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专科《审计学》一、（共75题,共150分）1. 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( ) （2分）A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审计意见D.义务豁免.标准答案：C2. 下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) （2分）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的.标准答案：C3. 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( ) （2分）A.1年B.2年C.3年D.4年.标准答案：C4. 下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( ) （2分）A.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当.标准答案：C5. 下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( ) （2分）A.截止B.完整性C.发生D.准确性.标准答案：A6. 注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差（2分）A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同.标准答案：A7. 下列关于审计证据的表述，错误的是( ) （2分）A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序.标准答案：C8. 审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( ) （2分）A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查范围.标准答案：D9. 下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( ) （2分）A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理.标准答案：D10. 对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( ) （2分）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益.标准答案：C11. 在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( ) （2分）A.所有权结构B.组织结构C.投资活动D.资本结构.标准答案：C12. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( ) （2分）A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳.标准答案：D13. 对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( ) （2分）A.发生B.分类和可理解性C.完整性D.截止、分类.标准答案：D14. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( ) （2分）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当.标准答案：A15. 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是( ) （2分）A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录.标准答案：D16. 下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( ) （2分）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性.标准答案：D17. 在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是( ) （2分）A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符.标准答案：C18. 在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( ) （2分）A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据.标准答案：A19. 下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( ) （2分）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露.标准答案：A20. 为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( ) （2分）A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B.核对购货发票与截止测试报告C.核对购货发票与客户对账单D.将应付账款的函证与截止测试结合起来.标准答案：B21. 注册会计师不应该负的责任是（）。
*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所： 项目负责人： 日期： *******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所： 被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：索引号： BA 财务报表截止日/期间：复核： 日期：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；（一）实施的风险评估程序注：1． 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（二）了解的内容和评估出的风险2风险评估程序1执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较……*******会计师事务所有限公司 2011版1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：●被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？●行业的总体发展趋势是什么？●行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？●市场需求、市场容量和价格竞争如何？●行业上下游关系如何？●谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？●被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性例如：●行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？●行业生产经营和销售是否受季节影响？（3）产品生产技术的变化例如：●本行业的核心技术是什么？●受技术发展影响的程度如何？●行业是否开发了新的技术？●被审计单位在技术方面是否具有领先地位？（4）能源供应与成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？（5）行业的关键指标和统计数据例如：●行业产品平均价格、产量是多少？●被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？●竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例例如：●被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？●是否仍采用行业核算办法？（2）受管制行业的法律框架（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3.对公共实体部门的特殊考虑4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动例如：●当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？●利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？三、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：被审计单位的性质● 详细描述：（一）所有权结构 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。
了解所有权结构，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算；了解其控股母公司（股东）与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况等。
（二）治理结构 注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。
例如，董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事；治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况。
（三）组织结构 复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。
（四）经营活动 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。
注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。
（五）投资活动 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。
（六）筹资活动 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。
（七）财务报告 1.会计政策和行业特定惯例； 2.收入确认惯例； 3.公允价值会计核算； 4.外币资产、负债与交易； 5.异常或复杂交易的会计处理。
被审计单位对会计政策的选择和运用1.重大和异常交易的会计处理方法； 2.在缺乏权威性标准或共识、有争议或的或新兴领域，采用重要会计政策产生的影响；3.会计政策的变更； 4.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
例题：1.在了解了被审计单位的外部环境之后，注册会计师准备了解被审计单位的性质，了解被审计单位性质的主要目的在于（）。
A.了解被审计单位在所处行业中的地位B.理解预期在被审计单位财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报C.获知被审计单位所采用的会计准则D.知悉被审计单位管理层存在的动机或压力正确答案：B解析：了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报。
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）CA项目：/期间：编制：日期：一、审计目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。
从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。
项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）收入来源（2）主要产品或服务及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）主要子公司和联营企业（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置（4）资本性投资活动（5）对未纳入合并范围的实体的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际收益股东（5）衍生金融工具的运用7．财务报告（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；（2）收入确认惯例（3）公允价值会计核算（4）外币资产、负债与交易（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。
审计学原理简答题总结及考试题附答案1.简述审计准则的涵义和作⽤。
审计准则⼜称审计标准，是专业审计⼈员在实施审计⼯作时，必须恪守的最⾼⾏为准则，它是审计⼯作质量的权威性判断标准。
作⽤：1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任2.可以提⾼审计⼯作的质量3.可以维护审计组织和⼈员的合法权益4.可以促进国际审计经验的交流。
2.简述注会审计的特征。
（1.）受托有偿审计（2.）审计容依审计业务约定书⽽定（3）.审计结果为审计报告3.简述会计责任和审计责任及其表现。
ppt158、80会计责任：被审计单位对进⾏会计核算，编制会计报表所应负的责任。
表现：错误、舞弊、经营失败。
审计责任：注册会计师执⾏审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
表现：违约、过失、欺诈。
4.请⽐较顺查法和逆查法。
顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：系统，全⾯，可以避免遗漏缺点：⾯⾯俱到，不能突出重点，⼯作量太⼤，耗费⼈⼒，时间太多适⽤于：业务⼗分简单，或⼀些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进⾏审计时，才能使⽤这种⽅法，以便查清全部问题。
逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：便于抓住问题的实质，⼜可以节省⼈⼒和时间。
缺点：不能全⾯审查问题，易有遗漏适⽤于：规模较⼤，业务较多的⼤中型企业单位和凭证较多的单位5.简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。
认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报6.简述注会审计发展的⼏个阶段。
英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计7.简述政府审计的特征。
1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计⼯作的独⽴性4）审计围的⼴泛性8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执⾏进⾏适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独⽴性要求的情况，并采取适当⾏动予以解决。
审计学问答题1.列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项（P64）答：（1）经济利益因素可能损害独立性，如鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。
（2）自我评价因素可能损害独立性，如鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（3）关联关系因素可能损害独立性，如与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
（4）外界压力因素可能损害独立性，如：在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。
2.解释实质上的独立和形式上的独立的含义。
（P64）什么是审计的独立性，它的含义是什么答：审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。
其对审计工作来讲至关重要。
因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。
通常的理解，独立性包括实质上与形式上的独立性两个方面含义。
a.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
b.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
3.什么是审计证据?它包括哪些内容?（P115）答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的内容包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
会计记录中含有的信息包括对初始分录的记录和支持性记录。
其他信息包括：a注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。
b、注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息。
尊敬的[接收单位名称]领导：您好！我谨代表[发信单位名称]，向您介绍我公司（单位）的审计工作情况，以促进双方的了解与合作。
以下为具体内容：一、公司（单位）简介[发信单位名称]成立于[成立时间]，是一家[主营业务]的企业（单位）。
多年来，我公司（单位）秉承[经营理念]，致力于[发展目标]，在业界取得了良好的口碑和业绩。
二、审计工作概述1. 审计机构设置我公司（单位）设立了专门的审计部门，负责对公司（单位）内部的财务、经营、管理等方面进行全面审计。
2. 审计工作职责（1）对财务报表进行审计，确保财务信息的真实、准确、完整。
（2）对内部控制制度进行审查，提出改进意见，确保内部控制的有效性。
（3）对经营业务进行审计，发现潜在风险，提出防范措施。
（4）对管理层进行离任审计，确保交接工作的顺利进行。
3. 审计工作流程（1）制定审计计划：根据公司（单位）实际情况，制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、时间等。
（2）实施审计：按照审计计划，对财务报表、内部控制制度、经营业务等方面进行审计。
（3）出具审计报告：对审计过程中发现的问题进行分析、总结，形成审计报告，提出改进建议。
（4）跟踪整改：对审计报告中提出的问题，督促相关部门进行整改，确保整改措施落实到位。
三、审计工作成果1. 提高了公司（单位）财务管理水平，确保了财务信息的真实、准确、完整。
2. 完善了内部控制制度，降低了经营风险。
3. 提升了公司（单位）管理水平，提高了运营效率。
4. 为公司（单位）决策提供了有力支持。
四、合作意向鉴于我公司（单位）与[接收单位名称]在业务领域具有互补性，我们希望与贵单位建立合作关系，共同推动双方业务发展。
以下是合作意向：1. 互相提供审计服务，提高审计质量。
2. 交流审计经验，共同提升审计水平。
3. 开展联合审计项目，拓展业务范围。
4. 共同培养审计人才，为行业发展贡献力量。
敬请[接收单位名称]领导予以关注，期待双方携手共创美好未来！此致敬礼！[发信单位名称][发信日期]【范文】尊敬的[接收单位名称]领导：您好！我谨代表[发信单位名称]，向您介绍我公司（单位）的审计工作情况，以促进双方的了解与合作。
审计谈话记录模板尊敬的各位与会人员，为了进一步提高审计谈话的质量和效果，我特别准备了一份审计谈话记录模板，希望能够为大家提供一些借鉴和参考。
首先，我将介绍一下审计谈话的基本要求和目标。
审计谈话是审计工作中的一项重要环节，通过与被审计单位的负责人和相关人员进行沟通交流，了解被审计单位的财务状况、财务管理制度以及存在的问题和风险，进而向被审计单位提供建议和改进措施。
因此，审计谈话的目标主要包括：1.了解被审计单位的财务状况和财务管理制度；2.发现被审计单位存在的财务问题和风险；3.提供具体的改进建议和措施，帮助被审计单位改善财务状况和风险管理能力。
接下来，我将详细介绍审计谈话记录的内容和格式。
1.谈话时间：记录谈话的具体日期和时间，以便查阅和追溯。
2.谈话地点：详细记录谈话地点，如会议室名称或具体位置，便于查阅和复核。
3.与会人员：列出所有与会人员的姓名和职位，包括审计人员、被审计单位负责人和相关人员等。
4.谈话主题：简要概括审计谈话的主要内容和目的，便于对话记录的分类和整理。
5.谈话内容：详细记录审计谈话的具体内容和要点，包括被审计单位的财务状况、财务管理制度、发现的问题和风险等。
这部分需要准确记录，避免出现理解偏差或遗漏重要信息等情况。
6.发现问题：详细记录在审计谈话中发现的问题和风险，包括问题的性质、具体情况以及影响等。
同时，还需要准确记录与会人员对问题的解释和回应。
7.建议和措施：根据审计发现的问题和风险，提供具体的建议和改进措施。
这部分需要详尽、具体，同时需要与会人员在谈话中的反馈和意见。
8.谈话记录人：记录谈话的人员姓名和职位，以便对谈话记录的真实性和可靠性进行追溯。
最后，我想再次强调一下审计谈话记录的重要性和准确性。
谈话记录是审计工作的重要组成部分，对后续的审计结果和成果产生直接影响。
因此，记录人需要保持客观、中立的态度，准确而详尽地记录审计谈话的内容和要点。
同时，与会人员也需要对谈话记录的准确性进行核查和确认，确保记录内容的真实性和可靠性。
最新审计报告模板最新审计报告模板「篇一」一、被审计单位概况：简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部管理及考核方式、主要管理人员、员工数量等。
此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据（账面数据）还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下面“审计发现/审计结果”分开了。
解决建议：根据被审计单位平时是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定：（1）如被审计单位平时另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表具体反映。
对于本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题（如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等），此处也不必详述，应列在“审计发现/审计结果”部分具体反映。
（2）如被审计单位平时不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，并进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情。
同时，将本次审计所做的主要调整情况，以及本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。
无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”专门反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最后一期的数据，以便对比。
二、审计结果、发现的问题以及审计意见：对审计得出的具体结论及发现的问题逐项给予揭示和评价，包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的原因（包括内在原因与环境原因）等。
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2．法律环境及监管环境策3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：该企业属于民营企业2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图财务部门工作岗位可以分为基本工作岗位和电算化会计岗位。
1.基本工作岗位共设置五个工作岗位，岗位设置图表2-2：2.电算化工作岗位设置如图表2-3：（2）对图示内容作出详细解释说明会 计 主 管出纳会计 核 算稽 核会计 档案 管理图表2-2 财务部门基本工作岗位设置图图表2-3 会计电算化工作岗位图设置图4．经营活动（1）主营业务的性质：铝行业工业设备（2）主要产品及描述5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序1．关键业绩指标3．预测、预算和差异分析。
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篇一：了解被审计单位行业状况_模版
了解被审计单位行业状况
客户名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司财务报表期间:20xx索引号：b11
编制人及复核人员签字:郑智夏华丽
篇二：2-了解被审计单位的性质(2)_模版
了解被审计单位的性质（2）
客户名称:南宁俊业财务报表期间:20xx年1月-12月索引号：b15编制人及复核人员签字:李好
篇三：2-1-0风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
部因素；2．被审计
单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况
1
此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风
险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2
此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（1）所在行业的市场供求与竞争
2．法律环境及监管环境
策
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动
三、被审计单位的性质
（一）实施的风险评估程序。
