税收的纳税人义务和权利

第六节税务权利与义务〔不常考〕一、税务行政主体的权利与义务（税收征收治理法）明确了税务行政主体是税务机关权利：税收征收治理义务：普法宣传；强化队伍建设；秉公执法，不得不征、少征或多征税款；强化内部监督；征收、治理、稽査、行政复议分工明确，相互别离、相互制约；为举检人保密，并按照规定给予奖励；税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系。

二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务三、地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务四、开展涉税专业效劳、促进税法遵从涉税专业效劳是指涉税专业效劳机构接受托付，利用专业知识和技能，就涉税事项向托付人提供的税务代理等效劳。

涉税专业效劳机构是指税务师事务所和从事涉税专业效劳的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

具体涉税业务内容1.纳税申报代理：代理纳税申报打算和签署纳税申报表、扣缴税款汇报表以及相关文件。

2.一般税务咨询：对一般办税事项提供税务咨询效劳。

3.专业税务参谋：对涉税事项提供长期的专业税务参谋效劳。

4.税收筹划：对经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税方案、纳税方案。

5.涉税鉴证：对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

6.纳税情况审查：接受行政机关、司法机关托付，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

7.其他税务事项代理：代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

〔2022 年试题〕7.以下涉税效劳内容，会计师事务所可以从事的有〔〕。

A.税务咨询B.税务参谋C.纳税审查D.税收筹划（答案）ABCD税务机关对涉税专业效劳机构实施监管1.对税务师事务所实施行政登记治理。

2.涉税专业效劳机构及其从事涉税效劳人员进行实名制治理。

税务干货知识点总结一、税收基本概念税收是国家通过法定程序征收国民个人和组织财产的一种财政收入，是国家财政收入的重要来源之一。

税收具有强制性、特定性、稳定性和一定的公平性，是国家财政收入的主要来源。

1.1 税收的种类根据征税对象不同，税收可分为个人所得税、企业所得税、消费税、资源税、城市维护建设税、房产税等。

1.2 税收的作用税收的主要作用有三个方面，即财政收入、宏观调控和社会公平。

1.3 纳税人的义务和权利纳税人应当履行纳税义务，按照相关法律规定及时缴纳税款，并享有依法纳税的权利，如享有合法的减免税收等。

二、税收法律法规税收法律法规是国家对税收征收、管理、使用、监督等行为所制定的规范和规则，它包括宪法、税法、行政法规、部门规章等。

2.1 税收法律的层级中国的税收法律法规分为宪法、税法、行政法规、部门规章和地方性法规等，根据其级别的不同，对税收的内容和领域有着不同的规范作用。

2.2 税收法律的主要内容税收法律法规主要包括税收的基本原则、税收的征收标准、税收的管理办法、税收的优惠政策等。

2.3 纳税人的权利和义务纳税人在税收征收过程中拥有一系列的权利和义务，如享有合法减免税收的权利，履行按时缴纳税款的义务等。

2.4 税收管理部门的职责和权力税收管理部门负责对纳税人的税收征收、管理、监督等工作，其职责和权力由相关法律法规规定。

三、税收政策税收政策是国家对税收征收、管理、使用等方面制定的一系列政策措施，其目的是为了实现税收的公平，激励经济增长，促进社会公平和稳定等方面。

3.1 税收政策的分类税收政策根据其目的、范围、对象等因素可以分为宏观税收政策、中观税收政策和微观税收政策等。

3.2 税收政策的主要内容税收政策主要包括税收的征收标准、税收的管理办法、税收的优惠政策、税收的调整政策等。

3.3 税收政策的调整和变化税收政策随着国家经济、社会发展以及宏观经济政策的变化而做出调整和变化，以适应当前的国家发展需要。

1. 引言纳税人的权利和义务是社会主义市场经济体制下的基本原则之一，它既体现了国家对纳税人的保护，也体现了纳税人对社会的责任。

在本文中，我们将深入探讨纳税人的权利和义务，并通过举例来展现其具体表现。

2. 纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的权利，这些权利旨在保障我们的合法利益，确保税收的公平和合理性。

纳税人有知情权，即有权了解自己应纳税的对象、标准、税率和征收管理办法。

纳税人有申诉权，能够向税务机关申诉应纳税款的计算和征收方式。

纳税人还有参与权，有权参与税收政策的制定和税收管理的改革。

这些权利的赋予，使纳税人在税收过程中拥有更多的话语权和保障，有利于建立和谐的税收征管关系。

3. 纳税人的义务除了权利之外，纳税人还应当承担相应的义务。

纳税人的基本义务是按时足额地缴纳税款，遵守税法，如实申报个人或单位的应纳税收所得，配合税务机关的税收检查，提供相关的证明材料等。

纳税人还应当遵守税收规定，不得有逃税行为，不得使用虚假的税务发票、凭证等。

这些义务的履行，有助于维护国家税收的合法权益，维护社会公平和正义。

4. 举例分析为了更加具体地展现纳税人的权利和义务，我们可以以个人所得税为例进行分析。

在个人所得税的征收过程中，纳税人有权了解自己的纳税义务和权利，有权向税务机关申诉自己对应纳税的标准和税率是否合理。

纳税人也应当按时足额地缴纳个人所得税，并如实申报自己的收入情况，以便税务机关进行合理的检查和评估。

一旦发现纳税人有逃税行为，税务机关也有权对其进行追缴和处罚。

通过这一例子，我们可以清晰地看到纳税人的权利和义务在实际税收征管中的样貌。

5. 个人观点在我的个人看来，纳税人的权利和义务是相辅相成的，只有在权利和义务的平衡下，税收征管才能够更加公平和有效地进行。

我认为政府和纳税人应当共同努力，形成良好的税收征管关系，共同维护税收的公平和正义。

6. 总结通过本文的探讨，我们对纳税人的权利和义务有了更加深入和全面的了解。

第一章税法总论1.本章结构与考情2.知识点讲解3.知识点总结本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。

本章内容变化1.结构调整和变化，8节减少为7节。

2.删除“依法纳税与税法遵从”。

本章内容结构：7节第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关与纳税人的权利与义务第七节国际税收关系第一节税法的概念【知识点1】税法及其特征【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收内涵：（1）税收本质是一种分配关系；（2）国家征税的依据是政治权力；（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。

税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

理解纳税人的权利和义务【正文】纳税是每个公民和企业的义务，也是参与国家建设和社会发展的一项重要责任。

在纳税过程中，纳税人拥有一系列的权利和义务。

理解纳税人的权利和义务，有助于促进纳税人与税务机关之间的合作与沟通，确保纳税制度的公平和透明。

本文将围绕纳税人的权利和义务展开阐述。

一、纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的合法权益，这些权益保障了我们在纳税过程中的合法权力和受敬重的地位。

1. 知情权纳税人有权了解有关税收政策、法律法规以及税务机关的相关规定。

税务机关应当及时向纳税人提供相关信息，确保纳税人了解自己的义务和享有的权益。

2. 评议权纳税人有权对自己的纳税事项提出异议并进行申诉。

当纳税人对税务机关的征税决定、税务处理措施等有异议时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，保护自己的权益。

3. 遣返权纳税人有权拒绝或取消与税务机关的合作，包括终止纳税代理、申请解约等。

纳税人可以根据自己的需要和实际情况自主选择税务处理方式。

4. 合法权利纳税人有权合法避免或减轻税收负担。

在合法范围内，纳税人可以利用各种税收优惠政策、减免方式来达到合理避税的目的。

5. 受敬重的权利纳税人作为国家建设和社会发展的重要力量，应受到税务机关和社会对其权益的尊重和保护。

纳税人享有平等、公正的税收待遇和对应的服务水平。

二、纳税人的义务与纳税人的权利相对应，我们也有一系列的纳税义务，这些义务是我们作为公民或企业的责任和义务。

1. 缴纳义务纳税人有义务按照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。

应纳税款是个人或企业在一定时期（通常为一年）内应缴纳的税额，纳税人应当按时进行缴纳。

2. 报税义务纳税人有义务按照法定期限和方式，如实、准确地填写、报送纳税申报表。

纳税申报表是纳税人向税务机关申报纳税信息、计算应纳税款的重要文件。

3. 协助义务纳税人有义务积极配合税务机关的税收征管工作。

当税务机关需要调查核实纳税人的相关信息时，纳税人应主动配合、提供相关材料和协助税务机关的工作。

简述我国税收征管法的主要内容
我国税收征管法的主要内容包括以下几个方面：法律适用范围、纳税义务、计算和缴纳税款、税务账务、税务检查、税务处理、行政复议和行政诉讼、罚则等。

第一，法律适用范围。

税收征管法明确规定了征税的范围，包括国内各类税种，以及我国对外国人和外国企业在中国的所得和消费收取的各种税款。

第二，纳税义务。

税收征管法详细规定了纳税人的义务和权利，其中包括应纳税额的计算、纳税申报、纳税的时间和地点等内容。

第三，计算和缴纳税款。

该法规定了税款的计算方法和缴纳程序，包括税率、税基、计税期限、应纳税额的计算，以及税款的缴纳、补缴、退缴等规定。

第四，税务账务。

这部分主要涉及税务登记、开具税务凭证、建立和保存纳税账簿等事项。

第五，税务检查。

税收征管法对税务检查进行了具体规定，包括税务机关的检查权限、检查程序、检查结果的处理等。

第六，税务处理。

对于纳税人的违法行为，税务机关依法进行处理，税收征管法对此进行了详细规定。

最后，行政复议和行政诉讼，罚则。

这部分主要规定了纳税人对税务机关的决定不服可申请行政复议，或者直接提起行政诉讼，以及对违反税收征管法的行为
的法律责任。

以上就是我国税收征管法的主要内容，具有严密的条理性、操作性和强制性，对我国的税收工作有着重要的指导作用。

纳税⼈的权利和义务有哪些⼀、纳税⼈的权利和义务我国《税收征管法》明确了纳税⼈的延期申报权、延期缴纳税款权、申请减免权、申请退税权、要求保密权等多项权利，以及依法进⾏纳税申报、接收税务检查等各项义务。

基于这些基本权利义务，《办法》特别赋予纳税⼈如下权利和义务：(⼀)纳税⼈的权利1.向税务机关了解、咨询该办法的具体规定以及与纳税具体程序有关情况的权利。

2.与税务机关就企业未来年度关联交易的定价原则和计算⽅法达成预约定价安排的权利;企业与其关联⽅签署成本分摊协议的权利;在案头审核阶段向税务机关主动提交同期资料的权利;对⾃⾝关联交易主动进⾏⾃⾏调整的权利。

3.申请延期的权利。

包括延期提供相关资料、延期申报和延期缴纳税款的权利。

纳税⼈不能按期办理关联交易申报的，可以按征税收管法及其实施细则的有关规定延期申报。

此外，纳税⼈对特别纳税调整应补征税款及利息，有特殊困难不能按期缴纳税款的，也可按规定办理延期缴纳税款。

4.要求税务机关及⼯作⼈员对其提交的信息资料按有关保密的规定保管、使⽤。

5.要求避免双重征税的权利。

纳税⼈如果关联交易⼀⽅被实施转让定价调整的，可以向税务机关要求另⼀⽅作相应调整，或者开展磋商谈判，以消除双重征税。

6.对税务机关所作出的调整决定，享有陈述权、异议权、申辩权、协商权、申请⾏政复议和提起⾏政诉讼的权利。

7.符合条件的纳税⼈可依法享有免于准备同期资料的权利。

享有境外已缴纳企业所得税税款的抵免税权等。

(⼆)纳税⼈的义务1.依法核算与关联企业之间业务往来的义务。

关联企业间的业务往来，应当按照独⽴企业间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤。

依法核算与关联企业之间的业务往来，是纳税⼈的⼀项法定义务。

若关联企业间不按照独⽴企业间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。

2.依法办理关联申报的义务。

实⾏查账征收的居民企业和在中国境内设⽴机构、场所并据实申报纳税的⾮居民企业，在向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应附送9张关联申报表。

纳税人的权利纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。

我国现行税法规定，纳税人以及扣缴义务人（以下统称纳税人）的权利主要包括以下方面：一、税收知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。

纳税人的知情权主要包括：（1）税收政策知情权。

（2）涉税程序知情权。

（3）应纳税额核定知情权。

（4）救济方法知情权。

二、保密权纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。

包括纳税人的储蓄存款、账号、个人财产状况、婚姻状况等个人隐私，符合现行法律规定的做法、经营管理方式、生产经营、金融、财务状况等商业秘密。

只要纳税人不愿公开的信息，同时又不是违法行为，税务机关就应该尊重纳税人的这项权利，履行为被检查人保守秘密的义务。

纳税人的税收违法行为不属于保密范围。

三、依法申请税收优惠权纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据税收法律规定及自己的实际情况向税务机关申请享受税收优惠的权利。

但必须依据法律、行政法规的规定，按照法定程序进行申请、审批。

行使享受税收优惠权的申请人，必须是纳税义务人，不能是代扣代缴义务人。

纳税人同时符合同一税种两个或两个以上优惠条件的，只能选择其中一个享受，不能重复享受。

四、陈述与申辩权纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定，享有陈述权、申辩权。

陈述权是指纳税人对税务机关做出的决定所享有的陈述自己意见的权利，申辩权是纳税人认为税务机关对自己所为在定性或适用法律上不够准确，根据事实和法律进行反驳、辩解的权利。

如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就无权对其实行行政处罚，即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应当解释其行政处罚行为的原因，并将纳税人的陈述内容和申辩理由记录在案，以便在行政复议或司法审查过程中能有所依据。

个人所得税纳税人有哪些权利和义务在我们的日常生活中，个人所得税是一个经常被提及的话题。

作为纳税人，了解自己的权利和义务是非常重要的。

这不仅有助于我们正确履行纳税义务，还能保障自身的合法权益。

首先，让我们来看看个人所得税纳税人的权利。

知情权是纳税人的一项重要权利。

纳税人有权了解税收法律法规、政策以及自己的纳税情况。

这包括知道税率的计算方式、扣除项目的规定等。

比如，当新的税收政策出台时，税务机关应当及时、准确地向纳税人传达相关信息，让纳税人清楚明白自己为什么要交税、交多少税。

保密权也是不容忽视的。

税务机关有义务为纳税人的个人信息和商业秘密进行保密。

纳税人的收入、财产状况等敏感信息不应该被随意泄露。

这能保障纳税人的隐私和个人安全。

纳税人还有税收监督权。

对于税务机关的执法行为和服务，纳税人有权进行监督。

如果发现税务人员有违规操作或者服务不到位的情况，纳税人可以提出批评和建议，以促使税务机关改进工作。

纳税申报方式选择权也给予了纳税人一定的灵活性。

纳税人可以根据自己的实际情况，选择适合自己的申报方式，比如通过线上申报或者线下到税务大厅申报。

此外，纳税人还有申请延期申报权。

如果因为特殊情况，无法在规定的期限内完成纳税申报，纳税人可以在规定的期限内向税务机关提出延期申报的申请。

申请延期缴纳税款权也是纳税人的权利之一。

当纳税人遇到特殊困难，如不可抗力、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以向税务机关申请延期缴纳税款。

多缴税款申请退还权保障了纳税人不会因为错误计算等原因多交税而遭受损失。

如果纳税人发现自己多交了税款，有权向税务机关申请退还。

陈述与申辩权让纳税人在面对税务机关的处理决定时有机会表达自己的观点和理由。

税务机关在作出决定前，应当听取纳税人的陈述和申辩。

拒绝检查权也是纳税人的权利之一。

但需要注意的是，这是在税务人员未出示税务检查证和税务检查通知书的情况下。

如果税务人员依法依规进行检查，纳税人则应当配合。

所得税纳税人有哪些权利和义务在我们的日常生活和经济活动中，所得税是一个常见的概念。

作为所得税纳税人，了解自己的权利和义务是非常重要的。

这不仅有助于我们更好地履行纳税义务，还能保障自身的合法权益。

首先，让我们来看看所得税纳税人的权利。

知情权是纳税人的一项重要权利。

纳税人有权了解税收法律法规的具体内容，包括税率、计税方法、纳税期限等。

只有清楚了这些规定，纳税人才能准确计算应纳税额，按时足额缴纳税款。

同时，纳税人还有权了解税务机关的征税程序和执法依据，确保税务机关的工作合法、公正、透明。

保密权也是纳税人应享有的权利之一。

税务机关在税收征管过程中获取的纳税人的个人信息、商业秘密等，应当依法予以保密，不得泄露或用于非法目的。

这能有效保护纳税人的隐私和商业利益，避免因信息泄露带来的不良影响。

税收优惠权是纳税人颇为关注的一项权利。

政府为了鼓励某些行业的发展、促进特定经济活动或者照顾特定群体，会制定一系列税收优惠政策。

纳税人有权依据自身情况，申请并享受符合条件的税收优惠，以减轻税收负担。

陈述与申辩权让纳税人在税务机关做出税务处理决定之前，有机会陈述自己的观点和情况，对税务机关认定的事实、适用的法律等提出异议和申辩。

这有助于确保税务处理决定的准确性和公正性，避免纳税人因误解或误判而遭受不公正的待遇。

纳税人还有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

如果纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可以向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定仍不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

这是纳税人维护自身合法权益的重要法律途径。

退税权也是纳税人的一项合法权利。

如果纳税人多缴了税款，或者出现符合退税条件的情况，有权申请退还多缴的税款。

接下来，我们再谈谈所得税纳税人的义务。

依法进行税务登记是纳税人的首要义务。

纳税人在从事生产、经营活动或者发生纳税义务时，应当按照规定向税务机关申报办理税务登记。

这有助于税务机关对纳税人进行有效的税收管理，确保税收征管工作的顺利进行。