审计—了解被审计单位

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：了解被审计单位及其环境● 详细描述：一、总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）与被审计单位产品相关的生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。

【举例1】DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：DF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源，DF电子低价接单在业界几乎是众所周知。

根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有50亿元左右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达200多家。

【举例2】（2012年）乙公司委托第三方加工生产A产品。

自2011年1月起，新增丁公司为委托加工方。

乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。

管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。

注册会计师发现，2011年A产品的退货大部分由丁公司加工。

（二）法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表
编制说明：在进行了解时，应考虑下列表格中列示的项目。

在记录了解的内容时，如果涉及到多个项目，可以综合考虑并予以记录。

在记录了解的内容和评估的风险时，应注明被调查人姓名、职位、相关的星系来源及相关工作底稿（如有）索引。

一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
二、被审计单位的性质
（一）所有权结构
1．被审计单位的所有权性质为外商独资企。

三、被审计单位对会计政策的选择和运用。

五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 1、了解管理层主要财务业绩指标 ① ② ③ ④ ⑤ 公司经营业绩稳定 公司近期未发生增发、债转股、改制等事项； 公司无可能被出售； 未发现公司的业绩急剧下降的风险； 管理层不存在为了维持或增加企业的股价或盈利走势而采用过度激进会计方法的做法。
2、了解管理层如何进行财务业绩衡量和评价 管理层与股东签订经营目标责任书。 信息来源：财务主管龚旭辉 结论：未识别出重大错报风险。
六、IT 在企业中的角色 IT 在企业中的角色 公司业务的开展，风险的评估、综合管理以及财务系统都与 IT 息息相关，各个部门之间的 信息系统形成了数据链。 信息来源：财务主管龚旭辉 结论：未利用 IT 专家工作。
2013.08
3
2013.08 2
2100 了解被审计单位业务 报告期内，公司未出现对其实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动； 企业正研究开发信托新产品，近年经营稳定，公司持续发展。 2、关键成功因素 不适用。 3、主要利益拥有者的影响 利益拥有者主要为公司最终控制人-天津泰达投资控股有限公司，对被审计单位的影响主要 体现在集团的整体战略布局的安排上。 信息来源：财务主管龚旭辉 结论：未发现重大异常。
信 托 业 务 三 部
信 托 业 务 四 部
信 托 业 务 五 部
托 管 部
资 产 管 理 部
风 险 控 制 部
（ 党 建 工 作 部 组 ） 人 力 资 源
综 合 管 理 部
财 务 中 心
3、投资类型（例如：投资的取得和处置，特定目的主体等） 公司主要进行自营证券投资。 信息来源：
2013.08
1
三相关行业状况法律环境和监管环境和其他外部因素1行业因素竞争环境供应商及客户关系科技发展等公司属于金融业中的信托业行业准入门槛较高地域特点比较明显市场对信托产品的需求量较大近几年发展良好

逐一设置的授权。
27
Hale Waihona Puke 第四节、识别和评估重大错报风险
包括六个问题： 识别和评估重大错报风险的审计程序（怎么做） 识别和评估两个层次的重大错报风险（内容） 内部控制对财务报表可审计性的影响 需要特别考虑的重大错报风险（特别风险） 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 对风险的修正
28
一、识别和评估财务报表层次和认定层次 的重大错报风险
用重要会计政策产生的影响； ➢ 会计政策的变更； ➢ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会
计准则和相关会计制度。 变更的适当性（合法，合理）和披露
19
重要项目的会计政策
（1）收入确认方法； （2）存货的计价方法； （3）投资的核算； （4）固定资产的折旧方法； （5）坏账准备； （6）存货跌价准备和其他资产减值准备的确定； （7）借款费用资本化方法； （8）合并财务报表的编制方法等。
（一）识别和评估重大错报风险的审计程序（怎么做） （1）在了解被审计单位及其环境（包括与风险相
关的控制）的 整个过程中，结合对财务报表中各类 交易、账户余额和披露的考虑，识别风险； ✓ 如：更新设备；宏观经济环境不好 （2）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地 与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定； ✓ 如销售困难：
✓ ③ 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发 生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
✓ ④ 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结 构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
6
询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编 制的环境；
询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针 对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施 的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否 采取适当的措施；

了解被审计单位并评估重大错报风险了解被审计单位并评估重大错报风险引言：审计是指独立的专业人员对一个单位的财务报表和财务报告的编制、记录、核算等情况进行审查、评估和发表审计意见的活动。

而被审计单位是指需要接受审计的单位，一般为企业、机构、政府等组织。

在进行审计过程中，评估重大错报风险是审计师的核心职责之一，通过分析被审计单位的内部控制和业务风险，以及评估管理层的诚信度和背景等，来判断是否存在会导致财务报表重大错报的风险。

本文将从了解被审计单位的角度出发，探讨如何评估重大错报风险。

一、了解被审计单位的背景和业务情况了解被审计单位的背景和业务情况是评估重大错报风险的基础。

审计师应该收集被审计单位的公司章程、组织架构、注册资本、经营范围、股东结构等信息，以了解被审计单位的治理结构、所有权结构和经营环境。

同时，应该关注被审计单位所在行业的特点、竞争格局、政策法规等信息，以了解行业的风险和可能存在的会计准则适用问题。

二、评估被审计单位的内部控制制度和风险管理制度内部控制制度是企业对其组织、工作流程和信息系统进行规范和控制的制度，评估被审计单位的内部控制制度有助于了解其财务报表的可靠性。

审计师应该评估被审计单位的会计信息系统是否完善，是否存在信息多重处理的问题；是否建立了适当的授权和审批制度，以及是否存在业务风险的监控和控制机制等。

此外，也需要评估被审计单位的风险管理制度，包括风险识别、评估、控制和监控等方面。

只有在内部控制和风险管理制度健全的情况下，财务报表才可能更加可靠，错误发生的概率相对较低。

三、评估管理层的诚信度和背景管理层的诚信度和背景对财务报表重大错报风险的评估也是至关重要的。

评估管理层的诚信度，可以通过调查和了解管理层的个人背景、过往业绩、与他人业务往来的情况等，以确定管理层是否存在操纵财务报表的动机和可能性。

此外，也需要关注管理层的任期、薪酬结构、持股比例等因素，以确定是否存在利益冲突和潜在的错误行为风险。

注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制知识点：了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。

3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。

在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。

注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

四、内部控制的人工和自动化成分信息技术在一些方面能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险。

人工控制在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产生了特定风险。

五、内部控制的局限性1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。

当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。

创立财经培训新标准微.信.号：CPA 会计之家 CPA ：审计过程中了解被审计单位及其环境的一些访谈技巧在CPA 《审计》教材第7章讲到审计风险评估，首先是识别风险，既了解被审计单位及其环境，主要是通过对被审计单位管理层以及相关人员的询问来实现的。

询问，又可以称之为访谈。

从访谈内容来说，在审计的不同阶段都会做访谈，每个阶段都有不同的关注点。

在风险评估阶段，与管理层的访谈主要关注的是公司外部环境的变化、公司架构和战略的变化、业务的发展情况、管理层的风格和诚信情况以及公司层面的整体控制；与内部员工的访谈，主要关注流程层面的内部控制的变化；与内部审计人员、律师顾问的访谈，主要关注公司内部缺陷、舞弊和诉讼的情况。

从访谈技巧来说，访谈前应先对访谈内容做好准备，如搜集相关的资料、列访谈提纲，与被访谈人约好时间；如与高管访谈，应先把访谈提纲发给被访谈人。

列访谈提纲时，应紧扣主题，提开放性的问题。

访谈的时候精神要高度集中，对被访谈人回答的内容进行快速的思考、判断，如有发现疑点，应继续追问。

能否从被访谈人回答的内容中发现疑点或矛盾的地方主要靠事前的准备以及知识经验的积累。

访谈时要营造一种轻松的氛围，这样被访谈人会更愿意与你分享更多的信息。

好记性不如烂笔头，访谈时要做好记录。

我们有句行话叫“no document, no done ”，可见记录对于审计工作是多么重要。

对于访谈的作用，仅仅通过访谈是无法降低风险的。

准确地说，访谈只是发现风险的一种方式。

我们通常把访谈获取的信息与其他审计证据进行相互印证、比对，如果存在矛盾的地方往往需要获取更多的证据来支撑，也就是说仅仅通过访谈来发现风险也是不充分的。

我们通常要降低的是审计风险，审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险，而被审计单位的固有风险和控制风险是无法改变的，能降低的只是检查风险，要降低检查风险就只能执行充分的实质性程序。

此文为浦江.财经原创，如需转载请注明出处！。

（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位索引号2100项目截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、实施的风险评估程序风险评估程序索引号执行人1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环2110境以及其他外部因素；(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。

(3)其他相关程序。

2．了解被审计单位的性质，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、2110营销策略等相关情况；(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；(5)其他相关程序。

风险评估程序索引号执行人3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等；(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)；(3)其他相关程序。

21104．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。

(2)其他相关程序。

注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。

注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如何管理经营风险。

21105．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策以及不同层次部门的业绩报告等；(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；(3)其他相关程序。

审计对象及环境的综合分析
审计是一项重要的财务管理工具，通过对被审计单位及其环境的综合分析，可以为决策者提供准确、可靠的信息，以及有效的风险评估。

被审计单位是指需要接受审计的组织、机构或企业，而其环境则包括内部和外部的因素。

首先，被审计单位的内部环境是审计的重要考察对象之一。

内部环境包括组织的治理结构、内部控制体系、财务报告制度等。

审计师需要了解被审计单位的治理结构，包括公司章程、股东协议、董事会组成等，以评估其决策过程的透明度和合规性。

同时，审计师还需要评估被审计单位的内部控制体系，包括财务管理、风险管理、内部审计等，以确保被审计单位的财务报告的准确性和可靠性。

此外，审计师还需了解被审计单位的财务报告制度，包括会计政策、财务报表的编制方法等，以便能够对财务报告是否符合相关法规和会计准则进行评价。

其次，被审计单位的外部环境也是审计的重要考察对象之一。

外部环境包括宏观经济环境、行业竞争环境、法律和监管环境等。

审计师需要了解被审计单位所处的宏观经济环境，包括国内外的经济形势、政策变化等，以评估其经营的稳定性和发展前景。

同时，审计师还需要了解被审计单位所处的行业竞争环境，包括市场需求、竞争对手、技术创新等，以评估其在行业中的地位和竞争优势。

此外，审计师还需要了解被审计单位所面临的法律和监管环境，包括相关法规、政策、合规要求等，以评估其合规性和风险管理能力。

综上所述，审计对象及其环境的综合分析对于审计工作的顺利进行和审计报告的准确性至关重要。

只有全面了解被审计单位的内外部环境，审计师才能够提供准确、可靠的审计意见，为决策者提供有价值的信息。

如何了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境是审计师在进行审计工作前必须进行的重要环节之一、通过了解被审计单位及其环境，审计师能够更好地理解被审计单位的业务运作情况，与被审计单位建立良好的合作关系，并准确识别风险，并为可靠的审计报告提供基础。

下面将介绍如何了解被审计单位及其环境。

首先，审查相关文件资料。

审计师可以通过阅读被审计单位的财务报表、会计记录、合同、协议、政府文件、行业规定等文件，了解被审计单位的业务范围、组织结构、法律地位、业务流程、重要合同和协议等重要信息。

这些文件能够提供关于被审计单位的基本信息和业务特点，为后续审计工作提供重要参考。

其次，与被审计单位进行沟通。

审计师可以与被审计单位的负责人、会计人员、内部控制人员等进行交流，了解被审计单位的内部控制制度、会计政策和会计处理方法、内部审计等情况。

通过与被审计单位的交流，审计师可以更加深入地了解被审计单位的业务流程和内部控制状况，为审计工作的进行提供更多信息。

第三，进行实地考察。

审计师可以亲自到被审计单位进行实地考察，参观被审计单位的生产、仓储、销售等各个环节，了解被审计单位的设施、生产线、库存情况、销售渠道等情况。

通过实地考察，审计师可以更加真实地感受被审计单位的运营情况，对业务流程的合理性和内部控制的有效性进行评估。

第四，分析外部环境。

审计师需要了解被审计单位所处的行业特点、市场竞争状况、法律法规和监管政策等外部环境因素。

通过分析外部环境，审计师可以预测被审计单位所面临的风险和挑战，并相应地调整审计工作的重点和方法。

最后，建立与被审计单位的良好合作关系。

审计师应该与被审计单位建立起互信、互助的工作关系，与被审计单位的管理层、内部控制人员进行有效沟通，共同合作完成审计工作。

通过建立良好合作关系，审计师可以获得更全面的信息，同时也能更好地理解被审计单位的内部控制制度，并有效评估内控的有效性。

总之，了解被审计单位及其环境是完成有效审计工作的基础。

第三节　了解被审计单位及其环境4知识点 ：了解被审计单位及其环境（风险评估程序的应用）★★★总体要求：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：12346【提示】上述第（ ）项是被审计单位的外部环境，第（ ）、（ ）、（ ）项以及第（5）项是被审计单位的内部因素，第（ ）项则既有外部因素也有内部因素。

（一）行业状况了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括 :1（ ）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争；2（ ）生产经营的季节性和周期性；3（ ）与被审计单位产品相关的生产技术；4（ ）能源供应与成本；5（ ）行业的关键指标和统计数据。

【案例分析 】1DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：1997年1998年1999年2000年主营业务收入（亿元） 2.37 4.508.5613.75主营业务毛利率（ ）%47.347.352.947.1DFDF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源， 电子低价接单在业界几乎是众所周知。

根据《 年中国电力年鉴》， 年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有 亿元左2001199850200右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达 多家。

【案例分析 】2012A201112（ 年）乙公司委托第三方加工生产 产品。

自 年 月起，新增丁公20%司为委托加工方。

乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 。

管理层解释，A由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工 产品并向其支付较高的委托加工费。

注册2011A会计师发现， 年 产品的退货大部分由丁公司加工。

（二）法律环境及监管环境注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：1（ ）会计原则和行业特定惯例；（ ）受管制行业的法规框架；23（ ）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；4（ ）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；5（ ）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等；6（ ）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

【导语】我们都是有梦想却不知道怎么努⼒付出的纠结体，是⼀个需要别⼈帮忙规划⼈⽣的幼稚派。

⽆忧考为⼤家整理“2020年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制”供考⽣参考。

更多注册会计师考试内容，请关注⽆忧考注册会计师考试频道。

祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 了解被审计单位的内部控制 【所属章节】 第七章风险评估 【知识点】了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制 ⼀、内部控制的要素 内部控制包括控制环境、风险评估过程(体现风险意识)、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。

⽆论怎样划分内部控制要素，注册会计师都应重点考虑某项控制是否能够以及如何防⽌或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重⼤错报。

⼆、只了解与审计相关的控制 了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。

注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并⾮所有的内部控制。

被审计单位通常有⼀些与⽬标相关但与审计⽆关的控制，注册会计师⽆须对其加以考虑。

如果多项控制活动能够实现同⼀⽬标，不必了解与该⽬标相关的每项控制活动。

三、了解内部控制的深度[⽬的/程序/局限] (⼀)了解内部控制的⽬的 1.评价控制设计是否合理 设计不当的控制可能表明内部控制存在重⼤缺陷，不需要再考虑控制是否得到执⾏。

2.确定控制是否得到执⾏ 确定内部控制是否得到执⾏，不包括对控制是否得到⼀贯执⾏的测试。

(⼆)了解内部控制的程序 1.询问被审计单位的⼈员; 2.观察特定控制的运⽤; 3.检查⽂件和报告; 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程[穿⾏测试]。

注意：询问、观察、检查、穿⾏测试的内容因交易⽽不同，见第9章、第11章第⼆节。

(三)了解内控能否代替控制测试 除⾮存在某些可以使控制得到⼀贯运⾏的⾃动化控制[⼀般控制],否则对控制的了解并不⾜以代替控制测试： 1.⼈⼯控制在某⼀时点得到执⾏，并不能表明在其他时点也有效运⾏。

中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

第四条了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

第五条了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

第二章风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第一节风险评估程序和信息来源第六条注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。

《中国注册会计师审计准则第1211 号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、风险评估程序和相关活动（参见本准则第八条）1．了解被审计单位及其环境（以下简称“了解被审计单位”）是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

了解被审计单位是必要程序，特别是为下列关键环节的职业判断提供了重要基础：（1）评估重大错报风险；（2）按照《中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定重要性；（3）考虑选择和运用会计政策的恰当性和财务报表披露的充分性；（4）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，如关联方交易、管理层对被审计单位持续经营能力的评估或考虑交易是否具有合理的商业目的；（5）确定在实施分析程序时使用的预期值；（6）应对评估的重大错报风险，包括设计和实施进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据；（7）评价已获取审计证据的充分性和适当性，如假设的适当性以及管理层口头声明和书面声明的适当性。

2．注册会计师可能将实施风险评估程序和相关活动获取的信息作为审计证据支持对重大错报风险的评估结果。

此外，注册会计师还可能获取有关类别的交易、账户余额或披露及相关认定以及控制运行有效性的审计证据，即使这些程序并非作为实质性程序或控制测试而专门计划实施的。

注册会计师还可以在实施风险评估程序的同时选择实施实质性程序或控制测试，以使审计工作更有效率。

3．注册会计师需要运用职业判断确定所要求了解的程度。

注册会计师的主要考虑是获取的了解是否足以实现本准则规定的目标。

当然，要求注册会计师对被审计单位获取的总体了解的程度，要低于管理层在管理被审计单位时所获取的了解的程度。

4．需要评估的风险包括由于舞弊导致的风险，也包括由于错误导致的风险，本准则涉及这两类风险。

但是，由于舞弊非常重大，针对为获取用于识别由于舞弊导致的重大错报风险的信息所实施的风险评估程序和相关活动，《中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》及其应用指南提出了进一步要求并提供了指引。

中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(2006修订)【法规类别】注册会计师与会计师事务所【发文字号】财会[2006]4号【失效依据】财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)【发布部门】财政部【发布日期】2006.02.15【实施日期】2007.01.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件中国注册会计师审计准则第1211号－－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

第四条了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（六）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

第五条了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

第二章风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第一节风险评估程序和信息来源第六条注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。

如何了解被审计单位及其环境对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：（一）查阅以前年度的审计工作底稿对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。

（二）询问被审计单位管理层和员工询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。

如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。

如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。

如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。

注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。

外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。