，重点关注高风险行业、机构、业务和客户等，并据此合理配置反洗钱监管资源，以最小的成本达到最大的监管效益。
反洗钱现场检查是反洗钱监管的重要组成部分，监管理念转变的同时，反洗钱现场检查工作也需要继承发展。
本文将讨论如何在现场检查工作中贯彻风险为本监管理念。
会计监管工作通讯二〇一三年第六期(总第13期）中国证监会会计部主办 2013年6月17日编者按:为加强证券监管系统与审计、评估行业沟通交流，通报资本市场会计监管信息,加强会计监管经验交流，共享监管信息,自2012 年5 月会计部不定期编印《会计监管工作通讯》，并在证券监管系统内和证券期货资格审计、评估机构范围内发布。
《会计监管工作通讯》初步设立了“重要工作信息”、“财务信息披露”、“内部控制建设”、“审计监管工作"、“资产评估监管"、“国际动态”、“经验交流”、“案例选编”、“课题研究"、“培训专栏"等栏目。
欢迎证券监管系统内各单位和证券期货资格审计、评估机构积极投稿：kjtxtg@。
目录【重要工作信息】证监会:召开2013 年度证券资格审计与评估机构检查工作部署会【审计监管工作】证监会：对相关证券资格会计师事务所和资产评估机构采取行政监管措施【经验交流】深圳局：深化对上市公司选聘审计机构的监管厦门局: 认真开展上市公司年报审计监管工作【课题研究】福建局：防范上市公司财务舞弊专题研讨预警指标体系【国际动态】IASB 发布有关费率管制业务的征求意见稿国际会计师职业道德准则理事会（IESBA)修订《职业会计师道德守则》—3-【重要工作信息】证监会召开2013年度证券资格审计与评估机构检查工作部署会近日，证监会在长沙召开证券资格审计与评估机构检查工作部署会，就2013 年度检查工作的分配及相关要求进行了全面部署。
来自证监会会计部、上市一部、上市二部、沪深专员办、28 家派出机构及沪深证券交易所的有关负责同志共计约80 人参加了会议。
证监会副主席刘新华同志出席会议并讲话。
首先，刘新华分析了证券资格会计师事务所的执业现状，指出当前行业竞争异常激烈，注册会计师的快速流动已成为常态，内资所迅速崛起，分所执业比重不断提高，但总分所一体化管理模式尚未形成，执业中未勤勉尽责的现象有所增加。
会计监管工作通讯二〇一二年第二期二〇一二年第二期（总第 2期）中国证监会会计部主办2012年 6月7日目录【重要工作信息】刘新华副主席在沪召集部分会计师事务所负责人座谈会【财务信息披露】会计部召开年报会计监管协调会【审计监管工作】会计部开展年报分析和审计监管工作派出机构认真贯彻落实《会计监管风险提示》相关要求派出机构深入细致开展年报审计监管工作【经验交流】福建证监局创新开展存货监盘现场监管工作【国际动态】美国PCAOB与德国AOC签订监管合作协议【重要工作信息】刘新华副主席在沪召集部分会计师事务所负责人座谈会日前，中国证监会刘新华副主席在上海召开12家获认可从事H股企业审计业务会计师事务所负责人座谈会，听取对资本市场会计监管的意见和建议。
首席会计师贾文勤，会计部及上海、深圳专员办有关负责同志参加了会议。
会计师事务所负责人就当前资本市场会计信息质量，对资本市场会计监管的意见和建议，以及对资本市场审计行业发展前景的看法等几个方面发表了意见。
大家一致认为，随着资本市场的不断成熟，监管力度的不断加大，资本市场会计信息质量有了很大程度的提高。
但是由于地方政府的干预、公司治理不健全、内部控制不完善、个别会计师事务所违规执业等因素，会计信息质量还有待进一步提高。
希望证监会能加大对会计师事务所从事证券业务的培训力度，拓宽与会计师事务所沟通交流的渠道，加强与财政部等部门间的沟通协调，为会计师事务所资本市场执业创造良好的环境。
同时，普遍反映，审计收费偏低、人才流失严重，严重制约了事务所的未来发展，希望相关部门引起重视。
刘新华副主席和与会者进行了交流，他说，会计信息质量和会计监管问题已经成为国际国内关注的热点和难点问题，证监会对此高度重视，一直从有利于促进市场发展，保护投资者合法权益的角度加强会计监管工作。
作为资本市场的“看门人”、“守夜人”，会计师事务所应当严守“独立性”底线，注重职业操守，勤勉尽责，确保会计信息真实、准确、完整，还投资者一个真实的上市公司。
对违法违规的会计师事务所及注册会计师依法依规进行处罚，绝不能容忍违规行为肆行。
证监会将加强与财政部等部门之间的沟通协调，提高会计监管效率，开展各种形式的培训，支持规范运作的会计师事务所的发展。
【财务信息披露】会计部召开年报会计监管协调会上市公司2011年报披露期间，会计部分别召集部分辖区证监局和沪深证券交易所会计小组业务骨干，就年报中反映的会计准则执行及内部控制审计问题进行深入研讨，并对绝大多数问题形成了一致意见。
对于企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且其公允价值不能可靠计量的股权投资，实务中一般作为长期股权投资并采用成本法核算。
该类投资中所涉及的被投资单位如果发行股票并上市，其股权的公允价值可以可靠计量，则不能采用成本法核算，但准则未就其后续计量作出明确规定。
结合我国会计准则中的有关规定并综合考虑股权投资的性质，讨论认为，在公允价值能够可靠计量时，应将原长期股权投资转为可供出售金融资产核算。
会计准则规定，对不具有控制权的长期股权投资按照是否具有共同控制或重大影响等采用不同的方法计量，但对于重大影响的判定，准则仅指出是对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力。
在实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位生产经营决策制定过程中的发言权实施重大影响，但准则对究竟派有几个代表及占董事会成员的多少比例并无明确规定。
讨论认为，在监管中可以明确在投资企业对被投资单位董事会中派有成员的情况下即构成重大影响。
关于企业将闲置资金用于购买银行理财产品，相关理财产品的分类及列报问题。
实务中企业购买的银行理财产品依发售银行所制定的合同条款规定，有些在持有期间现金流确定，具有债权特点；有些则既不保证本金也不承诺相关的收益。
按照金融工具准则的四分类要求，具有债权特点的理财产品，持有企业依其意图可以划分为贷款和应收款类或是可供出售金融资产，对于收益不确定的理财产品投资则一般应分类为可供出售金融资产，财务报表列报时依其出售期间等的判断列报为可供出售金融资产或是其他流动资产等。
在监管协调会上对于普遍性问题形成的共识，会计部将通过制定发布有关的问题解答向监管系统予以明确；对于会计准则未予规范或对于会计准则规定实务中存在不同理解的问题，会计部将在充分了解实务情况的基础上与会计标准制定部门进行沟通。
【审计监管工作】会计部开展年报分析和审计监管工作上市公司2011年年报披露期间，会计部组织人员有重点地对部分上市公司年报进行审阅分析，召开了5次年报分析会对存在异常情况的上市公司年报进行了讨论，分6批对会计师事务所发出了21份问询函，并与部分注册会计师进行了沟通。
通过对回函进行分析研究，发现上述上市公司年报中存在的问题可以归纳为四类情况：一是会计处理问题；二是财务报告信息披露问题；三是财报信息与非财报信息不一致的问题；四是与内部控制审计相关的问题。
另外，会计部对媒体上质疑上市公司年报的情况也给予了高度关注，并就相关情况向会计师事务所发出了29份问询函。
经过分析，媒体质疑主要可以分为以下几类情形：一是会计处理失当，财务信息披露不合规，且注册会计师负有失察责任；二是非财务信息披露存在瑕疵；三是公司财务信息披露不合规，经整改已纠正；四是媒体报道虽然怀疑，但公司相关处理并无不当；五是媒体报道缺乏事实依据。
下一步，会计部将根据各项目审计执业质量存在的问题对会计师事务所采取相应的措施。
派出机构认真贯彻落实《会计监管风险提示》相关要求为提示会计监管风险，增强会计监管的针对性，提升会计监管效能，我会发布了3项《会计监管风险提示》。
《会计监管风险提示》下发后，各派出机构认真学习《会计监管风险提示》相关内容，并及时转发给辖区会计师事务所，提出相关监管要求。
例如，宁夏局在收到《会计监管风险提示》后，迅速组织全局会计专业技术小组同志认真学习《会计监管风险提示》，要求一线监管人员在日常监管和现场检查中高度关注政府补助、关联方交易等相关领域；通过逐户分析上市公司相关情况，对2011年年报中政府补助、关联方关系及其交易进行实地核查；同时，督促各审计机构在年报审计和执业中保持必要的职业怀疑，高度关注相关领域问题。
宁波局要求监管人员在年报审计监管中，关注《会计监管风险提示》中列示的审计程序和审计方法，丰富现场监管手段。
陕西局、北京局等相关证监局也将《会计监管风险提示》转发给辖区执业的会计师事务所，要求事务所严格遵照执行，并提出了相关监管要求。
派出机构深入细致开展年报审计监管工作目前，派出机构2011年年报审计监管工作已基本完成。
在开展年报审计监管工作中，各证监局通过事前下发通知及提示函、事中现场监管、事后专项检查等手段，切实督促会计师事务所履行必要审计程序、获取充分有效的审计证据、发表恰当的审计意见。
在年报审计监管工作中，广东局强调提高调阅审计工作底稿比重，创造性地开展签字会计师和项目经理的问核工作，有效促进了上市公司会计信息质量和审计机构执业质量的提高。
浙江局根据辖区监管实际，积极探索基于协作监管理念的“大事务所”监管模式实践经验，找准辖区证券期货机构监管和事务所审计业务的结合点，围绕信息沟通、业务协作、人员交流等协作事项，与天健会计师事务所签订了《协作备忘录》，积极构建协作监管的长效机制。
宁波局在现场督导环节，明确“两沟通、三必看、四不为”的工作要求，取得一定成效。
青岛局强调“五个结合、四个着力”，切实加强和提高辖区会计师事务所审计执业质量和上市公司信息披露水平。
陕西局针对今年的内控审计工作，在对辖区部分2011年试点公司内控审计情况现场检查的基础上，编写相关案例，并向辖区执业的内控审计机构下发了《关于上市公司内控审计不规范问题的情况通报》，要求相关会计师事务所严格遵守《企业内部控制审计指引实施意见》等文件要求，完善审计程序，进一步提高内控审计质量。
【经验交流】福建证监局创新开展存货监盘现场监管工作为进一步增强年审会计师执业谨慎度、提高上市公司存货管理水平和财务信息真实性，今年，福建证监局进一步深化上市公司年报审计监管工作，开展了年审会计师存货监盘的现场监管工作。
一是遴选重点，确定监管方案。
根据辖区54家上市公司的生产经营情况和存货特点，以公司大额寄售、铺售、外库，以及计提大额减值准备的存货为重点，遴选出存货占比大、重要性强、前期盘点不到位、存在监管疑点的15家上市公司为本次存货监盘现场监管对象。
在向有关年审会计师了解其监盘时间、范围和操作方法后，结合大宗商品、液态材料、生物资产等不同存货的盘点需求，制定了本次存货监盘现场监管的具体方案。
二是克服困难，开展现场监管。
年审会计师对各上市公司存货盘点的时间主要集中在元旦和春节期间。
福建证监局监管干部根据既定的监管方案，科学安排外勤路线，克服种种困难，日夜兼程对分布在全省9个地区及部分省外的存货监盘进行了现场监管。
存货监盘现场监管工作取得了良好实效。
监管中发现部分上市公司存货管理和年审会计师存货监盘方面存在的诸多不规范问题，如：有的公司多年未对存货进行全面的盘点，没有全面掌握实物资产的状况，年终存货的确认依赖于会计师的抽盘；有的公司对积压多年的存货疏于管理，全额计提减值准备后长期搁置，多年未进行处置；有的公司存货周转速度过于缓慢，造成产成品严重积压；有的公司存货堆放杂乱，未黏贴产品分类标签，增加了盘点工作量和难度；有的公司存货品质与计提减值情况差异较大；有的会计师事务所未派人对上市公司重要异地子公司的存货进行监盘；有的会计师抽盘的存货数量占比极小，未达到盘点计划的比例；有的会计师虽然对存货进行了监盘，但未收集充分、适当的审计证据证明期末存货的数量和状况；有的会计师对初次进行存货监盘的公司缺少对存货管理制度可行性的评估，仅执行实物盘点程序。
三是督促整改，夯实年报基础。
上市公司存货管理和会计师存货监盘的薄弱环节，可能隐藏存货数量不实，或者减值计提不充分等问题，进而成为上市公司调节和操纵利润的黑色地带。
针对现场监管发现的问题，福建证监局逐家督导，要求公司制订切实可行的整改计划；要求会计师事务所补充执行审计程序和收集审计证据，坚决杜绝走过场的存货监盘，切实夯实上市公司年报信息编报基础。
通过本次存货监盘的现场监管，既排除了监管疑点，又进一步强化了年审会计师的责任意识，达到了预定的监管目标。
（福建局供稿）【国际动态】美国PCAOB与德国AOC签订监管合作协议2012年4月13日，美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）宣布与德国审计师监管委员会（AOC）签订监管合作协议，就协议目的、合作范围、检查工作方案、保密条款、非公开信息交换及协议有效期等方面达成共识。
AOC同意与PCAOB对在美国资本市场执业的德国当地会计师事务所开展联合检查。
