税收学原理 复习资料

1 、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。

2 、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。

3、税收产生的四个阶段① 自由贡献时期。

在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。

从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。

②请求援助时期。

随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。

单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。

特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。

当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。

③ 专制课征时期。

随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。

君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。

一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。

税收的专制色彩日益增强。

④ 立宪协赞时期。

取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。

资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。

现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。

君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。

4.税收的基本概念税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收学原理复习材料税收学原理是研究税收产生与发展、确定与配置、分摊与传递、影响与调控等问题的学科。

税收是政府获取财政收入的一种方式，具有收入调控、资源配置和社会调控的功能。

下面是税收学原理的复习材料，帮助大家理解和掌握税收学的基本原理。

一、税收的基本概念与特征1.税收的定义：税收是政府按照法定程序强制收取纳税人的财产或收入的一种行政行为。

2.税收的特征：（1）强制性：纳税人无权选择是否缴纳税款，也无权决定缴纳多少税款；（2）无直接对价性：税收与政府提供的具体服务或商品无直接对应关系，不是一种按比例交换的行为；（3）公益性：税收是政府强制征收的财政收入，主要用于公共事业和公共产品的提供，满足社会的基本需求；（4）经济调控性：税收可以通过调节税收政策的方式，对经济进行宏观调控，实现稳定增长和结构优化。

二、税收的分类与功能1.税收的分类：（1）按税种分类：直接税和间接税，例如所得税、增值税等；（2）按征税对象分类：个人所得税、企业所得税、消费税等；（3）按征税方式分类：按比例征收、按差额征收等。

2.税收的功能：（1）财政收入功能：税收是政府获取财政收入的主要方式，用于公共事业和公共产品的提供；（2）资源配置功能：通过税收政策调节市场供需关系，实现资源的合理配置；（3）收入再分配功能：通过税收调节个人和企业的收入分配，促进社会公平和社会稳定；（4）经济调控功能：通过调节税收政策，实现宏观经济调控，保持经济稳定增长。

三、税收的原理与原则1.科学性原则：税收原则必须建立在科学的基础上，根据经济学和社会学的规律，制定合理的税收政策。

2.公正性原则：税收应该按照纳税人的不同能力原则进行征收，实现公平和公正。

3.易于征收原则：税收征收办法应当便于管理、操作和监督，降低征管成本，提高征管效率。

4.经济效率原则：税收政策应当实现最大的社会经济效益，避免产生不良经济影响。

5.稳定性原则：税收政策应当具有稳定性，不频繁调整税收政策，避免给企业和个人带来不确定性。

1.税收形式特征（04、07、08、09、12年07月、13）答：1）税收的无偿性。

即国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。

（2）税收的强制性。

即国家依据法律征税，并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

（3）税收的固定性。

即国家征税以法律形式预先规定征税范围和征税比例，便于征纳双方共同遵守。

税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，三者相互依赖，缺一不可。

无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。

征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。

强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。

国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果2.消费税（04、07）概念，作用答：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品、如烟、酒、鞭炮、焰火等。

第二类：奢侈品、非生产必需品，如贵重首饰、化妆品等。

第三类：高能耗及高档消费品，如小娇车、摩托车。

第四类：不可再生的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。

第五类：具有一定财政意义的普遍消费品。

3.现代税收四原则（04、06、07、08、10年04月、12年04月）答：法治原则课税要素法定、明确，依法稽征公平原则纳税人的税负应与其负担能力相适应，合理负担、公平税负横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。

纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不同的税收。

效率原则经济效率，最大程度降低税收对经济活动的不良影响行政效率，以最小的税收成本获得最大税收收入，降低税务部门的征税费用和纳税人的纳税费用财政原则税收收入能为财政提供足额稳定的收入，保证国家各方面支出的需要，是基本原则4.税收职能（04、07、10年04月、12年07月）主要是财政，经济职能答：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。

2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。

纳税人可以是自然人，也可以是法人。

4税率:是指政府征税的比率。

税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。

二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。

（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。

（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。

公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。

（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。

（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。

（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。

（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。

税收学复习整理税收学复习整理第一章一：名词解释:1.税收：税收是国家取得财政收入的一种形式。

二：思考题1. 税收特性？答：税收具有三个基本特征：非直接偿还性，强制性和规范性。

(1)非偿还性：税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

(2)强制性：在国家税法规定的范围之内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。

(3)规范性：税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种，征税范围，纳税人，征收比例及违法处罚标准等规定定下来，由征纳双方共同遵守。

2.税收职能?答：税收具有两大职能：财政收入职能和经济调节职能。

（一）财政收入职能：筹集资金或组织收入的职能。

它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

它有以下三个特点：(1)适用范围广泛性。

(2)取得财政收入的及时性。

(3)征收数额上的稳定性。

（二）经济调节职能：现代税收主要有以下三大经济调节职能。

(1)促进资源有效配置。

资源配置指土地，资金，劳动力，技术等经济资源的分配与使用。

在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。

另一方面，在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。

(2)调节收入分配。

收入分配及公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一个经济问题。

运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能，又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。

(3)保持经济稳定增长。

税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动，体现政府政策方面具有十分重要的作用。

税收对宏观经济稳定的调节主要有两种方式：一是税收自动稳定机制。

也称“内在稳定器”是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。

这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出来的。

二是相机抉择的税收政策。

1．税收有那些主要特征答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素答案提示：按照税收概念;税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容;相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等..3．税收有那些主要类别答案提示：按照征税对象的不同;税收可分为3大类;一是流转税类turnover taxes;二是所得税类income taxes;三是财产税类property taxes..5．为什么会出现对农民的非对称财政机制答案提示：非对称财政机制是指;农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品;因此农民仍然承担了税负;而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支;在收和支上面是非对称的..造成这种现象的原因;一方面在于我国的税制以流转税为主;另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策;对农村的投入长期不足;农村居民实际负担了税收;却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品..8．英国推行所得税为什么会成功其对世界各国理财治税提供了怎样的经验答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础;或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有效制约机制;导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中;就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法..英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验..其一;要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法..英国在分类的基础上;采用了在收入源头扣税的征收方法即代扣代缴或源泉扣缴方法;一直沿用至今并推广到全世界;这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估..此外;英国通过在税制中设置宽免额;将许多低收入者排除在所得税之外;这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用;从而成为所得税设计的基本原则之一..其二;要尽量采用具有较高收入弹性的税种;有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点;它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化..个人所得税运行成功以后;英国获得长期稳定的、丰富的财政收入;一方面经济增长促进了税收收入的增长;另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展..2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么答案提示：市场经济条件下;政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失..因此;政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配..7.如何构建征收主体政府和交纳主体纳税人或负税人之间和谐关系答案提示：关键是协调好主体双方的权利和义务关系..首先;由纳税人或负税人选举代表;以人民的全体根本利益为出发点;以获得必要的公共产品为依据;决定税收规模;防止税负过重;保证其不超过剩余产品价值总量；制定税法;将税收合理地分配到社会各阶层承担；安排预算;保证税款取之于民、用之于民..其次;所有交纳主体在平等地享有国家政府保护、秩序及各种一般公共生产条件的利益和权利的同时;履行向国家政府贡献一部分社会财富以满足社会公共需要的义务即履行纳税义务..1.你认为应当如何设计税制才能实现税收公平;同时保证税收效率答案提示：首先是遵循税制无差别待遇原则;具体内容是同样纳税条件的人纳同样的税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征；其次是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制;具体内容是较穷的阶层和不发达的区域所缴纳的税收与获得的财政利益至少应当对称;更多地实施税款专用；再次是着眼有效的收入和财产再分配;具体内容包括机会平等下税收应该保持中性;机会不平等下要注意税收干预的有效性..应注意税收制度对过程不公平的调节很难奏效;对结果平等的调节作用也不大..1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿答案提示：商品需求对价格的弹性高;可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收..商品需求弹性低;税负容易向前转嫁给消费者..商品需求完全无弹性;厂商把流转税全部转嫁给消费者..商品需求完全有弹性;税负一点都不能转嫁给消费者..2．所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点答案提示：所得税作为对人税不易转嫁;纳税人与负税人比较一致;易于做到按能负担、实现公平；所得税对纯收入课税不会影响纳税人的生产、生活;不会触及营业资本..但所得税的公平只是相对的;所得计算和费用扣除方面难以做到绝对合理;管理相对困难;征税成本居各税之首..流转税对毛收入课税;征收容易;征收成本较低;但流转税的纳税人与负税人常不一致;很难通过流转税对税负进行公平分配;传统全值流转税还会产生较大的扭曲效应..5．中国目前的税制结构是何种模式;今后应向什么方向发展答案提示：中国目前的税制结构是流转税为第一主体、所得税为第二主体的复合税制结构..由于今后中国社会经济文化政治的基本格局不会发生根本性变换;受制于国情;中国税制结构也不会发生根本性变化;即流转税和所得税双主体税制结构的总体格局还将长期存在.. 6．目前世界各国税制改革的潮流是什么发达国家是否有采用新的主体税种或实行新的税制模式的可能性答案提示：“简化税制;扩大税基;降低税率;提高效率”是当前世界税制改革的总趋势..由于在西方发达国家中;税法的根本性变化需要经过复杂的修改程序;对设想中的税制新模式如单一所得税、支出消费税实行效果也没有确定的说法;因此;目前还没有迹象表明发达国家要普遍推行除所得税和流转税以外的新主体税种..8．为什么增值税零税率适用于货物出口和最终进入消费环节的生活必需品销售答案提示：因为在中间环节安排优惠税率包括零税率没有实质意义..对出口不实行零税率;不仅免除最后出口阶段的增值税;而且实际上就是通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收;实现使出口商品或劳务以不含增值税的价格进入国际市场的政策目的..对最终进入消费环节的生活必需品实行零税率;实际上就是使这些生活必需品不含增值税;真正起到对生活必需品免税的目的..如果在非最终环节实行零税率;则进项税额抵扣制度会将免除的税款追补;达不到免税目的..2．如何合理设置个人所得税税率制度答案提示：首先;从税负水平角度;个人所得税税率制度改革的方向应当是低税率、少差别..在违法被处罚的预期成本不高的社会环境中;低税率、低负担、少差别;会尽量减少对偷漏税的利益诱惑;而高税率必然诱惑偷税；越细致的差别政策必然产生越多的偏离效率最优化的人为安排和寻租行为;反而使政策越偏离初衷..再结合当今中国的实际情况;低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大;这有利于自觉申报纳税;减少对收入的隐瞒;为建立个人所得税的档案和统计信息基础铺平道路..其次;从具体的税率设计角度;可实行较低的单一税率如10%;非要保持累进税率的情况下;可实行较长的基本税率线;使多数人适用单一比例税率..这样征收便利、成本低;自觉纳税程度提高;税基广;收入反而会增加..3．个人所得税综合费用扣除应当遵循那些原则答案提示：其中的间接费用扣除应当遵循以人为本的原则;促进公益的原则;与企业所得税协调原则..而生计扣除要遵循最低生活费用不纳税原则;也就是应当以维持纳税人本人及家庭成员的最低生活费用为基础依据;而不是以平均收入、某一阶层的最高收入、平均消费支出为依据..再结合中国个人所得税的功能定位来确定具体数额..4. 在中国当前推行综合所得税模式可行吗为什么答案提示：由于受中国基本国情的制约;使得综合所得税模式难以建立:1综合所得税制要求个人收入完全货币化、个人所得要全部纳入税基..但中国个人所得还有大量的非货币化成份的收入 2综合所得税制是建立在纳税人申报纳税基础上的;但自行申报、抽样稽查管理的方式在中国现阶段很难有效推行..3综合所得税制必须建立在对纳税人各种类型和来源的所得能比较好地掌握和监控的基础上..但目前中国个人信息体系极不完善无法获得个人收入的整体情况.. 4综合所得税以纳税人有较高的纳税意识为前提..而要形成这样的社会环境还要经过长期的艰苦努力..8. 加速折旧、投资抵免会促进企业增加投资吗为什么答案提示：加速折旧实际上起到了延迟企业纳税的效果;从而能够起到促进和引导企业投资的目的..由于投资抵免能够较快较大程度地降低企业的投资成本;因此往往成为一国投资紧缩情况下刺激投资的重要手段..9. 养老保险、失业保险、医疗保险为什么必须由政府主办答案提示：信息不对称的存在;产生了逆向选择adverse selection现象;使私人保险市场无法解决风险不确定性与盈利性及契约稳定性的矛盾;也无法解决保险行为的长期性与私人保险企业要尽快收回资本的短期性矛盾..从而像养老、医疗、失业、伤残等领域无法形成有效率的私人保险市场;只能通过政府采用强制式的社会保险4．房地产税能够抑制房价吗为什么答案提示：在需求过旺和市场的寡头或准寡头垄断状态没有改变的情况下;只要开发商能够以市场价格获得所需要的任何数量资本;房屋供给曲线就是完全水平的..降低土地出让金也不会降低房价;而只会增加开发商利润..征收统一的房地产税不一定就会抑制房价;存在多种可能效应。

税法原理复习资料（内部资料）第一章导论第一节税收概述一、税收的概念、本质和特点(一)税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。

(二)税收的本质税收的本质反映了一种特殊的分配关系。

它表现在：1、国家征税凭借的是政治权力。

2、税收体现一定的社会产品分配关系。

(三)税收的特征(即三性)税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一部分社会剩余产品，必然要求税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。

二、社会主义社会税收存在的客观必然性(一)税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一。

(二)多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系。

(三)通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。

(四)税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆。

第二节税法概述一、税法的概念及特点(一)税法的概念税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。

税法的表现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。

(二)税法的特点1、税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。

2、在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性。

3、在处理税务争议所适用的程序上，税法与其他部门法不同。

首先要分清争议的性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务，以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调解程序。

二、税法的调整对象税法的调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。

包括以下几个方面：1、税务机关与社会组织、公民个人之间发生的经济分配关系。

2、税务机关与社会组织、公民个人在征收过程中的征纳程序关系。

3、国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之间，因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系。