审计23章

《中国注册会计师审计准则第 1602 号——验资》指南目录第一章总则.............................................................................................................................................................一、本准则与其他审计准则的关系 .............................................................................................................................二、验资的含义.............................................................................................................................................................三、验资类型及设立验资和变更验资的含义 .............................................................................................................四、被审验单位的含义 .................................................................................................................................................五、出资者和被审验单位的责任 .................................................................................................................................六、注册会计师的责任 .................................................................................................................................................七、对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 ..................................................................................................... 第二章业务约定书.....................................................................................................................................................一、了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险 .................................................................................................二、与委托人的沟通.....................................................................................................................................................三、签订业务约定书..................................................................................................................................................... 第三章计划、程序与记录 .........................................................................................................................................一、验资计划.................................................................................................................................................................二、获取注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表..........................................................三、审验范围.................................................................................................................................................................四、审验程序.................................................................................................................................................................五、验资工作底稿......................................................................................................................................................... 第四章验资报告.........................................................................................................................................................一、形成审验意见和出具验资报告的基础 .................................................................................................................二、验资报告要素.........................................................................................................................................................三、拒绝出具验资报告并解除业务约定情形 ............................................................................................................. 第五章附则............................................................................................................................................................. 附录1602-1：设立验资的取证与审验程序 ................................................................................................................一、设立验资的取证.....................................................................................................................................................二、设立验资的审验程序 ............................................................................................................................................. 附录1602-2：变更验资的取证与审验程序 ................................................................................................................一、变更验资的取证.....................................................................................................................................................二、变更验资的审验程序 ............................................................................................................................................. 附录1602-3：工作底稿参考格式 ................................................................................................................................ 参考格式1602-3-1 被审验单位基本情况表（适用于内资有限责任公司、股份有限公司设立验资） ............. 参考格式 1602-3-2 被审验单位基本情况表（适用于内资有限责任公司、股份有限公司变更验资）............ 参考格式1602-3-3 被审验单位基本情况表（适用于外商投资企业设立验资）.................................................参考格式1602-3-4：验资业务约定书参考格式（适用于拟设立公司设立验资）................................................. 参考格式1602-3-5：验资业务约定书参考格式（适用于变更验资）..................................................................... 参考格式1602-3-6 总体验资计划 ............................................................................................................................ 参考格式1602-3-7 ××审验程序表 ........................................................................................................................ 参考格式1602-3-8 银行询证函（适用于拟设立公司） ........................................................................................ 参考格式1602-3-9 银行询证函（适用于外商投资企业）..................................................................................... 参考格式1602-3-10 银行询证函（适用于已设立公司） ...................................................................................... 参考格式1602-3-11 验资事项声明书（适用于设立验资――以内资有限责任公司为例）............................... 参考格式1602-3-12 验资事项声明书（适用于变更验资――以内资有限责任公司增加注册资本及实收资本为例）......................................................................................................................................................................... 附录 1602-4 验资报告参考格式 ............................................................................................................................... 1．适用于拟设立有限责任公司股东一次全部出资 ................................................................................................... 2．适用于拟设立有限责任公司股东分次出资首次验资 ...........................................................................................3.适用于外商投资企业股东一次全部出资 .................................................................................................................4.适用于有限责任公司股东分次出资非首次验资 .....................................................................................................5.适用于有限责任公司增资 ......................................................................................................................................... 6．适用于股份有限公司以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本................................................................ 7．适用于股份有限公司减资 .......................................................................................................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任，并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。

中国注册会计师审计准则第1313号－－分析程序(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1313号－－分析程序（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师运用分析程序，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条本准则所称分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

第四条注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。

注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。

第二章分析程序的性质和目的第五条在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：（一）以前期间的可比信息；（二）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；（三）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。

第六条在实施分析程序时，注册会计师还应当考虑下列关系：（一）财务信息各构成要素之间的关系；（二）财务信息与相关非财务信息之间的关系。

第七条注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。

分析程序可以运用于合并财务报表、组成部分的财务报表以及财务信息的要素。

第八条注册会计师实施分析程序的目的包括：（一）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；（二）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；（三）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

第二十三章审计业务对独立性的要求——概念、经济利益、与审计客户发生人员交流、长期存在业务关系一、单项选择题1、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。

A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事2、以下说法中不恰当的是（）。

A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所不应当承接该业务B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的公司秘书，则会计师事务所不应当承接该业务C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所可以承接该业务，并将该合伙人排除在审计项目组外D、如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事，则会计师事务所应将该人员调离审计项目组3、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目4、以下有关独立性的说法中不恰当的是（）。

A、在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B、评价已识别不利影响的重要程度C、消除不利影响或将其降至可接受的低水平D、应完全消除对独立性的所有不利影响5、注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（）。

A、拒绝接受委托B、终止业务约定C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）。

注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求[单选题]1.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期的说法中，正确的是()。

A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年B（江南博哥）.关键审计合伙人任职时间不应超过三年C.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目质量复核人员继续参与该项目D.关键审计合伙人任职时间不应超过六年正确答案：A参考解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

任期结束后，该人员应当遵守有关冷却期的规定。

此外，在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。

[单选题]2.A注册会计师为甲公司2017、2018年度财务报表审计的签字注册会计师，2019年晋升为合伙人后担任甲公司2019、2020年度财务报表审计项目合伙人。

则A注册会计师可以继续审计的年限为()。

A.5年B.3年C.2年D.1年正确答案：D参考解析：如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。

在考虑公众利益实体的审计客户的关键审计合伙人的任职期限时，签字注册会计师等同于项目合伙人。

A注册会计师作为签字注册会计师负责审计了2017年和2018年，又作为项目合伙人审计了2019年和2020年，应该合并计算，已连续服务了4年，还可以继续服务的年限为1年。

[单选题]3.ABC会计师事务所的员工王某同时兼任审计客户的执行董事，下列有关说法正确的是()。

A.将王某调离审计项目团队后承接审计业务B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C.对审计业务进行项目质量复核D.未承接业务前拒绝接受审计业务委托，已经承接的应解除业务约定正确答案：D参考解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。

A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

1、商业关系（1）会计师事务所、审计项目团队成员和其主要近亲属→审计客户或其高级管理人员（2）商业关系→自身利益或外在压力（属于禁止的商业关系）（3）例子：共同开办企业将事务所产品或服务与客户产品或服务结合在一起，捆绑销售事务所销售或推广客户产品或服务，客户销售或推广事务所销售或服务（4）正常的商业程序，不是审计项目团队成员，不属于禁止的商业关系，不会对独立性产生不利影响2、诉讼或诉讼威胁→自身利益、外在压力3、收费结构→自身利益、外在压力4、购买商品或服务（1）按正常商业程序公平交易，不影响独立性（2）交易性质特殊或金额较大→自身利益5、逾期收费、或有收费→自身利益6、薪酬和业绩评价政策：与非鉴证业务挂钩→自身利益7、家庭和私人关系（1）项目团队成员及其亲属与客户的董事、高级管理人员、财报编制施加重大影响的员工（2）家庭和私人关系→自身利益、密切关系、外在压力（3）不是审计项目团队成员，主要近亲属担任的职位为所审计的财务报表的编制不构成重大影响，不会对独立性产生不利影响8、招聘服务→自身利益、密切关系、外在压力为董事、高级管理人员、财报编制施加重大影响的员工寻找候选人;实施背景调查。

9、礼品和款待→自身利益、密切关系、外在压力会计师事务所和审计项目团队成员不得接受超出业务活动中的正常往来的款待。

10、雇佣关系（1）客户现在董、高、特以前是审计项目团队成员或事务所合伙人（2）雇佣关系→密切关系、外在压力（3）关键审计合伙人：财务报表涵盖期间不少于12个月（4）前任高级合伙人：在离职超过12个月后加入被审计单位，不会对独立性产生影响。

11、现审计项目团队成员以前担任客户董、高、特→自身利益、自我评价、密切关系12、现审计项目团队成员兼任客户董、高→自身利益、自我评价13、评价内部控制，承担管理层职责→自身利益、自我评价、密切关系、过度推介14、会计和记账服务→自我评价内部审计服务涉及与财务报告相关的内部控制，对独立性产生严重不利影响。

第二十三章审计业务对独立性的要求考情分析本章2016年～2018年累计考了37.2分，年均12.4分，排在各章第4位，属于绝对重要的章。

本章迄今为止所有题型都是简答题。

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，涉及到注册会计师的内心状态。

判断具体事项或情况是否符合独立性相关的要求，常常涉及到高度的职业判断。

1.[简答/真题荟萃/经济利益]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计的项目合伙人。

ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。

审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）[经济利益/员买股]A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。

2018年7月，好友通过该股票账户买入甲公司股票2000股，2018年9月卖出，亏损1000元。

（2）[经济利益/员妻持股]A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权1万股，该期权自2019年1月1日起可以行权。

A注册会计师的妻子于2019年1月2日行权后立即处置了该股票。

（3）[经济利益/员妻买卖股]2018年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部门的B注册会计师。

B注册会计师的妻子于2018年6月购买了甲公司的股票，12月卖出。

（4）[经济利益/他父持有股票]C注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，但不是甲公司审计项目组成员。

其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。

（5）[经济利益/员父在关联实体有重大间接经济利益]乙公司是甲公司的重要联营公司，审计项目组成员D的父亲从银行购买了10万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的项目。

（6）[经济利益/他妻买卖股票]XYZ公司合伙人E注册会计师的妻子于2018年9月7日购买甲公司股票1000股，次日卖出。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

司法部关于印发《司法⾏政系统内部审计⼯作暂⾏规定》的通知⽂号：司法通［1993］041号颁布⽇期：1993-03-23执⾏⽇期：1993-03-23时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章⽬录第⼀章总则第⼆章机构设置第三章内部审计的基本任务第四章内部审计机构的职权第五章内部审计⼯作的基本程序第六章内部审计⼈员第七章奖惩第⼋章附则各省、⾃治区、直辖市司法厅（局），部属各单位：现将《司法⾏政系统内部审计⼯作暂⾏规定》发给你们，请认真贯彻执⾏。

司法⾏政系统内部审计⼯作暂⾏规定第⼀章总则第⼀条为了加强司法⾏政系统内部审计和经济监督，保护国家财产、维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益、促进司法⾏政⼯作的发展，根据《中华⼈民共和国审计条例》和《审计署关于内部审计⼯作的规定》，结合司法⾏政系统的实际情况，制定本规定。

第⼆条本规定适⽤于司法⾏政系统⾏政事业、企业及合资、合作企、事业单位。

第三条司法⾏政系统内部审计监督，坚持监督与服务相结合，依法审计与实事求是地处理问题的原则。

第四条司法⾏政系统各级内部审计机构依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收⽀、经济活动及其经济效益进⾏内部审计监督，独⽴⾏使内部审计职权，对本单位领导⼈负责并报告⼯作。

内部审计机构应当接受国家审计机关及其派驻机构和上级内部审计机构的业务指导。

第五条司法⾏政系统内部审计⼯作实⾏分级负责制。

上级内部审计机构负责组织和指导所属单位的内部审计⼯作。

审计署驻司法部审计特派员办公室（以下简称司法部审计特派办）负责组织和指导司法部直属企事业单位、各政法院校的内部审计⼯作并负责对全国司法⾏政系统内部审计⼯作进⾏业务指导；各省、⾃治区、直辖市司法厅（局）的内部审计机构或国家审计机关派驻的审计机构，负责组织和指导本地区司法⾏政系统的内部审计⼯作。

第⼆章机构设置第六条部属各企事业单位应根据完善⾃我约束机制的原则，建⽴、健全内审机构或配备专职审计⼈员。

第七条各省、⾃治区、直辖市和计划单列市司法厅（局），凡国家审计机关未设派驻机构的，应建⽴独⽴的内部审计机构。