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2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。
选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。
A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。
怎样搜索外国客户邮箱如何搜索外国客户邮箱1. 搜索引擎的选择3) search.yahoo 听说MSN SEARCH和live search也不错。
2. 有的客户网站，没有邮箱地址，只有一个feedback表格让你填，你能够用下面方法找到客户的有效邮箱(以m为例) 在google中输入"craftcn email"进行搜索，结果中就能够看到专门多连接，不用打开，看有邮箱地址，粘贴过来能够了，假如结果链接超过100个，就不要发了，搜索一下: craftcn president看看有没有结果，没有就罢了。
回去把表格填了就好了。
3. google图片搜索方法进入英文google，点击image，然后在地址栏中输入产品名称，就会出来专门多图片，假如图片和自己的产品一样，再判定下面的网址是不是公司的网址，把公司网址粘贴到新的internet地址栏中打开，发信。
4. google搜索建议，进行搜索前建议把preference改成每页100个结果。
因为那个模样能够能够看到10000个结果，假如一页10个的话，只能看到1000个结果。
5. 多语言搜索有专门多介绍说用其他国家语言搜索，然而我依旧建议用英文来搜索，然后用翻译软件或者翻译网站把英文翻译成该国语言，如何说我们对外国语言(除了英文)不大熟悉。
在你平常的搜索中，比现在天搜索德国的客户，那么搜索的结果网站中就会有专门多公司有德语界面，那么你就把他们德语界面中的产品名称整理出来，慢慢积存就多了。
6. 关键词的选择给大伙儿两个链接，能够把你明白的关键词放到里面前看看如何样，om/select/KeywordToolExternal 能够分析出来自己的关键词的排名和别的关键词的好坏!7. B2B使用方法: 一般B2B网站上面的客户尽管大伙儿尽管不大重视，然而我认为依旧有必要看看的，一个月之类公布的都有必要看看，找找trade lead，找到客户的公司名称，然后放到google里面搜索公司网址，再找邮箱。
搜索海外客户、海外客户Email地址、海外客户网站几点精华总结1.限定查找某一国家或地区的相关信息,即site:域名后缀+关键词如SITE:USA这样的<A href="/"><FONTcolor=#000000>方法</FONT></A>,可以避免很多你不需要的国家的网站,准确地搜索到你定位的国家的信息2.在1基础上选择网站类别如SITE:.....我之所以选写.org也是我要指出一个东西，很多协会网址以.org结尾，在这样的网址里，大部分都有参与会员(也就是公司)的详细信息，包括名称，公司网址联接，联系人，甚至邮箱，要重点说明的是，这些邮箱和联系人一般都是主管级别或者president的人物.有时候，你找到了一个好的协会，它上面的会员信息，足够你发一个月的邮件了。
使用方法：进入该协会网址后，寻找一般是members(roster或者directory)，或者manufacturer此类.3，关于国外网站中的链接。
比如我们FOB中有很多其他相关网站的链接。
在国外网站，你需要寻找“links”的字眼。
比如一家空调公司网址，若有LINKS，一般包括有相关合作公司网址，相关协会网址，.......不要忽略这个内容，它往往能够给你带来很多惊喜.4.目标GOOGLE搜索，就是假如你手上有一个对你的产品需求很对口的公司名，将其复制到搜索栏，点击搜索，下面将出现很多该公司参与的B2B或者展会或者协会，，通过这些，你就能够找到更多需要你的产品的同类国外公司5.最后一个是别人都说烂了的"关键词+buyer或者importer"在黄页，搜索引擎，或者其他一切有search工具中的使用以上是个人认为比较全面的搜索方法，其他的也大同小易，可以举一反三。
<Ahref="/cate.aspx?cateid=268406&cate=% c8%e7%ba%ce%d1%b0%d5%d2%c2%f2%bc%d2"><FONTcolor=#FF0000>更多文章请看：如何寻找海外买家</FONT></A><A title=转贴请注明：外贸新手成长博客style="COLOR: #000000"href="/">转贴请注明：外贸新手成长博客</A>。
如何通过网络IP地址进行跨国追踪通过网络IP地址进行跨国追踪网络IP地址是Internet Protocol Address的缩写，用于标识和定位设备在网络上的位置。
在跨国追踪的过程中，通过分析和追踪目标IP地址，可以追溯到该地址所属的国家或地区。
本文将介绍如何通过网络IP地址进行跨国追踪的基本原理和方法。
一、IP地址的基本知识IP地址是互联网上任何一个连接到网络的设备（如计算机、服务器等）被分配的唯一标识符。
它分为IPv4和IPv6两种格式。
1. IPv4地址IPv4地址是目前网络上广泛使用的一种IP地址格式。
它由32位二进制数字组成，通常以四个由点分隔的十进制数表示（如192.168.0.1）。
其中，每个十进制数的取值范围是0到255。
2. IPv6地址IPv6地址是为了应对IPv4地址紧缺问题而推出的一种新的IP地址格式。
它由128位二进制数字组成，通常以八组由冒号分隔的十六进制数表示（如2001:0db8:85a3:0000:0000:8a2e:0370:7334）。
二、利用IP地址定位目标国家通过分析目标IP地址的前几段，我们可以判断出该地址所属的国家或地区。
这个过程称为IP地址的定位。
具体方法如下：1. IP地址归属查询通过使用在线的IP地址查询工具，如"ipapi"、"IP2Location"等，输入目标IP地址即可获得其所属国家或地区的信息。
这些工具通常会根据IP地址段的分配情况，提供准确的归属地信息。
2. Whois查询Whois数据库是存储了全球IP地址分配情况和注册管理信息的公共数据库。
通过访问Whois查询网站，如"ARIN"、"RIPE NCC"等，输入目标IP地址，可以获取到该IP地址的注册信息，包括所属组织、联系方式等。
通过分析这些信息，可以初步了解该IP地址所属国家或地区。
三、追踪跨国IP地址的操作步骤在跨国追踪目标IP地址的过程中，可以采取以下步骤来获取更详细的信息：1. Traceroute命令Traceroute命令用于确定数据包从源设备到目标设备的路径。
境外账户管理规定
是指针对在境外设立的银行账户或金融机构账户的监管规定和管理措施。
这些规定和措施旨在确保合规性、防止洗钱、打击恐怖融资和其他非法活动，以及维护金融体系的稳定性和安全性。
具体的境外账户管理规定可能因国家和地区而异，但通常会包括以下方面：
1. 注册和申报：个人或企业在境外设立账户时需要按照相关法律和法规进行注册和申报，必须提供必要的身份和财务信息。
2. 资金流动监控：监管机构会对境外账户的资金流动进行监控，包括资金进出境的差额、频率和目的地等因素。
此外，涉及特定行业或交易类型的账户可能会面临更严格的监控和限制。
3. 报告义务：账户持有人需要按时向监管机构提供账户信息和交易记录。
此外，如果发现可疑交易，账户持有人还需积极主动向监管机构报告。
4. 合规审查：监管机构会对境外账户进行定期或不定期的合规审查，以确保账户持有人遵守相关规定。
5. 外汇管制：一些国家和地区会实施外汇管制措施，限制或管理国内居民或企业的境外交易和转账活动。
6. 共享信息：国际间的合作和信息共享也是境外账户管理的重要组成部分。
各国监管机构通常会与其他国家的监管机构进行合作，共享涉及境外账户的相关信息。
总之，境外账户管理规定旨在确保境外账户的合法性和透明度，减少金融风险和非法活动的发生，保护金融体系的稳定性和安全性。
国际支付流水司法协查案件流程详解示例文章篇一：《国际支付流水司法协查案件流程详解》一、案件受理在国际支付流水司法协查这个事儿里啊，最开始就是案件受理啦。
就好像一个大门，这是整个流程的入口呢。
当司法机关，比如说法院或者检察院，觉得某个案子可能和国际支付流水有关系的时候，他们就开始行动啦。
我就听说过这么一个事儿。
有个公司被怀疑在跨国贸易里有不正当的资金流动。
司法机关接到举报后，就像侦探接到了神秘案件的线索一样，可兴奋啦。
他们会先查看这个举报是不是符合受理的条件。
这就好比你要进游乐园，得先看看自己够不够身高标准呀。
如果举报的内容含糊不清，或者根本就没有证据指向国际支付流水问题，那这个案子可能就不会被受理啦。
但是如果举报看起来很靠谱，有一些基本的证据或者可疑点，那司法机关就会打开这扇受理的大门。
二、调查准备一旦案件被受理了，那就要开始调查准备啦。
这就像厨师做菜之前要先准备食材一样重要呢。
司法人员要先确定需要调查哪些国际支付流水。
这可不是乱查一气的哦。
他们得先了解这个案子大概的情况，比如说涉及到哪些公司或者个人，这些人和国外哪些机构有资金往来。
我邻居家的叔叔就在银行工作，他说呀，司法机关会给他所在的银行发通知。
这个通知就像一个特别的命令，要求银行提供相关账户的信息。
银行呢，可不能随随便便就把信息交出去，得先核实这个通知是不是真的来自合法的司法机关。
这就像是在战场上，士兵得先确认命令是不是来自自己的长官一样重要。
如果核实无误，银行就得把自己能掌握的关于这个账户的基本信息整理好，像账户的开户时间、近期的交易金额、交易对象等。
这就像是把食材都洗干净切好，就等着下锅啦。
三、数据收集接下来就是数据收集啦。
这个环节可不容易呢。
司法机关要从各个可能的渠道收集国际支付流水的数据。
这就像一个探险家在各个神秘的地方寻找宝藏一样。
他们可能会联系国外的金融机构，这时候语言就是一个大问题啦。
就像你去一个陌生的国家旅游，语言不通会很麻烦。
所有正规的交易商，都必须在其注册国家接受其金融监管部门的监管，否则其客户利益就很难保障，那么如果您在没有接受监管的交易商那开户，当然也就没有了资金安全可言。
同时，您也要考虑其监管部门的职权和监管力度。
有些国家的监管部门并没有尽到应尽的义务，这种监管环境下的交易商自然也就很难让人信服了。
目前在全球被公认有良好的监管环境的是美国和英国。
美国的正规交易商接受美国期货协会(NFA)，美国商品期货交易委员会(CFTC)监管。
英国的正规交易商接受英国金融服务管理局(FSA)监管。
下面中国最大的外汇中文服务商以FXCM福汇公司为例介绍怎么查询监管号!美国Fo rex Capital NFA 登记编号: 0308179英国Forex Capital FSA 登记编号: 217689加拿大FXCM Canada 登记编号: 182963澳洲FXCM Australia 登记编号: 309763NFA监管号查询示例NFA的官方网站查询页面的地址是：/，进入后，在右上角点击：点击之后就会看到这样的画面，你有两种方式对某个经纪商的监管状态进行查询：直接通过NFA授权号码进行查询，或者通过输入经纪商的名称进行模糊查询。
一般情况下，获得NFA 授权的正规经纪商都会很乐意提供授权号码方便用户查询。
在里面输入对应的要查询的资料就可以了，可以输入FXCM福汇监管号：0308179，点击“GO”进行查询。
如下图：以上就是FXCM福汇公司在NFA监管的资料，(看不懂英文可以用谷歌翻译成中文)同样其他被(NFA)监管汇商的监管编号也可以在外汇交易商官方网站查询的到。
进入后可以看到所在汇商注册登记的名字是否与其相符，以及下面的一些详细情况如：地址、以往的一些记录等等他们承载着政府的信誉所以相对来说是比较有说服力的。
FSA查询示例(FSA现在已经成为两个独立的监管当局，可以发现在金融市场行为监管局 和审慎监管局在) FCA的官方网站查询页面的地址是: /，进入后点击右上角“FINANCIAL SERVICES REGISTER”打开新页面后你会看到这样一个画面，点击“Financial Services Firm Search”你有两种方式对某个经纪商的监管状态进行查询：直接通过FCA授权号码进行查询，或者通过输入经纪商的名称进行模糊查询。
国家外汇管理局关于重新统计和清理非银行金融机构境外外汇帐户的通知【法规类别】行业统计国际收支与外汇统计金融机构外汇业务银监会监管的其他金融机构【发文字号】汇发[1998]71号【发布部门】国家外汇管理局【发布日期】1998.11.10【实施日期】1998.11.10【时效性】现行有效【效力级别】XE0303国家外汇管理局关于重新统计和清理非银行金融机构境外外汇帐户的通知（１９９８年１１月１０日汇发（１９９８）７１号）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局，深圳分局：为做好对非银行金融机构开立境外外汇帐户的统计分析工作，掌握非银行金融机构境外外汇帐户开立及使用现状，我局曾于今年７月请各分局上报辖内各非银行金融机构境外外汇帐户的开立和使用情况，并印发《非银行金融机构在境外开立外币帐户和在境内外资银行开立Ｂ股交易结算帐户情况一览表》。
目前，经总局初步汇总，发现非银行金融机构境外外汇帐户开立比较混乱，同时，报表上报也存较大问题。
如部分分局至今尚未上报，某些一览表填制不规范，币种不统一，对有无经外汇局批准未做明确说明，而且上报的报表系各机构手工填制，无法辩认，且未经各分局确认，致使总局无法汇总。
有鉴于此，为进一步加强对非银行金融机构境外外汇帐户的管理，总局决定对非银行金融机构境外外汇帐户开立情况重新进行统计并清理。
现将有关问题通知如下：一、本次统计和清理对象包括两类，即非银行金融机构在境外金融机构开立的外币帐户和在境内外资银行开立的外币帐户。
二、请各分局按照《非银行金融机构在境外开立外币帐户情况一览表》和《非银行金融机构在境内外资银行开立外汇帐户情况一览表》（附件１和附件２）格式进行统计。
具体要求如下：１、请各分局将帐户一览表通知辖内各非银行金融机构，由各机构按照一览表的要求填写并签章后，连同批文复印件报当地外汇局；２、各分局对金融机构所填报表进行审核无误后，将辖内所有机构的帐户开立明细情况进行汇总，分别列到相应的统计表内；３、请各分局于１２月１５日之前，将本地外汇帐户开立情况连同上述汇总统计表，报国家外汇管理局管理检查司。
应纳税的美国境外收入许多美国公民和税法定义居民获得外国来源的收入。
最近报告国税局关注拥有列支敦士登(Liechtenstein) 账户的纳税人。
不仅列支敦士登户口，国税局关注纳税人在世界任何地方的账户。
因此，国税局提醒您在申报表上报告您的全球收入。
如果您是美国公民，绿卡持有者，或是税法定义的居民，国税局提醒您在全球的收入(美国境内与境外) 均需在您的税表上申报并缴纳所得税无论您是否收到这些收入的W-2工资(年结)表，1099表，或国外发的所得凭单。
详情请参阅525号刊物”应纳税和非纳税收入” (Taxable and Nontaxable Income)。
此外，美国公民，绿卡持有者，或是税法定义居民的所的税，遗产税，和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的。
将收入藏匿海外(Hiding Income Offshore)不申报海外收入可能触犯税法。
国税局和国际伙伴正积极追查海外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策画的逃漏税者。
国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。
海外金融帐户(Foreign Financial Accounts)除了报告您的全球收入以外，您还必须在您的美国税表上申报您是否有任何外国银行或投资账户。
根据《银行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的规定，您要提交外国银行或投资账户报告（FBAR）(FinCEN 114表，取代先前的TD˚F90-22.1表)，∙您有财务利益，签署权，或其他(可动用)权力的海外帐户，及∙所有海外金融帐户总值在于任何时候超过$10,000。
有关海外金融帐户申报的更多规定，请参阅国税局新闻稿FS-2007-15【国外金融帐户申报规定】(Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及4261号刊物您有海外金融帐户吗? (Do You have a Foreign Financial Account?)隐藏海外收入的后果(Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融帐户，您将面临严重后果。
境外账户管理规定境外账户管理是指居民个人或企业在境外开立和使用的外汇账户的管理规定。
根据中国的外汇管理法规和相关政策，境外账户管理主要涉及以下几个方面的规定：1. 境外账户申请与审批：居民个人或企业在境外开设或关闭外汇账户需按照相关规定向中国境内的银行或外汇管理机构提出申请，并提交相关材料，如身份证明、资金来源证明等。
境外账户的开设和关闭需经相关部门的审批。
2. 境外账户用途限制：境外账户使用应符合相关规定，不能用于任何违法犯罪活动，不能用于非法转移资金或洗钱等活动。
境外账户的用途还可能受到外汇管理政策和税务政策的限制。
3. 境外账户资金流动监管：境外账户的资金流动需按照相关规定进行监管。
中国境内的居民个人和企业在将资金转入或转出境外账户时，需遵守外汇管理法规和相关交易规定，如根据规定进行申报、办理手续和报备。
4. 境外账户信息报告：根据中国的外汇管理法规，银行和其他金融机构需向外汇管理机构报告相关境外账户的信息，包括境外账户余额、交易记录等。
居民个人和企业也需按照相关规定向外汇管理机构报告境外账户的信息。
需要注意的是，境外账户管理规定可能因国家的具体政策和法规而有所不同，居民个人和企业在使用境外账户时应遵守相关国家或地区的法律法规。
此外，境外账户管理规定也可能随着外汇政策的变化而进行调整。
因此，居民个人和企业在使用境外账户时应及时了解相关规定并遵守。
如有需要，建议咨询相关专业机构或律师进行具体咨询。
境外账户管理规定（二）第一条为完善对境内机构境外外汇帐户的管理，根据《中华人民共和国外汇管理条例》和《结汇、售汇及付汇管理规定》，特制定本规定。
第二条境内机构境外外汇帐户的开立、使用及撤销的管理适用本规定。
第三条国家外汇管理局及其分局(以下简称“外汇局”)为境外外汇帐户的管理机关。
第四条境内机构符合下列条件的，可以在境外开立外汇帐户：(一)在境外有经常性零星收入，需在境外开立外汇帐户，将收入集整后汇回境内的;(二)在境外有经常性零星支出，需在境外开立外汇帐户的;(三)从事境外承包工程项目，需在境外开立外汇帐户的;(四)在境外发行外币有价证券，需在境外开立外汇帐户的;(五)因业务上特殊需要必须在境外开立外汇帐户的。
追查海外帐户美国国税局2月8日宣布第二次海外帐户自愿申报方案，与第一次申报方案最大的不同，是第二次方案明确宣布，政府将放弃追究自动申报人的刑事责任。
同时，新的申报方案的罚款比率从20%提高到25%。
所有申报人须缴付海外帐户过去八年内的利息以及滞纳金，款项并要在2011年8月1日前向财政部一次缴清。
这是美国政府加撒下天罗地网，追查海外帐户（financial account）与海外资产（financial assets）的又一新的行动。
2009年3月27日，国税局宣布第一次海外帐户自愿申报方案，要求美国居民在2009年10月15日前申报他们1万美元以上的海外帐户。
2010年3月18日，国会通过法律，建立海外金融资产申报系统。
该法规定「美国居民」每年申报超过5万美元的海外金融资产。
「美国居民」包括公民、绿卡及在美国居住超过一定时间的外国人士。
与此同时，政府加紧对一些跨国银行施压，要求他们交出美国居民的帐户名单。
目前，瑞士银行已经与美国政府合作，另外一些大银行也在与美国协商。
纽约一些华人会计师称，「最近客户询问的电话明显增多，有的华人甚至表示已寝食难安」。
移民律师也透露，有的华人为了少缴税，甚至考虑放弃绿卡和公民，回国发展。
许多美国华人在中港台拥有资产，如银行存款、股票债券、企业股份及民用与商业房地产。
美国华人如何应对这种複杂局面？纽约一些会计师和律师说，由於国库亏空，政府到处找钱，海外帐户和资产自然是一块肥肉。
不过，国税局的两次自愿申报方案仅要求自愿申报海外的银行帐户与资产等，目前尚未包括房地产。
他们建议，最好的办法是按照法律规定申报。
「因为如果被查到，罚款将会很重」。
资产申报几经变革纽约会计师张国荣说，现在所说的海外资产申报分为两个部分：一是「海外金融帐户」，一是「海外金融资产」。
金融帐户的申报要求并非新规定，而是由来已久。
1970年国会通过「银行保密法」，以拟制猖獗的白领金融犯罪，要求美国居民申报其在海外拥有的金融帐户。
从1971年到1976年，1万美元以上的海外帐户依法都要在个人税表上申报。
1976年水门事件发生後，有人指控尼克森总统利用国税局打击政敌。
国会立法限制国税局系统以外的人接触税务资料，并加强对国税局的管理和对纳税人隐私的保护。
结果，作为国税局的上级，财政部也无法接触包括海外帐户在内的税务资料。
後来，财政部将海外帐户申报从国税局收回到财政部。
1976年之後，海外帐户的申报表格变成现在的财政部海外金融帐户报告（TD F 90-22.1）。
法律规定，财政部不可将通过此表收集的海外帐户资讯和国税局所掌握的个人税务资料进行对照，以保护美国居民的税法隐私不受侵犯。
海外金融帐户报告包含任何在海外金融机构开设的帐户。
申报的起点是1万美元，接受报告的是财政部。
申报截止日期是6月30日，不能延期。
如果漏报海外帐户，罚款是1万美元。
如果隐瞒海外帐户，罚款是10万美元或者更多。
金融危机後，美国政府资金短缺。
2010年，美国再增「海外金融资产」申报系统，要求国税局藉此整合国内的税务资料和海外的金融资产资讯，以监管居民漏报、隐瞒海外帐户、资产情形。
「海外金融资产」申报包括：任何在金融机构开立的银行帐户，如存款、债券、股票、信用卡、非金融机构发行的股票与證券等；外国公司发行的金融票据、合同等；外国机构的股份。
申报起点是5万美元，接受申报机构是国税局，使用海外资产申报表（8938）和个人退税表（1040）一起申报，截止日期是4月15日，可延期至10月15日。
如果申报人在美国境外，截止日期是6月15日，可以延期到12月15日。
如果被发现漏报或隐瞒，罚款在1万美元以上。
从以上内容可以看出，两套申报系统共存，申报内容也有很多重合。
例如，如果有海外帐户，他们要向财政部申报一次，还要向国税局申报一次，这样有人就同样资产会申报两次。
自愿申报收到成效张国荣说，国税局第一次海外帐户自愿申报方案截止时，有1万5000多人自愿申报他们在多个国家的海外帐户。
之後，又有3000多人提出申报。
国税局估计，仍然有人没有申报，故推出第二次海外帐户自愿申报方案，给那些尚在思想鬥争中的民众一次机会。
在2009年方案中，国税局并没有承诺放弃追究申报人的刑事责任，导致一些人有顾虑而没有申报其海外帐户。
现在，这个顾虑已经解除。
他指出，从2011年度开始，在海外拥有金融资产达5万美元的美国居民就要在其个人税表上申报这些资产。
「到那时，问题才会突显出来」。
纽约会计师张百瑞说，正在国税局要求美国人要在10月15日前申报其海外帐户时，有人举报瑞士银行帮助美国客户藏匿海外帐户，正好给美国政府一个机会。
在美国的压力下，号称为客户保密的瑞士银行拿出4000多个客户名单。
1万5000名申报者中2000件已经结案，美国政府追回4亿元漏缴税金。
「欧巴马政府发现，其实瑞士银行也不是铁板一块」。
现在，美国政府计画通过这种方法徵收到手3兆元，因此见猎心喜，更下功夫加强执法，以求达到更高目标。
他说，国税局只要求申报海外的流动资产，如银行帐户、股票、债券等，而且要报一年之中的最高点，夫妻两人拥有的帐户加在一起计算。
海外金融帐户报告不複杂，仅有姓名、银行名称、帐号、存款金额等。
他认为，这个新的申报方案目的是调查美国人在海外的总资产以及资金进入美国的路线等。
他说，世界经济现在已经全球化，出国投资已经很常见。
国税局也制定许多表格，以满足实际的需要。
他举例说，如果美国公司拥有外国公司股份，就要申报5471表；外国人在美国做生意，申报表是5472；与海外合夥成立公司在美国挣钱，要报8865表。
在美华人申报较少张百瑞说，国税局的第二次海外帐户自愿申报方案对如实申报者给予宽大处理，「只罚款不坐牢」。
如果财产较少，罚款仅1万元；如果财产较多的话，最高罚款可达50%。
但是，许多华人还是犹豫。
纽约会计师梁剑光曾经在安永会计公司（Ernst & Young)担任会计师。
他说，政府很早就要求申报海外帐户，一些美国人申报了，但很少华人这样做，「许多人不知道，也不想报」。
他说，自从2009年国税局要求申报海外帐户後，很多华人担心自己的帐户被发现。
今年2月8日国税局再次要求申报海外金融帐户後，他们更担心。
「但是，打听的人多，实际做的人少」。
他分析，现在被发现的都是瑞士银行的客户，但华人在瑞士银行存款的不多，对他们影响不大。
「许多人还是存在侥倖心理，不想申报，认为报了没有好处」。
他说，许多华人从中国寄钱来美，作为买房子的首付金。
但是，政府规定如果每人每年从国外收到汇款超过1万元，就要在税表上申报，不报要罚款。
但是，许多华人不知道。
张百瑞也「遇到过几名」中国人来美国买房子。
「他们一般通过汇款把钱带进美国」。
现在，中国政府规定向国外汇钱一次只能汇出5万美元。
於是，一些中国人把资金以5万元一单分批汇出。
如果汇款来源是赠与，政府不太管，但是超过10万元就要申报3520表。
也有华人寄钱回国买房子。
「如果是税後的钱，也没有事」。
纽约律师兼会计师的常健透露，第一次海外帐户自愿申报方案公布後，他曾经办过几例。
这些华人在海外银行有存款与利息。
「他们把六年的银行帐单交给财政部」。
财政部的刑事调查部门负责这类案件，收到案件後再转给民事调查部门。
「如果提供的资料正确，案子就结了。
如果不正确，案件转回刑事部门，问题就大了」。
他指出，从经验上说，与政府合作很重要。
「他要什麽资料，就提供什麽资料，不会有太大问题」。
申报种类相当广泛梁剑光说，许多华人在中港台有投资。
有的是拥有家族企业的股份，有的是加入避险基金的投资，也有的是入股私募基金。
「如果投资超过5万美元，他们就要上报，因此海外资产申报方案影响面较广」。
他举例说，有位华人的父亲在中国大陆有个工厂，他在其中有股分，就要在每年4月15日前上报给国税局。
「如果不报，被发现就会罚款」。
现在，政府要求申报的内容很多。
海外存款超过1万美元要申报；进入美国的现金超过1万美元也要申报；从美国银行拿出1万元也要报告，不过是由银行进行上报。
「九一一事件发生後，美国政府做出这样的规定」。
「你从银行拿出1万元，银行要瞭解一下用途」。
另外，用现金购买汽车和支付人寿保险，也要上报。
国税局的人要把这些资料与购买者的报税情况进行比较。
「如果你只报税1万元，但是存款有好几万，就会有麻烦」。
有的华人在国外属於中产阶级，有退休金。
「这样的人应该申报」。
他说，如果他们每年收入5万美元，实际上纳税很少。
如果他们不报，一旦被查到，罚款很重。
有的人在国外是高收入者，有家族企业或者是房地产商。
「很多人谘询许多遍，就是不报」。
他说，有名台湾移民和兄弟姐妹合夥在台湾做生意，一直不愿意报，因为担心自己一报，把其他人都牵连进来了，「於是决定赌一把」。
他说，一些在美国中资机构的华人雇员也要申报，因为他们在中国有收入。
有的人不愿申报，就把钱从美国银行转到当地的中国银行。
他说，从媒体报导来看，国税局下一步是要求一些跨国银行和美国政府合作，交出美国客户名单。
如果不交，美国政府就不准它们在美国开分行。
许多华人在花旗银行和汇丰银行拥有帐户，「这个步骤对华人影响较大」。
一些华人在中国大陆购有房产，也担心房产的申报问题。
他指出，海外金融帐户和海外资产申报方案中没有提到房地产，因此这些屋主现在不必紧张。
「如果他们卖掉房子，就要报税」。
许多华人不愿申报是有侥倖心理，认为不会查到。
政府能否查到很难说。
他说，有的华人卖掉房子後，把钱存在中国大陆，然後一点点往美国带，「每年带进来不超过1万元」。
他认为，这种方式不是一个好办法。
如果在国外的房子属於自住，每年回国住上一段时间，赚的钱不超过2万5000美元，就是上报也不要付税。
租金申报影响华人梁剑光说，到今年年底，美国政府的一系列税法就要开始实施。
有的税法与华人关係较大。
华人喜欢购买房子，出租房子。
但是，如果屋主请人修理房子，一年中支付额超过600元，屋主要报税。
同时，房东收取的租金（支票或现金）也要报税。
「这就逼迫租客也要报税」。
屋主今年底要上报，现在就要準备资料。
他透露，由於房屋维修费用的报税底线只有600元，许多会计师感到工作一下子增加很多。
因此，会计师协会向国税局提出建议，把这个600元提高。
但是，国税局尚未答应。
他说，许多华人做生意，在中美之间来回走，触法而不知。
例如，一名华人做电话卡批发生意，其银行帐户每天进出的数目很大。
几年後，国税局开始查帐，因为银行把其帐目报给国税局。
他有外国银行帐户，但是他没有报告。
此名华人找到会计师。
他说，客户有合理的理由，「他第一次触法，而且对税法不了解」。
纽约律师兼会计师常健表示，许多美国华人把子女办来美国後，自己就回去了，不报美国税。
「这样做的香港人很多，大陆人也不少」。
有的华人购买房子，不用自己的姓名，而是用公司的名称。
