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最新国税企业所得税习题及答案046f9f a4-7160-l Ie c-b7a2-7c b59b590d7d一、单项选择题1.以下关于企业所得税纳税人的陈述是正确的()a.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业b、依照外国法律设立的企业:其实际管理机构在中国境内的:为非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业d、在中国境内设立机构、场所:实际管理机构不在中国境内的企业为非居民企业2、企业应当自月份或者季度终了之日起()日内:向税务机关报送预缴企业所得税,纳税申报表:预缴税款。
a、5b o 7c o10天。
十五3,企业合并:被合并企业及其股东都应按()进行所得税处理。
a、取消B.汇款C.清算D.预付款4,享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的()。
a、居民企业B.非居民企业c.企业所得税纳税人d.居民企业和非居民企业5、从2022年1月1日起:不扣除增值税的进口税:购买环境保护专用设备的投资额为增值税专用发票上注明的()金额。
a.价外费用b.增值税进项税额C、总价和税费D.价格6.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用:除另有规定者外:()在计算企,业应纳税所得额时扣除。
a、是B.否C.批准D.存档7.汇算清缴审核时:发现企业少预缴企业所得税:税务机关可依法对其加征滞纳金。
,滞纳金起点是月(季)度预缴期满后次日:止点是()oa、提前还款年度的12月31日B,减少提前还款季度的最后一天C.预缴次年5月31日d.实际办理汇算清缴的当天(A)经批准征收的企业所得税纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化:或,者应纳税所得额、应纳税金额增减达到()的:应当及时向税务机关报告:调整确定的应,纳税额或者应纳税所得额。
a.10%b. 20%c.50%d. 70%9,企业依照法律、法规和国务院有关规定收缴上缴财政的政府性资金和(,在计算上,缴财政年度的应纳税所得额时:从总收入中扣除。
a.各种基金、收费b.各类财政性资金c、财政补贴收入D.行政费用10.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金,融衍生产品等发生的损失:依法():可在企业所得税前扣除。
第七章企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C 10、C11、B 12、B 13、A 14、B二、多项选择题1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税 366300贷：应交税金—应交所得税366300交纳：借：应交税金—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税3663002、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元应调增应税所得额：25-18=7万元D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得（国债利息收入）2万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元(3)补提：借：所得税109183.80贷：应交税金—应交所得税109183.80补交时：借：应交税金—应交所得税109183.80贷：银行存款109183.803、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元需要考虑调整的项目有：(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。
企业所得税纳税实务与会计处理课后练习判断题:1、在计算企业所得税时,发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额12%的部分，准予扣除。
[题号：Qhx003568]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予扣除。
2、依照外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民纳税人。
［题号：Qhx003569］A、对B、错您的回答：A正确答案:A题目解析：居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立或者依照外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
[题号：Qhx003570］A、对B、错您的回答:B正确答案：B题目解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
［题号：Qhx003571］A、对B、错您的回答：A正确答案：A5、只要是居民企业之间的股息、红利等权益性收益都可以免税。
［题号:Qhx003572］A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益.是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
6、工资薪金支出要受到计税工资的限制。
［题号:Qhx003573］A、对B、错您的回答:B正确答案：B题目解析:合理的工资薪金允许据实扣除。
7、企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
[题号:Qhx003574]A、对B、错您的回答:A正确答案：A8、所得税法规定房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产可以计算折旧扣除. ［题号:Qhx003575］A、对B、错您的回答:B正确答案：B题目解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：（1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；9、非居民企业的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额. [题号:Qhx003576］A、对B、错您的回答：A正确答案：A10、其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年。
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
企业所得税练习题一、选择题（每题2分，共20分）1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 33%D. 45%2. 企业所得税的纳税年度是：A. 自然年度B. 会计年度C. 财政年度D. 纳税年度由企业自行决定3. 企业所得税的计税基础是：A. 利润总额B. 净利润C. 营业收入D. 营业成本4. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 税收滞纳金D. 捐赠支出5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴6. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后多长时间内完成？A. 1个月内B. 3个月内C. 6个月内D. 12个月内7. 企业所得税的纳税申报表应由谁填写？A. 企业财务人员B. 税务代理C. 企业负责人D. 税务机关8. 企业所得税的税收优惠不包括以下哪项？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 出口退税D. 研发费用加计扣除9. 企业所得税的税收征管机关是：A. 财政部门B. 工商行政管理部门C. 税务机关D. 审计部门10. 企业所得税的税收筹划应遵循的原则不包括：A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
（）2. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。
（）3. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（）4. 企业所得税的预缴方式是按年预缴。
（）5. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后3个月内完成。
（）6. 企业所得税的纳税申报表应由税务机关填写。
（）7. 企业所得税的税收优惠包括高新技术企业和小型微利企业。
（）8. 企业所得税的税收征管机关是财政部门。
（）9. 企业所得税的税收筹划可以违反法律规定。
（）10. 企业所得税的税收筹划应遵循合法性、合理性和经济性原则。
企业所得税纳税实务习题一、单项选择题1.下列收入不是企业所得税应税收入的有（）。
A转让财产收入B.财政拨款收入C.提供劳务收入D.接受捐赠收入2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是()。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。
A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
A.26B.9C.15D.186.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。
习题五企业所得税一、名词解释1．企业所得税2．应纳税所得额3．亏损弥补4、关联企业二、填空题1．企业所得税实行比例税率，其基本税率为。
2．对符合条件的小型微利企业，减按的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按的税率征收企业所得税。
3．除另有规定外，企业应纳税所得额的确定，以为原则。
4．企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过年。
5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额以内的部分，准予在计算应纳所得额是扣除。
6．实行源泉扣缴的非居民企业的应缴纳的所得税，以为扣缴义务人。
7．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应按照进行分摊。
8．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以为纳税地点。
登记注册地在境外的，以为纳税地点9.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使纳税年度的实际经营期不足十二个月，应当以其为一个纳税年度。
答案：1、 25%2、 20%，15%3、权责发生制4、 55、 12%6、支付人7、独立交易地原则8、企业登记注册地，实际管理机构所在地9、实际经营期三、单项选择题1.企业在计算应纳税所得额时，下列准予从收入总额中予以扣除的项目是（）。
A.与经营活动无关的无形资产B.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本C.企业对外投资期间的投资资产的成本D.自创商誉2.企业在纳税年度内无论盈余或亏损，都应在月份或季度终了后（）日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。
A.7B.10C.15D.453.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7B.10C.15D.454、企业来源于境外的所得，已在境外实际交纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（）。
企业所得税测试题一.单选(20 分)1.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是( C )A.国有企业B.私营企业C.合伙企业D.外商投资企业2.根据企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于( D )A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业3.来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照( B )确定A.合同签订地B.交易活动发生地C.销售方注册所在地D.购买方注册所在地4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得及其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其所得税税率为 ( B )。
A.25%B.20%C.15%D.10%5.清算所得，是指企业的( B )减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
A.全部资产原值B.全部资产可变现价值或者交易价格C.关联方购买价格D.全部资产历史成本6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计赢余公积中应当分得的部份，应当确认为( A )所得A.股息B.投资C.红利D.清算7.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的( A )确定。
A.公允价值B.交易价格C.市场价格D.重置彻底价值8.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照( B ) 人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及及向所有者进行利润分配相关的部份外，准予扣除。
A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9.企业拨缴的工会经费，不超过 ( C )的部份，准予扣除。
A.工资总额 2%B.计税工资总额 2%C.工资薪金总额 2%D.薪金总额 2%10.甲企业 2022 年度的销售收入为 4000 万元，实际发生的及经营活动有关的业务款待费为 100 万元，该公司按照( D ) 万元予以税前扣除，该公司。
一、不定向选择题1.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。
该比例为（）。
A.20%B.10%C.70%D.90%2.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。
A.运输工具B.以经营租赁方式出租的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.房屋及建筑物3.甲公司2016年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。
2015年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。
该公司2016年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A．80 B．5 C．10 D．154.2016年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为470万元，另有经税务机关核定的2015年亏损为170万元，假设无其他纳税调整事项。
则2016年应纳所得税额为（）万元。
A.70B.72.5C.75D.77.55根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定6.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（）。
A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.非银行企业内营业机构之间的利息7.某居民企业2016年度产品销售收入5200万元，发生的成本费用3500万元，材料销售收入500万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2016年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
A.26B.9C.15D.188.2016年某企业当年实现自产货物销售收入600万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A.25B.60C.90D.959.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是（）。
A.印花税B.房产税C.城镇土地使用税D.销售商品的增值税10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是（）。
A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.合理的会议费C.未经核定的准备金支出D.转让资产时该项资产的净值11.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2015年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额4000万元，贷款年利率是4.5%，2015年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2015年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。
A.36.6B.35.4C.32.7D.4512.某居民企业，2016年计人成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费48万元、职工教育经费16万元，该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.350.84C.351.84D.354.513.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是（）。
A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。
A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备15.以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。
A.家具B.小汽车C.火车D.电子设备16.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。
A.符合条件的非盈利组织的收入B.接受非货币性资产捐赠收入C.汇兑收益D.金融债券利息收入17.某企业2016年利润总额为300万元，当年开发新产品研发费用实际支出为30万元。
则该企业2016年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。
A.10B.20C.30D.4518.下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有（）。
A.未使用的厂房B.经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产19.企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，准予据实扣除的有（）。
A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出20.下列各项中，允许在税前扣除的有（）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.向银行支付的罚息C.诉讼费用D.银行内营业机构之间支付的利息21.甲企业2015年利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%,下列支出中,允许在计算2015年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。
A.公益性捐赠支出200万元B.职工福利支出160万元C.职工教育经费支出40万元D.2015年7月至2016年6月期间的厂房租金支出50万元22.据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准23.下列有关计税基础的表述中,正确的有（）。
A.资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额B.资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额D.负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额24.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定不可在税前扣除的是（）。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助C.企业所得税税款D.按规定缴纳的财产保险费25.企业发生的下列支出中，不可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。
A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出.二、判断题1.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金,可以与存货损失一起在所得税前扣除。
（）2.根据企业所得税收入确认时间的相关规定,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
（）3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
（）4.按照企业所得税法的规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按10%的税率征收企业所得税。
（）5.高新技术企业计算企业所得税适用15%的税率。
（）6.外资企业属于非居民企业。
（）7.企业所得税税按年征收，分期预缴，预缴时以会计利润乘以企业所得税税率向税务机关缴纳。
（）8.企业公益性捐赠的扣除标准为应纳税所得额的30%。
（）9.企业发生的业务招待费最高只能扣除年销售收入的15%。
（）10.海水养殖企业免征企业所得税。
（）11.执行企业会计准则的企业在核算企业所得税时采用应付所得税法。
（）12.资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。
（）13.融资租入的固定资产不得计算折旧在所得税前扣除。
（）14.个人独自企业不缴纳企业所得税。
15.计算企业所得税时，无形资产摊销的年限不得低于10年。
（）三、业务题1. 某货物生产企业为增值税一般纳税人，企业从业人数60人，资产总额2000万元。
2016年经营业务如下：（1）取得销售收人2500万元，销售成本1300万元；（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，新技术、新产品、新工艺研究开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（发生现金折扣20万元）；（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付政府相关部门罚款5万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费30万元、职工教育经费3万元。
请根据以上资料，计算该企业2016年应纳企业所得税额。
请写出详细解答过程，相关税收政策也需要说明。
2.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。
2016年实现销售收入7 000万元，与收入相配比的销售成本4 200万元（占销售收入的60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元。
2016年，该企业应纳企业所得税额为多少？3. 甲公司2016年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债期初余额为零。
与所得税核算有关的情况如下，2014年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：①2016年开始计提折旧的一项固定资产，原值为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
②取得国债利息50万元。
③当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，2016年12月31日的公允价值为1200万元。
税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
④违反环保规定应支付罚款50万元。
⑤2016年全年销售收入10000万元，业务招待费100万元。
⑥2016年全年广告宣传费2000万元。
要求：（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（2）分别计算甲公司2016年度的应交企业所得税（需逐一说明纳税调整的理由）、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。
