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CRS来势汹汹，移民与海外资产的明天还好吗？作者：策划／曾纯敏统筹／申桂宁设计／曾环燕来源：《出国》 2017年第1期CRS尚未在国内施行，许多人已经简单粗暴地将其与“全球征税”挂钩，但CRS的定义与流程十分严谨，带着1 0个小问题，全面起底CRS。
(1) CRS是什么？CRS，Common Reporting Standard，即“共同申报准则”。
201 4年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含“共同申报准则”。
这是一个全球近百个国家参与的自动金融信息交换协议，意昧着中国税务居民在海外的所有金融账户资产信息自动报送中国税务部门。
(2) CRS覆盖哪些海外金融账户？境外存款机构、托管机构、投资机构及特定的保险公司。
(3) CRS交换哪些金融账户资产信息？存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约及持有金融机构的股权或债权权益。
不包括房产、珠宝首饰、字画古董、飞机游艇等。
(4) CRS申报哪些内容？金融帐户持有人的姓名以及出生日期、账号及账户余额、税收居住地（国别）、年度付至或记入该账户的总额。
(5) CRS依据金融帐户持有人的哪个地址来决定是否交换信息？CRS审查需要确定帐户持有人，及受益人是哪国的税收居民。
(6) CRS定义中的“税务居民”如何界定？税收居民不等同于国籍（护照国别）。
每个国家对于自己国家的税收居民都有严格的界定。
一般来说，长期定居在某个国家的外籍人士往往被视作该国的税收居民。
比如你常年居住在中国，有中国境内户籍，那么就是居民纳税人，你的全球收入将面临申报和缴纳中国税的义务。
而非税收居民，假如你是一个英国人，在中国临时工作就业，那就是中国大陆的非居民。
这时如果在中国大陆的银行开户存钱，银行就应该把存款信息披露给英国的税务机构。
中国的移民获得其它国家的永久居留权或者绿卡，那么在中国实际上也可以被视为非居民，金融账户信息也是需要交换的。
CRS倒计时，⾦融账户怎么尽职调查？图解全剖析近⼀年以来，各⼤银⾏都加强了对⾮居民账户的管理。
浦发银⾏早在去年就发出通知，要求清理离岸账户；招商银⾏曾在去年3⽉发布过《关于对离岸账户进⾏清理的公告》，对已超过⼀年未发⽣收付业务的账户进⾏清理。
在这之前，交通银⾏、平安银⾏等多家银⾏也都在清理离岸账户。
图⽚来⾃互联⽹,相关信息请咨询银⾏与此同时，各家银⾏都提⾼了对⾮居民账户开⽴的审核标准。
例如，银⾏开户时要求穿透审核到实际控制⼈，要求上门⾯签或是通过海外分⾏或第三⽅中介见证开户。
开户后定期上门回访，未发⽣交易的账户定期审核监控，审查客户经营范围、交易物项、开户⽬的等。
即将到来的9⽉，我国即将开展第⼀次CRS信息交换。
共有83个司法管辖区的账户会被交换回国，共有58个司法管辖区的账户会被交换出去。
如果你的账户是在那1/83之内，赶紧再来复习⼀下CRS。
本⽂纲要⼀、什么是CRS⼆、我国CRS交换的⽬标⼈群三、哪些国家的账户会被交换回国四、税务机关对不同账户如何展开CRS尽职调查五、账户在那些国家会成为“漏⽹之鱼”吗六、账户的什么信息会被交换回来⼀、什么是CRSCRS背景为打击逃税及维护税制完整，全球各地政府推出适⽤于⾦融机构的资料收集及汇报的新规例，名为“共同汇报标准”（简称CRS）。
在全球200多个国家与地区中，有⼀百多个国家与地区已经参与了CRS。
CRS运⾏机制A国⾦融机构通过尽职调查程序识别出B国税务居民的账户信息后，根据A国国内的申报要求，申报给A国税务机关，后者根据法律⽂书和主管当局协议等通过XML（extensible mark-up language，可扩展标记语⾔）将数据加密后交换给B国，B国也同理。
过程如下图所⽰：简单的说，就是各国之间税务信息互通有⽆。
⼆、我国CRS交换的⽬标⼈群上⽂提及，被交换回去的都是信息接收国的税务居民，因此，这个问题换句话说就是“谁是我国的税务居民”。
税务居民个⼈《个⼈所得税法》（主席令第四⼗⼋号）第⼀条定义我国的税务居民个⼈是指“在中国境内有住所，或者⽆住所⽽在境内居住满⼀年的个⼈”。
一文读懂CRS（2017客户版）编者按：目前，国家正在推进个税体制改革、全面建立“自然人纳税人识别号”等制度，包括金融账户管理、外汇监管等执行口径也在大幅收缩，特别是，针对高净值人士利用境外金融机构投资并将收益隐匿在境外金融账户以逃避纳税的行为，我国承诺，将于2018年9月进行CRS第一次信息交换，届时相关中国个人或机构的海外金融账户信息将被呈报至中国税务机关。
在境内外个税征管日趋严苛的背景下，如何做好税务筹划、优化配置金融资产及家庭财富，需要审慎思考，并尽快做出行动。
本期华税以高净值客户为视角，为您解读CRS。
CRS（CommonReporting Standard，统一报告标准）是2014年7月OECD发布的Standardfor Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准）一个构成部分，是由OECD推出的、用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃避税行为。
CRS 的制定建立在美国肥猫法案——《海外账户纳税法案》（FATCA）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上。
一、CRS针对哪些人CRS后，非居民个人和企业在注册地金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。
承担涉税信息搜集职能的是金融机构，不仅包括银行等存款机构，还包括托管机构、投资实体和特定保险机构等，具体见下：对于纳入涉税信息交换的金融账户主要包括：存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等。
需要报送信息的金融账户范围包括：个人公司存量账户金额没有门槛，只是对金融机构实施客户尽职调查的繁简程度以100万美元做了划分；25万美元以下可以不进行信息交换；新设账户无论金额大小均需情报交换二、CRS带来的挑战1、参与方众多（全球透明化）目前已有101个国家和地区承诺实施CRS，涵盖了几乎所有的发达经济体，以及全球主要“离岸避税地”和“洗钱中心”。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务一篇文章让你读懂CRS和税总新规
为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为,近日,税务总局起草并对外发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》,同时向社会公开征求意见,根据规定,我国将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换,CRS一下子走到国人面前.本文为您全面解读CRS.
事实上,CRS并非一个新话题,早在2014年9月,我国在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》,按照时间表,将于2017年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换.而近期国家税务总局起草发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》让CRS一下子成为全社会热点话题,按照规定,再过2个月后,也即2017年1月1日,将依照新规实施新的账户开户程序,并进行严格的信息审核,人们终于再也不能无视CRS的存在了.
一、CRS是什么
CRS是CommonReportingStandard的英文缩写,中文翻译为”统一报告标准”,它是2014年7月OECD发布的StandardforAutomaticExchangeofFinancialInformationinTax Matters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为.CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》(FATCA)。
澳德华移民一、科普时间：CRS到底是什么？1.CRS(Common Reporting Standard) ：即“共同申报准则”。
2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。
这是一个全球近百个国家参与的自动金融信息交换协议，意味着中国税务居民在海外的所有金融账户资产信息自动报送中国税务部门。
届时，金融账户如存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权及债权权益等信息将被披露。
2.非居民金融账户：非居民和居民，是指税收上面的税收居民还是非税务居民。
如果你常年居住在中国，有中国境内户籍，那么就是居民纳税人，你的全球收入将面临申报和缴纳中国税的义务。
而非税收居民，假如你是一个英国人，在中国临时工作就业，那就是中国大陆的非居民。
这时如果在中国大陆的银行开户存钱，银行就应该把存款信息披露给英国的税务机构。
中国的移民获得其它国家的永久居留权或者绿卡，那么在中国实际上也可以被视为非居民，金融账户信息也是需要交换的。
二、CRS何时到来？我国实施CRS主要合规义务与时间表预定时间表如下：2017年1月1日，完成对新客户开户流程的改造，对于2017年澳德华移民 1月1日以后的新开户客户，可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。
2017年12月31日前，完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金)存量个人客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。
2018年6月30日前，完成向国税总局的首次信息报送，并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。
2018年9月30日前，中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换，以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。
2018年12月31日前，完成对其余所有存量客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。
南都 | CRS即将来袭，澳德华助您优化海外资产配置三、CRS来势汹汹，移民与海外资产配置仍当时对于大多数国人来说，中国版CRS的影响微乎其微，那些没有移民、也没有任何海外资产配置的中国居民只需要配合金融机构完成税收居民尽职调查即可。
crs分级标准(一)CRS分级标准什么是CRS？CRS，即Common Reporting Standard，是指《关于跨境税收信息自动交换的多边公约》，是由OECD（经济合作与发展组织）发起的一个国际税收信息自动交换标准。
这个标准最初是为了解决国际财务犯罪和逃税问题而设计的。
CRS的分级标准CRS将国际金融账户分为三类，每一类都有其特定的报告要求。
以下是CRS的分级标准：可报告金融账户可报告金融账户是指与居民所得税法有关的任何金融账户。
例如：•存款账户•证券公司开立的证券账户•投资账户•存款合同账户•保险合同账户如果一个账户被归类为可报告金融账户，则银行需要向税务机构报告有关该账户的信息。
例外账户例外账户是指与居民所得税法无关的任何金融账户。
例如：•退休计划账户•职工福利计划账户•信托账户•基金会账户这些账户不需要向税务机构报告。
税务居民账户税务居民账户是指考虑到特定国家/地区国内法的要求，必须向居民所在国报告的账户。
例如：•住所国法律要求账户报告的•税务居民组合账户•税收透明属于账户这些账户需要向税务机构报告。
结论CRS的分级标准旨在为银行和税务机构提供统一的标准，以便更好地识别和报告涉及国际财务犯罪和逃税行为的金融账户。
对于银行来说，必须了解CRS的规则并全面遵守，以确保符合国际税收法律的标准。
对于个人来说，手机和保留账户记录变得更为重要，因为他们需要主动保证账户的合法性。
CRS的意义CRS旨在促进跨境税收合规，减少国际财务犯罪和逃税问题。
这个标准可以帮助政府反馈其税收信息，使其更容易追踪和收取所欠税款。
同时，CRS也提供了更多的透明度和战略优势，有助于全球金融体系的发展。
CRS的实施目前，135个国家和地区都已批准并实施了CRS。
同时也有一些非OECD 成员国和地区实施了相似的标准。
CRS的两个主要目标是防止逃税策略和增加全球税收透明度。
如何遵守CRS？银行需要仔细评估每个客户所拥有的资产以及报告所需要的地方，并确保遵守CRS的所有规则。
会计实务-CRS|经合组织公布第一批账户信息交换”配对”成功国家名单经合组织版非诚勿扰”开播：第一批金融账户涉税信息交换配对成功国家名单公布本月，经合组织（OECD）发布了全球金融账户涉税信息交换制度下第一批配对成功的国家名单。
听到配对，有人可能一脸懵逼。
非诚勿扰？不是说全世界已经有100多个国家承诺实施CRS，金融账户信息会在这些国家之前相互传递么？还配啥对？蛤！1.何为承诺?目前已有101个国家和地区承诺实施CRS，涵盖了几乎所有的发达经济体，并且像BVI，开曼，百慕大和瑞士等臭名昭著的全球离岸避税地和洗钱中心也在OECD的软硬兼施下加入了新的CRS 游戏规则。
但是，请注意这里的关键字承诺。
这里的承诺并非合同法里面讲的要约和承诺，你要约，我承诺，合同即告成立。
这里的承诺是一种政治承诺，就是说你可以今天做出承诺，明天收回承诺，除了会被别人说不靠谱以外，并不会有啥实质的影响。
例如毛里求斯就是一例，跑到柏林跟发达国家开会，大家都承诺要当第一批CRS实施国，估计为了当时的面子也就勉强承诺，等开会代表回了国，马上就给OECD打电话说不想当第一批，想再推迟一年，于是把实施时间改在了2018年。
所以说，有101个国家承诺实施CRS不假，但是这并不意味着税收居民的账户信息就一定会在这些国家间实现自动交换。
因为这里面还涉及到一个类似于陌陌交友平台一样的制度设计:必须要双方自愿！而OECD作为红娘，能做得就是提供平台支持服务，双方能不能成，那就要看各自的选择了。
2.各国之间如何约会?OECD的陌陌交友软件上提供了三种约会方式：方式一：多边模式（MCAA 模式）该模式主要是依托《多边税收征管互助公约》以及依据《公约》第六条制定的CRS《多边主管当局协议》(Multilateral Competent Authority Agreement),即CRS MCAA，以达到跨国税收信息自动交换。
目前已经有106个国家加入了《公约》，有85个国家签署了CRS MCAA。
金融机构CRS工作制度一、引言随着全球经济一体化的深入发展，跨境金融交易日益频繁，洗钱、恐怖融资等非法活动也不断增多。
为了打击这些非法活动，各国政府纷纷建立健全跨境信息共享机制，其中之一就是共同报告标准（Common Reporting Standard，CRS）。
CRS旨在通过金融机构间的信息自动交换，提高税收透明度，打击跨境逃避税行为。
我国自2017年起正式实施CRS，金融机构作为CRS实施的主体，需建立健全CRS工作制度，以确保合规运行。
二、CRS概述1. CRS的含义CRS是由经济合作与发展组织（OECD）提出的一项全球性税收合规制度，要求参与国家（地区）的金融机构向所在地税务机关报告非居民账户信息，包括账户持有人的姓名、地址、税收居民身份等。
通过这种方式，各国税务机关可以相互交换信息，有效识别和打击跨境逃避税行为。
2. CRS与 Fatca 的区别CRS与美国的 Fatca 制度类似，都旨在打击跨境逃避税。
但CRS覆盖的国家（地区）更多，报告的信息更全面，且采用自动交换方式。
Fatca主要针对美国纳税人，要求非美国金融机构报告美国纳税人的账户信息。
三、金融机构CRS工作制度的内容1. 内部组织架构金融机构应设立CRS工作小组，负责统筹协调本机构的CRS工作。
工作小组成员应包括合规、风险管理、信息技术、业务运营等部门，确保各项工作的顺利推进。
2. 客户身份识别与尽职调查金融机构应加强客户身份识别，收集并保存客户税收居民身份信息。
在账户开立、交易、销户等环节，对客户进行尽职调查，确认客户是否为非居民。
3. 信息报告与交换金融机构应按照CRS要求，定期向所在地税务机关报告非居民账户信息。
报告内容应包括账户持有人的姓名、地址、税收居民身份等，以及账户的余额、利息、股息、红利等收入信息。
4. 数据安全与保密金融机构应建立健全数据安全与保密制度，确保非居民账户信息的安全。
同时，对涉及CRS工作的员工进行培训，提高他们的保密意识。
一文读懂CRS（2017客户版）编者按：目前，国家正在推进个税体制改革、全面建立自然人纳税人识别号等制度，包括金融账户管理、外汇监管等执行口径也在大幅收缩，特别是，针对高净值人士利用境外金融机构投资并将收益隐匿在境外金融账户以逃避纳税的行为，我国承诺，将于2018年9月进行CRS第一次信息交换，届时相关中国个人或机构的海外金融账户信息将被呈报至中国税务机关。
在境内外个税征管日趋严苛的背景下，如何做好税务筹划、优化配置金融资产及家庭财富，需要审慎思考，并尽快做出行动。
本期华税以高净值客户为视角，为您解读CRS。
CRS（CommonReporting Standard，统一报告标准）是2014年7月OECD发布的Standardfor Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters（AEOI 标准，金融账户涉税信息自动交换标准）一个构成部分，是由OECD推出的、用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃避税行为。
CRS的制定建立在美国肥猫法案《海外账户纳税法案》（FATCA）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上。
一、CRS针对哪些人CRS后，非居民个人和企业在注册地金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。
承担涉税信息搜集职能的是金融机构，不仅包括银行等存款机构，还包括托管机构、投资实体和特定保险机构等，具体见下：对于纳入涉税信息交换的金融账户主要包括：存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等。
需要报送信息的金融账户范围包括：个人公司存量账户金额没有门槛，只是对金融机构实施客户尽职调查的繁简程度以100万美元做了划分；25万美元以下可以不进行信息交换；新设账户无论金额大小均需情报交换二、CRS带来的挑战1、参与方众多（全球透明化）目前已有101个国家和地区承诺实施CRS，涵盖了几乎所有的发达经济体，以及全球主要离岸避税地和洗钱中心。
承诺2017年9月首次交换信息承诺2018年9月首次交换信息安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙塞拉特岛，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马群岛，伯利兹，巴西，汶莱，加拿大，智利，中国，库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，香港，印度尼西亚，以色列，日本，科威特，澳门，马来西亚，马绍尔群岛，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图2、实现信息自动交换（成本低，具有可行性）税收征管有赖于对交易信息的掌握，这也是税务机关开展跨境税收征管的最大难点，在CRS之前，我国也同超过100个国家（地区）签署了双边税收协定，但是这些协定主要是为了避免双重征收，信息交换也是依申请而启动，成本高，效率低，效果差。
CRS下涉税信息交换将是自动的、无需提供理由的，也即签署国家（地区）之间通过信息平台自动向相关方提供金融账户交易信息。
3、交换信息丰富（给税务征管、稽查奠定基础）进行交换的涉税信息主要包括：金融账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等。
在实际执行中，各国通常还会结合自身实际，将CRS本地化处理，专门制定具体的执行文件。
以我国为例，税务总局以CRS标准核心内容为基础，结合我国金融行业实际，专门起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。
4、境外收入透明化带来的法律风险CRS主要解决的是涉税信息搜集的问题，高净值人士面临的主要涉税法律风险还是由国内相关税收法律法规规定的。
根据我国税法规定，境外收入透明化带来的法律风险主要包括：补缴税款及滞纳金；行政处罚和刑事责任。
（1）申报纳税期限和追征期纳税期限，是税法规定的纳税人应当向国家缴纳税款的时限。
纳税期限是法定期限，纳税人发生应税行为后必须按该期限履行纳税义务，如纳税人未能按期缴纳税款，则应依法对其加收法定比例的滞纳金（每日万分之五）。
目前，对于由于税务机关征管疏漏，导致的未申报纳税，设置了一个三年的追征期，同时规定不得向纳税人加收滞纳金。
而由于纳税人的疏漏导致的欠税，一般追征期为3年，涉及金额较大，10万元以上，可延长至5年。
当然，现实情况可能会更加复杂，比如双方都有责任，或者双方都没有主观过错责任，需要结合实际情况判断。
（2）行政处罚责任《税收征管法》上可以划分为三个层面的行政责任：（1）未按期申报行政责任，对应62条、64条、68条；（2）逃避追缴税款，对应65条；（3）偷税，对应63条。
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
可见，行政责任主要为罚款，百分之五十以上五倍以下的罚款，税务机关具有很大的自由裁量权。
按照税收征管法征求意见稿的规定，将偷税改为逃避缴纳税款。
（3）刑事责任按照《刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
可见，对于逃税罪采取了数额+比例的双重原则，另外，涉税刑事领域有一个重要的规定，就是给予一次免刑的特殊待遇。
应关注其适用条件：有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
部分国家在提供情报时给予经济发展的考虑可能会要求对方国家提供刑事豁免，以保护该国投资者的安全和积极性。
而从目前我国刑法的规定来看，对于偷逃税是可以无限期追究责任的。
三、应对CRS的途径1、金融账户注册地选择（总有漏网之鱼）承诺加入CRS的101个国家和地区在法律意义上还需要在通过国内的批准和强有力的实际执行，且各国对参与的内容和地区也会做出不同的保留事项，即便在最终全部执行CRS的国家（地区），注册地也存在一定的筹划空间。
大洲CRS承诺参与情况亚洲中国、日本、、印度、韩国等主要经济体均已经承诺加入；台湾地区、菲律宾、越南、泰国、巴基斯坦、朝鲜等地尚未承诺加入；欧洲英国、法国、德国、意大利等欧盟国家以及俄罗斯等均已经承诺参与；梵蒂冈、白俄罗斯、乌克兰、摩尔多瓦等尚未承诺加入；美洲北美洲，美国（FATCA自成体系），加拿大、墨西哥已经承诺加入；南美洲：巴西、哥伦比亚等承诺加入，秘鲁、委内瑞拉、厄瓜多尔等尚未承诺加入。
非洲除南非等少数国家承诺加入外，大部分国家（地区）尚未承诺加入。
CRS下，非金融机构一般不存在识别、搜集和申报金融账户信息的问题。
但是如果消极非金融机构持有另外一家金融机构的金融账户时，该金融机构不仅需要识别该消极非金融机构的税收居民身份，同时需要穿透该消极非金融机构，识别出其实际控制人，看其是否属于需要申报的情形。
对非参与国的投资机构应当将其视为消极非金融机构。
类型金融机构非金融机构CRS申报√积极非金融机构（Active NFE）×消极非金融机构（Passive NFE）:适用穿透规则2、税收居民身份规划（主动应对挑战）税收居民身份是一个国家（地区）行使税收管辖权的法律依据，税法意义上的居民并非依据国籍标准，税收居民身份判定是按照各国国内法，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定。
中国税法对税收居民的认定标准：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
对个人税收居民的识别主要通过个人声明和金融机构审查开展：3、投资架构和模式规划（合法节税是正道）在全面执行CRS国家和地区开展投资、资产配置，需要注册海外金融账户的，华税建议可以开展合法的税务筹划，以降低实际税负。
比如对外投资的法律组织形式不同，在税法上的纳税义务和申报规则差异很大，按照中国税法的规定，公司相比较于个人，具有递延纳税的功能，具有更大的税收弹性空间。
在资产配置和管理中也可以积极引入信托架构，以实现账户保密的功能。
通过灵活安排财产持有人身份、中间架构的形式和注册地的选择、家族企业内交易模式和风险内控等方面，依然可以合法、合理的实现税收利益的最大化。
另外，合理进行转让定价也是跨国企业最常用的一种避税方式。
4、调整境内外资产配置策略（不要把鸡蛋放在一个篮子里）CRS执行后，金融账户信息自动交换将极大挤压以往利用信息不透明进行跨境逃避税筹划的空间，需要对现有的资产配置情况进行调整。
财富管理与投资中，在收益上，存在几种策略：基础、保值、增值、投机；另一方面则应充分考虑准入门槛和潜在风险：总结：世上只有两件事不可避免，死亡和纳税。
本杰明·富兰克林（1706-1790）人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。
每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。
纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。
美国大法官汉斯 1947从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!我国目前正处于税法改革深度调整期，除了CRS，还有综合与分类个税改革的全面启动，以及新征管法自然人纳税人识别号制度也将来临，华税建议，新的征管形势对纳税人开展税务筹划的专业性、规范性提出了前所未有的要求，税收的法律属性也将更加凸显。
