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注册会计师考试审计知识点：审计的性质
第一章审计概述
审计的性质、要素：
1.审计的性质
合理保证与有限保证
2.审计要素
（1）三方关系
审计业务三方关系人：
被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：
被审计单位在治理层（委托人）、注册会计师（审计人）、被审计单位管理层（被审计人）。
（2）财务报表（鉴证对象）
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
（3）财务报表编制基础（标准）
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
（4）审计证据
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。
（5）审计报告
注册会计师应当针对财务报表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
初级审计师《审计专业相关知识》单项选择题试题及答案初级审计师《审计专业相关知识》单项选择题试题及答案1.从审计的性质和地位上看，较之于其他经济监督的主要区别在于( )。
A.独立性B.广泛性C.权威性D.公正性【正确答案】：A2.审计的基本职能是( )。
A.经济司法B.经济监督C.经济鉴证D.经济评价【正确答案】：B3.从历史上看，民间审计起源于( )A.美国B.中国C.法国D.英国【正确答案】：A4.实施审计准则，可以赢得社会公众对( )的信任。
A.审计证据B.审计报告C.审计人员D.审计工作底稿【正确答案】：B5.我国独立审计准则的制定依据是( )。
A.《审计法》B.《会计法》C.《注册会计师法》D.《企业会计准则》【正确答案】：C6.审计人员对存货监督盘点所或获得的证据可以证实存货的( )。
A.所有权B.计价C.存在性D.完整性【正确答案】：C7.审计机关对审计工作底稿复核人员不包括( )。
A.项目负责人B.部门负责人C.专职复核人员D.被审计单位内部审计人员【正确答案】：D8.( )是保证企业财产安全完整的`一种内部控制措施。
A.经济效益控制B.业务程序控制C.财产管理控制D.内部会计控制【正确答案】：C9.评审内部控制制度通常称为( )。
A.实质性测试B.符合性测试C.了解测试D.重点测试【正确答案】：B10.盘点库存现金通常采用( )的方式进行。
A.预告B.强制C.突击D.从快【正确答案】：C11.整群选样方法可缩短选样和抽查的时间，但抽样风险( )。
A.一般B.较大C.较小D.没有【正确答案】：B12.系统选样法的抽样间隔=总体量÷( )X随机起数点。
A.抽样单位B.金额单位C.样本量D.总体误差【正确答案】：C13.简式审计报告的主要适用于( )。
A.国家审计B.内部审计C.效益审计D.民间审计【正确答案】：D14.期后事项的发生时间是从审计外勤工作日起至会计报表( )止的期伺。
1、审计：是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。
2、审计产生的前提条件：受托经济责任关系的确立。
3、审计职能：○1经济监督；○2经济评价；○3经济鉴证；估价与4提而导致工作失误并造成审计委托人及社会利害关系人的重大经济损失而应承担的法律责任。
（法律责任<前提条件是违法>）：如果是由于审计人员的过失而未能发现和揭示财务报表中得重大错报，或者是由于审计人员的欺诈而导致财务报表出现重大错报，从而给被审单位的第三者造成了经济损失，审计人员则要承担相应的民事责任甚至刑事责任。
）（界定、判断P77）8、导致审计人员法律责任的原因：（1）违法行为的主体为审计人员；（2）审计人员在主观上有故意或过失的心态；（3）审计人员客观上实施了违反国家法律法规的行为，行为结果侵犯了利害关系人的合法权益；9、规避审计法律责任的主要措施：○1遵守执业准则和职业道德要求；○2谨慎选择委托单位；○3招收合格的注册会计师助理人员；○4严格签订审计业务约定书；○5深入了解委托单位业务；○6聘请懂行的律师；○7建立健全的会计师事务所质量控制制度；○8提取风险基金或购买责任保险；10、审计准则：又称审计标准或执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则它是审计工作质量的权威性判断标准。
审计准则的内容：一般准则、工作准则、报告准则；11、质量控制准则：是指为了确保会计事务所的审计工作，符合审计准则和工作规范的要求而建立的制度、方针政策和程序的总称。
内容：（一）全面质量控制：○1职业道德准则；○2专业胜任能力；○3工作委派；○4督导；○5咨询；○6业务承接；○7监控；（二）项目审计的质量控制：○1指导；○2监督；○3复核；12、审计职业规范体系内容：○1独立审计准则；○2CPA职业道德准则；○3CPA质量控制准则；○4CPA 后续教育准则；13、职业道德的六项内容：1）、一般原则—诚信、独立性、客观原则；2）、专业胜任能力要求；3）、技术规范；4）、对被审计单位责任；5）、对同行责任；6）、在承接业务中其他责任；14、审计计划：指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
一．审计的概念：是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
二．审计的两个基本特征：独立性和权威性。
（一）独立性：保证审计工作顺利进行的必要条件。
（二）权威性：审计监督正常发挥作用的重要保证。
【判断题】审计组织的独立性决定了它的权威性。
——正确！PS：现代审计理论中的三中审计关系人：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员）；第二关系人，即审计客体（被审计单位）；第三关系人，即审计委托者，与第二关系人之间存在一定的权责关系；缺一不可——原因：财产所有权与经营管理权相分离。
三．审计的属性：独立性的经济监督活动——经济监督是审计的性质独立性原则：（一）机构独立：（二）经济独立：审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。
（三）精神独立：四．审计的目标：审计和评价审计对象所要达到的目的和要求，是指导审计工作的指南。
除受审计对象的制约意外，还主要取决与审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。
（一）真实性和公允性（二）合法性和合规性（三）合理性和效益性五．审计的对象：审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
（一）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（二）被审计单位的财务报表和其他有关材料呢PS：一、审计的主体：审计机构和审计人员，即实施审计监督的执行者。
二、审计的范围：审计监督客体的外延，是审计对象的组成部分，具体的说就是被审计单位。
三、审计的主要内容：构成审计对象的内涵，即财务收支及经营管理活动。
【判断题】财务报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。
——正确！六．审计的职能：审计本身所固有的内在功能。
