纳税人权利与义务解读35页PPT

诉讼、请求国家赔偿等权利。
复议前置：您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，
必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或 者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政 复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
复议、诉讼：如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者
税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依 法向人民法院起诉。
三、税收监督权
需要注意的是，您的检举和控告必须以事实为依
据，不得捏造事实、制造假证、诬告陷害他人。
我们鼓励您尽可能采用实名检举和书面检举的方
式。
上述举报案件如出现管辖权的问题，
我们将及时把举报材料转交有权处理
的部门。
四、纳税申报方式选择权
您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规 定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申 报、报送事项。 纳税申报方式主要有以下几种：
等情况；严禁将检举情况透露给被检举人及与案件查处无关的 人员。
（三）调查核实情况时不得出示检举信原件或者复印件，不得
暴露检举人的有关信息；对匿名的检举书信及材料，除特殊情 况以外，不得鉴定笔迹。
（四）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，
不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。
税或不征税的待遇。
您如果符合减免税条件，应当按照下列程序办理：
1．报批类减免税的办理程序
2．备案类减免税的办理程序
3. 享受税收协定待遇的税收优惠
九、委托税务代理权
您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：设 立、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票 外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、 税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税 情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税 务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总 局规定的其他业务。

申报征收是办税流程中的重要环节，涉及到税务机关对纳税人应纳税额的征收 管理。
详细描述
申报征收包括申报和征收两个环节。申报环节要求纳税人按照税收法律法规的 规定，向税务机关申报应纳税额，并提供相关纳税资料。征收环节则涉及税务 机关对应纳税额的核定、征收和追缴等管理工作。
税务登记
总结词
税务登记是纳税人向税务机关申报税务信息、办理税务业务 的法定程序。
《办纳税人办税指南》PPT课 件
目录
CONTENTS
• 纳税人权利与义务 • 办税流程 • 税收优惠政策 • 纳税筹划 • 纳税风险防范
01 纳税人权利与义务
CHAPTER
纳税人权利
知情权
申请权
纳税人享有了解税收法律法规、政策、规 定的权利，包括税务机关发布的公告、通 知等。
纳税人可以依法向税务机关申请办理税务 登记、发票购买、纳税申报等涉税事项的 权利。
监督权
救济权
纳税人可以监督税务机关的工作，对税务 机关的工作提出意见和建议，对税务机关 的不当行为进行投诉和举报。
纳税人如果认为自己的权益受到侵害，可 以依法申请行政复议、提起行政诉讼等权 利。
纳税人义务
依法申报纳税
纳税人应当按照税收法律法规 的规定，及时、准确地进行纳
税申报，缴纳税款。
遵守税收法律法规
某高新技术企业所得税筹划案例
03
利用研发费用加计扣除政策，降低企业所得税税负。
05 纳税风险防范
CHAPTER
纳税风险识别
纳税风险识别概述
纳税风险识别是纳税风险防范的 首要环节，通过对企业涉税事项 进行全面、系统的梳理和分析， 发现潜在的纳税风险点。
纳税风险识别方法
采用风险清单法、流程图法、财 务报表分析法等多种方法，结合 企业的实际情况，对纳税风险进 行全面、准确的识别。

➢ 及时获取税法信息的权利（知情权） ➢ 监督税务部门工作的权利 （监督权） ➢ 了解和监督税款如何使用的权利（监督权） ➢ 纳税人信息资料的保密权利（请求保密权）
操作平台
课后了解你家所在地的公 民递交纳税申报表的地址，并 实地了解如何进行纳税申报。
刘小庆公司违法行为有：
伪造记帐凭证，虚假纳税申报 不缴或少缴应纳税款 各年度的偷税数额占当年度应纳税 额的比例均在30%以上
1、纳税人的义务
➢ 纳税申报的义务 ➢ 及时提供信息的义务 ➢ 按时纳税的义务
知 识 窗
知 识 窗
知 识 窗
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
知识窗
法律对偷税罪的界定
首先，是一种故意犯罪； 第二，必须在客观上实施了一些偷税的行为； 第三，要求偷税额不得低于一万元，而且能够占
到应税额的10%。
知 识 窗
操作平台
议一议： 有人说，依法纳税是我的义务，
但是我们纳税人的血汗钱有可能被 “腐败”掉了，所以，我不愿意纳税。 你怎么看待这种观点？
知 识 窗

知 识 窗
2、纳税人的权利
刘小庆逃税案（一）
2002年7月刘晓庆涉嫌偷税被逮捕。 2003年8月刘晓庆办理取保候审 。12月 “刘 晓庆税案”开庭 。
2004年4710万5月北京朝阳区人民检察院下达
给刘晓庆不起诉通知书，取消了刘晓庆“取保候审” 的身份。
第三节 依法纳税是公民的基本义务
一．纳税人的义务和权利
刘小庆逃税案（二）
晓庆文化艺术有限责任公司，于1996年至2001 年期间，偷逃各种税款共计人民币6679069.6元。
公司采取伪造记帐凭证，在帐簿上多列支出或不 列、少列收入，进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少 缴应纳税款，且各年度的偷税数额占当年度应纳税额的 比例均在30%以上，其行为已构成偷税罪。

材料2：2003年12月12日上午9点，备受关注的 晓庆文化公司涉嫌偷税案在北京朝阳法院第三法庭进 行审理。检察院对晓庆文化公司涉嫌偷税52起，涉案 金额840万元，其中偷逃所得税700多万元的事实进行 了指控。
中 国 影 坛 “ 大 姐 大 ” 刘 晓 庆
刘晓庆购于玫瑰园的别墅
讨论：我国公民为何纳税意识普遍不强？怎样 增强我国公民的纳税意识？
3、减数分裂过程中，染色体复制一次，细胞分裂二次，导致子细胞中的 染色体数目减半
4、有丝分裂、减数分裂均有同源染色体，但行为不同 体现了两种分裂的实质区别
图形辨析
一看：染色体数目
二看：有无同源染色体
三看：同源染色体行为
图形辨析
方法：三看法
一看染色 体数目
奇：减 II (只看细胞一极) /生殖细胞 /第二极体
例2:假如一外企高级职员,月薪6800元, 那么他每月应缴纳多少个人所得税?
6800－800=6000元 不超过500元部分:500×5%=25元 超过500-2000元部分:1500×10%=150元 超过2000-5000元部分:3000×15%=450元 超过5000-20000元部分:1000×20%=200元 累计25+150+450+200=825元
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞
பைடு நூலகம்
精原细胞 初级精母细胞 次级精母细胞

违法行为的后果
如纳税人违反税收法律的规定，可能面临罚款、没收违法 所得、吊销营业执照等行政处罚，甚至可能构成犯罪被追 究刑事责任。
04 纳税人的权利详解
CHAPTER
知情权
纳税人有权了解国家税收法律、行政 法规的规定以及与纳税程序有关的情 况。
纳税人依法享有申请减税、免税、退 税的权利。
纳税人有权要求税务机关为纳税人的 情况保密。税务机关应当依法为纳税 人的商业秘密和个人隐私保密。
公平原则
税收制度应遵循公平原则，确保纳税人的责任和 权益得到平衡。
便利原则
税务机关应为纳税人提供便利的服务，降低纳税 成本，提高纳税效率。
ABCD
法定原则
税收法定原则是平衡纳税人责任和权益的基础， 税收法律法规应明确纳税人的权利和义务。
监督原则
纳税人应积极参与税收监督，促进税务机关依法 行政，保障自己的合法权益。
陈述与申辩的权利
纳税人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请 求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人 、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。
纳税人有权要求税务机关 对自己的商业秘密和个人 隐私保密，不得泄露或向 外界公开。
纳税人在符合法定条件的 情况下，有权向税务机关 申请减税、免税或退税。
纳税人对税务机关作出的 决定有异议时，有权进行 陈述和申辩，并要求税务 机关予以答复和处理。
纳税人对税务机关的行政 行为不服时，有权依法申 请行政复议或提起行政诉 讼；对于税务机关的违法 行为给自己造成的损失， 有权请求国家赔偿。

十、报告其他涉税信息的义务
• 1.包含内容 • 其它涉税信息，是指除前 述义务以外的涉税信息， 主要包括两大类：一是报 告影响您收入、成本和利 润水平的重大涉税信息， 如关联业务往来信息；二 是影响您税款缴纳能力的 重大涉税信息，如银行账 户开立、企业合并、分立、 处置大额财产等信息。 • 2.履行方式 （1）存款账号报告 （2）关联企业业务往来报告 （3）合并、分立报告 （4）欠税人处置不动产或大 额资产报告
•
八、接受依法检查的义务
• 1.包含内容 • 税务检查是税务机关依据法律、行政法规的规定 对纳税人、扣缴义务人的缴纳或代扣代缴、代收 代缴税款及其他有关税务事项进行的检查和处理 工作的总称。 接受依法检查义务包括：接受我们依法进行 的检查和处理，不得逃避；客观反映有关情况， 如实提供有关报表和资料；不得有相关法律、法 规禁止的隐瞒、弄虚作假、阻挠、刁难等拒绝检 查的行为。
四、按照规定安装、使用税控装置的义 务
• 1.包含内容 • 2.履行方式 • 您应当按照我们的要求安 • 您如果是增值税一般纳税 装、使用税控装置，报送 人，您所开具的增值税专 有关数据和资料，不得损 用发票，必须纳入防伪税 毁或者擅自改动税控装置。 控系统管理，普通发票纳 入防伪税控一机多票系统 管理。其他符合规定条件 的纳税人，也应按照税务 机关的统一要求，安装使 用税控装置。
• 二、实现途径
• 1．对于税务机关的违法违纪行 为，您可以向其上一级税务机 关进行检举和控告。 2．对于税务人员的违法违 纪行为和其他单位及个人违反 税收法律、行政法规的行为， 您可以向主管税务机关进行检 举和控告。 3．对于税务机关和税务人 员的违法违纪行为，您也可以 直接向有权处理的政府其他部 门进行检举和控告。

按时、如实申报的义务
二、纳税人的义务

按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务
报告其他涉税信息的义务
（一）、依法进行税务登记的义务
法律依据： 《税收征管法》第十五条：企业，企业在外地设立的分 支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、 经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领 取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税务机关作出的罚款数额达到一定金额（公民罚款 2000 元以上、对法人或其他组织罚款 10000 元以上）的税务 行政处罚时，纳税人享有要求听证的权利。
（十三）、依法要求听证的权利
纳税人应在税务机关送达《税务行政处罚事项告知书》后 三日内，书面提出听证申请，如果逾期不提出的，视为放弃 听证权利。

(十一）、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
税务检查通知书是实施检查的税务机关开具给被查纳 税人的告知书，载明了检查时间、检查人员的姓名、证号、 检查所属期间、实施检查的税务机关名称及文书号等，并盖 有签发税务机关的公章。
税务机关将以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和 其他有关资料调回税务机关进行检查时，需经县级以上税务 局（分局）局长批准；调回当年的账簿、记账凭证、报表和 其他有关资料进行检查，需经设区的市、自治州以上税务局 局长批准。
（十二）、税收法律救济权
纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复 议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
税收法律救济权分为申请行政复议权、提起行政诉讼 权和请求国家赔偿权。
（十二）、税收法律救济权
如果对征税行为不服，必须依照税务机关根据法律、法规 确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者 提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提 供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60日 内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民 法院提起行政诉讼。

纳税人和扣缴义务之不同
纳税人是自己发生了纳税义务。 扣缴义务人：
Байду номын сангаас
相对而言，小规模纳税人会计核算不健全， 不能提供增值税抵扣详细资料。
一般纳税人认定
一般纳税人是指年应税额在500万元以上的 单位或个人。
一般纳税人是相对会计基础好，核算制度 健全，能够提供增值税抵扣详细资料。
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位和个人，在境 内提供应税劳务，在境内未设有经营机构 的以其境内代理人为扣缴义务人，在境内 没有代理人以购买方为扣缴义务人。
增值税纳税人，年应征增值税销售额超过财政部 和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人， 未超过标准的纳税人为小规模纳税人。
其中，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免 税销售额。
小规模纳税人认定标准
小规模纳税人是指年应税额在500万元以下 的单位或个人。
纳税义务人
纳税义务人 纳税义务人的认定
小规模纳税人 一般纳税人 扣缴义务人
纳税义务人
是指在我国境内销售货物、加工、修理修 配劳务、提供服务以及进口货物的单位和 个人.
单位是指企业、行政单位、事业单位、军 事单位，社会团体及其他单位；个人是指 个体工商户和其他个人。
纳税义务人的认定
增值税纳税义务人，《增值税暂行条例》将纳税 人按其规模大小及会计核算健全与否划分为：一 般纳税人和小规模纳税人。

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三、税收居民的判定标准
（1）自然人居民身份的判定标准
居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味 着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过 境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。
1.住所标准 凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民，即要看当事人在 该国是否有定居或习惯性居住的事实。但也有一些国家同时还采用 主观标准确定个人的住所——如果当事人在本国有定居的愿望或意 向，就可以判定他在本国有住所。
第三章： 国家税权与纳税人权利
税权的基本权能 税收管辖权及其属人原则和属地原则 重复征税及避免重复征税的方法 具体的反避税规则 纳税人的基本权利
1
第一节：税收法律关系
一、 税收法律关系的概念和特征 概念：是指由税法确认和保护的在代表国家形式税
权的税收机关与纳税人间的给予税法事实而形成的 权利义务关系。 特征 税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系 税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系 税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权 的税收机关 税收法律关系中征纳主体双方之间的财产转移具有 无偿性
4
（三）税收法律关系的终止
纳税人完全履行纳税义务 纳税义务因超国法定期限而消灭 纳税义务人具备免税的条件 有关税法的废止 纳税人的消失
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第二节：税权的概念和基本权能
一、税权的概念和特征 税权，也称课税权、征税权，指由宪法和法律赋
予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和 管理税收事物的权利的总称。 税权与税法主体权利的区别 税权是国家一方的权利 税法主体权利包括国家拥有的税权和纳税人享有 的权利来源于本国境内的所得行使征税权，
其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内 所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。

税务检查
对纳税人的纳税情况进行检查，核实申报数 据的真实性。
申报征收
纳税人按照规定进行纳税申报，税务机关进 行征收。
税收处罚
对违反税收法律法规的行为进行处罚，维护 税收秩序。
税收征收管理方式
电子化管理
利用信息技术手段，实现税收征收管 理的信息化和自动化。
风险管理
通过对纳税人进行风险评估，采取相 应的管理措施，降低税收风险。
个人所得税筹划案例
总结词
通过合理安排个人收入和支出，降低个人所得税税负。
详细描述
某高收入人士通过合理安排个人收入和支出，如投资理财、购买保险、捐赠公益等方式，降低个人所得税税负， 实现个人所得税的有效筹划。源自增值税筹划案例总结词
通过合理利用增值税政策，降低增值税税负。
详细描述
某商贸企业通过合理利用增值税政策，如选择合适的供应商、调整商品价格、优化物流等方式，降低 增值税税负，实现增值税的有效筹划。
。
监督检举权
有权对税务机关及其工作人员 的行为进行监督和检举。
纳税人的义务
依法申报纳税
纳税人应当按照税收法律法规 的规定，如实申报纳税并进行
纳税申报。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关核定 的税额及时缴纳税款，不得拖 欠或少缴。
配合税务机关检查
纳税人应当配合税务机关依法 进行的税务检查，如实反映情 况，提供相关资料。
01
02
03
集中征收
由税务机关统一负责税收 征收，避免多头管理，提 高征收效率。
分级管理
根据税源大小和征收难度， 将税收任务分配给不同级 别的税务机关。
税务稽查
对纳税人进行定期或不定 期的稽查，确保税收申报 的真实性和准确性。

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大学生讨要劳动保障
一群分别毕业于河北工大、北京理工大等学校的 98届大学生，在石家庄市联合染料有限公司（只生 产染牛仔裤的靛蓝粉）的遭遇。
“同学们每天工作至少12小时，有时达20小时以上。”单位规定没有节假 日，除非婚丧嫁娶，否则不能请假。
每天接触氯乙酸和苯胺等有毒的化工原料。压滤室的高浓度碱雾、干燥室 的靛蓝粉、车间地面两寸厚的火碱水。而劳保用品只有一副橡胶手套、两只普 通口罩、一双帆布鞋和一套工作服，根本没有专业防护用品。
优惠税钱属于偷税的行为。
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案例分析： 陈某是一家国有企业的经理。1998年至2005年，该厂应缴税715 万元，但他拖拖拉拉地只缴纳了16万元。2005年6月，税务机关 在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税 务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非 法拘禁税务人员。2005年10月，当地人民法院以抗税罪处以陈 某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。
增值税 （由服装厂承担）
增值税 （由商店承担）
商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
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刘翔税后至少有 338万奖金 P49
李宇春主动缴纳个人所得 税近21万
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现实中仍然存在违反税法的现象。
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某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中， 布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元 （8500元乘以17%的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并 在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出 售给百货商场，服装的销售价为15000元。 ⊙纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？

（八）邮寄纳税
邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些 有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。 邮寄纳税申报一般要经过主管税务机关批准。
（九）其他方式 法律许可的其他方式。
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二、保密权
• 您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和 个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投 资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行 政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众 和其他个人提供。[否则纳税人等有权索赔]。但根据法律规定， 税收违法行为信息不属于保密范围。
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（六）委托代征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书
的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的 一种税款征收方式。
（七）网上自报自缴
即纳税人利用电脑网络自行纳税申报、自行解缴税款的方 式。随着近年来网络技术的发展和税收信息化建设的推进， 网上自报自缴方式已逐步发展成为当今申报纳税和税款征 收的主要方式。
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（五）代扣代缴、代收代缴
1.代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法 定义务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。 即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依 法直接扣收税款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不 易控管的税源实行源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单 位或个人称为扣缴义务人。例如，我国的个人所得税法规 定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位和 个人为扣缴义务人。
查权
十二、税收法律救济权
十三、依法要求听证的权利
十四、索取有关税收凭证的权利
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