2020初级会计考试经济法基础必刷题第五章增值税、消费税法律制度

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度含答案第四章增值税、消费税法律制度本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。

在近3年的考试中，本章的平均分值为。

考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2020年考试中要重点关注涉及的不定项选择题。

【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

(2015年)A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)B.206000×3%=6180(元)C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)D.(206000-10300)×3%=5871(元)【答案】C【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。

已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

(2016年)A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)B.61800×3%=1854(元)C.61800×3%-10000×3%=1554(元)D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)【答案】D【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

2.准予抵扣的数量当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算。

【例题1•单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；当月领用其中的40％用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。

已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2019年）A.500×15％=75（万元）B.500×15％-100×15％×60％=66（万元）C.500×15％-100×15％=60（万元）D.500×15％-100×15％×40％=69（万元）【答案】D【例题2•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。

根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（）。

（2018年）A.（5+40）×30％=13.5（万元）B.40×30％=12（万元）C.（5+40-10）×30％=10.5（万元）D.（40-10）×30％=9（万元）【答案】C【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。

【例题3•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。

该公司10月初库存高档香水精10万元（不含增值税），10月购进高档香水精100万元（不含增值税），10月末库存高档香水精20万元（不含增值税）。

2020年初级会计师经济法基础高频考题：增值税法律制度含答案【经典考题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年8月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为24000元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为48000元。

(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8000元。

(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1090000元，同时收取保价费2180元。

(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A.购进柴油的进项税额48000元B.购进职工食堂用货物的进项税额8000元C.上期留抵的增值税税额6800元D.购进小轿车的进项税额24000元【答案】ACD【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税额。

2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(1090000+2180)×9%=98296.2(元)B.1090000×9%=98100(元)C.(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180(元)D.1090000÷(1+9%)×9%=90000(元)【答案】C【解析】(1)甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理，选项BD错误;(2)“2180元”是价外费用，属于含增值税收入，而“1090000元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，选项A错误。

2020年初级经济法基础【专题一】增值税法律制度核心知识点分析一、增值税的征税范围与税率二、增值税销项税额的计算三、增值税进项税额的抵扣四、增值税应纳税额的计算2.特殊销售方式下销售额的确定（1）视同销售货物的销售额的确定视同销售行为，主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定，其计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应包含消费税税额，其计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）（2）混合销售的销售额的确定混合销售的销售额为货物的销售额与服务销售额的合计。

（3）兼营的销售额的确定纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

（4）折扣销售、销售折让与退回（5）以旧换新方式销售纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（6）还本方式销售纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

（7）以物易物方式销售以物易物方式双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

取得增值税专用发票的，按照发票上注明的增值税税款抵扣进项税额。

（8）直销方式销售直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

2020年初级会计师经济法基础高频考题：消费税法律制度含答案【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。

(2014年)A.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

(2015年)A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒【答案】BCD【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。

(2018年)A.啤酒B.实木地板C.电脑D.电池【答案】C【例题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。

(2018年)A.葡萄酒B.果木酒C.药酒D.调味料酒【答案】D【例题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

(2019年)A.黄酒B.调味料酒C.白酒D.啤酒【答案】ACD【例题6•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。

(2017年)A.高档护肤类化妆品B.高档修饰类化妆品C.高档美容类化妆品D.成套化妆品【答案】ABCD【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

(2019年)A.私人飞机B.高档手表C.珠宝玉石D.游艇【答案】BCD【例题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是( )。

(2019年)A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝【答案】B【例题9•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。

A.中轻型商用客车B.大型商用客车C.货车D.电动汽车【答案】A【例题10·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。

(2014年)A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品【答案】C【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

千里之行，始于足下。

202X年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度增值税、消费税是我国税收体系中重要的税种之一，它们在经济法基础章节中也是重要的内容。

下面是一些增值税、消费税法律制度的习题，以挂念大家进一步理解相关学问。

1. 什么是增值税？增值税是一种依据货物和劳务的增值额征税的税种。

它是企业依据自身的增值额，从销售额中扣除进项税额后，再依据税率计算应纳税额的一种税收方式。

2. 增值税与营业税的区分是什么？增值税是依据企业自身增值额征税，而营业税是依据企业销售额征税。

增值税是以货物和劳务的增值额为征税依据，而营业税是以企业销售额为征税依据。

3. 增值税纳税人包括哪些？增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年销售额超过肯定规模的纳税人，必需依据一般纳税人的方式进行纳税。

小规模纳税人是指年销售额在肯定规模以下的纳税人，可以选择依据简化税率和简化征收方法进行纳税。

4. 增值税税率有哪些？我国增值税税率分为三档，即17%、13%和6%。

其中，17%适用于一般的货物和劳动服务；13%适用于部分生活服务、农产品销售、货物运输等；6%适用于生活必需品、农产品生产和销售等。

第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。

5. 增值税的税收制度主要有哪些？增值税的税收制度主要包括一般征税制度和简易方法征税制度。

一般征税制度是指增值税纳税人依据税率计算应纳税额，同时可以抵扣进项税额。

简易方法征税制度是指小规模纳税人依据固定税率计算应纳税额。

6. 什么是消费税？消费税是指对生产、加工、进口的特定消费品征收的一种税收。

它是在消费品的生产、流通和消费过程中收取的一种税费，可以通过商品的价格来征收。

7. 消费税与增值税的区分是什么？消费税是在特定消费品的生产、流通和消费过程中收取的一种税费，而增值税是依据货物和劳务的增值额征税的税种。

消费税征收的是某些特定消费品的税费，而增值税征收的是企业的增值额。

8. 消费税纳税人包括哪些？消费税纳税人主要包括生产者和进口者。

会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。

A．委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D．自产自用的应税消费品，用于职工福利的正确答案：B解析：选项A：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

知识模块：增值税、消费税、营业税法律制度2．根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是( )。

A．消费税B．增值税C．消费税和增值税D．无需缴纳增值税和消费税正确答案：B解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

知识模块：增值税、消费税、营业税法律制度3．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。

A．纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C．纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D．纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外正确答案：C解析：选项C：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（多项选择题）模拟试卷1(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题本类题共20小题，每小题2分，共40分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

1．下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，正确的有( )。

A．贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等)B．外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额C．办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D．保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额正确答案：B,C,D解析：本题考核营业税的计税依据。

贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息罚息等)。

2．按照现行营业税法制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有( )。

A．金融经纪业的手续费B．贷款业务利息收入C．拍卖行受托拍卖物品的成交额D．融资租赁业务向承租者收取的全部价款和价外费用正确答案：A,B解析：根据营业税法的有关规定，C项拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额；D项融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

3．下列情形中不得开具增值税专用发票的有( )。

A．向消费者个人销售应税项目B．提供非增值税应税劳务C．销售货物适用免税规定的D．将货物无偿赠送他人正确答案：A,B,C解析：本题考核不得开具增值税专用发票的情形。

将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与受赠者作何用途无关。

4．关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。

A．境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人B．非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人C．境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人D．非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方、劳务受让方为扣缴义务人正确答案：A,B,C解析：本题考核营业税的扣缴义务人。

1、单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是()。

A、零售超豪华小汽车B、进口钻石饰品C、生产销售白酒D、委托加工烟丝【答案】B【解析】钻石饰品在零售环节缴纳消费税。

2、多选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有()。

A、高档手机B、小汽车C、私人飞机D、游艇【答案】BD【解析】高档手机和私人飞机不属于消费税的征税范围。

3、多选题根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有()。

A、涂料B、柴油C、电池D、黄酒【答案】BD【解析】(1)从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。

(2)选项AC：从价定率征收消费税。

4、单选题某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计242950元，同时支付设计、改装费28 250元。

已知增值税税率为13%，摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()。

A、215000元B、240000元C、243250元D、271200元【答案】B【解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。

价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。

因此，计缴消费税的销售额=(242 950+28250)÷(1+13%)=240000(元)。

5、单选题甲公司欠乙公司货款20万元，经协商，乙公司同意甲公司以其生产的1吨白酒抵偿债务，已知双方协商约定该白酒总价20万元，同类白酒市场最低售价为18万元，市场均价21万元，市场最高售价23万元，已知白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则下列关于甲公司该笔业务缴纳消费税的算式中正确的是()。

A、18×20%+0.5×1000×2÷10000=3.7万元B、20×20%+0.5×1000×2÷10000=4.1万元C、21×20%+0.5×1000×2÷10000=4.3万元D、23×20%+0.5×1000×2÷10000=4.7万元【答案】D【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

2020年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析一、单选题1、根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（）。

A.印花税B.车船使用税C.个人所得税D.土地增值税【参考答案】：D【试题解析】：土地增值税实行四级超率累进税率。

2、甲公司因生产的奶制品所含食品添加剂严重超标，被市场监督管理局责令停产停业。

甲公司承担的该项法律责任属于（）。

A.刑事责任B.行政处分C.民事责任D.行政处罚【参考答案】：D【试题解析】：本题给出的题干是停产停业，所以应当选择行政处罚3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.中轻型商用客车B.大型商用客车C.货车D.拖拉机【参考答案】：A【试题解析】：汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目包括乘用车.中轻型商用客车和超豪华小汽车3 个子目。

对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车.卫星通信车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

4、企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是（）。

A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材【参考答案】：C【试题解析】：选项ABD免征企业所得税。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:（1）花卉.茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;（2）海水养殖.内陆养殖。

5、根据支付结算法律制度的规定，关于存款人基本存款账户的下列表述中。

不正确的是（）A.撤销银行结算账户时应先撤销基本存款账户B.一个单位只能开立一个基本存款账户。

C.基本存款账户是存款人的主办账户D.存款人日常经营活动的资金收付应通过基本存款账户办理【参考答案】：A【试题解析】：撤销基本存款账户，应先撤销一般存款账户. 专用存款账户.临时存款账户，并将剩余资金转人基本存款账户。

才可办理基本存款账户的撤销。

6、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）A.啤酒B.红酒C.白酒D.药酒【参考答案】：A【试题解析】：在消费税中，啤酒，黄酒，成品油从量计征7、根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。