国家审计能力与国家治理能力

浅谈审计在国家治理现代化进程中的作用作者：宋玉珍来源：《智富时代》2017年第04期【摘要】作为国家治理体系的重要基石，审计对于国家治理现代化具有重要意义。

现代化的审计不仅是国家治理体系现代化的重要标志，而且可以促进相关治理制度的建立和优化，并可从决策力、执行力、廉洁性、绩效性等方面促进国家治理能力的现代化。

审计应顺应国家治理现代化的要求，更好地发挥其对国家治理体系和治理能力的促进作用。

【关键词】审计；国家治理；治理体系；治理能力一、促进国家治理制度的建立和完善在构成国家治理体系的各个要素之中，最关键的是国家治理制度。

国家治理体系的现代化，很大程度上建立在相关治理制度的制定和优化的基础上。

在这方面，审计可以发挥重要作用。

政策的制定是否科学、合理，是否有助于实现公共利益的最大化，需要有客观、公正的评价。

在审计过程中，审计机关可以发现相关体制、机制上存在的问题，从而有助于相关部门及时出台或完善相关的制度（尤其是在经济制度方面），促进国家治理制度体系的建立和完善。

例如，通过实施宏观政策执行审计，除了可以发现宏观政策实施中存在的问题，还可以发现政府政策制定上的缺陷，从而促进政策的完善。

因此，“在某些情况下，最高审计机关是建言者，通过提出完善法律制度的建议，发挥建设性作用”。

刘家义审计长也指出，利用其独立性强、接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实等优势，从宏观和全局的角度，分析和反映审计发现的问题，并从体制、机制和制度上提出解决问题的建议，是审计发挥治理作用的重要途径。

二、推动服务型责任政府与绩效政府建立虽然当前的国家治理背景之下的政府已经不再属于唯一的治理主体，不过这并不代表，政府的功能便不存在了。

事实上，现代国家治理体系也离不开责任明确、行为有效的政府的推动，这也是国家治理体系现代化发展的关键。

审计的主要功能体现在：能有效地推动政府的升级转型。

现代化审计对于推动政府职能转变，由审批式的大政府朝向服务型小政府间的转化发挥着重要作用。

审计机关在国家治理中的作用国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，国家审计要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治;国家审计要从单纯审查财政、财务收支到关注体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，通过提供有价值的信息和建议，推动制度创新和机制转变。

作为基层审计机关，应当与时俱进，尽快调整工作思路、明确工作重点、改变工作方式，站在“国家治理”的高度，通过对基层地方政府开展各项审计工作，发挥国家审计在国家治理中的重要作用。

一、基层审计机关如何有效发挥“国家治理”的作用1如何发挥权力制约和监督的作用国家治理的手段就是通过合理的权力配置，使各个公共权力机关有效地履行职责。

而国家权力合理配置的关键就集中在权利的制约上。

作为国家治理系统中的监督控制系统，国家审计在对权力的监督制约方面发挥着重要的作用，尤其是预算执行审计更是国家审计的“生命线”和“常青树”。

著名预算专家希克认为:“毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。

基层审计机关要紧紧抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，不仅要关注预算执行的“合规性”，还要加强对预算执行进度和执行程度的审计。

通过细化预算执行审计，增强财政透明度，促进基层政府依法行政，从财政监督层面实现国家治理的目标。

政府部门掌管权力的官员应当时刻秉承“为人民服务”的宗旨，为人民办实事。

但是由于权力的管理者———政府官员和权力的所有者———人民，由于目标不一致和利益冲突，会造成部分政府官员滥用权力、贪污腐败。

在这一点上，我国开创了国外所没有的审计类型———经济责任审计。

近三年来，我国各级审计机关通过对10．4万民领导干部的经济责任审计，查处了一批违法违规者，较好地起到了权力的制约作用。

基层审计机关要在原有开展经济责任审计工作的基础上，认真学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加大审计力度，提高审计质量，扩大审计影响。

国家治理下的政府审计功能与实现机制初探作者：赵圣伟来源：《会计之友》2012年第30期【摘要】公共受托责任赋予了国家治理新的内涵与要求。

政府审计是国家治理的重要工具与要素，但传统审计功能并未形成与国家治理要求相适应的转变。

文章突出了政府审计功能的研究，建议明确国家治理下的政府责任体系、正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标、促进责任追究等建设。

【关键词】国家治理；政府责任；审计功能一、国家治理及政府责任（一）国家治理刘家义审计长指出，国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民利益，保持社会稳定，实现科学发展。

各国普遍开展的法制政府、服务型政府理念，从很大程度上改变了人们对于受托责任的管理理念。

新兴的公共管理理念要求政府对公众负责并且能够通过权力的有效运行切实承担起应尽的责任。

国家治理体现了有效组织政权、治理国家的方式或方法，是国家通过特定的手段和途径调节社会各阶层行为的机制或方式，即国家运用行政手段、经济手段、法律手段和现代化管理技术对经济社会所进行的管理工作。

因此，国家治理理论与现行的政府职能转变和政府责任落实具有一致性。

依据具体作用涉及的不同领域，国家治理大致分为六个方面：一是经济治理，通过在市场经济体制中有效发挥政府调控功能，保障和改善公平竞争，提高经济运行有效性；二是政治治理，通过推进政治体制改革改进政府运行机制，改善政府绩效；三是社会治理，推动建立自发性社会秩序和社会道德体系，构建和谐社会；四是人文治理，保护文化多样性，推动文化融合，塑造公平、友善、公正、平等的社会价值观；五是环境治理，维护和促进人与自然的和谐，推进节能减排、节约资源、遏制污染和维护生态多样性；六是国际治理，维护国家的主权和安全，促进世界的和平与发展。

这六方面内容构成了国家治理大系统的整体框架，它们相互依存、相互促进、相互制约，共同推动国家发展和人类社会进步。

国家审计的国家治理功能：理论基础与现实困境作者：王翊李明来源：《财会通讯》2013年第16期一、国家审计发挥国家治理功能的理论基础（一）国家治理、政府治理的涵义及关系（1）国家治理的涵义。

对于国家治理的内涵，学术界虽无一致的界定，但可以概括地将其看作为在一个既定范围内维系秩序运转的所有公共部门、私人部门的正式和非正式的制度安排、组织形态和治理机制，以及它们之间的互动过程。

国家治理的最终目的是通过政府、市场与社会的相互协调，以管理和促进资源的有效配置，并推动社会经济的持续、全面、均衡发展，从而满足社会成员的需求。

一般认为，国家治理的主体包括政府、市场和公民社会，政府在国家治理中居于核心地位，发挥主要的功能；国家治理契约包括一系列正式的制度和规则以及非正式的制度或安排。

因此，在以政府为治理主体的情况下，国家治理就是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展。

可见，国家公共权力的配置和运行就是国家治理需要解决的核心问题。

国家理论要解决的都是公共权力是如何产生以及公共权力对于私权的干涉范围和程度的问题。

权力如果不进行约束，权力就会被滥用。

人民授予政府的公共权力就会异化为谋取私利的工具，难以发挥实现社会福利最大化的功能，国家的善治目标也就难以达成。

因此，必须对公共权力进行监督和制约，而国家审计就是一种特殊的权力监控机制，国家审计的本质目标就是保证和促进公共受托经济责任的全面有效履行。

在我国，宪法赋予了国家审计的监督功能，因此，国家审计可以通过对公共权力监督和控制以发挥其国家治理的功能。

（2）政府治理的涵义。

在对国家治理的概念予以界定的同时，需要明确政府治理的涵义，并对二者之间的关系展开一定的探讨。

所谓政府治理，就是按照公众的意愿建立一整套用于指导政府官员决策的制衡与控制制度，用于规范政府活动的方式，加强财政资金管理，以及提高行政活动绩效等。

国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中的作用审计是社会政治、经济发展到一定历史阶段的产物。

国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量，是国家治理的重要组成部分。

那么国家审计在国家治理中的作用有哪些呢?(一)维护国家经济安全国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出，国家审计作为国家政治制度体系的组成部分，就是要“依法、独立、专门去预防、揭示、查处经济社会运行中的问题”，“促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。

”国家审计注重揭示经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐的感知风险，及时发现影响国家安全的问题。

通过审计预防、揭示危害国家政治、经济和社会安全的隐患，及时查处被审计单位和被审计事项中存在的问题，打击经济领域的违法乱纪活动，使我国政治长治久安，经济可持续、健康、稳定地发展，社会安定团结。

(二)监督和制约权力的运行国家审计是对监督职能的再监督。

我国的财政、工商、税务、海关、质检等部门，其职能属性中本身具有一定的监督职能，但是，政府部门在履行其职能时，可能会出现一定的偏差、失误甚至错误，其中甚至不乏有滥用权力、腐朽的行为，这对国家经济发展的负面作用是显而易见的。

而国家审计通过权力制约权力，曝光政府部门的违法违规行为，并将审计结果提交给纪检、监察、司法部门，通过审计整改对政府部门的.违法违规行为进行及时的纠正，它降低了监督主体和权力使用者的信息不对称程度，审计和纪检、监察、司法部门等监督部门共同铸就了合理的权力运行机制，有效地维护了国民经济的健康发展。

(三)加快高效廉洁政府近年来，政府绩效审计收到了越来越多的重视，国家审计通过绩效审计促使政府部门更加有效地使用公共资金，促进政府工作效率的提高。

腐朽现象存在于世界各国，腐朽现象的存在危及和破坏法律的权威性和有效实施，并对我国的经济建设造成影响，任其发展很可能动摇我国社会的政治基础。

探究国家治理与国家审计摘要：首先对国家治理与国家审计之间的关系进行简要分析，建立在政治学研究角度分析了国家审计的重要意义，进而重点关注了公共权力在连接国家治理与国家审计方面的紧密关系。

在此基础之上，从国家经济责任审计与审计结果公告两方面入手，对国家审计在促进国家治理中的完善措施展开了分析与阐述。

关键词：国家治理；国家审计；关系；公共权力；完善措施一、引言2011年7月在中国审计学会第三次理事论坛中，审计长刘家义首次提出了国家治理与国家审计的崭新命题。

这使得有关国家治理与国家审计工作的开展备受各方特别关注与重视。

可以说，在公共权力的连接作用下，国家治理的有效性为国家审计的开展提供了良好的运行环境，而国家审计能作为一种必备性手段，为国家治理的开展提供必要推动。

二、国家治理与国家审计之间的关系分析在全球经济一体化建设进程不断加剧，城市化建设规模持续扩大的背景下，国家审计并不仅仅局限于经济层面的审计作业，开始渗透进政治层面的审计作业，在具备经济性属性的同时也体现出了极为显著的政治性属性。

从这一角度上来说，在有关国家审计的研究过程中，需要基于政治层面展开详细研究，确保对国家治理与国家审计相互性关系研究的有效性。

1.基于政治学角度研究国家审计的重要意义分析自国家审计这一概念提出以来，对于国家审计本质的研究就深受各方人员的特别关注与重视。

传统意义上有关国家审计本质的研究局限于“经济监督”以及“民主法治”层面。

随着国家审计内容的进一步完善以及理论体系的扩展，相关工作人员开始逐步认识到国家审计中国家治理的重要意义。

从这一角度上来说，国家审计可以说是国家治理在政治层面上的具体规划与实施方案，其在国家治理各项工作的开展过程中占据着重要地位与意义。

相关实践研究结果证实：尽管在国家审计过程中所涉及到并最终查处的大量问题均集中于经济领域，但这些问题的本质仍然可以归集到政治层面，且均表现出极为显著的政治意义。

从国家审计所发挥的职能的角度上说，国家审计的本质已超出经济学研究范畴，在具备经济监督职能的同时，基于国家治理发挥政治贡献。

发挥国家审计在国家治理中的作用【摘要】国家审计在国家治理中发挥着至关重要的作用。

通过对政府管理、国家财政和资源配置的监督，国家审计促进了国家治理的透明度和效率。

国家审计的整体影响使国家治理更加科学和规范。

国家审计还对国家发展起到了促进作用，为国家的长远发展提供了有力支持。

在国家治理中，国家审计具有不可替代的地位，其未来发展应更加重视技术化和专业化，并进一步提升对于国家治理的重要性。

国家审计的角色将在国家治理中继续发挥着重要作用，为国家的可持续发展做出贡献。

【关键词】国家审计、国家治理、监督作用、财政、资源配置、整体性影响、发展促进、不可替代性、未来发展方向。

1. 引言1.1 国家审计的定义国家审计的定义是指国家机关或者国际组织依据法定权力，对国家机关、国有企事业单位以及利用国家财政性资金的非国有单位的经济活动和管理活动进行的审计。

国家审计是国家机关对国家财产和国家财政活动进行监督和检查的重要手段，是国家机关行使职权并进行责任追究的重要依据。

国家审计的本质是对国家资源的后续查账监督。

国家审计主要通过审计、考核和评价，对国家的经济财政活动进行全面、全程、全要素的监督，以评价目标的实现程度，为国家机关和领导干部决策提供依据。

国家审计具有权威性、独立性和客观性，是评价和监督国家财政负责人的重要方式。

通过对国家经济活动的审计监督，有效防范和打击各种违法违反纪律行为，维护了国家主权和民族利益。

1.2 国家审计的重要性国家审计的重要性体现在以下几个方面：国家审计是确保政府行为合法合规、财政资金合理使用的重要手段。

通过审计对政府行为进行监督，可以有效防止腐败行为的发生，保障公共财政资金的安全和有效运作。

国家审计是保障国家财政独立性和透明度的重要保障。

通过审计可以查明财政收支情况，对财政管理进行监督，确保资金使用的公平、公正和透明。

国家审计还可以通过审核国家资源配置情况，提出改进建议，为国家政策制定提供参考。

国家审计的重要性还在于其对照国家治理的整体影响和国家发展的促进作用。

国家审计促进国家治理完善的机制分析作者：吴承怡来源：《经济与社会发展研究》2013年第06期摘要：国家审计是国家治理的基本工具，是维护广大人民根本利益的重要机制。

本文从分析国家审计存在的合理性和必要性出发，阐述国家审计在国家治理中的监督、制约、咨询、反映的作用，进一步拓展和深化国家审计在促进国家治理完善机制中关于民生、腐败和问责等问题上的新思路，以期促进国家治理的完善，提升国家审计的内在价值。

关键词：国家治理；国家审计；公共权力；社会民主；问责制度自1983年中华人民共和国审计署成立以来，国家审计的内涵和外延随着国家职能的不断变化而变化，其本质经历了“财务监督论”、“绩效评价论”、“免疫系统论”和“国家治理观”等几个重要阶段。

20世纪80年代，国家审计重点关注与国家财政资金相关的支出和使用情况，主要揭露政府财政资金在使用过程中存在的漏洞和问题；2002年深圳政府绩效审计取得初步成效后，政府绩效审计很快在全国推广开，政府审计在财务审计的基础上，进一步对被审计单位开展经济性、效率性和效果性的检查和评价；2008年，审计“免疫系统”论在全国审计工作会议上予以明确，突出了国家审计在国家管理体系中的保护功能，突出了事前预防、事中控制和事后修补的重要性，首次把国家审计提升到维护国家宏观经济的战略高度；2011年7月8日，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出，“在国家治理中，国家审计实质上是依法用权利监督制约权利的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分”的观点，使人们对国家审计的本质特征有了全新的认识，为进一步研究国家审计、推动国家审计学科的发展提供了更新的视野和更广阔的平台。

一、国家审计和国家治理的关系国家治理是指通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制，管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家权益、维护人民利益、保持社会稳定、推动科学发展。

试析国家审计在国家治理中的地位和作用刘家义审计长指出，国家审计是国家治理的重要组成部分，国家审计对完善国家治理具有重要作用。

刘家义这一重要论断，是关于“审计是保障经济社会健康运行的‘免疫系统’”的重要观点之后，对国家审计本质认识的进一步深化和发展，业已引起审计理论界与实务界的高度关注和强烈反响。

那么，在国家治理框架内，如何赋予国家审计新的定义和内涵？国家审计在国家治理框架中如何更为科学地做好角色定位?这既是审计理论界高度关注的研究课题，也是审计实务界高度重视的现实问题。

一、国家审计在国家治理框架内的定义和内涵1.关于国家治理的定义及其内涵所谓国家治理，通常是指政治学领域的治理概念。

华东师范大学陈春常博士指出，“国家治理是自有阶级社会以来最重要的政治现象之一。

国家治理的本质在于通过其属性及职能的发挥,协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。

阶级性和社会性是国家治理的根本属性,在阶级社会,主要体现为阶级性。

在社会主义社会中,国家治理既强调其阶级性也突出其社会性,社会性主要通过政治、经济、文化以及社会职能的发挥来实现治理”。

徐州师范大学沈寨博士认为，作为与“统治”相对的治理概念，是更高层次的社会管理形式。

从统治走向治理，是民主与法制发展的必然结果，是国家管理的理性选择。

统治与治理的区别在于：首先，统治的权威来自政府，通过发号施令制定和实施政策，而治理并不仅仅依靠政府的权威和制裁。

其次，统治的主体是社会的公共机构，而治理的主体是多元化的。

再次，统治对社会公共事务实行单一向度的管理，其权力运行方向总是自上而下的；而治理主要通过合作、协商、伙伴关系、确立认同和共同的目标等方式实施对公共事务的管理，它的权力向度是多元的、相互的。

刘家义审计长指出，“国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。

”中山大学行政管理研究中心、政治与公共事务管理学院教授郭小聪赋予“国家治理”更加严谨和详实的定义。

关于国家治理新动向的国家审计若干问题思考摘要：国家审计的主要职能就是满足国家发展的客观治理需求，是国家政治制度的重要组成部分，为国家的治理提供充分的保障。

国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。

关键词：国家治理；新动向；国家审计引言：随着我国社会经济的快速发展，我国制定了全面建成小康社会的奋斗目标，并且对全面深化改革进行了顶层设计。

当前我国经济的发展呈现出新常态，也就意味着经济发展从高速增长转变为中高速增长。

为了能够更好的实现国家审计的制度保障，必须要满足国家治理的客观需求。

一、国家治理新动向（一）全面治理国家治理是一个非常复杂的概念，既包括国家治理的主体，也包括国家助理的个体，还包括国家治理的道路、制度、政策方法等。

在党的十八大报告中，明确提出了国家治理的总体布局，包括经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、文化建设，基本上覆盖了社会生活的方方面面[1]。

由此可见，国家治理的发展趋势更加的全面化。

通过对于各个领域的深入改革，能够实现国家治理体系的共同发展，全面涵盖的崭新格局。

（二）依法治国在党的十八大会议上，提出了科学立法、严格执法、公正司法、全民守法的要求，这也是新中国依法治国的重要精髓。

通过对于法治国家建设的深入推进，能够明确国家治理呈现出依法治国的特点。

所以必然要求加快职能科学、权责法定、执法严明的法治政府，将法治中国的建设提升到前所未有的高度。

（三）深化改革改革不仅能够激发社会的生产力，也是国家与社会不断发展的重要动力。

在国家治理的过程中，必须要顺应时代的发展变化，将不适应时代发展的机制体制进行深化改革与重构，促进我国各方面的社会制度更加的完善，保证党和国家的事务治理公开化、规范化。

通过简政放权，破除观念，能够有效的促进政治经济体制焕发出新的活力。

（四）高质高效在国家治理的过程中，必须要保证经济的发展实现高质高效的发展。

由于我国经济进入新常态经济发展明显放缓，为此必须要积极调整经济结构、转变经济发展方式、促进经济发展质量。