二章节增值税-PPT精品

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增值税详细讲解课件

实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。
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第二节征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不同，主要分为四类：（新增）第一类：工业制造环节第二类：工业制造环节+货物批发环节第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。

增值税课堂PPT精品文档

（1）.增值率因素
增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）÷不含税销售额×100%
增值率＝（当期销项税额－当期进项税额）÷销项税额×100%
小规模纳税人：增值率与其税收负担成反比。一般纳税人：增值率与其税收负担成正比。
（2). 额外成本
实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换所要增加的会计成本。
第二章分税种税收筹划
第一节第二节第三节第四节第五节第六节
增值税的纳税筹划消费税的纳税筹划营业税的纳税筹划企业所得税的纳税筹划个人所得税的纳税筹划其他税种的纳税筹划
第一节增值税的纳税筹划
增值税转型专题探讨
明确提出要适时实施增值税转型改革；
“十一五规划” 明确在十一五期间完成增值税转型改革

截止目前，税务机关已查补税款12.39亿元，罚款4.89
亿元,公安机关共抓捕犯罪嫌疑人67人，其中1人被判处死
刑，3人被判处死刑缓期两年执行，1人无期徒刑。
2019-12-31国家税务总局颁布了公告2019年第1号《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》规定：纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证；纳税人取得的2019年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
明确了扣缴义务人的纳税地点
条
款
表二
8
第二十三条第三款：增加了“扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行”，”
明确了扣缴义务人解缴税款的期限与面上企业一致。
2.重点修订条款
条款
第八条第三款

第2章增值税法32页PPT

进项税额=运输费用金额×扣除率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进项税额不得抵扣）；
然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。（三）征收率小规模纳税人适用3%的征收率。
四、一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
பைடு நூலகம்销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
销售额不包括如下项目：（1）购买方收取的销项税额；（2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税；（3）同时符合以下条件的代垫运费
2、特殊行为（1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

增值税课堂PPT

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天，增加了“先开具发票的,为开具发票的当天”的规定
增加了“索取”一词,取消了原来符合专用发票条件一律开具专用发票的限制｡意味着, 可能根据现实情况选择开具普通发票和增值税专用发票
第二十三条
“增值税的纳税期限分别为1日､3日､5日､10日､15日､ 1个月或者1个季度｡纳税人以1个月或者1个季度为1 个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日､3 日､5日､10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5 日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款”｡
“增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天”｡
“纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额”｡
规定起征点的部门有变化，同时明确达到起征点的,应全额计征增值税。
准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具
小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠 .小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不抵扣进项税额。因此，小规模纳税人购进固定资产，不能享受增值税转型的实惠。
对于小型经营者，提高增值税起征点的政策能免除更多小型经营者的增值税纳税义务，同时减轻其经营负担。另外，财政部和国家税务总局降低了增值税小规模纳税人标准，将更多小规模纳税人纳入一般纳税人范围，进一步消除重复征税因素，促进中小企业发展。
5.征收管理方面，开展了增值税纳税申报资料的调整工作

第二章增值税94页PPT

2.小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。
确定小规模纳税人的标准:
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。
因此，目前实行增值税的国家在税率设计上通常只采用二三个档次，有的国家只采用单一税率。
（二）我国增值税税的一般规定 1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目:
（1）纳税人销售货物或进口货物（下述适用13%的货物除外）；
（2）提供加工、修理修配劳务
2.低税率: 13%
适用低税率的应税项目: （1）农业产品（不包括农业生产者自产自销
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定应纳的增值税和营业税。
行为
判定
税务处理
混合销售
强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系
依纳税人经营主业，只征一种税
兼营非应税劳务
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系
的初级农产品）；（2）粮食、食用植物油、鲜奶；（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜（6）电子出版物、音像制品。
3.小规模纳税人适用的征收率征收率为 3%；
4.零税率：适用于出口货物
2.小规模纳税人进口应税货物，仍按规定的税率（17%或13%）计征增值税。

增值税课时PPT课件

➢销货并负责运输 ➢价外收入，混合销售 ❖在生产经营中支付的运费：抵扣进项 ❖取得的汇总开具的发票，凡附有运输企业开具并
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加盖财务章的运输清单：抵扣进项
五、增值税计算
（二）进项税额
进项税额抵扣时限
❖必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额
❖认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
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三、增值税的纳税人
小规模纳税人的认定标准
❖从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下
❖其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 ❖年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性
单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 ❖会计核算资料不健全
❖换算原因 ➢一般纳税人将货物出售给消费者，使用单位或小规模纳税人，只能开普通发票 ➢小规模纳税人也只能向购买者开具普通发票
❖换算公式
不含税销售额 = 含税销售额 ( 1 + 增值税税率或征收率 )
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不同销售方式情况下销售额的确定 (1)折扣方式销售 (2)以旧换新：
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
❖向消费者个人销售货物或者应税劳务的 ❖销售货物或者应税劳务适用免税规定的 ❖小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
b. 当视同销售货物既征增值税，又征消费
税：
组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消费税税率)；成本利润率按照消费税税法规定
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二增值税PPT课件

第三节一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额
销项税额=销售额*税率
.
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一、销售额及销项税额的确定
• (一)应税销售额的一般规定：
• 【销售额】是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方( 承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。
• 销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。（3）消费税税金。
•
.
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• 【例题-计算题2-6】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格 5000 元，旧项链作价 3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000 元，计算该金店的销项税额。
• 【解析】销项税额＝2000÷（1＋17%） ×17%=290.60（元）
.
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• 【例题-计算题2-4】某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款再给2%折扣，购买方如期付款。
• 【解析】计税销售额＝ 20×70%×1000÷ （ 1 ＋ 13% ）＝ 12389.38 （元）销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）
理。
.
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①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税； ②如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

二章增值税ppt课件

值
低税率：13%
税税
关系国际民生影响大的，日常生活常用的。
率
小规模纳税人
按征收率采取简易办法，一律为3%
三、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税税率为零不是简单地等同免税
第三节增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节增值税的计税原理
一、增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过《细则》规定的小规模纳税人

税法第2章增值税1

经营项目的混合；兼营强调的是同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目
混合销售的纳税原则按“经营业主”划分，只征
一种税；兼营的纳税原则是分别核算、分别征税
属于征税范围的特殊项目
(1)货物期货(商品期货和贵金属期货), 在期货交割环节纳税
(2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄
包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位包括承租人、承包人和扣缴义务人
注意事项
境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内;
境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内;
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下
（8）电力公司向发电企业收取的过往费，征收增值税，不征营业税。
四、税率和减免税P41，P74
基本税率17%
税低税率13% 率零税率
征收率3%，6%
免税优惠减减税优惠免税即征即退优惠
起征点
起征点（2011.11.1起实施）
销售货物：月销售额5000～20000元销售应税劳务：月销售额5000～20000
税法
第二章增值税法
出口退税应纳税额计算
第三层面
增值税基本要素
第二层面第一层面
第一节增值税的基本要素
增值税的基本要素
增值税纳税人增值税征收范围增值税税率及减免税增值税纳税义务发生的时间增值税纳税地点增值税纳税期限
一、增值税
增值税对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。

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（4）以物易物方式销售，分别按照购销业务处理。按开具的增值税专用发票或普通发票及各自的规定计算销项税额，按收取的增值税专用发票或普通发票计算进项税额或不计进项税额。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
（5）没收包装物押金的销售额，按包装物所包装货物的适用税率，视同含税销售额计算缴纳增值税税额。包装物押金是否征税，要根据不同的 4种具体情形进行判断。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单
位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
本校教学、科研方面的，经审核确认后，免征增值税。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
(2)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
销项税额＝销售额×税率
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
销项税额的计算取决于销售额和税率两个因素，关键在于销售额。销售额的确定应注意以下几方面内容：
1、因增值税是价外税，销售额是不含增值税的，如不能开具增值税专用发票将价税合并收取的，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
（一）增值税的征税范围征税范围是对具体经济行为的一种
判断，是正确计算增值税应纳税额的第一个环节，只有在征税范围判断准确的前提下，其应纳税额的计算才有可能正确。当前增值税征税范围的主要规定为：
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
1．销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
（2）从海关取得的完税证上注明的增值税额。从海关取得的完税证上注明的增值税额，是纳税人进口货物时在进口环节缴纳的增值税额。也就是进口货物的进项税额，等同于国内购进货物的进项税额。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
（3）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购进的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。计算公式为：
（3）自2019年1月1日起至2019年底，对增值税一般纳税人销售自产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
（4）除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。
进口增值税收入
322.8 385.0 492.5 566.2 572.9 1031.3 1481.8 1638.2 1865.8 2754.9 3658.8 3850.5 4067.1
国内增值税收入占税收收入合计比例
46.12% 44.42% 42.89% 40.65% 41.01% 38.79% 36.84% 35.95% 36.92% 35.87% 34.72% 34.66% 34.26%
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
此处是增值税的难点，对同一货物既征收增值税而又征收消费税时，计征增值税与计征消费税的销售额相等，是因为两个税种的销售额都不含增值税，但两个税种的销售额都含消费税。公式中的成本利润率，除另有规定外，一般用10％。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额的计算进项税额的计算主要掌握以下三部分内容： 1、准许从销项税额中抵扣的进项税额。（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额。
第二章增值税
主讲人：艾华
1994～2019年我国税收收入合计、增值税收入及其所占比例（金额单位：亿元）
年度
1994 2019 2019 2019 2019 2019 2000 2019 2019 2019 2019 2019 2019
税收收入合计
国内增值收入
5070.8 2338.6
5973.7 2653.7
一般规定和特殊规定，以及什么样的纳税人不
能认定为一般纳税人。
三、掌握税率与征收率的规定及具体适用范围
一般纳税人适用基本税率17％、低税率13％。
商业企业小规模纳税人适用4％征收率，除商业企业以外的其他小规模纳税人适用6％的征收率。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。应纳税额的基本计算公式：应纳税额＝销项税额－进项税额
2．提供的加工、修理修配劳务。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
3．属于征税范围的特殊项目。（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
①对某货物只征增值税不征收消费税的，其组成计税价格为：
组成计算价格＝成本×（1＋成本利润率）或＝成本＋利润
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
②对某货物既征增值税又征收消费税的，其组成计税价格为：组成计算价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或＝成本×（1＋成本利润率）÷（１－消费税税率）
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。
பைடு நூலகம்
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
（6）自2019年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
②部分新型墙体材料产品。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
（5）自2019年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：
①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。
②在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。
③利用城市生活垃圾生产的电力。 ④在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、
国内、进口增值税收入占税收收入合计比例
52.48% 50.87% 49.88% 47.54% 47.31% 48.79% 48.55% 46.76% 47.50% 49.33% 48.95% 47.14% 45.07%
资料来源：根据《国家税务总局》网站税收统计的相关数据计算。2019年税收收入37636亿元。
7050.6 3024.1
8225.5 3343.8
9093.0 3729.0
10315.0 4000.9
12665.8 4667.5
15165.5 5452.5
16996.6 6275.4
20466.1 7341.4
25718.0 8930.1
30865.8 10698.3
37636.3 12894.6
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
（2）混合销售行为。是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业。企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。
混合销售行为属于从属的关系。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
（3）兼营非应税劳务行为。增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
兼营行为属于并列的关系。
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
5．其他征免税的有关规定（1）校办企业生产的应税货物，凡用于
二、掌握增值税的征税范围及一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
4．属于征税范围的特殊行为。（l）视同销售货物行为。单位或个体经营
者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税
人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
销售额＝含增值税的销售额÷（１＋增值税税率）
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
2、销售额的发生与确定，应与纳税义务发生时间的规定相一致，确定每笔业务发生后是否应该计算缴纳增值税款。
3、销售额是指销售货物或提供应税劳务向购买方或承受方收取的全部价款和一切价外收入。一般情况下，价外收入视同含税销售额进行处理。
（6）销售使用过的属于货物的固定资产的具体规定和处理办法。销售使用过的固定资产有新规定，从2019年1月1日起，先按4％的征收率计算税额后，再减征50％。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
（7）组成计税价格的计算方法。对视同销售货物而无同类货物销售额或纳税人申报销售额偏低的，应按照规定程序确定其销售额。
四、掌握一般纳税人应纳税额的计算
4、特殊销售方式下销售额的确认。
（1）折扣方式销售的规定及处理办法。注意折扣方式销售的三种具体方式，即折扣销售、销售折扣、销售折让的具体规定。