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下列关于了解被审计单位及其环境的作用的做法了解被审计单位及其环境对审计工作的重要性不言而喻。
只有全面了解被审计单位的性质、规模、组织结构以及其所处的行业背景和法律、法规环境等，审计师才能更好地把握审计风险，并确保审计工作的有效性和准确性。
同时，了解被审计单位及其环境还能帮助审计师对被审计单位的内部控制环境进行评估，并排查潜在的审计风险。
下面将详细介绍一些了解被审计单位及其环境的做法及其作用。
首先，了解被审计单位的性质和规模是审计工作的基础。
通过查看被审计单位的企业类型、所有权结构、注册资本、业务范围等信息，可以对被审计单位的运营状况有一个初步的了解。
这有助于为审计师后续的审计计划和工作程序制定提供依据，并准确把握审计风险。
其次，了解被审计单位的组织结构和管理层层级，对于审计师来说也是非常重要的。
通过了解被审计单位的组织结构，审计师可以了解到各个部门的职责和功能，并从中判断被审计单位的内部控制环境是否健全。
而了解被审计单位的管理层层级，可以了解到各个管理层的决策权和责任，并有助于审计师在工作过程中与被审计单位的管理层进行沟通和合作。
此外，了解被审计单位所处的行业背景也是审计工作的重要组成部分。
不同的行业有不同的特点和规范，了解行业的发展趋势、市场竞争状况、相关政策法规等，有助于审计师更准确地判断被审计单位的财务报表是否符合行业特点和要求，并避免因未考虑行业变化而导致的审计风险。
除了上述方面，了解被审计单位及其环境还需要审计师关注一些其他信息，如被审计单位的历史财务信息、前期审计结果、重要会计估计和核算方法等。
这些信息能够帮助审计师更好地理解被审计单位的财务状况和业务特点，从而提高审计工作的准确性和可靠性。
总之，了解被审计单位及其环境对于审计工作的重要性不言而喻。
审计师只有全面了解被审计单位的性质、规模、组织结构、行业背景和法律、法规环境等，才能更好地把握审计风险，并为审计工作的有效性和准确性提供保障。
如何了解被审计单位及其环境对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：（一）查阅以前年度的审计工作底稿对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。
（二）询问被审计单位管理层和员工询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。
如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。
如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。
如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。
（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。
注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。
外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：了解被审计单位及其环境● 详细描述：一、总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）与被审计单位产品相关的生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。
【举例1】DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：DF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源，DF电子低价接单在业界几乎是众所周知。
根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有50亿元左右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达200多家。
【举例2】（2012年）乙公司委托第三方加工生产A产品。
自2011年1月起，新增丁公司为委托加工方。
乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。
管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。
注册会计师发现，2011年A产品的退货大部分由丁公司加工。
（二）法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
审前准备、审计实施、审计报告这三个环节，是审计⼯作的主要环节。
在审计中，着⼒把握好上述三个主要环节，就可以抓住重点，有效提⾼⼯作效率和质量，收到事半功倍的效果。
笔者结合⼯作实践，对审计中如何把握好上述三个环节，浅谈⼏点体会。
⼀、审前准备环节 审前准备，是对审计项⽬实施审计前所做的各项准备⼯作，本环节的重点是做好周密、细致的审前调查，制定切实可⾏的实施⽅案。
现在的审计项⽬往往由于⼀个⾏业、⼀个企业集团、⼀个项⽬、⼀类资⾦点多⾯⼴，情况复杂，如果不搞审前调查就仓促上阵，就会打乱仗甚⾄败仗。
俗话说：磨⼑不误砍柴功。
要下⼒⽓调查研究审计项⽬涉及的相关情况，确认与被审计单位财政财务收⽀真实、合法、效益有关的审计风险，突出审计重点。
对⼀些重点审计项⽬，更要花⾜够长的时间搞审前调查，确定审计重点，制定具体的、切实可⾏的审计实施⽅案。
实践证明，凡是审计成果⽐较突出、审计质量⽐较⾼的审计项⽬，都进⾏了充分的审前调查。
如何把握审计调查的重点：⼀是了解被审计单位内部控制制度的建⽴和执⾏情况，管理层对内部控制及其重要性的认识、态度和实际⾏动，对财务管理是否重视，领导和财务主管⼈员是否有较好的⼈品和诚信，这是任何部门、单位能否有效执⾏财经法规的关键。
⼆是了解被审计单位的总体情况，如单位的经济性质、资⾦收⽀规模、财政财务⾪属关系、业务流程、财务核算制度及涉及的法规、制度，掌握管理上的薄弱环节。
三是了解被审计单位与所属及其他单位的经济往来。
在审前调查的基础上，对审计对象进⾏认真分析，做出正确的判断，为合理组织审计⼒量，采取切实可⾏的审计⽅法、⼿段，制定有针对性、可操作性的审计实施⽅案，是审前准备应把握的⼜⼀重点。
审计实施⽅案应准确确⽴审计⽬标，突出重点，明确审计的具体内容，对审计⼈员进⾏合理分⼯，对⼯作完成的时间做出较准确的计划。
审计⽬标是审计监督的根本⽬的，突出重点是审计⼯作的灵魂和重要原则，审计的具体内容是在确认⽬标和重点基础上对审计⼯作的细化，合理配备审计⼈员可有效地充分利⽤审计资源。
下列关于了解被审计单位及其环境的作用的做法了解被审计单位及其环境是审计工作中的重要环节，也是保障审计质量的基础之一、通过充分了解被审计单位及其环境，审计师可以更好地识别风险，确定审计程序，并采取相应的应对措施，以确保审计工作的准确性和可靠性。
下面将介绍几种了解被审计单位及其环境的重要做法。
首先，审查被审计单位的内部控制制度。
内部控制制度是被审计单位进行经济活动的基础，对于审计师来说是非常重要的。
审计师应该了解被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，并能够识别可能存在的弱点和风险。
审计师应该通过查看内部控制制度的文件和记录，与被审计单位的管理层和内部控制专业人员进行交流，以确保对被审计单位的内部控制制度有一个全面的了解。
其次，了解被审计单位的经营状况和财务状况。
审计师需要了解被审计单位的经营情况，包括主要的经营业绩指标、市场地位、竞争对手等。
对于财务状况的了解包括被审计单位的资产负债表、利润表和现金流量表，以及相关的会计和财务记录。
通过对被审计单位的经营状况和财务状况的了解，审计师可以确定审计程序，并评估其财务报表的可靠性。
第三，与被审计单位的管理层和内部控制专业人员进行沟通。
与被审计单位的管理层和内部控制专业人员进行沟通是了解被审计单位及其环境的重要途径之一、审计师可以通过与被审计单位的管理层互动，了解被审计单位的战略目标、经营风险以及内外部监管要求等信息。
与内部控制专业人员的沟通可以帮助审计师更好地了解被审计单位的内部控制制度，并确定可能存在的问题和风险。
第四，考虑被审计单位的行业特点和法律法规要求。
不同行业有不同的业务模式、发展趋势和竞争机制，审计师应该了解被审计单位所处行业的特点和规模，以便更好地确定审计程序和评估风险。
此外，审计师还需要了解适用的法律法规要求，以确保审计工作的合规性。
最后，定期更新对被审计单位及其环境的了解。
被审计单位及其环境是不断变化的，审计师需要定期更新对被审计单位及其环境的了解。
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位索引号2100项目截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、实施的风险评估程序风险评估程序索引号执行人1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环2110境以及其他外部因素；(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。
(3)其他相关程序。
2．了解被审计单位的性质，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、2110营销策略等相关情况；(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；(5)其他相关程序。
风险评估程序索引号执行人3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等；(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)；(3)其他相关程序。
21104．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。
(2)其他相关程序。
注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。
注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如何管理经营风险。
21105．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策以及不同层次部门的业绩报告等；(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；(3)其他相关程序。
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被审计单位及环境是指在进行审计工作的过程中，需要了解被审计单位的基本情况和所处的外部环境。
了解被审计单位及其环境并评估其重大错报风险被审计单位是指接受审计师进行财务报告审计的组织或机构。
了解被审计单位及其环境，并评估其重大错报风险对于审计师来说是非常重要的，因为这可以帮助审计师在进行审计时识别潜在的错误或欺诈行为。
了解被审计单位的环境包括以下几个方面：1. 企业背景和运营情况：审计师需要了解被审计单位的行业背景、市场竞争情况、经营策略和目标，以及市场前景等。
这可以帮助审计师更好地理解被审计单位的运营模式和业务风险。
2. 公司治理结构：审计师需要了解被审计单位的公司治理结构，包括董事会的组成、独立性和职责，高级管理层的背景和经验，以及内部控制和风险管理体系的建立情况。
这有助于审计师评估被审计单位的内部控制有效性以及潜在的管理层欺诈行为。
3. 财务报告制度和过程：审计师需要了解被审计单位的财务报告制度和过程，包括财务报告的编制准则、会计政策选择和财务报表披露。
这可以帮助审计师评估被审计单位是否按照适用的会计准则编制财务报表，并确定潜在的错误或欺诈行为。
评估重大错报风险是审计师的一个重要任务，它包括以下几个步骤：1. 识别重大错报风险：审计师需要识别可能导致财务报告出现重大错报的风险因素。
这些风险因素包括管理层的欺诈动机、内部控制的不足、会计估计的不确定性等。
2. 评估重大错报风险的程度：审计师需要评估重大错报风险的程度，即判断其对财务报告的影响程度。
如果重大错报风险较高，审计师可能需要加强对相关账户余额和交易的审计程序。
3. 设计相应的应对措施：根据评估结果，审计师需要设计相应的应对措施来减轻重大错报风险。
这可能包括增加审计程序的范围和深度，增加对关键账户余额和交易的测试，以及加强与被审计单位管理层和内部控制人员的沟通。
总之，了解被审计单位及其环境，并评估其重大错报风险是审计师进行财务报告审计的重要工作。
只有通过深入了解被审计单位的经营环境和内部控制情况，以及评估重大错报风险的程度，并采取相应的应对措施，审计师才能更好地履行其职责，提高审计质量。
