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CHINA COLLECTIVE ECONOMY摘要:在党的十九大会议上,我国提出要在部分城市试点建立自由贸易港的设想。
为有效实施这一目标,有必要形成相对应的税收制度。
如何完善税收制度是构建自由贸易港口税收激励机制的重要前提。
文章阐述了我国“一带一路”的伟大战略构想以及其相关的税收政策等,进一步阐述了构建大连自由贸易港的税收制度的设想。
关键词:“一带一路”;大连自贸港;税收制度一、“一带一路”战略“一带一路”倡议于2013年。
它以中国和有关国家现有的双边和多边贸易机制为基础,依托已建立和有效的区域合作平台。
“一带一路”伟大构想的目标不但是要建立一个利益相互关联的共同体,同时还要建立一个关系各个参与国命运以及责任的政治共同体。
“一带一路”是一个拥有高质量生产能力、探索投资项目、建设基础设施,并与丝绸之路沿线国家分享合作成果的政策。
“一带一路”参与国的经济发展速度参差不齐,经济发展状况不均衡,他们面临大规模投资时所带来的经济和政治风险应该不容忽视。
在“一带一路”的众多项目当中包括投资规模相对较大,且成本回收期较长的基础设施项目,如:发电站、公里以及铁路建设等。
这些项目一旦形成坏账,必然会对金融保险机构产生巨大影响。
因此需要在开展并推进“一带一路”时,充分做好应对坏账的准备工作,并制定相应的应对和处置措施。
在推进和开展“一带一路”战略时,首先需要对我国内陆地区经济发展情况以及产业特点和布局有清楚的了解和掌握,并根据其特点有针对性地制定并实施一些应对性的政策和措施。
由于“一带一路”战略牵扯到众多的国家和地区,而这些国家由于国情以及政治体制的不同,在各方面都有着巨大的差异。
因此,各国应通过合作研究和合作开发建立广泛的合作与交流。
二、自由贸易港与税制(一)自贸港“自由贸易港”一词在党的十九大报告中提到。
报告建议加强自由贸易试验区改革的自主权,并加强自由贸易港口的建设。
自由贸易港口是世界上最开放的经济功能区,其基本特征是大多数商品应该是低关税或零关税。
Economic and Trade·Accounting 经贸·财会【摘要】中亚五国是中国最重要的贸易和投资伙伴。
在“一带一路”利好政策推动下，中国“走出去”与中亚国家开展工程承包项目合作具有十分广阔的前景。
在中亚五国承揽总承包项目时，税收问题成为不容忽视的重点工作，而预防性的税务研究能够最大限度地减小税负。
文章以中国公司在中亚各国开展EPC 项目为例，将不同税务筹划方案下的效益进行深度透析，希望能为后期欲在中亚开展EPC 项目的中国企业在税务筹划上起到一定的启示作用。
【关键词】EPC 项目；签约主体；控股构架；双边协议； 效益对比【中图分类号】F811.6；F275.5 位于欧亚大陆深处的中亚地区是古老的“丝绸之路”必须经过的地区，这也是联通亚洲和欧洲的重要途径。
其重要的地理位置和资源优势使得中亚成为中国“向西开放”的重要战略路径。
“一带一路”倡议世界共同创造一个双赢的“利益共同体”“命运共同体”和“社会责任共同体”，使得中国企业与中亚五国的贸易合作成为推动“一带一路”倡议实施的必然选择。
一、在中亚五国开展EPC 项目涉及的税收政策（一）税种介绍充分利用税收政策是促进中国企业“走出去”的有利途径。
了解中亚五国的税收政策（见表1），是做好投资过程及后续经营过程税收管理的基础。
（二）中国与中亚各国的税收协定“一带一路”下国际税务筹划效益的深度透析——基于投资中亚五国EPC 项目的案例分析徐小惠（新疆财经大学）签署税务条约的情况：截至2016年底，中国已签署了53项涉及“一带一路”沿线国家的税务条约，协定覆盖了沿线的中亚五国，见表2。
（三）投资中亚五国可利用的税收优惠政策中亚五国税收优惠政策见表3。
（四）EPC 项目背景介绍CHN 公司为中国的一家施工建筑企业，拟在中亚国家、金砖国家印度与东南亚国家柬埔寨等多国进行EPC 工程总承包业务，施工建设期2年，客户为各东道国的本土公司，分别是KAZ（哈克斯斯坦）公司、KGZ（吉尔吉斯）公司，TJK（塔吉克）公司、TKM（土库曼）公司、UZB（乌兹别克）公司。
【摘要】随着“一带一路”倡议的不断推进，我国的跨国经营企业数量越来越多，国际化合作的意识逐渐深入。
税收作为企业经营的重要组成部分，关联着企业涉外经营的各个环节，因此，为助力我国企业更好地“走出去”，推进“一带一路”建设步伐，文章在对国际税收理论进行阐述的同时，结合“一带一路”税收征管合作机制进行分析，探讨税收征管中的国际税收问题，并提出相关建议。
【关键词】国际税收；一带一路；税收征管【中图分类号】F811经济全球化已成为当今世界经济的一大重要特征，各国的经济不再是对内的简单循环与发展，而是呈现出对外乃至全球的多方面发展。
面对这一经济特征，各国对国际税收问题日益看重，不断寻求更好的理论与方法来维护自身的利益。
我国所倡导的“一带一路”经济体要想在国际经济中更好地发展，就需要对国际税收做出更加长远、更加全面的思考。
本文通过对国际税收理论与“一带一路”税收征管机制的简要叙述，探究征管合作机制所涉及的国际税收问题与解决方法，以期为“一带一路”的税务治理提供借鉴。
一、国际税收相关理论（一）国际税收概念及研究对象国际税收是指两个或两个以上的国家主体对跨国经济实体的税务进行税收分配，从而形成的税收分配关系。
国际税收作为税收的一种形式，区别于国家的税收，国家税收旨在研究一个国家与纳税人的关系，而国际税收依托于各国的政治权力，对同一纳税主体进行征税，两者的重复交叉征税形成了两个及两个以上国家的税收分配关系。
同时，对于跨国经营的纳税人来说，其一方面需要对所属国家进行纳税，另一方面，还需要对经营地，即所属国家之外的国家进行纳税，这是相关国家产生税收分配关系的基础原因。
综上所述，国际税收是基于不同政治主体，对跨国纳税人进行重复交叉征税，以及由此而形成的相关国家间的税收分配关系，其主要的研究对象是不同政治主体间的税收利益分配问题。
（二）国际税收主要理论在面对国际税收征管问题时，各国会通过相互谈判的方式，签订双边或者多边的税收协定，以此提高各国的税收征管能力以及对本国税收利益的维护。
现代经济信息“一带一路”背景下我国区域经济协同发展研究李红彬 中共怀化市委党校摘要：改革开放实现了我国经济的飞速发展，同时也造成了我国区域经济发展的严重不均衡，整体上呈现出“东快西慢”的发展态势，“一带一路”战略促进了沿线国家和地区的经济、文化交流，能够实现沿线国家和地区的优势互补，共同发展，同时也是我国实现区域经济协同发展的重大战略机遇。
关键词：一带一路；区域经济；协同发展中图分类号：F061.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)019-0470-02改革开放以来，由于我国经济保持高速增长而受到全世界瞩目，中国已经成为世界第二大经济体。
虽然我国在经济总量上取得了举世瞩目的成就，但国内区域经济发展不均衡，总体上呈现出“东快西慢”的发展态势[1]。
东部、中部和西部地区在基础设施建设，投资环境和高技术人才吸引力方面差距明显，虽然经济增长率的差距有缩小趋势，但经济总量差距仍在进一步拉大。
当今世界经济进入持续低迷阶段，世界主要经济体纷纷探寻振兴本国经济复兴的举措，以习近平主席为核心的新一代领导集体站在世界经济宏观发展的角度，立足国际、国内经济发展现状，提出“一带一路”重大战略构想，在促进中国与世界其他国家合作发展的同时，加快中国企业“走出去”的战略步伐，刺激东部地区产业升级，合理引导东部地区的劳动密集型产业群向中西部地区转移，对于扩大中国经济的发展空间，促进我国区域经济协同发展都具有重大意义。
一、“一带一路”战略是我国区域协同发展的内生动力(一)“一带一路”战略的历史背景和时代意义“一带一路”提出的历史渊源可以追溯到始于我国汉朝的“丝绸之路”，古代“丝绸之路”不仅仅是狭义上的丝绸等商品的贸易通道，同时还是中国与亚洲、欧洲、非洲其他国家经济、政治、文化甚至农作物交换等的重要交流途径。
在古代这条“丝绸之路”带动了周边国家经济贸易的繁荣，使得东西方国家能够互通有无，丰富了人们的物质文化生活，开阔了人们的眼界，实现了国家之间的合作共赢。
一带一路税收征管合作机制
x
《一带一路税收征管合作机制》
一、基本原则
（一）牢固树立宝贵国际合作的原则。
一带一路税收征管合作机制本着共商、共建、共享原则，以建立合作关系、促进税收征管交流合作、研究解决相关税收问题为目标，围绕税收和不动产管理两大领域推进税收征管合作。
（二）坚持遵守主权国家安全的原则。
一带一路税收征管合作机制坚持遵守国际法及参与国家宪法、法律法规的规定，特别是主权国家安全的原则，致力于加强对一带一路沿线国家税收征管的监管、合作和协调。
二、合作方式
（一）建立税收征管交流合作机制。
参与国家可以通过联合研讨会、跨部门工作会议等形式，在跨境税收征管领域建立交流合作机制，促进合作国家间的税收征管能力提升。
（二）研究解决跨境税收问题。
参与国家在税收征管领域能够共同研究跨境税收问题，发挥更好的协作作用，促进财税合作。
三、合作内容
（一）加强和拓展跨部门税收征管交流合作，实现国际税收征管标准的共识。
（二）推进“一带一路”沿线国家在税收征管方面的合作，提高
各国的税收征管能力，实施有效的税收管理手段，强化相关的司法和行政稽查机制。
（三）开展不动产管理和技术研讨，推动“一带一路”沿线国家的共同法律制度建设及不动产信息系统建设。
四、合作结果
一带一路税收征管合作机制可以带动财税合作，实现国际税收征管标准的共识，推进财税政策的一致性，加强“一带一路”沿线国家之间的财税合作，为参与国家实现可持续发展提供强有力的基础保障。
“一带一路”沿途各国家会计制度分析“一带一路”是中国提出的重大倡议，旨在加强中国与沿线各国之间的合作，促进经济增长和互联互通。
在这样的大背景下，各国的会计制度的差异和问题所引发的影响也越来越受到关注。
本文将对“一带一路”沿途各国家的会计制度进行分析。
中国会计制度：中国会计制度在过去几十年中不断进行改进和完善。
自2000年以来，中国信托和会计标准制定机构（中国会计标准委员会）已逐渐将中国财务报表制度与国际会计准则趋同。
现在，中国会计准则已变得更加透明，财务报表准确度得到了显著提高。
尽管如此，中国在会计认证、审计等方面仍存在一些缺陷。
例如，某些审计公司对公司财务报表的签署考虑不够全面，导致报表信息不正确或者存在瑕疵。
尽管有这些不足，中国会计准则和审计制度已经逐渐接近国际标准了。
印度的会计制度保留了英国的会计制度特点，展示了某些传统的英国负债会计规则，并采用了较新的国际金融报告准则(IFRS)。
尽管印度会计准则要比中国会计准则简单，但它们必须遵守遵守印度公司法、印度税法和印度劳动法等相关法律法规。
印度的会计制度也出现了一些问题，包括漏洞、不完全和虚假的财务报表以及未完成和未记录的会计协调。
此外，印度的财务报表审计人员数量不足，审计手续的质量受到极大的影响。
若想在全球范围内追求财务透明度，则必须对印度的财务报表审计和采集采取更加严格的场地。
泰国的财务会计标准是由泰国财经部的会计标准领导小组负责颁布。
泰国的会计准则基本上遵守了国际会计准则，但它们在会计条例、财税法规和信息技术等方面还存在一些差异。
不幸的是，泰国会计制度也存在很多问题。
首先，会计准则的更新速度相对较慢，并且没有相应的合理应用和宣传。
此外，泰国的会计界存在墨守成规的现象，特别是在某些小型企业领域。
由于缺少相关的学习和人才支持，泰国会计制度的进步速度较慢。
越南的会计制度是受到法定会计和国际财务报告准则影响的。
然而，越南的会计准则尚不完善，包括原则和标准的缺失以及应用程序的规范性和规范性。
启事苡迎n阅《中国醆务》《馥务面究》《国际顢取》《“一芾一路”醆取（英文）》s电寻版▼—、“四刊”简介《中国税务》《税务研究》《国际税收》《“_带一路”税收（英文）》均为国内外公开发行。
《中国税务》月刊是国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的国内发行量较大的财经类期刊，是我国目前具有权威 性的税收专业期刊。
《中国税务》先后入选“中国期刊方阵”“双高”期刊行列、国家新闻出版广电总局“百强报 刊”、“第四届中国出版政府奖期刊奖提名奖”等。
《中国税务》透视涉税热点，普及税法知识，解读税收政策，报道税务工作，剖析涉税案例，反映税企诉求，充分发挥税收宣传的主渠道、主阵地作用，适合广大纳税人、缴费 人、税务人订阅。
《中国税务》为大16开本，80页；邮发代号：80—291。
《税务研究》月刊是由国家税务总局主管的中国税务学会会刊，被公认为是财税学界极具影响力的核心期刊。
《税 务研究》始终坚持党的宣传方针和正确的舆论导向，紧紧围绕税收中心工作，广视角、多层次地进行税收理论和政 策研究，突出对重大经济税收问题、具体案例和实务操作的探讨，为推动税收改革与发展提供强大的理论指导和智 力支持。
《税务研究》为大16开本，144页；由[5发代号：80_292〇《国际税收》月刊是国家税务总局主管的中国国际税收研究会会刊，是我国国际税收领域的权威性期刊，秉承向中 国传播国际税收、向世界宣传中国税收的办刊方针，致力于将国际税收理论成果、国际税收资讯、外国税制和管理 的经验与探索及时介绍给国内；将中国改革开放进程中波澜壮阔的税制改革、日新月异的征管成就、丰富多彩的税 收工作全面展现给国外。
《国际税收》是中文社会科学引文索引（CSSCI )扩展版来源期刊、北京大学中文核心期 刊、“中国人文社会科学综合评价AM I”扩展期刊，曾荣获国家期刊奖百种重点期刊称号。
《国际税收》为大16开 本，80页；邮发代号：80—722。
《“一带一路”税收（英文）》半年刊是由国家税务总局主管、中国税务杂志社主办和出版的全英文期刊。
蔡智愚：从“十三五”“一带一路”探讨A C C A是否有助我国财会人才培养 财税审计从.......................路”ACCA有助我国财会人才培养蔡智愚(宁波大学科学技术学院，浙江宁波315201)[摘要]随着经济全球化的深入和国际贸易往来的频繁，传统会计核算人员已无法满足现有市场需求。
现出台的政策 和 势都表明 急需一批具有国际化视野的复合型财务人员。
因此，文章将通过剖析国家及地方政策，结合“一带一路”倡议和财务行业发展趋势，分析探究A C C A课程学习是 具有国际视野的复合型财务人员。
[关键词]A C C A;会计教育；“一带一路”[D O I]10.13939/ki.zg s c.2018. 01. 177，多数 设有 业，毕业生人数逐年增多，，我国在高端会计人 面仍有较大缺口。
由，许多就业 目向考取 量高的证书，中国注册会计师％C P A)以及各等 计职业 。
近年，国际证书在国内的知名度 大，A C CA(特许 计 ）证 其中之一。
在去的研究中，有学者针对就业率、教学、签字权等方面论证了是否 应该学习A C C A课程，未有学 国家及地方政策、经济 和 动 面论证 应该学习A C C A课程。
本文将结合“”与“十三”规划，从政、经济及 三 度探讨A C C A课 有 人才的，出学习建议。
1从政策角度分析市场需求#财务部颁布《会计改革与发展“十三五”规划纲要》政 在 中起到 决定作用，在务行业的影响 。
2016年，颁布的《会计与“十三”规纲要》中，在 我国会计 ：与取得显 的同时，也明确指出了其中存在的和问题，'合、国际化 计人 对缺乏。
造类缺乏的原 '近年来我国经济结构进行调整，从生集型向 技术 变，促 计在核算方法、成本规法都必 进，以适应 现状。
同时 在转变，提倡稳健、有质量的G D P增长速度。
对外贸易，去的会计标准 适应当代经济 ，会计准则、会计法 需进行 列的强化与完善，会计业人 必 变观念、开拓视野，身 计人级为具有 监管理念和宏观管理思维的高水平人才。
【摘要】“一带一路”倡议下，中国企业“走出去”的步伐加快，尤其是亚非拉国家海外项目不断增多，海外项目的顺利开展需要对东道国的财税政策深入了解，这样才能规避风险。
文章以某企业在玻利维亚的两个公路工程项目为例，探讨南美洲的财税政策与中国的差异，主要从税种、税率及税收方式等方面加以比较，希望为中国企业在南美洲的项目顺利实施提供参考。
【关键词】财税政策；税制对比；玻利维亚【中图分类号】F8102018年6月19日，中国和玻利维亚签署了共建“一带一路”合作文件，中国已成为玻利维亚第二大贸易伙伴、第一大融资提供国和最主要承包方，玻利维亚（以下简称玻或者玻国）已成为中国在拉美地区最重要的互信合作伙伴之一。
随着投资规模的增大，中方遇到的税务问题逐渐增多，尤其是玻利维亚的税制与中国税制存在一些差异，但是现有的文献较少进行具体税制的对比，本文希望通过对比玻利维亚与中国主要税种的异同，为将来中资企业在玻利维亚的工程建设提供一些帮助。
一、主要税种与税率差异（一）增值税增值税是以纳税人商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
征收范围包括商品、服务、劳务、租赁、工程、进口等。
玻国与中国增值税政策对比如下：1．纳税人。
在玻利维亚境内销售货物或者进口货物的单位和个人实施同一政策，不进行分类；中国税制根据固定资产、员工人数及营业收入等基准将纳税人划分为一般纳税人及小规模纳税人，对小规模纳税人实施简易计税，一般按照其销售收入的3%征收增值税，供应商开具的进项税发票不允许抵扣。
2．税率。
玻国税率一律按13%征收。
中国一般纳税人目前分为三档税率：13%作为基础税率；纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食、天燃气等货物，税率为9%；金融服务、销售无形资产现代服务，税率为6%（另有规定除外）；此外，还有对出口货物实施的零税率。
3．计税方式。
两国都是用销项减进项计算，不同之处为：在中国增值税属于价外税，计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率-当期进项税额；在玻利维亚增值税属于价内税，应缴税额计算公式为当月应缴增值税额=当月含税销售收入×13%-当月可抵扣增值税进项税额。
实施“一带一路”战略的财税政策研究关键词：“一带一路”/ 税收制度/ 税收政策/ 国际税收秩序"One Belt and One Road";tax system;tax policy;international tax order/摘要：“一带一路”战略的实施需要有对应的税收制度和政策。
改革开放以来，中国经济发展背景发生了深刻的变化。
国际资本流动经历了从“引进来”到“引进来”与“走出去”并重的转变。
中国已经进入资本输出时代，税收制度与政策均需要作相应的调整。
发达国家经验值得借鉴。
为配合“一带一路”战略的实施，在世界新秩序的约束下，中国短期内应注重加强纳税服务，加强跨境税源管理，进一步优化税收抵免制度，采取更加灵活的国际税收管理政策；从长期制度建设来看，需要加强税收立法，加强数据库建设，探索国际税收经济分析新方法，促进税务组织的现代化。
2013年9月和10月，国家主席习近平在出访中亚和东南亚国家期间，先后提出共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”(“一带一路”)的重大倡议。
2015年3月28日，国家发展改革委、外交部、商务部联合发布《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》。
①“一带一路”战略已转化为实际行动。
“一带一路”战略的实施，将有利于促进沿线各国经济繁荣与区域经济合作，加强不同文明交流互鉴，促进世界和平发展，造福世界各国人民。
“一带一路”战略实施的成功，需要各国的精诚合作。
“一带一路”战略的实施，要实现区域的“互联互通”，只能在开放合作、市场运作、互利共赢的前提下进行。
市场运作要求“一带一路”战略的实施必须遵循市场规律和国际通行规则，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用和各类企业的主体作用，同时发挥好政府作用。
在这一过程中，市场、企业在资源配置中唱主角。
实现互利共赢目标，必须兼顾各方利益和关切，寻求利益契合点和合作最大公约数，体现各方智慧和创意，各施所长，各尽所能，把各方优势和潜力充分发挥出来。
“一带一路”沿线各国经济互补性强，合作潜力与空间大。
各国的合作重点主要包括政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通等内容。
“一带一路”建设需要有相应的税收政策支持。
“一带一路”战略提出的时间不长，直接针对此的研究成果很少。
但是，相关研究成果已较为丰富。
过去的大量国际税收研究成果实际上就成为了“一带一路”税收对策思路的研究基础。
无疑，未来的制度调整只能基于既有的国际税收管理体系。
王力(2014)对中国国际税收管理作了较系统的回顾。
“一带一路”战略实施对国际税收管理和国内税制改革都提出了新的要求。
这些要求，不仅仅是适应“一带一路”战略实施的需要，而且也是中国进入资本输出新时代的需要，更是国际税收新秩序形成的需要。
为此，中国有必要在回顾既往税收制度与政策的基础之上，按照新规则的要求，探索积极的有利于国际税收新秩序形成的税收制度与政策。
二、“一带一路”战略的经济发展背景2014年，中国对外投资规模约为1400亿美元，超过利用外资约200亿美元，成为资本的净输出国。
②“一带一路”战略的实施是在国内外经济发展背景发生变化的条件下进行的。
2014年，中国承接“一带一路”沿线国家服务外包合同金额和执行金额分别为125亿美元和98.4亿美元，同比增长分别为25.2%和36.3%。
其中，承接东南亚国家的服务外包执行金额53.8亿美元，同比增长58.3%。
③这说明，中国与“一带一路”沿线国家的经贸联系在加强。
中国正在致力于经济发展方式的加快转变，稳增长调结构是经济新常态发展的要求，国内资本需求也发生了变化。
改革开放之初，中国资本匮乏，而今，国际资本双向流动更加频繁，“引进来”与“走出去”并重局面已出现。
随着人民币汇率管理制度等国际资本流动条件的变化、外汇储备管理制度的进一步改革、我国人民资产全球配置的增多，国际资本流动已呈现出新特点。
在中国经济开放新格局中，“走出去”不仅有民间层面的，也有国家层面的。
国家积极推动“走出去”的举措包括“一带一路”战略、推动金砖国家开发银行和亚洲基础设施投资银行的成立、加快自由贸易区建设等等。
与此同时，“引进来”的战略没有改变。
在这样的开放型经济中，企业和行业升级要求更加迫切，国际经济呈现出新秩序的特点。
相应地，全球商业模式也在转变，从国别化经营模式逐步转向全球化经营模式，全球价值链模式也表现出新特点。
国际投资与国际贸易的融合越来越多，贸易与投资的转化也日益常见。
国际投资形式多样化，直接投资、间接投资兼而有之；投资规模也在不断扩大。
不同投资方式需要不同的配套条件，资本输出与国内资本的发展需要相互协调，国际资本流动监控环境也在发生变化，这些都表明，按照不同的税收管理节点的要求，进一步完善相关税收制度与税收政策，已迫在眉睫。
跨国并购要求有适宜的税收制度，基于全球价值链的投资布局对税收制度的挑战必须积极应对。
“一带一路”战略是国家发展战略的重要组成部分，是实现多赢共赢的积极举措。
税收制度和税收政策选择服务于国家发展战略目标，理所应当。
三、适应经济开放需要的中国税制进展与未来优化空间(一)适应对外开放需要而不断发展的中国税制改革开放以来，中国涉外税制与国际税收管理不断发展。
改革开放初期是引进外资的时代。
那时，中国对外资实行“超国民待遇”的税收优惠政策。
随着社会主义市场经济体制改革目标的确立，随着中国加入世界贸易组织(WTO)，不再区分内资外资，公平税负已经成为经济社会发展对中国税制建设和税收政策的新要求。
国际资本流动的双向特征越发明显，“引进来”和“走出去”都变得寻常。
为适应经济开放新格局的要求，中国税制在不断地改革，国际税收管理体系也在不断完善之中，如在规范一般反避税管理、规范非居民企业间接转让财产企业所得税问题、加强对外支付费用的转让定价管理等方面都取得新进展。
与此同时，资本输出对税收负担的稳定性、确定性与合理性都提出了要求(如减少重复课税、改善纳税服务等)。
统筹国内外资本发展需要有相应的税收制度与政策。
税收是否应该做到中性以及如何实现相应的目标，一国视角与国际视角的差异，“引进来”与“走出去”对税收需求的差异，资本输出后国家税收权益的保障，都是税收制度与政策选择必须面对的难题。
(二)资本输出时代中国税收制度与政策的进一步优化空间适应国际资本流动新时代的需要，中国应加强自身税制建设。
一些问题甚至要通过根本性的税制改革才可能得以解决。
例如，彻底的出口退税、跨境电子商务税收等难题，可能更需要以间接税为主的税制结构的转变才可能得到解决。
直接税制的优化也有很大的空间。
《企业所得税法》亟待修订，以适应现实不断变化的需要。
与此同时，中国还应积极参与国际税收事务，采取相应的税收对策，并推动国际税收新秩序的形成。
四、资本输出税收对策的国际经验(一)不同历史阶段的资本输出税收对策的演变中国在“一带一路”战略的实施中，需要充分借鉴其他国家发展经验，在对现有的税收制度、税收政策和国际税收秩序作出合理研判的基础之上，寻找对自己最有利的税收制度和税收政策。
发达国家在市场经济发展的初期，多推行鼓励商品出口的政策。
这种政策至今仍在推行，并已成为制度。
以消费地为纳税地，早已成为商品税国际协调的基础。
但是，随着电子商务的兴起，特别是跨境电子商务的发展，商品税的国际协调也成为问题。
当发达国家进入垄断资本主义时期，特别是进入经济全球化时代后，国际贸易与投资并举，对税收制度和政策提出了新要求。
2008年国际金融危机爆发之后，在发达国家调整国内经济秩序的同时，全球经济治理秩序实际上已经在发生改变。
一些发达国家已经在采取行动，加强之前几乎无法触及的跨境税源的管理，并特别注意税法与其他相关法案的配合。
例如，美国的《外国银行和金融账户申报制度》(Foreign Bank and Financial Account Report Act，FBAR)和《海外账户税收遵从法案》(Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA)就是如此。
德国的《功能转移条例》也旨在维护税源。
新兴市场经济国家在经济快速发展的初期，就与经济开放有着密切的关系，这些国家在很大程度上就是在融入经济全球化大潮中发展起来的。
跨境税源监控离不开国际税收合作。
传统的国际税收合作机制，无论是基于经济合作与发展组织(OECD)范本，还是基于联合国(UN)范本，或者是其他双边或多边税收合作机制，都在面临挑战。
“全球税收论坛”(Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes)的创设，为各国税收合作中的对话提供了一个更高层次的交流平台。
税收制度的实施必然涉及税收征管难题。
越来越多的国家加入《税收征管互助公约》(Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters)，意味着国际税收合作的空间越来越大。
国际联合反避税信息中心(Joint International Tax Shelter Information Centre，JITSIC)由美、英、澳、加四国税务局长于2004年发起成立，旨在实现成员国之间的实时信息交换、案件调查和信息共享，有效地识别和打击恶意税收筹划行为。
该中心成员国虽然较少，但是美国、英国、澳大利亚、加拿大、日本、韩国、中国、法国、德国都是成员，在国际经济政治领域有着广泛的影响。
2010年，中国加入该中心，对于维护税收国家主权和促进国际税收新秩序的形成都有着积极影响。
OECD启动的《解决税基侵蚀和转移利润的行动计划》(Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting，APBEPS)，正在对OECD和G20成员国产生重要影响。
(二)国际经验跨境税源管理是国际税收管理的基础工作。
国际税收管理的成功不仅需要税收制度的调整，也需要税收制度与其他制度的配合。
特别是，税收征管所需信息问题绝非税务部门独家所能解决。
如果没有国际间的协调，那么国际金融机构的信息就不会轻易被获取。
即使有了协调合作机制，在实际操作中，仍然可能面临各种各样的挑战。
国际税收管理离不开高水平的专业管理。
国际税收事务专业性极强，涉及税法、会计、金融、经济、国际政治等多个领域，没有专业力量的支撑，诸多事务都会举步维艰。
转让定价、税收抵免等传统的国际税收问题有了新的表现方式，对税收征管提出了很大的挑战。
国际金融活动的增多与复杂化，使得国际税收事务所面对的跨境税源管理难度越来越大。
超越法人实体界限的转让定价，各种离岸公司及合伙企业的创设、离岸基金的成立、离岸信托业务的开展，都意味着税收征管需要更多更高水平的专业人才。
