3-国家税权与纳税人权利

第六节税务权利与义务〔不常考〕一、税务行政主体的权利与义务（税收征收治理法）明确了税务行政主体是税务机关权利：税收征收治理义务：普法宣传；强化队伍建设；秉公执法，不得不征、少征或多征税款；强化内部监督；征收、治理、稽査、行政复议分工明确，相互别离、相互制约；为举检人保密，并按照规定给予奖励；税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系。

二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务三、地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务四、开展涉税专业效劳、促进税法遵从涉税专业效劳是指涉税专业效劳机构接受托付，利用专业知识和技能，就涉税事项向托付人提供的税务代理等效劳。

涉税专业效劳机构是指税务师事务所和从事涉税专业效劳的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

具体涉税业务内容1.纳税申报代理：代理纳税申报打算和签署纳税申报表、扣缴税款汇报表以及相关文件。

2.一般税务咨询：对一般办税事项提供税务咨询效劳。

3.专业税务参谋：对涉税事项提供长期的专业税务参谋效劳。

4.税收筹划：对经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税方案、纳税方案。

5.涉税鉴证：对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

6.纳税情况审查：接受行政机关、司法机关托付，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

7.其他税务事项代理：代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

〔2022 年试题〕7.以下涉税效劳内容，会计师事务所可以从事的有〔〕。

A.税务咨询B.税务参谋C.纳税审查D.税收筹划（答案）ABCD税务机关对涉税专业效劳机构实施监管1.对税务师事务所实施行政登记治理。

2.涉税专业效劳机构及其从事涉税效劳人员进行实名制治理。

第一章税法总论1.本章结构与考情2.知识点讲解3.知识点总结本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。

本章内容变化1.结构调整和变化，8节减少为7节。

2.删除“依法纳税与税法遵从”。

本章内容结构：7节第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关与纳税人的权利与义务第七节国际税收关系第一节税法的概念【知识点1】税法及其特征【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收内涵：（1）税收本质是一种分配关系；（2）国家征税的依据是政治权力；（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。

税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

财政学名词税权税权，是税法学和税收学的核心词汇之一，是国家权力的重要组成部分，一般包括税收立法权、税收执法权和税收司法权。

在国内法上，税权可从广义与狭义、主体与客体等层面分别定位为国家权力、国民权利、国家管理权、国家财产权的重要组成部分。

(一)从宪政角度说．尽管马克思主义理论不承认社会契约论，我国政府主导的学术界也不认可，但事实上，人们还是很愿意用社会契约论对国家和人民之间的权利义务关系进行解释、说明、构建。

国家的一切权力都来自人民有条件的转让、赋予，此种条件便是权力的行使不得损害人民的利益。

因此，人民主权原则是现代民主国家公认的基本原则，无论是资本主义国家宪法还是社会主义宪法都规定了这些原则。

我国《宪法》第二条规定：“中华人民共和国一切权力属于人民。

人民行使权力的机关足全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。

人民依照法律的规定通过各种途径和形式管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。

”此条便是对人民主权原则的确认，也足国民税权的宪法依据。

另外毕竟国家只是一个观念上的存在物，属于国家的权利还需要国民以一定程序行使并落实。

由此可知国民税权是国家税权的源泉。

除人民=}三权原则，基本人权原则也是为各国所公认的宪法原则。

基本人权理所当然包括生命、财产、自由等人之生存、人之为人所必需的权利。

其中生存权和财产权又是重中之重。

上文说及的国民税权有属于财产权之内容，财产权是生存权之物质保障，国民税权的重要性显而易见。

(二)从法理角度看．权利和义务的关系随着社会的发展经由了三个阶段：即权利义务不可分阶段、权利义务对立阶段、权利义务一致阶段。

大致对于原始社会、封建社会、资本主义社会，在现代法治社会，权利义务具有一致性．对等性。

公民的纳税义务对应了国家的税权，国家在享有税权的同时，也必须承担一定的职责，那就是对国民税权的尊重，即应自觉的把税收开征征管、使用置下人民意志的安排之下。

在具体的税收法律关系中，国家国民都对应的享有权利、承担义务，从而使利益在两者之间得到较优的配置。

以纳税人权利构建税权摘要：随着改革开放的进一步深化，经济体制、政治体制改革的进一步深入，纳税人权利意识逐渐觉醒的同时，争取自身权利保护和限制税权滥用的呼声亦趋强烈。

而有关“税权”一词的内涵和外延，自其出现以来，学者们就有着各自不同的理解和观点。

文章从纳税人权利角度出发，认为此乃税权产生之根本，决定了税权的内容，同时体现了税权的功能和界限，并且进一步指出，税权是国家为实现其职能，取得财政收入，在税收立法、税收征收和管理等方面的权力。

关键词：纳税人；税权；税收立法；税收征收；财政收入中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2012）11-0101-02一、关于税权研究的现状和看法税权作为一个合用的词汇，或在法律意义上的概念，最早在1991年4月9日第七届全国人大第四次会议通过的《国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》中提出来的，从它以“统一税收，集中税权，公平税负”的原则被提出来用以指导新一轮的税制改革开始，关于它的内涵外延之争就几乎未停过。

即便近年来税法学界仍频繁适用，但有关税权一词的权威解释尚不存在。

学者们往往按照自己的理解加以辨析，立场不同，赋予它的内涵也就各不相同。

有学者认为：“税权是由国家主权派生的，国家对税拥有的取得权（课税权）和使用权（支出权）。

”也有学者认为：“税权是国家为实现其职能，取得财政收入，在税收立法、税收征收、税务管理等方面的权力或权利，是取得财产所有权之权。

”还有学者认为：“从法律的维度上看，税权在不同层面、不同参照系中的坐标是不尽相同的。

在国际层面上，税权是一国对税收事务的管辖权。

在国内层面上，税权又分为国家税权和国民税权，国家税权包括税收权力和税收权利。

前者是国家的征税权，后者是国家的税收债权；国民税权包括国民总体的税收权力和个人享有的税收权利。

”从上述的各种有关“税权”的论述中，不难发现有人主张税权的国家属性（权力属性），有人主张税权的双重属性，即权力与权利属性，但他们的共同点是都不否认税权的权力属性，因此在这仅有的共识基础之上去展开探讨，站在一个台阶上去把事情说清楚、讲明白才能保证得出的结论是让人信服的。

税务基础知识税务是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段之一。

对于普通公民和企业来说，了解税务基础知识是非常必要的。

本文将介绍税务的基本概念、税种分类、纳税义务与权利、税务登记、纳税申报、纳税计算以及税务合规等相关内容。

一、税务的基本概念税务，指的是国家依法征收的财政收入，是由国家机关根据法定税率和计税依据，纳税人按照法定程序交纳的资金。

税务是国家为了满足公共财政支出需要，从个人和企业的收入中划取一部分的行为。

二、税种分类根据征收对象的不同以及税收形式的不同，税务可以分为多种税种。

主要的税种包括：所得税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、关税以及城市维护建设税等。

其中，所得税是根据个人或企业的收入情况，按照一定的税率计算而得到的税款。

消费税是对特定商品和服务的消费行为征收的一种间接税。

增值税是根据商品或服务的增值额，按照一定的税率计算征收的税费。

企业所得税是根据企业的利润金额，按照一定的税率计算征收的税款。

个人所得税是根据个人的收入情况，按照一定的税率计算征收的税费。

印花税是在某些合同、证件等文件上按照一定的比例计算征收的税费。

关税是对进口和出口商品征收的一种税费。

城市维护建设税是对房产的所有权单位、使用权单位征收的一种税费。

三、纳税义务与权利纳税义务是指个人和企业在法律规定的范围内，按照法定程序和期限，按照法定的税率和计税依据，向国家交纳税款的义务。

纳税权利是指个人和企业按照法律规定，享有参加税收决策、合法避税、依法申诉等权利。

四、税务登记税务登记是个人和企业依法向税务机关报告自己纳税人资格的行为。

纳税人需要前往当地税务机关办理税务登记手续，登记自己的身份和涉税事项，取得纳税人识别号等相关证件。

五、纳税申报纳税申报是指纳税人按照法律规定的期限和程序，向税务机关报告自己应纳税额的行为。

纳税人需要根据税务机关的要求，填写纳税申报表，并提交相应的证明材料和账簿，确保自己的纳税申报信息的真实性和准确性。

第一章税法基本理论一、单项选择题（每题1分）1．根据税法规定的征税客体性质，属于行为税法的是（）A．消费税法B．营业税法C．印花税法D．契税法2．对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是（）A．比例税率B．全额累进税率C．超额累进税率D．超率累进税率3．标志着我国社会主义统一税法制度建立的税收法规是（）A．《全国税政实施要则》B．《商品流通税试行办法》C．《工商统一税条例（草案）》D．《工商税条例（草案）》4．在税法构成要素中，直接关系国家财政收入多少和纳税人负担轻重的要素是（）A．征税客体B．税率C．纳税期限D．纳税环节5．根据税法所规定的征税客体性质分类，属于行为税的是（）A．增值税B．印花税C．契税D．遗产税6．关于税收的表述，错误的说法是（）A．税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B．税收是一种特殊分配关系C．国家征税凭借的是财产权力D．税收是一个历史范畴7．以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）A．流转税B．所得税C．财产税D．资源税8．流转税法属于（）A．税收实体法B．税收程序法C．税收权限法D．税收处罚法二、多项选择题（每题2分）1．纳税主体包括（）A．纳税人B．负税人C．扣缴义务人D．纳税担保人E．纳税代理人2．我国实行定额税率的税种有（）A．增值税B．契税C．土地增值税D．车船税E．城镇土地使用税3．根据税法规定的征税客体的性质，流转税法系的税种法有（）A．增值税法B．消费税法C．营业税法D．房产税法E．关税法4．目前，制定了税法典的国家有（）A．美国B．德国C．日本D．荷兰E．法国5．我国目前由全国人民代表大会立法征税的税种有（）A．增值税B．消费税C．营业税D．企业所得税E．个人所得税6．我国现行税法中采用的税率形式有（）A．比例税率B．全额累进税率C．超额累进税率D．超率累进税率E．定额税率三、名词解释（每题3分）1．税率2．税法解释3．累进税率4．纳税主体5．税法要素6．连带纳税人四、简答题（每题4分）1．简述税收公平原则的具体含义。

导论税收概述税收，是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

一、税收的内涵理解税收的内涵，需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

取得财政收入的手段有多种多样，如发行国债、收费、罚款等等，而税收是国家财政收入的主要来源。

另外，税收解决的是分配问题，国家参与社会再分配的形式，体现了一种分配关系。

2、国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。

国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此，征税的过程，实际上是国家参与社会产品的分配过程。

分配问题涉及到两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。

分配的主体为国家；；而分配的依据，国家的强制力。

3、国家征税的目的是满足社会公共需要。

税收的必要性：公共欲望的满足和公共物品的提供。

·公共欲望：公众可以共同享有的需求，每个个体的享有不影响其他个体的享有，即不具有排他性，只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。

满足公共欲望也是现今各国政府的重要任务。

比如对教育的需求，对医疗的需求等。

·公共物品：因为公共物品不同于私人物品，各类主体对公共物品均可获得等量的、相同的消费，因此，各类主体对公共物品既都需要，又都不愿独自投资，“三个和尚没水喝”的故事，在一定意义上说明了这个问题。

那么，公共物品就只能由公共经济部门去提供，从而使提供公共物品成为国家或政府的一项重要职能。

二、税收的特征（“三性”）税收具有无偿性、强制性和固定性。

三性的统一。

三、税收的职能（一）分配收入的职能税收是国家参与社会收入分配的重要手段。

税收分配收入的职能包括两个方面，即获取财政收入和收入的再分配。

获取财政收入：国家通过税收获取财政收入，用于提供公共物品，满足公共需求。

税收权利的性质及其法律保护摘要：由于税收与税收权利的性质具有多维性，因而在强调对国家不同性质的税收权利应通过不同的制度来给予保护的同时，也不能忽视或漠视其他主体的相关税收权利，唯此才能更好地实现各类主体的税收权利和税收利益的平衡，才能在税收领域建立起和谐的“取予关系”。

关键字：税收权利权利性质法律保护一、问题的提出从税权理论上说，国家的税权实际上包括税收权力和税收权利两个方面。

在税收权力的背后，是国家的税收权利。

[1]对税收权利的单独强调，体现了近年来税法理论及制度实践的发展实际。

但有关税收权利的研究还非常不够，从而使得相关的权利保障制度也多有欠缺。

人们一般都承认这样的事实：虽然国家拥有税收权力，但在现实中侵害国家税收权利的情况，同侵犯纳税人权利的情况一样普遍。

为什么在国家拥有重要的、垄断性的税收权力的情况下，其税收权利会受到如此之多的侵犯呢？这确实值得从多个视角进行研究。

但上述事实的存在至少说明，税收权力与税收权利表里有别，即使握有税收权力，如果不能很好地通过制度保障相应的税收权利，则再有权力高压也是无济于事的。

这就促使我们不得不去思考税收权利本身的有关问题。

长期以来，虽然许多研究者很重视国家的税收权益，并力图对此予以强化，但实际上更多的是在强调税收权力，特别是国家征税机关的权力，这在立法和执法上都有突出的体现。

[2]对此也有人提出了一些批评性的意见，认为这容易强调“国库主义”而忽视“纳税人的权利”。

事实上，在国家与纳税人之间，不仅存在着国家权力与纳税人权利之间的关系，也存在着国家的税收权利与纳税人权利之间的关系。

[3]但由于国家的税收权利往往被忽视或遗忘，因而人们往往更关注国家的税收权力与纳税人权利之间的冲突。

在国家的税收权利与纳税人权利存在冲突的情况下，我们并不能一般地、广泛地说这两类权利哪个更重要，而是应根据实际情况作出权衡，并对各类权利从制度上给予应有的保护。

过去以至今天，许多国家的有识之士都曾提出或正在力倡对纳税人权利的有效保护，这无疑有其积极意义和进步意义。

纳税人的权益有哪些
纳税人的权益如下所示：
 1、检举权。

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第七条规定，任何单位和个人都有权检查违反税收法律、行政法规的行为，税务机关应当为检举人保密，并按规定给予奖励。

 2、延期申报权。

《征管法》第十七条规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴，代收代缴税款报告的，经税务机关核准，可以延期申报。

 3、延期缴纳税款权利。

《征管法》第二十条规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

 4、申请减税、免税权。

《征管法》第二十一条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定向税务机关书面申请减税、免税。

 5、申请复议和提起诉讼权。

《征管法》第五十六条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税发生争执时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60
天内向上一级税务机关申请复议。

上一级税务机关应当自收到复议申请之日起
60天内作出复议决定。

对复议不服的，可以在接到复议决定书之日起15天内向人民法院起诉。

 6、委托税务代理权。

《征管法》第五十七条规定，纳税人、扣缴义务人可以在委托税务代理人代为办理税务事宜。

新中华人民共和国税收征收管理法新中华人民共和国税收征收管理法于2015年第三次修订，下面将介绍修订后的内容。

本法的目的在于加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。

本法适用于所有依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

本法规定了税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税必须依照法律的执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

本法明确规定了纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，各地XXX和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条规定国家要使用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，并建立、完善税务机关与政府其他管理机关的信息共享机制。

纳税人、扣缴义务人和其他相关单位应按照国家相关规定，真实地向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条规定税务机关应广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，并为纳税人提供免费的纳税咨询服务。

第八条规定纳税人、扣缴义务人有权了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序相关的情况。

同时，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关保密其纳税情况，并且税务机关必须依法保护其隐私。

此外，纳税人还享有申请减税、免税、退税的权利，以及陈述权、申辩权，申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利，还有控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为的权利。

第三章国家税权与纳税人权利一、单项选择题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

（2010注会）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。

纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。

（2012注会）A. 及时报告税务机关处理B. 书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C. 立即停止支付应付纳税人的有关款项D. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款二、多项选择题1.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有( )。

(2009注税)A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约2.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。

(2010注税)A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查三、不定项选择题1.在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

（某省2012会计从业资格考试）A.估税权B.要求税务机关对纳税人情况保密C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼2. 从严格意义上讲，只有国家才是征税主体，但是国家征税的权力总是通过立法授权具体的国家职能机关来行使。

自考税法第二章税权与纳税人权利一、税收法律关系的概念和特征（识记）税收法律关系，是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税单位、个人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。

税收法律关系的特征：（一）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系税法是产生税收法律关系的基础。

税法在调整税收关系时，即在确认和保护税收关系中，就形成了税收法律关系。

（二）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或依据。

税法事实是产生税收法律关系的前提或依据。

（三）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关没有国家征税机关作为主体一方参加的税收法律关系是不存在的。

（四）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性税收只能是单位和个人的财产向国家方面的无偿转移。

在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利（力）和义务。

二、税收法律关系的构成要素（一）税收法律关系的主体税法主体：税收法律关系的参加者。

即承担税收权利义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。

1.征税主体（识记）征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。

征税主体包括国家税务机关、财政机关和海关。

2.纳税主体（识记）纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。

在纳税人之外，纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。

（二）税收法律关系的内容（领会）税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。

它决定了税收法律关系的实质，是其核心。

征税主体的权力与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。

（三）税收法律关系的客体（识记）税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。