企业所得税税收优惠税前扣除后续管理

国家税务总局公告2015年第6号——关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.02.02•【文号】国家税务总局公告2015年第6号•【施行日期】2015.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税务综合规定正文本法规中的第一条已被新规替代。

国家税务总局公告2015年第6号国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号、国发〔2014〕50号）规定，取消“享受小型微利企业所得税优惠的核准”、“收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核”和“汇总纳税企业组织结构变更审核”等项目审批，现就有关企业所得税后续管理问题公告如下：一、进一步简化小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告〉》（国家税务总局公告2014年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。

二、取消“收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核”的后续管理收入全额归属中央的企业（本条简称中央企业）所属二级及二级以下分支机构名单发生变化的，按照以下规定分别向其主管税务机关报送相关资料：（一）中央企业所属二级分支机构名单发生变化的，中央企业总机构应将调整后情况及分支机构变化情况报送主管税务机关。

（二）中央企业新增二级及以下分支机构的，二级分支机构应将营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件，在报送企业所得税预缴申报表时，附送其主管税务机关。

新增的三级及以下分支机构，应将营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件，报送其主管税务机关。

涉税鉴证当前营改增工作已在全国范围内推行，如何更好地适应多元纳税人企业所得税管理形势，提高企业年度汇算清缴数据质量，成为亟待解决的问题。

一、企业所得税汇算清缴及后续管理的难点近年来，各级税务机关在涉税宣传、纳税辅导、效应分析、风险管理等方面做了大量的尝试和探索，取得了很大成效，但由于受主客观条件的影响，税企双方仍然存在着一些不容忽视的问题。

（一）纳税人财务核算不规范，税法遵从度不高1.对汇算清缴职责认识不清。

在实践工作中，相当一部分企业对纳税申报真实性、准确性和完整性缺乏应有的法律意识，对企业年度申报工作应承担的法律责任不够明晰，对偷逃企业所得税法律后果的认识远不及增值税专用发票和出口退税违法责任的认识高。

加上基层税务部门对企业申报数据的审核手段简单，汇算清缴结束后的后续监管措施乏力，在受理、审核年度申报表时多为就表审表，对表中的数据逻辑关系只作简单推敲，给企业造成一种错觉，认为汇算清缴能够随便过关，造成申报数据随意性较大。

2.对财务核算工作重视不够。

在中小企业中普遍存在会计核算不规范、资料不完整的情形。

比如，有的企业在用工方面制度简单，多用临时用工，大多无劳动合同，也没有上交养老、医疗保险等社会保障缴款；有的企业在成本、费用的列支方面很不规范，将企业的一些经营费用与应由个人负担的费用相互混淆；还有的企业在发生业务时不能取得合法有效票据，白条入账情况时有发生，这些都需要各监督管理部门共同努力，逐步规范。

3.会计核算水平参差不齐。

目前，新办企业大多呈现增速快、规模小、聘请兼职会计从事财务核算等特性。

企业会计对税收政策一知半解或不求甚解，填写申报数据不完整、逻辑不符的情形较为普遍。

从近三年情况来看，每年参加汇算清缴企业以20%以上比例在递增，多为中小企业、私营实体、涉农经营组织或者营改增企业。

通过审核，笔者发现，有的企业对不征税收入、免税收入以及免征的增值税应纳入所得额申报所得税等政策理解错误；有的企业对固定资产加速折旧、研发费用等政策把握不准；有的企业发生资产损失未向税务机关申报直接进行税前扣除，还有的企业随意调减应纳税所得额；等等。

企业所得税后续管理调研报告范文篇一：企业所得税后续管理之我见一、目前企业所得税后续管理存在的问题（一）企业申报中存在的问题1.人为调节申报时间。

部分企业在季度申报时存在较大随意性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调节当季成本，导致当期无利润。

还有一些企业人为调节不同年度间的应纳税所得额，以达到扩大享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优惠政策的目的。

2.申报金额存在不实。

企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。

所以，资产金额含有一定水分。

加上部分设备报废按全额申报损失，而处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未进行冲减，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。

企业的固定资产应以折旧方式摊入成本，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额继续作坏账处理。

（二）备案中存在的问题2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利分配金额不作具体说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充的文件。

3.高新技术企业优惠税率备案中存在项目不清楚，有些企业为了成为高新企业把一些不是高新项目的也归集到高新项目中去。

（三）中介机构的审计报告缺乏法制约束目前，少数中介机构以追求业务量为目的，顺从企业的不当要求，对财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相关项目的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优惠政策，审计报告粗糙失实，参照价值不高。

（五）后续管理不到位二、强化后续管理工作的对策（一）有针对性的开展重点审核工作1.重点审核的企业主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业；股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。

企业所得税后续管理总结
企业所得税是企业根据国家税收法律法规规定，按照一定税率和税基计算并缴纳的税项，对于企业来说，及时、正确、合规地处理企业所得税后续管理非常重要。

本文将总结企业所得税后续管理的关键要点和建议。

企业应及时了解和遵守相关税收法律法规。

税收法规是企业所得税管理的基础，企业需要关注税法的更新和调整，及时了解新的税法规定，并确保公司按照最新的法规进行企业所得税的申报和缴纳。

企业应建立健全的内部控制体系。

内部控制是企业管理的重要一环，对于企业所得税后续管理也非常重要。

企业需要建立严密的财务会计制度，确保会计数据的准确性和真实性，以及合规性。

第三，企业应积极配合税务机关进行税务稽查。

税务机关对企业进行税务稽查是合法合规的行为，企业应积极配合，提供所需的财务和税务资料，并主动配合税务机关的工作。

企业可以通过内外部协调，及时响应税务机关的要求，确保稽查工作顺利进行。

第四，企业应合理规划税务筹划和避税措施。

遵守税法的前提下，企业可以通过合理的税务筹划和避税措施，降低企业所得税负担。

但企业需要注意，税务筹划应符合法规，不得进行非法避税行为。

企业应建立完善的企业所得税风险管理机制。

企业所得税管理存在一定的风险，企业应建立完善的风险管理机制，及时发现和解决风险，保障企业所得税管理的正常运行。

企业所得税后续管理是企业重要的管理环节，对于企业发展和稳定经营至关重要。

企业需要遵守税法法规，建立健全的
内部控制体系，积极配合税务机关，合理规划税务筹划，并建立完善的企业所得税风险管理机制，以确保企业所得税管理的合规性和稳定性。

如何加强企业所得税后续管理？企业所得税后续管理⽅⾯存在的问题：1、后续管理事项不明确缺乏统⼀的后续管理办法。

2、部分税收政策的规定不明确。

3、管理⼈员素质不⾼。

加强企业所得税后续管理的⽅式：1、实施分类管理。

2、实施台帐管理。

3、实施信息化管理。

新税法公布之后，⼀些企业的所得税缴纳涉及到跨年调整，并且现在⼀站式服务使得所得税后续管理变得⾮常重要。

在实践中，所得税后续管理⽅⾯存在诸多问题，如管理事项不明确，管理⼈员⽔平不⾼等。

那么如何加强企业所得税后续管理？下⾯⼩编谈谈⾃⼰的看法。

⼀、企业所得税后续管理⽅⾯存在哪些问题？1、后续管理事项不明确，缺乏统⼀的后续管理办法。

现⾏政策未明确后续管理具体事项，未对后续管理事项进⾏有效分类。

现⾏的相关事项的后续管理主要是在各个单⾏⽂件中予以反映，⽐较杂乱，对如何进⾏后续管理没有具体指引。

2、部分税收政策的规定不明确。

如在对总分机构的管理中，明显存在分⽀机构主管税务机关监管职责不清，对分⽀机构汇总申报的税款是否具有审核权和稽查权没有明确规定，基层税务机关对分⽀机构如何管理、管理到何种程度没有依据。

3、管理⼈员素质不⾼。

税务机关能够⽐较全⾯掌握财会知识和企业所得税政策、熟练进⾏⽇常管理和税务评估的复合型⼈才不多，致使难以适应企业所得税管理的要求，从⽽弱化了后续管理。

如未按规定进⾏台帐登记，台帐的真实性受到置疑。

⼆、如何加强企业所得税后续管理？1、实施分类管理。

根据后续管理的分类，采⽤不同的管理⽅法。

在对总分机构的管理中，要各级税务机关要加强纵向、横向联系协作，建⽴和完善总分机构主管机关联系和信息反馈制度，明确总机构向分⽀机构传递相关信息的时限规定；对享受减免税企业，做好事前、事中、事后全程管理和监控。

企业申请时，要严格按照规定的权限、程序和时限，做好减免税的审核审批和备案管理。

享受优惠期间，要定期进⾏实地核查，及时掌握政策落实情况，防⽌企业将⾮减免税项⽬纳⼊减免税项⽬，不符合条件仍继续享受优惠等问题的发⽣。

江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）为规范企业所得税优惠政策的管理工作，充分发挥税收优惠政策的调节作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定，结合我省实际，制定本办法。

一、优惠项目的管理分类企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。

实行审批管理的企业所得税优惠项目，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。

除明确实行审批管理的优惠项目外，其余优惠项目暂实行备案管理。

各级税务机关应严格按照要求划分报批类税收优惠、备案类税收优惠，不得违规扩大税收优惠审批范围，不得超出总局、省局规定的范围设置享受优惠的前置条件。

二、审批类优惠项目及其要求（一）纳税人享受审批类优惠，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。

优惠申请符合法定条件的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予享受优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

三、备案类优惠项目及其要求（一）备案时限除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。

2008年度优惠项目的备案，截止时间为2009年5月31日。

除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠项目，应逐年备案。

根据原有政策规定，一次审批、多年有效且新税法实施后仍执行到期满的优惠政策，自2008纳税年度起也应按此规定办理。

凡有明确规定可在季度享受的优惠项目，纳税人可按季度即时办理备案手续。

凡上一年度符合小型微利企业条件的纳税人，并已完成上一年度的汇算清缴申报的，当年度季度申报中可直接享受优惠。

企业所得税后续管理在企业经营过程中，企业所得税是不可忽视的重要组成部分。

随着经济发展和税收制度的不断完善，企业所得税后续管理也日益受到重视。

本文将探讨企业所得税后续管理的意义、内容和挑战，并提出相应的解决方案。

一、企业所得税后续管理的意义企业所得税后续管理是指对企业所得税纳税申报、纳税缴款、税务筹划、税务风险防控等环节进行管理和控制。

它的意义体现在以下几个方面：1. 税收合规性：企业需按照国家税法规定，如实申报和缴纳所得税。

通过加强后续管理，企业可以确保纳税申报符合法律要求，规避违规行为带来的风险。

2. 税收筹划：企业所得税后续管理还可以帮助企业进行税收筹划，合法降低企业所得税负担，增强企业竞争力。

3. 内部控制：良好的企业所得税后续管理可以完善企业内部控制制度，减少税务风险，确保财务报表真实、准确。

二、企业所得税后续管理的内容企业所得税后续管理的内容主要包括以下几个方面：1. 纳税申报：企业需要按照国家税务局的要求，准确填报年度企业所得税纳税申报表，包括企业利润表、资产负债表、现金流量表等。

2. 纳税缴款：企业需要按时将所得税款缴纳到国家税务局指定的银行账户，确保税款的及时缴纳。

3. 税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划，减少所得税负担。

比如利用税收优惠政策、合理调整企业结构等方式。

4. 税务风险防控：企业需要关注税务风险，防范税务纠纷的发生。

可以通过加强内部控制、定期进行税务合规性审查等方式，降低税务风险。

三、企业所得税后续管理的挑战在企业所得税后续管理过程中，也面临着一些挑战：1. 多变的税收法规：税收法规的不断变化，给企业带来了管理难度。

企业需要及时了解最新的税收政策，调整管理措施。

2. 纳税申报的复杂性：企业所得税纳税申报涉及多个财务报表和税务表格，填报过程繁琐复杂，容易出现错误。

企业需要建立科学严谨的纳税申报流程，确保申报的准确性。

3. 税务风险的多样性：税务风险的形式多样，如漏报、错报、虚报等。

企业所得税汇算清缴后续审核操作办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强企业所得税汇算清缴后续审核工作，切实提高后续审核工作质量和工作效率，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及现行税收政策、财务会计制度等有关规定，结合我省企业所得税征管工作实际，制定本操作办法。

第二条本办法所称企业所得税汇算清缴后续审核（以下简称审核）是指主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对年度申报表的逻辑性和申报资料的合法性、真实性、准确性和完整性开展的审核。

后续审核包括企业自审和税务机关重点审核两部分。

企业自审是指汇算清缴结束后，在主管税务机关辅导下，企业自行对年度纳税申报资料开展的审核。

税务机关重点审核是指各级国税机关根据企业自审情况有针对性地选择部分企业开展的审核以及省局直接下发企业名单督导各级国税机关开展的审核。

第三条审核工作由各级国税机关的所得税部门牵头，税源管理部门具体实施。

第二章审核对象的选择与确定第四条企业自审对象由各市、县（区）国税机关的所得税部门在下列范围内选择：（一）汇算清缴结束后省局下发的所得税指标异常企业；（二）日常管理中发现的有异常情况的企业。

企业自审面原则上不低于本地应参加汇算清缴的查账征收企业户数的5%。

第五条重点审核对象由省局和各市、县国税机关的所得税部门共同确定。

自审工作完成后，各地应结合企业自审情况，有针对性地选择部分企业开展重点审核。

省局也将根据管理需要，选择一定户数企业作为省局督办的后续审核重点企业，并实施全程跟踪、督审。

各地重点审核面应不低于自审企业户数的10%。

第六条企业存在下列情形之一的，应进行重点（一）利润率、应税所得率明显低于同行业的企业，营业收入增长率和应纳税额增长率异向变动程度较大的企业；（二）连续亏损仍持续经营的企业；（三）所得税申报收入与损益表营业收入，与增值税、营业税申报收入比对异常企业；（四）有债务重组、股权收购、资产收购、企业分立、合并等重大涉税事项的企业；（五）资产损失专项申报金额较大的企业；（六）减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；（七）关联交易收入比重较高、金额较大的企业；（八）不征税收入金额较大的企业；（九）有弥补亏损、费用等跨年度结转事项的企业；（十）其他。

企业所得税后续管理1. 简介企业所得税是指企业根据国家相关税法规定，根据企业的利润额支付给国家的一种税费。

企业所得税后续管理是指企业在缴纳企业所得税后，进行相关的税务管理和遵守税法规定，以确保企业在纳税方面的合规性和可持续发展。

2. 税务申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业所得税后续管理的重要环节。

根据国家税务部门的规定，企业需要按照一定的时间节点和程序，将企业所得税的申报表和相关的财务报表提交给税务部门，并按时缴纳相应的企业所得税款项。

企业在进行税务申报和缴纳时需要注意以下几点： - 准备好相关的会计凭证和税务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等； - 确保计算企业所得税时使用的税率和税法规定准确无误； - 根据国家税务部门的规定，按时提交税务申报表，并缴纳相应的企业所得税款项。

3. 稽核和复核税务稽核是指国家税务部门对企业所得税申报情况进行审核和核实。

税务稽核是企业所得税后续管理的重要环节，旨在保证企业所得税的申报真实性和合规性。

税务稽核的流程通常包括以下几个步骤： - 审核企业所得税申报表和相关财务报表的真实性和完整性； - 稽查企业纳税的合规性，包括企业所得税的计算方法、税率的正确应用等；- 抽查企业的会计凭证、发票和交易记录，核实企业所得税的合规性。

企业在接受税务稽核时，需要做好准备工作，包括准备相关的会计凭证和税务报表，并配合税务部门的稽查工作。

4. 税务筹划税务筹划是企业所得税后续管理的重要环节，旨在通过合法的手段和方法，降低企业所得税的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。

税务筹划的方式多种多样，包括： - 合理规避税法漏洞，合法降低企业所得税的纳税基数； - 合理规划企业的投资、融资和资产配置，减少企业所得税的成本； - 寻找合适的税收优惠政策和减免措施，降低企业所得税的税率； - 及时了解和应用相关的税收政策和减免政策，获取更多的税收优惠。

企业在进行税务筹划时需要注意以下几点： - 确保税务筹划的合法性和合规性，遵守税法规定； - 充分了解企业所得税法规的变化，及时调整和优化税务筹划方案； - 避免以违法手段规避税务，以免引发不必要的法律风险。