增值税(经济法基础).方案

考验三增值税的税率与征收率（★）【说明】“经济法基础”历年计算型考题均会直接给出相应的税率及征收率。

（一）税率1.“13％”（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。

2.“9％”（1）货物。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【老侯提示1】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费。

【老侯提示2】关于“农产品”：必须是销售“外购的初级”农产品。

【老侯提示3】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐、植物油、煤炭制品”均不属于。

（2）销售服务、无形资产和不动产。

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆口诀】若想天长地久（9%），“房地产”是“交友”的“基础”。

3.“6％”增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

Array4.“0”（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。

【例题1·单选题】（2016年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13％的是（）。

A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务『正确答案』C『答案解析』选项A B，适用9％的税率；选项D，适用6％的税率。

【例题2·多选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9％税率的有（）。

A.洗衣液B.文具盒C.农产品D .图书『正确答案』C D『答案解析』选项A B ，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用13％的税率；选项C D ，适用9％的低税率。

初级会计经济法基础知识点一、知识概述《增值税》①基本定义：增值税就是对商品在流转过程中产生的增值额征的税。

比如说，你进一批货花了100块钱，然后把这批货加工或者直接按150块钱卖出去了，那中间多出来的50块就是增值额，就针对这50块可能要交增值税。

②重要程度：在初级会计经济法基础里那可是相当重要的一大部分内容。

企业的很多经济活动都会涉及增值税的缴纳，占了税收这一板块相当的分量。

③前置知识：得先明白货物的买卖、服务的提供这些基本的经济概念知识。

④应用价值：在现实中，不管是企业计算成本和利润，还是国家进行宏观经济调控、财政收入的来源，增值税都有着至关重要的意义。

二、知识体系①知识图谱：增值税可是整个税收体系这个大家庭里的顶梁柱之一，在初级会计的知识体系里，属于税收板块的核心内容。

②关联知识：和消费税、企业所得税等其他税种都有关系。

比如说企业缴纳了增值税后，根据企业的盈利情况还可能涉及到企业所得税的计算等。

③重难点分析：掌握难度：增值税的计算有时很复杂，尤其是涉及多种税率、税收优惠的时候。

关键点：准确区分不同纳税人身份（一般纳税人和小规模纳税人）、税率适用范围以及税收优惠政策的运用。

④考点分析：在考试中的重要性：经常考，基本年年出相关题目。

考查方式：选择题里考查增值税的基本概念、纳税人身份判断等；计算题里让你根据具体业务计算应缴纳的增值税额。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：增值额简单说就是企业在生产经营过程中创造的新价值。

但实际计算增值税时，我们根据法定的计算方法，不是直接算这个增值额，而是用销售额乘以税率然后减去购进货物已支付的增值税等方法间接计算。

②特征分析：增值税具有普遍性，几乎所有的货物销售和服务提供都可能涉及。

并且它是环环征收但层层抵扣的，前面环节交的税后面环节可以抵扣。

就像接力赛似的，前面的人跑一段，后面的人可以接着前面的成绩继续跑。

③分类说明：按纳税人身份分，那就有一般纳税人和小规模纳税人。

考验二 增值税的征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。

1. 销售或者进口货物（1） 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

（2） 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（3） 进口：指申报进入中国海关境内的货物。

【老侯提示】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

2. 销售劳务：提供加工、修理修配劳务【老侯提示】加工、修理的对象为“有形动产”。

3. 销售服务业务。

业务①按“交通运输服务”征收增值税；业务②按“现代服务—租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。

【老侯提示】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

【老侯提示】邮政储蓄服务按金融服务缴纳增值税。

（3） 电信服务。

①“基础”电信服务：通话、出租带宽等；②“增值”电信服务：短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。

（7）生活服务。

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

【老侯提示】居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。

5.销售不动产单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

【例题1·多选题】（2020年）下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房『正确答案』A B C『答案解析』选项A B C，货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；选项D，按照“销售不动产”征收增值税。

【例题2·判断题】（2016年）外购报关进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。

共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。

预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。

第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。

经济法基础增值税的计算
在《经济法基础》课程中，增值税的计算是其中一个重要部分。

根据规定，增值税应纳税额计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法的计算公式是：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额。

其中，当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率。

简易计税方法的计算公式是：当期应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。

此外，进口环节增值税的计算也相当重要。

对于进口非应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率；对于进口应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率。

另外，扣缴计税方法也是需要掌握的。

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

以上是经济法基础课程中增值税计算的简要介绍，具体内容建议参考《经济法基础》教材或课程讲义。

2020初级会计《经济法基础》10大税收的计算公式1、增值税1)一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2)进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率}2、消费税1)一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2)从量计征应纳税额=销售数量×单位税额3、关税1)从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2)从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3)复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/125、个人所得税1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数2)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)3)其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率6、其他税收1)城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2)房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3)资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4)土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)5)契税应纳税额计税依据×税率应纳税额的计算公式1、增值税计算方法1)直接计税法应纳增值税额=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2)间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率①购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)②进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税2、消费税额1)从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2)从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额3、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1)工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2)商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3)饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、个人所得税额1)工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2)个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数②计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数③计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12④计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额5、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额6、资源税额应纳税额=课税数暈×单位税额7、车船税1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额2)载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3)客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4)机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/48、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)49、印花税额1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10002)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003)加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/100004)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/100005)财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/10006)仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007)借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5/10008)财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/10009)产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010)技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011)货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012)营业账簿应纳印花税的计算①记载资金账薄应纳印花税的计算公式应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×510、关税1)进口关税应纳税额的计算其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))2)出口关税应纳税额的计算其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/(1+出口税率)。

第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。

（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。

【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。

【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。

A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。

【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。

（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。

考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。

（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。

【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。

《经济法基础》增值税法律制度笔记增值税法律制度是现代经济体系中的重要一环，它是指国家对增值税的征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。

本文将从增值税法律制度的基本概念、法律地位、税率和税收优惠、征税方式等方面进行阐述。

一、增值税法律制度的基本概念增值税，是指在货物和劳务的销售过程中，按照一定比例对价款征收的一种消费税。

增值税法律制度，是指国家对增值税征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。

增值税法律制度的法律地位非常重要，它是国家税收制度的重要组成部分。

《中华人民共和国增值税暂行条例》是我国现行的增值税法律制度的基础性法律法规，它规定了我国增值税的税率、税基、征税方式、纳税义务等方面的内容。

除此之外，关于增值税方面的其他法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税法》等。

三、增值税的税率和税收优惠在我国的增值税法律制度中，增值税的税率是由国务院根据国情和经济发展情况进行定期调整的。

目前，我国的增值税一般纳税人适用的税率为16%。

而对于小规模纳税人，适用的税率则是3%或者5%，但是小规模纳税人是不能抵扣进项税的。

此外，在增值税法律制度中，还存在着许多的税收优惠政策。

例如，对于企业的研发费用，可以按照一定的比例进行减免；新开业企业在前两年内实行免征增值税政策等。

四、增值税的征税方式在我国的增值税法律制度中，增值税的征税方式分为普通征税和简易征税。

普通征税是指企业必须以销售价格减去购买价格作为应纳税额，依法依规及时向国家纳税的一种征税方式。

而简易征税是指在税收征收方面对符合条件的小规模纳税人实行简便便利的税收管理制度。

在以上的几个方面中，我们可以看到，增值税法律制度在我国经济运作中起着非常重要的作用，它的存在和完善程度，不仅关系到国家税收收入的稳定，也关系到整个经济体系的平稳运行和企业的市场竞争力。

在这里要特别强调的是，作为纳税人的企业，一定要切实履行纳税义务，认真遵守增值税法律制度的各项规定。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。

按此税目。

(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。

出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。

(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。

单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。

(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。

2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。

(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。

2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（二）一般纳税人应纳税额的计算第二单元一般纳税人应纳税额的计算增值税纳税义务发生时间销售额的确定组成计税价格当期准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货金融服务特殊行业销售额的确定考点01：增值税纳税义务发生时间（★★★）（P148）1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（7）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（8）纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。

（）（2015年）【答案】×【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。