2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(一)

第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。

一、增值税纳税人（一）纳税人根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。

（二）纳税人的分类认定标准：下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。

（2）个人(除个体经营者以外的其他个人)。

（3）非企业性单位。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

二、增值税的征税范围根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

（一）销售货物销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。

⼀、单项选择题(本类题共24⼩题，每⼩题1.5分，共36分。

每⼩题备选答案中，只有⼀个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

) 1[单选题] 根据⾏政复议法律制度的规定，公民、法⼈或者其他组织认为⾏政机关的具体⾏政⾏为侵犯其合法权益的，可以⾃知道该具体⾏政⾏为之⽇起( )内提出⾏政复议申请;但是法律另有规定的除外。

A.15⽇ B.30⽇ C.60⽇ D.90⽇ 参考答案：C 参考解析：公民、法⼈或者其他组织认为⾏政机关的具体⾏政⾏为侵犯其合法权益的，可以A知道该具体⾏政⾏为之⽇起60⽇内提出⾏政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60⽇的除外。

2[单选题] 甲公司为员⼯张某⽀付培训费⽤3万元，约定服务期3年。

2年后，张某以甲公司⾃其⼊职之⽇起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。

根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

A.张某违反了服务期的约定 B.甲公司可以要求张某⽀付3万元的违约⾦ C.甲公司可以要求张某⽀付1万元的违约⾦ D.张某⽆需⽀付违约⾦ 参考答案：D 参考解析：⽤⼈单位与劳动者约定了服务期，如存在“⽤⼈单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形，劳动者有权随时通知⽤⼈单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，⽤⼈单位不得要求劳动者⽀付违约⾦。

3[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税⾦中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 参考答案：A 参考解析：增值税属于价外税，不在扣除之列。

4[单选题] 王某租赁张某⼀套住房，租赁期间为2009年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇，约定2009年6⽉30⽇之前⽀付房租，但王某⼀直未付房租，张某也未催要。

根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼、主张其民事权利的法定期间是( )。

A.2010年6⽉30⽇之前 B.2010年12⽉31⽇之前 C.2011年6⽉30⽇之前 D.2011年12⽉31⽇之前 参考答案：A 参考解析：延付或者拒付租⾦适⽤1年的诉讼时效期间，⾃知道或者应当知道权利被侵害时起计算;在本题中，租⾦到期⽇为2009年6⽉30⽇，王某⼀直未⽀付房租，张某也未催要(⽆中断事由)，诉讼时效期间⾄2010年6⽉30⽇届满。

初级会计职称《经济法基础》重要考点关键信息项：1、税法相关考点增值税消费税企业所得税个人所得税2、经济法相关考点劳动合同与社会保险法律制度支付结算法律制度其他相关经济法律制度11 税法相关考点111 增值税增值税是《经济法基础》中的重点内容。

需要掌握增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。

了解增值税的税率和征收率，以及一般纳税人与小规模纳税人的划分标准和计税方法。

同时，要熟悉增值税的进项税额抵扣、销项税额计算、应纳税额的计算和税收优惠政策。

112 消费税消费税的征税范围、税目、税率是重要考点。

掌握从价计征、从量计征和复合计征的计算方法，以及消费税的纳税环节，如生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节等。

了解消费税的税收优惠和特殊规定。

113 企业所得税企业所得税的应纳税所得额计算是关键。

包括收入总额的确定、不征税收入和免税收入的区分、各项扣除项目的标准和限制，如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费等。

掌握资产的税务处理、税收优惠政策以及企业所得税的应纳税额计算和纳税申报。

114 个人所得税个人所得税的综合所得、经营所得、利息股息红利所得等各类所得的征税范围和计税方法需要重点掌握。

了解个人所得税的扣除项目、税率表和税收优惠政策，以及个人所得税的纳税申报和汇算清缴。

12 经济法相关考点121 劳动合同与社会保险法律制度劳动合同的订立、履行、变更、解除和终止是重要内容。

掌握劳动合同的必备条款和约定条款，试用期、服务期、竞业限制等特殊规定。

了解社会保险的种类、缴费基数和比例，以及社会保险待遇的享受条件和支付标准。

122 支付结算法律制度支付结算工具，如票据（汇票、本票、支票）的种类、出票、背书、承兑、保证、付款等法律规定要熟悉。

掌握银行结算账户的开立、使用和管理，以及支付结算的方式和流程。

了解支付结算的法律责任和风险防范。

123 其他相关经济法律制度包括会计法律制度、税收征收管理法律制度、经济纠纷的解决途径等。

2017年初级《经济法基础》导读班内容指引专题一知己知彼，百战不殆一、初级会计职称的含金量初级会计职称也称为助理会计师，是会计专业技术资格的一类，虽然只是“初级”，但社会认可度较高，很多用人单位在招聘财务人员时已将初级会计职称作为求职必备要求。

特别是对于在校财会专业的大学生，初级会计职称是同学们唯一能报考的一类专业技能证书，对提升自己的专业技能和就业水平非常有帮助。

【企事业单位聘任会计岗位要求】二、初级会计职称考试（一）考试特点1.会计职称考试是全国统一组织、统一考试时间、统一命题、统一合格标准的考试。

2.每年组织一次考试。

3.考试形式为无纸化考试（机考），共计10个批次。

4.初级会计职称考试有两个科目，一是经济法基础，二是初级会计实务，考生必须“一次”全部通过这两门科目的考试才能顺利拿到“证书”。

（二）报考条件1.具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。

2.必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。

【提示】在校大学生均可以报名参考，无报考专业要求，也无在职工作经验要求。

（三）考试内容职称考试教材一般是三年一调整，2016年是新的“三年”周期的第一年，根据这一规律推断，2017年的职称教材在框架结构上应该不会有太大的调整。

1.经济法部分：第1章《总论》、第2章《劳动合同法与社会保险法律制度》、第3章《支付结算法律制度》。

2.税法部分：第4章《增值税、消费税、营业税法律制度》（目前营业税已经全面改征增值税）、第5章《企业所得税、个人所得税法律制度》、第6章《其他税收法律制度》、第7章《税收征收管理法律制度》。

（四）考试题型【提示1】判断题评分标准苛刻：实行倒扣分制，判断结果正确的得1分，判断结果错误的“倒扣”0.5分，不判断的不得分也不扣分。

【提示2】不定项选择题的评分标准：（1）正确选项可以是1～4项；（2）全部选对得满分，“少选得相应分值”，多选、错选、不选均不得分。

三、复习技巧（一）“经济法”和“税法”1.经济法部分（1）理解为先（2）记忆在后（数字记准）（3）总结归纳2.税法部分（1）听课——熟悉“政策”（2）做题——应用“计算”【提示】复习做题时应重视对基础知识的练习，不可走“极端”。

第一节、第二节增值税法律制度一、增值税（以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据）我国增值税是对从事“销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物”的单位或个人取得的增值额为计税依据而征收，从2009年1月1日以后全面改征消费型增值税，其计税方法为购进扣除法。

（一）纳税人小规模纳税人年应税销售额在规定的标准下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的一般纳税人注意：1、小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：a从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的b除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的2、小规模纳税人会计核算健全，能准确提供税务资料的，可向税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。

而年应税销售额超过小规模纳税人的标准的其他个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

3、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

4、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

销售货物提供加工修理修配劳务进口货物1.销售货物（销售除不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内）2.视同销售货物①代销包括将货物交付其他单位个人代销货物和销售代销货物；②将货物从一个机构跨县（市）移送其他机构用于销售（针对设有两个机构并实行统一核算的纳税人），但相关机构设在同一县（市）的除外；③将自产委托加工或者购进的货物作为投资，分配给股东投资者，无偿赠送其他单位或者个人，提供给其他单位或者个体工商户；④将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目，或用于集体福利或个人消费。

3.混合销售（一次销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务）①销售自产货物并同时提供建筑劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别征收。

初级会计职称考试《经济法基础》考点第四章增值税、消费税、营业税法律制度
第一节增值税法律制度
增值税纳税人
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

(一)纳税人
增值税的纳税人在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

对境内的理解(1) 销售货物的起运地或者所在地在境内;(2) 提供的应税劳务发生在境内。

特定的纳税人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或者承包人为纳税人。

(二)纳税人的分类
一般纳税人认定双标准：(1)质量标准：会计核算健全;(2)数量标准：年销售额达标。

一般纳税人(必须认定)(1)会计核算健全、年应税销售额在50 万元以上的生产性纳税人;
(2)会计核算健全、年应税销售额在80 万元以上的非生产性纳税人。

小规模纳税人(1)不同时符合以上两个标准的企业;(2)个人(除个体。

初级经济法基础增值税初级经济法基础增值税增值税的税率(一)17%1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%;2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%;3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(二)13%销售或者进口下列货物，适用13%税率：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品);6.音像制品;7.电子出版物;8.二甲醚;9.食用盐。

(三)11%1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;2.销售不动产;3.转让土地使用权。

(四)6%1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。

(五)零税率1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

【提示】零税率不同于免税。

以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。

2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：(1)国际运输服务①在境内载运旅客或者货物出境;②在境外载运旅客或者货物入境;③在境外载运旅客或者货物。

(2)航天运输服务。

(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：①研发服务;②合同能源管理服务;③设计服务;④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;⑤软件服务;⑥电路设计及测试服务;⑦信息系统服务;⑧业务流程管理服务;⑨离岸服务外包业务;⑩转让技术。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

【提示1】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（二）征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)(一)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【提示】【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

(2017年新增)【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。

(2017年新增)【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

(2017年新增)2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。

包括：(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3.电信服务，包括：(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务(2017年新增)建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。