BA 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：　项目负责人： 日期： *******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所： 被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：索引号： BA 财务报表截止日/期间：复核： 日期：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。

注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；（一）实施的风险评估程序注：1． 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（二）了解的内容和评估出的风险2风险评估程序1执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较……*******会计师事务所有限公司 2011版1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：●被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？●行业的总体发展趋势是什么？●行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？●市场需求、市场容量和价格竞争如何？●行业上下游关系如何？●谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？●被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性例如：●行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？●行业生产经营和销售是否受季节影响？（3）产品生产技术的变化例如：●本行业的核心技术是什么？●受技术发展影响的程度如何？●行业是否开发了新的技术？●被审计单位在技术方面是否具有领先地位？（4）能源供应与成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？（5）行业的关键指标和统计数据例如：●行业产品平均价格、产量是多少？●被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？●竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例例如：●被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？●是否仍采用行业核算办法？（2）受管制行业的法律框架（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3.对公共实体部门的特殊考虑4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动例如：●当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？●利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？三、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）CA项目：/期间：编制：日期：一、审计目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。

从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。

注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

（二）了解的内容和评估出的风险注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。

项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）收入来源（2）主要产品或服务及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）主要子公司和联营企业（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置（4）资本性投资活动（5）对未纳入合并范围的实体的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际收益股东（5）衍生金融工具的运用7．财务报告（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；（2）收入确认惯例（3）公允价值会计核算（4）外币资产、负债与交易（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。

总索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动表 一、初步业务活动程序表 附表：初步业务活动程序表（附表） 二、业务承接/保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 （二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 （三）分析程序表（用作风险评估程序） 分析程序表（续） 二、了解被审计单位内部控制 （一）了解整体层面内部控制 1. 了解整体层面内部控制结论汇总表 2. 了解整体层面内部控制调查表 （二）了解业务流程层面内部控制 1. 了解业务流程层面内部控制结论汇总表 2. 业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 ——采购与付款 ——销售与收款 ——仓储与生产 ——货币资金 ——费用 ——工资与人事 ——财务报告编制 3. 穿行测试表 三、舞弊风险评估与应对 （一）舞弊风险评估询问记 （二）考虑舞弊风险因素 （三）分析程序及其他考虑 四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果汇总表 六、审计计划 审计计划（续） 第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 （一）控制测试结果汇总表 （二）控制运行有效性测试表 （三）控制测试审计抽样 二、实质性程序工作底稿 3000 3100 3110 4000 2220 2221-0 2221-1 2221-2 2221-3 2221-4 2221-5 2221-6 2221-7 2222 2300 2310 2320 2330 2400 2500 2600-1 2600-2 3000 第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、试算平衡表及审计调整表 （一）资产负债表试算平衡表 （二）利润表试算平衡表 （三）账项调整分录汇总表 （四）重分类调整分录汇总表 （五）列报调整汇总表 （六）未更正错报汇总表 三、与治理层的沟通函 四、专业意见分歧解决表 五、重大事项概要汇总表 六、管理层声明书 七、审计总结 八、审计工作完成情况核对表 九、业务复核核对表 2210 2211 2100 2110 2120 2120（续） 索引号 1000 1000-0 1000-1 1100 1200 2000 工作底稿名称 第四部分 其他项目工作底稿 一、对被审计单位违反法规行为的考虑 二、前后任注册会计师的沟通 （一）与前任注册会计师的沟通 （二）前任注册会计师对后任注册会计师关于沟通函的复函 （三）前任注册会计师向被审计单位获取的确认函 1. 附件确认函(不含使用限制条款) 2. 附件确认函(含有使用限制条款) 三、关联方及关联方交易 （一）就关联方问题向其他注册会计师的询证函 （二）关联方关系调查记录 （三）关联方交易调查明细表 四、持续经营 五、首次接受委托时对期初余额的审计 六、比较数据 （一）比较数据审查汇总表 七、或有事项 （一）律师询证函 （二）比较数据审查汇总表 八、期后事项 九、现金流量表 （一）现金流量表审查验算表——经营活动 （二）现金流量表审查验算表——投资活动及筹资活动 （三）现金流量表审查验算表——补充资料

2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（10）含答案一、单项选择题1、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，注册会计师需要关注内部财务业绩衡量的结果，下列相关说法中，错误的是()。

A、与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险B、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的已预期到的结果或趋势C、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的管理层的调查结果和纠正措施D、内部财务业绩衡量相关的信息可能显示管理层在编制财务报表时存在某种倾向2、下列关于了解被审计单位的性质的说法中，正确的是()。

A、对所有权结构的了解与识别关联方关系无关B、治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险C、复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险D、了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力3、下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

A、被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面B、被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素C、在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露D、如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性4、下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。

A、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响C、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响D、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估财务报表没有重大影响的经营风险5、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是()。

A、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规6、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表
编制说明：在进行了解时，应考虑下列表格中列示的项目。

在记录了解的内容时，如果涉及到多个项目，可以综合考虑并予以记录。

在记录了解的内容和评估的风险时，应注明被调查人姓名、职位、相关的星系来源及相关工作底稿（如有）索引。

一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
二、被审计单位的性质
（一）所有权结构
1．被审计单位的所有权性质为外商独资企。

三、被审计单位对会计政策的选择和运用。

第二部分 初步业务活动工作底稿
一、审计业务约定书……………………………………………………………………………29 二、审计项目组人员委派………………………………………………………………………33 三、被审计单位提供资料清单…………………………………………………………………35
第三部分 风险评估工作底稿
第四部分 了解和测试业务层面内部控制工作底稿
一、采购与付款循环……………………………………………………………………………113 二、工薪与人事循环……………………………………………………………………………127 三、生产与仓储循环……………………………………………………………………………140 四、销售与收款循环……………………………………………………………………………154 五、筹资与投资循环……………………………………………………………………………171 六、固定资产循环………………………………………………………………………………190 七、工程项目循环………………………………………………………………………………204 八、研究与开发循环……………………………………………………………………………216 九、货币资金循环………………………………………………………………………………228 十、内部控制整合审计…………………………………………………………………………238
第六部分 其他项目工作底稿
一、对舞弊的考虑………………………………………………………………………………1112 二、对法律法规的考虑…………………………………………………………………………1120 三、前后任注册会计师的沟通…………………………………………………………………1124 四、关联方及关联方交易………………………………………………………………………1134 五、持续经营能力………………………………………………………………………………1146 六、首次接受委托时对期初余额的审计………………………………………………………1151 七、会计估计……………………………………………………………………………………1156 八、期后事项……………………………………………………………………………………1165 九、对应数据……………………………………………………………………………………1171 十、含有已审计财务报表文件中其他信息的审计……………………………………………1175

逐一设置的授权。
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Hale Waihona Puke 第四节、识别和评估重大错报风险
包括六个问题： 识别和评估重大错报风险的审计程序（怎么做） 识别和评估两个层次的重大错报风险（内容） 内部控制对财务报表可审计性的影响 需要特别考虑的重大错报风险（特别风险） 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 对风险的修正
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一、识别和评估财务报表层次和认定层次 的重大错报风险
用重要会计政策产生的影响； ➢ 会计政策的变更； ➢ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会
计准则和相关会计制度。 变更的适当性（合法，合理）和披露
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重要项目的会计政策
（1）收入确认方法； （2）存货的计价方法； （3）投资的核算； （4）固定资产的折旧方法； （5）坏账准备； （6）存货跌价准备和其他资产减值准备的确定； （7）借款费用资本化方法； （8）合并财务报表的编制方法等。
（一）识别和评估重大错报风险的审计程序（怎么做） （1）在了解被审计单位及其环境（包括与风险相
关的控制）的 整个过程中，结合对财务报表中各类 交易、账户余额和披露的考虑，识别风险； ✓ 如：更新设备；宏观经济环境不好 （2）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地 与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定； ✓ 如销售困难：
✓ ③ 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发 生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
✓ ④ 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结 构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
6
询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编 制的环境；
询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针 对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施 的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否 采取适当的措施；

索引号：
BE-3
被审计单位：
编制人：编制日期：截止日期：
复核人：复核日期：总体审计策略编制说明
在编制审计策略前请先完成以下底稿：
1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
2、整体层面
3、舞弊风险评估及应对
4、重要性水平，重大帐户和重大流程
5、信息系统应用规模问卷一、总体审计策略内容
从以下方面完成内部控制审计总体审计策略
1.确定审计业务特征 ，以界定审计范围；
2.明确审计业务的报告目标 ，以计划审计的时间安排和所需的沟通；
3.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。

4.考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关（如适用）；
5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

（四）被
审计单位
采用的内部控制标
准请选择请选择
被审计单位对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告
请选择
其他内部控制标准（请列举）内部控制审计总体审计策略
《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》。

填写管理层和治理层情况表（附表2） 3.组织结构 取得或编制组织结构图 五、经营活动 相关内容描述：主要产品性质，主要销售模式、主要客户、主要供应商、业务分布 、地理分布、利润率；厂房面积，生产、仓储、运输能力；当年年度生产经营计划 的完成情况、是否从事电子商务、原材料是否受重大价格变动影响、关联方交易情 况等。 六、投资活动 相关内容描述：包括近期拟实施或正在实施的并购活动与重大资产处置；证券投资 、委托贷款的发生与处置；资本性投资活动，例如固定资产、无形资产投资及相关 投资计划的变动；不纳入合并范围的投资；从事特殊目的而投资的实体、工具等。 七、筹资活动 相关内容描述：包括公司的主要融资方式、公司的信用评级、公司在本年度是否进 行了重大资产重组，公司的抵押担保情况等。 八、会计政策和会计估计调查表 填写会计政策和会计估计调查表（附表3） 九、目标及战略 相关内容描述：查阅股东会、董事会会议记录，与管理当局进行会谈，了解被审计 单位新近制定的目标、战略，以及为实现上述目标、战略在经营、财务等各方面计 划或已经采取的措施，评价被审计单位制定的目标、战略以及为实现上述目标采取 的相应措施是否适当；取得被审计单位识别和应对经营风险的相关文件（对没有正 式的计划和程序来确定目标和战略并管理经营风险的小企业，应询问管理当局或观 察被审计单位如何应对这些事项。）；分析被审计单位是否存在与制定和实现目标 、战略相关的经营风险，该经营风险导致会计报表出现重大错报的可能性。 十、业绩衡量与评价 相关内容描述：包括股东的期望；被审计单位对管理层的业绩衡量体系、主要指标 和趋势，分析对管理层行为的可能影响；关注内外部的业绩指标所揭示的未预期或 异常的结果或趋势，了解管理层的调查结果和采取措施，分析异常结果或趋势可能 的影响。 十一、了解舞弊风险 相关内容描述：了解被审计单位是否有舞弊的迹象；管理层是否有舞弊的压力和动 机，是否有舞弊的机会，是否存在相应的监督机制。 十二、评估持续经营能力 相关内容描述：填写持续经营能力调查表（附表4） 十三、了解环境风险（被审计单位属于高环境风险的企业执行该程序） 相关内容描述：包括被审计单位面临的环境风险、是否曾遭到诉讼和处罚或目前的 状况是否违反了相关的环境法规，以至于对被审计单位的报表和持续经营产生重大 影响。

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

风险评估程序1执行人执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况风险评估程序执行人执行时间索引号（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势风险评估程序执行人执行时间索引号风险评估程序执行人执行时间索引号。

（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位索引号2100项目截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、实施的风险评估程序风险评估程序索引号执行人1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环2110境以及其他外部因素；(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。

(3)其他相关程序。

2．了解被审计单位的性质，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、2110营销策略等相关情况；(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；(5)其他相关程序。

风险评估程序索引号执行人3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等；(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)；(3)其他相关程序。

21104．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。

(2)其他相关程序。

注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。

注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如何管理经营风险。

21105．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策以及不同层次部门的业绩报告等；(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；(3)其他相关程序。

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

2．法律环境及监管环境策3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：该企业属于民营企业2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图财务部门工作岗位可以分为基本工作岗位和电算化会计岗位。

1.基本工作岗位共设置五个工作岗位，岗位设置图表2-2：2.电算化工作岗位设置如图表2-3：（2）对图示内容作出详细解释说明会 计 主 管出纳会计 核 算稽 核会计 档案 管理图表2-2 财务部门基本工作岗位设置图图表2-3 会计电算化工作岗位图设置图4．经营活动（1）主营业务的性质：铝行业工业设备（2）主要产品及描述5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序1．关键业绩指标3．预测、预算和差异分析。

被审计单位及其环境的内容被审计单位及其环境的内容作为一家企业，被审计单位是接受审计的主体，审计过程中的审计对象。

审计的目的是通过对被审计单位的财务状况、经营情况和内部控制体系等方面的检查与调查，评估其会计信息的真实性、合规性和可靠性，保证其财务报告的公允性。

被审计单位的环境，在审计中扮演着重要的角色。

环境因素的特点、状况和影响会直接影响审计的难易程度和结果的可靠性。

因此，审计师需要充分了解被审计单位的环境，将其纳入审计计划的考虑范围。

被审计单位的环境内容主要包括以下几个方面：一、法律法规环境法律法规是经济活动的基本规则，是企业运作的框架。

在审计中，审计师需要明确被审计单位所适用的各项法律法规，并审查其是否遵守，以评估被审计单位的合规性。

例如，财务报告是否符合相关会计准则和法律要求。

二、管理环境管理环境是企业内部的组织结构、管理层面对风险的态度和对内部控制的重视程度。

审计师需要评估管理层对财务报告质量的重视程度，是否有偏好性记录和虚假操作行为。

同时，还需了解被审计单位的风险管理策略和内部控制体系，以确保财务报告的真实性和可靠性。

三、经济环境经济环境包括国内外的宏观经济形势、行业竞争状况和市场规模等。

审计师需要了解被审计单位所处的行业特点和环境，以评估其经营状况和财务报告的合理性。

例如，行业规模是否持续增长，市场竞争是否激烈等因素都会对被审计单位的财务状况产生直接影响。

四、信息技术环境信息技术环境是当代企业运营的基础，财务信息处理系统的安全性和完整性对财务报告的准确性和可靠性至关重要。

审计师需要了解被审计单位的信息技术系统的性能、安全性和合规性，以确保其财务报告不受信息技术环境问题的影响。

五、内部控制环境内部控制是企业内部管理和运营的基础，是保证财务报告真实性的重要手段。

审计师需要评估被审计单位的内部控制体系的有效性和完善程度，以确定是否存在重大错误和偏差的风险，并提出改进建议。

针对以上内容，审计师需要通过调查、观察、问询、取样和分析等多种方法，了解被审计单位的环境情况，从而为审计提供指导。

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篇一：了解被审计单位行业状况_模版
了解被审计单位行业状况
客户名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司财务报表期间:20xx索引号：b11
编制人及复核人员签字:郑智夏华丽
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客户名称:南宁俊业财务报表期间:20xx年1月-12月索引号：b15编制人及复核人员签字:李好
篇三：2-1-0风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
部因素；2．被审计
单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况
1
此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风
险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2
此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（1）所在行业的市场供求与竞争
2．法律环境及监管环境
策
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动
三、被审计单位的性质
（一）实施的风险评估程序。

索引号 首页 A1 A2 A3 A4 B1 B2 B3 B4 B6 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C8 C10 C11 C12 C13 C14 C15 D1 D2 D3 D4 D6
特殊行业许可证书 主要业务与技术资料 资质证书 商标证书 专利证书 非专利技术 重要特许权利 质量管理体系认证证书 环境管理系统认证证书 生产安全认证证书 关联方名称清单 关联方资料 关联方资料 重大关联方交易资料 资金管理办法 存货管理办法 固定资产管理办法 在建工程管理办法 合同管理办法 财务管理制度 费用报销管理办法 会计稽核管理办法 会计电算化管理办法 会计档案管理办法 授权控制制度 员工福利及奖励制度 长期借款合同 无形资产转让协议 资产出让或出售协议 资产置换协议 对外投资或股权转让协议 债务重组协议 重要经济合同或协议 融资租赁协议 重要销售合同 重要采购合同 重大设施、设备经营租赁协议
附录一：
本指南使用的索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动工作底稿
索引号 A A AA AC B BA
一、初步业务活动程序表 二、业务承接评价表/保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 （二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 （三）分析程序表（用做风险评估程序） 二、了解被审计单位内部控制 （一）了解被审计单位内部控制 （二）了解业务流程控制是否得到执行 三、舞弊风险评估与应对 （一）舞弊风险评估询问记录 （二）舞弊风险评估——考虑舞弊风险因素 （三）舞弊风险评估——分析程序及其他考虑 四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果和内部控制缺陷汇总表 六、审计计划 第三部分 进一步审计程序工作底稿

BA了解被审计单位及其环境解析一、被审计单位1. 公司背景：被审计单位是一家上市公司，总部位于中国，拥有多家子公司，从事多个领域的业务，是当地重要的经济组织之一。

2. 组织结构：被审计单位的组织结构复杂，隶属关系错综复杂，需要进行深入的了解。

该公司的子公司活动范围广泛，从事多个行业的业务，包括制造业、服务业、金融业、地产等领域。

3. 业务流程：被审计单位的业务流程繁琐，涉及多个环节，其中涉及到的财务流程、风险控制等都需要进行认真的了解。

需要详细了解被审计单位在收入、成本、现金流方面的核算方式，以及管理层对这些重要财务数据的分析和决策。

4. 财务状况：财务状况是考察公司健康度的重要指标。

在了解财务状况的过程中，需要重点关注被审计单位的资产负债表和利润表，了解公司在各项财务指标上的表现，包括营收、净利润、现金流等。

1. 行业环境：了解被审计单位所处的行业环境，包括行业现状、政策环境、产业链竞争格局、未来发展方向等。

这些信息对于评估被审计单位的经营策略、风险面临的风险程度等有着重要的参考价值。

2. 宏观经济环境：宏观经济环境也是一个不容忽视的因素。

世界经济形势、国内外政治局势以及货币政策等因素都会对企业经营产生重要影响。

因此，需要对这些宏观经济环境进行深入了解，为审计工作提供必要的参考依据。

3. 社会环境：社会环境包括政治、文化、社会生活等多个方面。

需要了解被审计单位所处的社会环境是否稳定，是否存在社会风险，例如政治不稳定、自然灾害等。

这些因素也会对企业经营进行影响。

总之，在进行审计工作前，BA需要对被审计单位及其环境进行深入的了解解析，以便为审计工作提供必要的信息和指导。

只有全面的了解，才能更好地发挥审计的价值。

风险评估程序及审计计划指引一、风险评估程序的内容二、风险评估程序实施指引（一）了解被审计单位及其环境（不含内部控制）并评估重大错报风险记录（二）了解和评价被审计单位内部控制三、总体审计策略与具体审计计划实施指引（含重要性水平确定）风险评估程序的内容注册会计师应当实施以下风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，进而识别异常的交易或事项，据此初步获取识别重大错报风险的信息，明确被审计单位的审计风险领域，针对性地设计进一步审计程序：1、询问被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员。

根据具体情况，考虑是否询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

同时，对于舞弊事项、持续经营、相关法律法规、被审计单位关联方、或有事项、期初余额等相关事项，注册会计师可以通过询问被审计单位管理层，更直接地获取初步信息。

2、实施分析程序。

分析程序是了解企业整体变化和趋势的重要手段。

通过分析程序，发现被审计单位可能存在的异常交易或事项，或者对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

常见的分析程序包括：（1）对财务报表进行结构分析、比率分析；（2）经营结果与预算比较；(3)多年报表对比分析（趋势分析）。

3、观察和检查程序。

常见的观察和检查程序包括：（1）观察被审计单位的生产经营活动；（2）检查文件、记录和内部控制手册；（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

通过观察和检查，可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并且可以提供被审计单位业务、经营环境、内部控制等有关信息。

风险评估程序实施指引一、了解被审计单位及其环境（不含内部控制）并评估重大错报风险记录注册会计师通过实施风险评估程序，记录对被审计单位重大错报风险的初步评估结果。

在此基础上，注册会计师应当根据评估结果，决定更深入的风险评估程序，即了解被审计单位及其环境、了解内部控制。