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增值税基本原理(PPT 78张)

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增值税ppt课件(最新)

增值税ppt课件(最新)


增值税的优惠政策
01
02
03
对小微企业的优惠政策
对科技创新企业的优惠政策
对节能环保企业的优惠政策
对年应纳税额低于一定金额的小微企业， 按减免政策享受优惠。
对从事科技创新的企业，按减免政策享受 优惠。
对从事节能环保业务的企业，按减免政策 享受优惠。
04
增值税的计算方法
增值税的计算公式
销项税额
销售额×税率
农村集体提供的农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护 、农牧保险以及相关技术培训等农业服务
03
增值税的税率
增值税的税率类型
基础税率
适用于绝大多数商品和服务的增值 税税率，通常为17%或13%。
低税率
适用于某些特定商品和服务的增值 税税率，如图书、农资等，通常低
于基础税率。
零税率
适用于出口商品和服务的增值税税 率，商品或服务在出口环节不征收 增值税。
针对该制造企业的经营特点，制定符合其实际情况的增值税筹
划方案，降低企业的税收负担。
筹划方案实施效果评估
02
评估该筹划方案的实施效果，是否达到了预期的节税效果，并
对未达到预期效果的原因进行分析和改进。
制造企业税务风险管理
03
对该制造企业的税务风险进行评估和管理，确保企业在各个环
节符合税收法规，降低企业的税务风险。
增值税的缴纳方式
银行转账
纳税人可以通过银行转账的方式 将应缴纳的增值税款项转入主管
税务机关指定的账户。
电子支付
对于具备电子支付条件的纳税人 ，可以使用电子支付工具向主管
税务机关支付增值税款项。
现金缴纳
对于某些特定情况，纳税人可以 前往主管税务机关的窗口使用现 金缴纳增值税款项。但是这种情 况相对较少，通常仅适用于小额
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件

第三章 增值税 《中国税收》PPT课件

第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
增值税详细讲解课件

增值税详细讲解课件

实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化 和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
增值税基本原理培训ppt课件.ppt

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３、消费型增值税。以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和 同期购入的全部固定资产价值后的余额为课税15增值额征收的增值税，称 为消费型增值税。其特点是准许扣除当期购进的全部固定资产的已纳税 款。这种类型的增值税对所有外购项目，即非本企业新创造的价值都实 行彻底的购进扣税法。因此，它最能体现增值税的计税原理，是最典型 的增值税。
环节
进价
增值 额
销售 额
生产
0
100 100
批发 100 100 200
零售 200 100 300
税率 10%
本环节 应纳税额
10
产品税负
6
10/100 ×100%=10%
10%
10
（10+10 ）/200×100%=10%
10%
10
（10+10+10 ）/300×100%=10%
一、增值税的产生
三、增值税的分类
２、收入型增值税。以销售收入减除投入生产性产品价值和固定资 产折旧后的余额为课税增值额征收的增值税，称之为收入型增值税。即 从产品价值 C+V+M中扣除了不变成本 C，课税依据相当于工资、利润、 利息、地租之和，从国民经济整体看，税基相当于国民收入（ V+M）， 因此称之为收入型增值税。
1
山东省国家税务局 1
一、增值税的产生
目
二、增值税的概念
三、增值税的分类
录
四、增值税的计税方法
catalog
五、增值税的特征 六、税制构成要素2 七、我国增值税现行增值税模式简析
八、为什么要实施“营改增”改革
2
一、增值税的产生
1954 年 在法国正式形成
1921 年 由德国西蒙士正式提出
增值税PPT课件(最新)

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【答案】错误
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
增值税基本原理PPT78页

增值税基本原理PPT78页

33
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
《增值税相关知识》课件

《增值税相关知识》课件

直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
减税政策
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，实行增值税即征即退政策， 并按规定减征相关税款。
安置残疾人的单位
安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数， 限额即征即退增值税的办法。
特殊教育学校举办的企业
提供劳务，是指提供 应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产 。
提供修理修配劳务， 是指按加工费收取款 项的修理修配行为。
提供劳务
交通运输业，是指使用运输工具 或者人力、畜力将货物或者旅客 送达目的地，使其空间位置得到
转移的业务活动。
建筑业，是指建筑安装工程业务 ，包括建筑、安装、修缮、装饰
和其他工程作业的业务活动。
纳税人应当按照国家统一的会计制度 规定设置账簿，并根据合法、有效凭 证核算，向税务机关提供准确、完整 的纳税资料。
纳税人应当按照价款的0.02%缴纳教 育费附加。
纳税人应当按照价款的0.06%缴纳增 值税，并按照价款的0.05%缴纳城市 维护建设税。
纳税人应当按照价款的0.01%缴纳地 方教育附加。
纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。根据不同的税种和纳税人类型，纳税期限的规定 也有所不同。
在我国，增值税的纳税期限一般为1个月或一个季度，纳税人应当在纳税期限届满之日起15日内申报 纳税并缴纳税款。如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内 预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税地点
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务 机关申报纳税和缴纳税款的地方。在 增值税征收管理中，纳税地点的规定 对于确保税收征管的顺利进行非常重 要。
增值税基本原理ppt课件

增值税基本原理ppt课件

4
3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
20
9
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
17
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
18
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
19
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
情况不能开具专用发票 6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
增值税ppt课件

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允许抵扣纳税人用于生产商品和 提供服务的所有固定资产的进项
税额。
生产型增值税
不允许抵扣固定资产的进项税额， 只允许抵扣用于生产商品和提供服 务的原材料等流动资产的进项税额 。
收入型增值税
允许抵扣固定资产的折旧部分所含 的进项税额。
02
增值税计算方法
增值税税率
增值税税率
根据不同的应税项目，增 值税税率有所不同。一般 纳税人和小规模纳税人的 税率也有所差异。
增值税的税收优惠政策也是影响企业税负的重要因素。企业可以通过合理利用税收优惠政策 降低税负。
对企业财务管理的影响
增值税的征收和管理涉及到企业的财务 管理各个方面，如发票管理、税务申报 、税款缴纳等。企业需要建立健全的财 务管理制度，确保增值税的合规缴纳和
合法抵扣。
增值税发票的管理对于企业来说至关重 要。企业需要确保发票的开具、保管和 认证等环节符合税务规定，避免因管理
减税、免税规定
为了鼓励某些行业或行为 的发展，国家会制定相应 的减税或免税政策。
税收优惠政策
对于符合特定条件的纳税 人，国家会给予一定的税 收优惠政策。
增值税计算公式
销项税额
销项税额是纳税人销售货物或者 提供应税劳务，按照销售额和规 定的税率计算并向购买方收取的
增值税额。
进项税额
进项税额是纳税人购进货物或者 接受应税劳务所支付或者负担的
古旧图书
向社会收购的古旧图书销售时免征增值税。
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪…
进口直接用于科学研究、科学实验和教学的仪器、设备免征增值税。
退税政策
出口退税
对报关离境的出口货物，除国家 规定不能退税的商品外，均应退 税。
进项税额退税
增值税政策讲解PPT79页

增值税政策讲解PPT79页

30
服装批发
90
80
零售
100
90
合计
320
生产经营环节增加：
生产经营环节增加，各环节增值额之和不变。
10
20
50
10
10
100
各环节增值税之和不变。
项目环节
销售额
购进金额
增值额
棉花
20
0
纺织与制作
90
20
零售
100
90
合计
210
生产经营环节减少
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
18
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
二、纳税人
（一）纳税人基本规定（二）两类纳税人的划分
（一）纳税人基本规定
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。即只要发生纳税义务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
营改增后增值税纳税人增加：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
－60 ×17%
＝6.8（万元）
理论增值额：
（1）对单个生产经营者而言，增值额是以其销售额扣减所购进商品及劳务金额后的商品进入最终消费环节之前的总价值。
二章增值税ppt课件

二章增值税ppt课件


值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人

增值税的基本原理(PPT155页)


17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午9时31分53秒 上午9时31分09:31:5321.6.8
June 2021
1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
额，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或 国民收入部分。 2．从一个生产经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供 劳务的收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如各种外购 原材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于 该单位活劳动创造的价值。 3．从一个商品的生产经营全过程来看，无论生产经营经过几个 环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个 环节的增值额之和，即： 商品最后销售价格= 各环节增值额之和
3．进口的货物
一、征税范围（营改增）
（一）纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提
供交通运输业和部分现代服务业服务（以 下称应税服务）的单位和个人，为增值税 纳税人。 纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴 纳增值税，不再缴纳营业税。
应税服务
交通运输业
陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021

增值税概述(PPT 80页)


一、增值税的原理与作用 （一）增值税的涵义 (二)增值税的原理 (三)增值税的作用
(一)增值税的涵义
1.增值税：是指对商品按其在生产经营过程中 的增值额征收的一种税.
2.增值额 ：两种表述: (1)商品的某一生产经营者在生产经营过程中新 增加的价值。 增值额﹦工资﹢赢利
﹦工资﹢租金﹢利息﹢利润 或:增值额﹦ 产出﹣投入
②会计核算水平
会计核算健全,能够提供准确税务资料 的小规模纳税人,可以向主管税务机关申请 资格认定,不作为小规模纳税人,按有关规 定计算应纳税额.
会计核算不健全或者不能提供准确税务 资料的一般纳税人，不得抵扣进项税额。
பைடு நூலகம்
(4)纳税人的认定办法
小规模纳税人以外的纳税人应当向 主管税务机关申请资格认定.除国家税 务总局另有规定外,纳税人一经认定为 一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.
第二,折扣销售
销售额与折扣额在同一张发票上分别注 明的可按照折扣后的销售额计算销项税额; 不在同一发票注明的,不得将折扣额从销售 额中扣除.
﹦销售收入 ﹣外购商品的支付金额 (2)一种商品在生产经营过程中新增加的价值。
各环节增值额及其与商品销售收入额的关系
生产经营环节 销售收入额
增值额
原材料 零配件
产成品 批发 零售 合计
300 500
800 900 1000 －
300﹣0﹦300 500﹣300 ﹦200
800﹣500 ﹦300 900﹣800 ﹦100 1000﹣900 ﹦100
第四,销售货物同时代办保险等而向购买方收 取的保险费,及向购买方收取的代购买方交纳的 车辆购置税和车辆牌照费.
●含税价格的转换
增值税的销售额中不包含收取的销项 税额,销售额中包含销项税额的,应将含税 的销售额还原为不含税的销售额.

第二章-增值税ppt课件(全)


第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
二、纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，为增值税的纳税人。将增值税纳税人按其经营规模及会计核算水平划分为一般纳税人 和小规模纳税人。 （一）小规模纳税人的认定标准 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批 发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过上述标准的个人。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 （二）一般纳税人的认定标准
第二节 应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额的计算 （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注 明的运输费用金额（包括运费和建设基金），按7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）上述1项至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第二章 增值税
《税收基础》
第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
第二节 应纳税额的计算
第三节 增值税的减免税及出口退（免）税 第四节 征收管理 第五节 专用发票的使用和管理 第六节 交通运输业、部分现代服务业和邮政业营业 税改征增值税试点
第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
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（2）销售代销货物；
例：B把A委托代销的货物卖了也有纳税义务
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
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（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外， 一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售， 对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一 客户 ）
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三、增值税的类型
对于外购的机器、设备、厂房等固定资产的已纳 税金，是否允许扣除以及如何扣除。 1.生产型增值税 不扣 （以相当于国民生产总值的部分为课税对象）
2.收入型增值税
扣折旧部分（以相当于国民收入的部分为课税对象）
3.消费型增值税
一次全扣（以相当于全社会用于消费的部分为课税 对象）
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课堂讨论
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二、增值税的纳税人 凡在我境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口 货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。
个人，是指个体经营者
及其他个人。
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纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分 为一般纳税人和小规模纳税人。 （一）小规模纳税人
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第二节
征税范围、纳税义务人与税率
一、征税范围
是指纳税人的哪些行为应该征收增值税。 销售或进口货物 （一）一般规定

提供加工、修理修配劳务 （三）特殊销售行为 混合销售行 兼营非应税劳务行为为 12


1.视同销售货物行为 税法确定单位或个体经营者的下列8种行为， 视同销售货物，征收增值税： （1）将货物交付他人代销； 例：A把货物交给B企业代卖，A有纳税义务
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（4）一工程项目领用外购生产用B材料50万元， 其购入时支付的增值税为8.5万元；该工程同时领用 自产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为 90万元。 （5）将自产C产品一批捐赠给希望工程，其实际 成本为30万元，计税价格为50万元。 （6）因暴雨毁损库存D材料一批，该批原材料实 际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司 赔偿1.16元，购入D材料的增值税税率为17%。 要求：请同学们指出以上哪些项目属于视同销售 行为。
3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人 有意识地分别从事不同的经营活动）
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例题辨析
x公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2008年1月发生如 下业务： （1）用A原材料一批与乙公司交换其持有丁公司8%的股权。该批材 料的实际成本为45万元，已计提存货跌价准备5，经协议，原材料作价60 万元。x公司取得了丁公司股权后，对丁公司无重大影响。有关资产转让 及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。 （2）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批 ，该产品的账面价值10万元，市场价格12万元（不含增值税），适用的 消费税税率为l0%，增值税税率为17%。 （3）将外购的液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的不含 税价格（购进价）为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产 部门管理人员为20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人 ，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6人。
增值税计税原理
直接相加法：
应纳增值税=（工资+利润）×税率
间接相加法：
应纳增值税=工资×税率+利润×税 率
直接减除法：
应纳增值税=（产出－投入）×税率
间接减除法，即扣税法： 应纳增值税=产出×税率—投入×税率
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二、增值税的特点
1 .一般特点
（1）实行道道环节课征，但不重复征税 （2）征税范围广，税源充裕 （3）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税 收中性效应
称为
应税劳务
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增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增 值额）征税，故称之为“增值税”。
V+M=W-C。
例：生产桌子 木材 购进材料
实际中：
油漆
胶
钉子等
60元
生产
桌子 100元
增值额=100－60 =40 增值税=40×％
增值税= 100 × ％ －60 × ％ =40×％
销项税额 进项税额
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税款抵扣制(购进扣税法)
举例：20**年东方机器设备制造公司共购进大型机床20台， 取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为 51万元。假设该批机床的使用年限为10年。则： （1） 生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候 均不得抵扣； （2） 收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部 分所对应的税额进行抵扣； （3） 消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进 项税额51万元在当期抵扣。 思考： 三种类型的增值税对企业和国家的影响有何不同？
（4）税收负担随应税商品的流转而向购买者转 嫁，最后由该商品的最终消费者承担。
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2.其他特点
（1）实行价外计税
（2）购进扣税法
（3）对不同经营规模的纳税人采取不同的计 征方法 （4）设置两档税率
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理解：

增值税是价外税: 以计税价格中是否包含税款为依据,可将税种分 为价内税和价外税：税款包含在计税价格中， 则为价内税；税款不包含在计税价格中，则为 价外税。 我国1994年税制改革，就把增值税由价内税改 为了价外税。
第二章 增值税
主讲教师：潘莹 湖北大学知行学院
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主要内容： 第一节 增值税基本原理 第二节 征收范围、纳税义务人与 税率
第三节 应纳税额的计算
第四节 特殊行为的税务处理与出 口货物退（免）税 第五节 征收管理
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第一节 增值税基本理论
一、增值税的概念
指有形动产 （包括热力、 电力和气体）
增值税:是对在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人 , 就其取得的货物或应税劳务销售额 以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣 制的一种流转税。
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以前价内税：
税率为14.5﹪，销售额100元
增值税：100×14.5﹪ = 14.5元
不含增值税的价格为85.5元（ 100 － 14.5 ） 现行价外税： 税负保持不变, 税率设为X， 则85.5×X＝14.5，得X＝17﹪。 增值税： 85.5 × 17 ﹪ = 14.5元
销售额100元（含税），销售额85.5元（不含税）