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第八章税收原理一、重要概念1. 纳税人与负税人(tax payer and bearer)纳税人又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
负税人指最终负担税款的单位和个人。
在税收不转嫁的情况下，负税人与纳税人是一致的；在税收转嫁的情况下，负税人与纳税人不一致。
2. 起征点与免征额(tax threshold and exemption)起征点指税法规定的对课税对象开始征税的数额。
免征额指税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。
起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。
两者的本质区别在于，当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税。
3. 直接税与间接税(direct and indirect taxes)直接税指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税，纳税人和负税人相一致。
间接税是指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税；在很多情况下，纳税人往往不是真正的负税人。
4. 税收转嫁与税收归宿(tax shifting and incidence)税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。
这就是说，最初纳税的人不一定是最终的实际承担者。
税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。
每种税以及不同税种在不同的经济条件下，其转嫁的方式、转嫁的过程是不一样的，但每项税最终总是要由一定的人来负担的。
5. 局部均衡分析与一般均衡分析(partial and equilibrium analysis)所谓局部均衡分析，是指在其他条件不变的情况下分析一种商品或生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定。
换言之，局部均衡分析是假定某种商品或生产要素的价格只取决于它本身的供求状况，不受其他商品或生产要素的价格和供求状况的影响。
税收学原理第三版课后答案【1】学习长征精神写一篇红字“长征万里路遥迢，风萧萧，雨飘飘。
浩气比天，千军势如潮。
为雪国耻洒热血，真理在，恨难消。
梦断推窗听鼓角，冷月皎，流萤高。
身居京华，常盼归鸿早。
抽出心丝填旧句，写往事，万年骄。
”李志民在《江城子——忆长征》这首词中，它生动地描述了红军在长征中所经历的艰辛。
有人说“红军队伍是地球上一根长长的红飘带。
”是啊!红军在地球的每一个角落都留下了足迹。
湘江，一条碧绿的河流，如今却被鲜血染红，这血是我们红军所流，它时时提醒着人们保卫自己祖国，为祖国利益所战!在长征途中，红军需翻过一座座雪山，穿过一片片草地，红军不能因为累而停下脚步，因为此时此刻的每一分钟都可能涉及国家安全。
1927年8月1日周恩来、朱德、贺龙、叶挺、刘伯承等领导了著名的八一南昌起义，对国民党反动派的第一枪武装抵抗被打响。
在南昌起义影响下，全国暴发了秋收起义、广州起义、百色起义等大小武装起义100多次，建立了井冈山根据地、中央根据地、陕北根据地等十几个革命根据地到1930年，全国红军发展到10万人。
蒋介石心有不甘，开始“围剿”，但是红军在周恩来、朱德指挥下，执行毛泽东的战略战术原则，胜利粉碎敌人四次“围剿”。
如今，提到红军的长征，我们不会感到羞耻，【2】学习长征精神写一篇红字我们现在的生活多么美好呀!你知道，是那些革命烈士牺牲了宝贵的生命，换来我们今天的幸福生活，让我们快乐地依偎在祖国的怀抱里。
那些革命先烈，多么伟大呀!他们用鲜血，把五星红旗染得鲜红。
他们用生命，换来现在的和平时代。
他们的尸体掉在通往胜利的路上。
他们用自己的躯体，建造了成功的大厦。
他们的英雄事迹，记录了革命的艰辛，可他们没有放弃，他们用坚定的信念，赢得了胜利女神的眷顾，在历史上写下了光辉的一页。
就如中国最早的马克思主义者李大钊;有“砍头不要紧，只要主义真”的夏明翰;还有伟大的抗日民族英雄杨靖宇;在烈火与热血中得到永生的叶挺;生的伟大，死的光荣的刘胡兰……他们为了挽救国家的危亡，为了实现国家的富强，这些爱国志士献出了宝贵的生命，可他们的精神却永远让我们铭记在心中;尽管先烈们每一个人的生命在历史长河中，都是平凡而渺小的。
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
国家税收》练习题参考答案第一部分 参考答案 、名词解释1、税收： 是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力参与国民收入分配的一种活动。
2、税收原则： 税制原则即税制建立的原则， 是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则， 它是 判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。
3、公平原则： 是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各个纳税人之间的税负水平保持均衡。
4、税收成本： 税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳 税成本及课税负效应三个部分。
5、资源配置职能： 通过本身的收支活动引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会 资源配置的最优效率状态。
6、税负转嫁： 税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
7、税源 ：税源即税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
8、税基： 税基是指税法规定的应纳税额计算的基础，也称计税依据。
一是指某种税的经济基础。
二 是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。
它包括实物量与价值量两类。
9、税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，中国现行的税率主要有 比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
10、比例税率： 比例税率是指税额与征税对象按同一比例增长的税率。
11、速算扣除数 ：速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。
它是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。
12、累进税率： 是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。
是随着课税对象数额增加而递 增的税率。
13、全额累进税率： 全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
在课税对 象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。
《税收学原理》习题参考答案第一章税收概念和中国税收概况1．税收有那些主要特征？答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素？答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。
3．税收有那些主要类别？答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。
4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。
在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。
为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。
要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。
这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。
强制性是税收的固有特征。
5．税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？答案提示：不正确。
由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。
参考答案第一章税收基本原理一、名词解释1.税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种分配形式。
2.纳税人：简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
3.累进税率：是指按课税对象数额的大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率。
4.税收的法治原则：就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，依法治税。
5. 税收制度：简称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
二、单项选择题1.D2.B3.C4.A5.C6.C7.D8.A9.B 10.D11.D 12.C 13.B 14.A 15.B 16.A 17.C 18.B 19.D 20.D三、多项选择题1.ABC2.AB3. ABC4.ACD5.ABD6. ABCD7.AC8.ABD9. ABD 10. ABCD11. ABC 12. ACD 13. ABCD 14. BD 15. ABCD 16. BCD17. AC 18. ABC 19. BD 20. ACD四、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.√ 15.√五、简答题1.税收形式特征包括无偿性、强制性和固定性，税收的三个特征是互相联系、缺一不可的。
税收的强制性决定了征收的无偿性，而强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，税收的特征使税收区别于其他财政收入形式。
2.相同点：税收与国债都是国家财政收入的组成部分。
不同点：（1）财政作用不同；（2）形式特征不同3.中国现行税法的法律层次包括：（1）由全国人民代表大会或人大常委会制定的税收法律；（2）由全国人大或人大常委会授权国务院制定的暂行条例或规定；（3）国务院制定的税收行政法规；（4）地方人民代表大会及常委会制定的税收地方性法规；（5）国务院主管部门制定的税收部门规章；（6）地方政府制定的税收地方规章。
