2020年初级会计师经济法基础考点习题：增值税的税率与征收率

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度含答案第四章增值税、消费税法律制度本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。

在近3年的考试中，本章的平均分值为。

考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2020年考试中要重点关注涉及的不定项选择题。

【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

(2015年)A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)B.206000×3%=6180(元)C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)D.(206000-10300)×3%=5871(元)【答案】C【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。

已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

(2016年)A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)B.61800×3%=1854(元)C.61800×3%-10000×3%=1554(元)D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)【答案】D【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1. 下列不属于税法构成要素的是（）。

A. 应纳税额B. 税收优惠C. 纳税期限D. 税率2. 下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。

A. 税目是区分不同税种的主要标志B. 税率是衡量税负轻重的重要标志C. 纳税人就是履行纳税义务的法人D. 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品3. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A. 被保险人获得的保险赔付B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C. 国民存款利息D. 母公司向子公司出售不动产4. 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。

A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税5. 根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。

A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣6. 甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1 万元（含税）。

已知增值税征收率为3％，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

A. 20 × 3％＝0.6 万元B. 20 × 3％－1× 3％＝0.57 万元C. 20 ÷（1＋3％）× 3％＝0.58 万元D. 20 ÷（1＋3％）× 3％－1÷（1＋3％）×3％＝0.55 万元7. 根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。

2020年初级会计职称《经济法基础》考前习题六含答案【单选题】某运输公司为增值税一般纳税人，10月份取得国内货运收入277 500元(含税)，装卸收入10 600元(含税)。

当月支付给其他运输单位运费，取得增值税专用发票上注明的税款12 000元，购入办公用品一批，取得增值税专用发票注明税款1 700元。

已知：收入分开核算，发票均已通过认证。

则该运输公司10月应纳的增值税为()。

(已知交通运输服务税率为9%，现代服务的税率为6%)A.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+9%)×9%-12 000-1 700=10 088.07(元)B.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+6%)×6%-12 000-1 700=9 812.84(元)C.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+17%)×17%-12 000-1 700=10 753.01(元)D.277 500÷(1+9%)×9%+10 600÷(1+3%)×3%-12 000-1 700=9 521.58(元)『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的计算。

货运收入属于交通运输服务，税率9%，装卸收入属于现代服务业收入，税率6%。

注意需换算为不含税收入再来计算增值税销项税额。

注意，装卸服务属于“现代服务”税目，税率为6%。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为116万元。

已知增值税税率为13%;关税税率为10%。

计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.116×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.68(万元)B.116÷(1+13%)×13%=13.35(万元)C.116×(1+10%)×13%=16.59(万元)D.116×13%=15.08(万元)『正确答案』C『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。

初级会计资格初级会计经济法基础模拟题2020年(26)(总分100, 做题时间150分钟)一、多项选择题1. 一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有______。

• A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力• B.建筑用的石料• C.自来水• D.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)SSS_MULTI_SELA AB BC CD D该问题分值: 3答案:A,B,C,D[考点] 增值税税率和征收率<br> 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，具体适用范围：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

⑤自来水。

⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

2. 根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率9%征收的有______。

• A.粮食• B.图书• C.暖气• D.电力SSS_MULTI_SELA AB BC CD D该问题分值: 3答案:A,B,C[考点] 增值税税率和征收率<br> 一般纳税人销售或者进口下列货物，按9%的税率征收增值税：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。

D项，按13%征收增值税。

3. 根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的下列服务中，适用零税率的有______。

• A.国际运输服务• B.航天运输服务• C.向境内单位提供技术开发服务• D.向境外单位提供完全在境外消费的软件服务SSS_MULTI_SELA AB BC CD D该问题分值: 2答案:A,B,D[考点] 增值税税率和征收率<br> C项，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零税率政策。

2020年初级会计师经济法基础考点习题：增值税的征收管理含答案【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

A.进口货物，为报关进口的当天B.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天『正确答案』C【例题·单选题】(2017年、2018年)下列关于增值税纳税义务发生时间表述中，不正确的是()。

A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天『正确答案』C【例题·判断题】(2018年)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

()『正确答案』√【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税地点的表述中，不正确的有()。

A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税B.销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税C.销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税D.销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税『正确答案』ABC【例题·判断题】(2018年)银行增值税的纳税期限为1个月。

()『正确答案』×【例题·单选题】(2016年、2018年)下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是()。

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证『正确答案』B【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。

A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。

（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。

A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。

即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。

A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。

一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租按照( )征收增值税。

A.金融服务——贷款服务B.金融服务——直接收费金融服务C.现代服务——租赁服务D.现代服务——物流辅助服务2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳增值税的是( )。

A.甲企业向其关联方无偿提供技术咨询服务B.乙单位向客户无偿转让专利技术使用权C.丙企业将其一栋办公楼无偿赠送给王某D.丁单位向本单位员工无偿提供搬家服务3.甲公司专营二手车购销业务，属于增值税小规模纳税人，2019年1月销售其收购的一批旧轿车，取得含税收入16.18万元。

甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.0.47B.0.31C.2.23D.0.574.甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备，该设备为甲企业于2007年1月购进，含税转让价格为20600元，则甲企业该行为应缴纳增值税为( )元。

A.0B.400C.600D.2841.385.甲手机生产企业是增值税一般纳税人，2019年1月向某商场销售1000部A型手机，出厂不含增值税单价为4600元/部，由于商场采购量大，给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明。

已知增值税税率为16%。

甲手机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.4600×1000×16%B.4600×1000×(1-10%)×16%C.4600×1000×(1-10%)÷(1+16%)×16%D.4600×1000÷(1+16%)×16%6.假设甲商业银行M分行为增值税一般纳税人，2019年1月转让有价证券，该有价证券买入价为80万元，卖出价为130万元。

已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则甲商业银行M分行当月的销项税额为( )万元。

2020初级会计职称《经济法基础》试题及答案1、单选题根据增值税的现行规定，下列货物销售，不适用10%增值税的税率的是( )。

A、食用植物油B、暖气、热水C、养殖的水产品D、电动汽车【正确答案】D【答案解析】电动汽车不适用低税率10%，应按增值税税率16%执行。

2、多选题一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A、商品混凝土B、以自己采掘的砂、土、石料连续生产的粘土实心砖、瓦C、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品D、自来水【正确答案】ACD【答案解析】根据规定，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

因此选项B错误。

3、单选题某广告公司为增值税一般纳税人。

2018年9月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。

根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

A、15.8B、16.12C、16.1D、14.3【正确答案】C【答案解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(万元)。

奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。

4、多选题对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有( )。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税【正确答案】ABC【答案解析】选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

第四章增值税、消费税法律制度本章基本情况在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。

不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。

本章分为六个单元，共计38个考点。

大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。

复习本章需要12个小时左右。

2020年教材的主要变化（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。

本章基本结构框架增值税的征税范围一般纳税人应纳税额的计算增值税的税收优惠和征收管理消费税法律制度关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税城市维护建设税和教育费附加第一单元增值税的征税范围征税范围的基本规定销售服务视同销售不征收增值税的项目混合销售与兼营小规模纳税人一般纳税人的征税方法增值税的税率和征收率考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。