财务公司与结算中心的区别【会计实务经验之谈】

集团资金池的涉税风险及其管控策略【会计实务经验之谈】（一）集团“资金池”的运行模式1、结算中心管理资金池的具体情况集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。

结算中心主要借助网上银行对资金池进行管理。

根据集团与银行之间就“资金池”业务签订的协议，集团及纳入“资金池”管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。

集团结算中心对于上存资金的子公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的子公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。

这样，集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。

二是向子公司收取的贷款利息。

集团公司在计算营业税时，将贷款利息收入全额计征了营业税。

根据与银行的协议，有些公司委托银行计算并代扣代缴，有些公司则自行计算缴纳。

有的集团公司遵循谨慎性原则，未使用地税发票。

如中煤能源集团，其向下属公司收取的利息收入未给对方开具正式发票，主要是由于集团公司认为自身为非金融机构，无法针对利息使用发票。

对于资金池内的子公司而言，子公司从资金池中取得的收入为将存款上拨至总公司账户从而取得的利息收入。

对于这部分利息收入，总公司认为是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入时也未缴纳营业税。

2、财务公司管理资金池的具体情况与结算中心管理资金池不同，财务公司为集团子公司之一，具有独立的法人地位，是经中国银监会批准成立的非银行金融机构。

财务公司提供的服务也类似于商业银行，主要功能是提供解决集团内部融资、资金信贷风险的平台。

在运作中，财务公司同样采取收支两条线的管理，操作层面比结算中心模式更自由和便捷。

简而言之，谁的钱入谁的帐，用款自由，存款有息。

在支付环节，成员单位可自主支配各自在财务公司帐户上的存款，只需在集团公司系统中给财务公司一个申请用款指令，财务公司即会将款项随时划拨至成员单位的指定银行帐户。

企业集团组建财务公司与结算中心的比较随着企业的不断壮大和发展，进军国际市场的压力也越来越大，如何提高企业的国际化水平是现代企业管理中面对的重大挑战之一。

在此过程中，企业集团组建财务公司和结算中心可以说是一种常见的选择。

那么，这两种方式在实际操作中应该如何选择呢？针对这一问题，本文将从以下几个方面进行探讨。

一、组建财务公司所谓企业集团组建财务公司，是指母公司组建一个专门从事集团企业融资筹措、债务管理、外汇管理等一系列金融业务的子公司。

通常，财务公司并不直接从事生产经营活动，而是通过一系列金融工具为母公司和集团企业提供金融支持。

优点分析：1.优化集团企业财务结构，提高融资效率企业集团组建财务公司的主要目的之一就是为了重新规划企业集团的财务结构，强化集团企业的融资能力。

其次，财务公司可以更专业地处理融资业务，为企业融资提供更加高效快捷的服务。

2.提高企业集团内部资金的统筹效率财务公司不仅可以处理集团内部的资金结算和支付，还可以通过金融工具进行集团资金的配置和管理，促进集团资金的流动，真正实现资金的统筹效率。

3.规避公司债务风险财务公司可以专门从事债务管理，对集团借贷业务进行专业的管理和风险防范。

通过财务公司的规避，可以在一定程度上减少集团企业的债务风险，保障企业的财务安全。

缺点分析：1.成本高昂财务公司本身需要投入大量资金来建立机构、招揽人才、建立流程和系统等。

同时，还需要支付各项税费、手续费和利息等成本，使得财务公司的运作成本较高，对企业的盈利能力存有潜在威胁。

2.难度较高财务公司的运营需要专业金融人才和高水准的财务管理能力，这种人才难度较大，可能会对企业财务管理产生负面影响。

二、结算中心而所谓的结算中心，则是指企业集团在国际市场上，建立一个金融结算平台，成为集团企业与合作方之间进行结算的一个中介平台。

优点分析：1.有效规避汇率风险企业集团在海外经营活动中，难免会产生汇率风险和海外资金运作风险等问题，而结算中心作为一个中介，可以规避汇率风险，保障企业的经营安全。

企业集团组建财务公司与结算中心的比较一、案例简介宝山钢铁（集团）公司（以下简称宝钢），是建国以来规模最大的现代化钢铁联合，经过10年的生产发展，国家在宝钢的原始资本净增倍。

1995年，宝钢销售收入亿元，实现利税亿元。

继1994年在全国千家经济效益最佳排列榜首之后，1995年又在国有500强中名列之一。

宝钢何以取得如此丰硕的成果？原因之一就是宝钢在搞好生产、开发技术和改善日常经营管理的同时，能够审时度势，广开增效渠道，争取到可观的政策效益、结构效益、级差效益、速度效益和规模效益。

1、政策效益宝钢善于保持政策敏感性，抓住机会，用好、用足政策，取得了可观的经济效益。

例如，为提高成本补偿度，保证发展有后劲，1994年宝钢按科学程序组织大规模的清产核资和资产评估工作。

评估前宝钢资产总值295亿元，评估后增至亿元，增值250亿元。

而且，经与财政部协商，宝钢在保证当年上交19亿元所得税的前提下，评估当年就多提折旧18亿元。

同时，宝钢还按照国家政策及时提高了折旧率。

由此增加折旧所得的资金用于一期、二期生产发展外，还为三期建设准备了资金。

三期建设一时用不上时，则用于提前归还二期工程的银行贷款，仅此一项即还贷44亿元，不仅减少了利息支付，也相应交纳能源、交通“两金”。

又如，1993年宝钢预测到国家外汇管理办法要与国际接轨，于是在外汇使用安排上就先花额度，后花现金，实现外汇保值，直接创汇效益亿元。

2、结构效益近几年来，宝钢先后投资10亿元组建了31个公司和联营厂，实行控股、派人经营。

其中，100%控股的全资公司4家，持股50％以上的控股公司13家，其余为持股50％以下的参股公司。

由此，宝钢由投产初期的单一生产向和多元化经营发展，形成集团经济的优势互补。

例如，宝钢集团向鲁宝钢管厂投资5200万元，控股52％；向常州钢铁厂投资万元，控股55％，并派管理人员和财务人员进行管理。

这两个厂与宝钢140轧管机组的管理形成规模配套，利用宝钢的技术、管理、资金、原料，共同生产宝钢高标准的产品，以适应市场的需要。

来源：/gov资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一，如何使资金的循环周转顺畅，迅速提高资金的使用效率是企业管理者所关注的问题。

企业集团资金管理存在的主要问题随着企业集团的发展和扩大，其下属全资子公司和绝对控股公司的增加，往往会导致出现诸如资金分散等弊端，其主要的问题如下：1、资金管理分散、监控不力：下级单位多头开户，集团无法及时了解其资金状况；资金帐外循环、资金支出缺乏有效控制及资金流向不清楚；内部资金的余缺调剂不力，资金闲置与短缺情况并存；资金贷款、担保、投资缺乏有效控制，筹、投资不能统筹规划，引起资金浪费及财务成本过高。

2、资金使用效率较低、风险大：对应收帐款控制较弱，资金回笼缺乏系统管理；内部单位互相拖欠，形成内部三角债；在资金状况良好，偿付能力较强时，不能利用资金优势，降低各种负债，降低财务成本，也不能利用此优势建立良好信用等级为企业谋取各种优惠。

3、不利于规范财务管理，影响生产经营活动的正常进行：资金管理预算不完整；资金收入没有全面合理的预测与控制，不能及时满足生产经营需要；缺乏资金管理的有效手段，影响企业财务管理工作以及对外信用度。

有鉴于此，对建立资金的集中管理体系是十分必要的，通过该体系以提高资金的调控能力和使用效益，从而促进企业集团的健康发展和壮大，企业集团财务公司和结算中心由些应运而生。

财务公司的定位与主要业务一、财务公司基本概念财务公司起源于西方，世界上最早的财务公司是1716年在法国创办的，后来英、美等国相继成立财务公司。

由于各国的金融制度不同，各国的财务公司性质也不相同。

国外的财务公司并不限于企业集团，他们以为集团服务为重点，但又不限于在集团内融资。

在国外，财务公司一般不能吸收存款，只能承做贷款，业务品种主要是集团产品的销售融资，但也可不限于本集团的产品。

财务公司主要通过在货币市场上发行商业票据和在资本市场上发行债券来筹资，也从银行借款，但比重较小。

如美国财务公司的资金来源除自有资金外，主要是依靠发行商业本票和长期债券来融资，因此财务公司是大量举债的公司，它们运用负债管理以创造信用。

238摘要：集团资金结算中心涉税问题是一个老生常谈的话题，从营业税到营改增后的今天，税务机关一直未出台相关的法律法规来规范资金结算中心的税收问题。

因此，在实际业务中，便出现各式各样的征收情况，给企业带来了一定的税收风险，也一定程度上增加了企业的税负。

本文阐述的税收问题是笔者工作中实际面临的，希望通过分析，能得到税务当局的重视，给企业一个正确的纳税引导和标准，减少企业消耗在该问题上的各项成本，促进企业健康发展。

关键词：集团资金结算中心；资金占用费；税务风险中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)033-0238-01一、集团资金结算中心概念及运营情况(一)集团资金结算中心概念集团资金结算中心是下设在集团公司财务管理部门的一个内部机构，不具有独立法人资格，也不属于金融机构。

主要职责是行使集团公司对集团成员单位资金进行集中管理[1]，合理保证资金安全，充分发挥协同效益和内部结算功能，提高资金利用效率，降低集团融资成本。

集团资金结算中心以集团公司的名义对内、外开展各项业务。

(二)集团资金结算中心运营情况集团资金结算中心运行情况类似财务公司，主要借助银企直联系统对资金进行集中管控。

通过集团公司与银行间就资金池业务达成的协议，下属成员单位向集团公司做银行账户查询和归集授权。

集团资金结算中心归集下属成员单位资金后，向下属成员单位支付存款利息，下属成员单位可自由支配集中在资金结算中心的资金，类似于存入银行。

资金结算中心将闲置的资金集中后，可将资金调转给缺乏资金的下属单位，并向借款单位收取利息；也会将部分短期资金存放银行购买理财产品等。

集团资金结算中心的收入来源由两部分组成：一是资金存放在银行的存款利息收入和理财收益。

二是向下属成员单位收取的贷款利息。

支出主要为支付给下属成员单位的存款利息、税收和银行手续费等。

二、集团资金结算中心涉税分析(一)下属成员单位收到资金结算中心的存款利息收入涉税问题税法对资金中心按同期人民银行规定的存款利率支付给成员单位的存款利息是否缴纳增值税没有明确规定。

企业内部几种结算模式的比较在当今企业中最常用的几种结算模式可以分为:统收统支、拨付备用、结算中心、内部银行和财务公司。

统收统支顾名思义就是对于收入和支出进行统一的管理。

它将企业的一切现金收付活动都集中于企业的财务部门，总公司使用一个银行帐号，所有的收支都通过这个帐户进行。

在这种模式下，企业的经营者一般具有较高的审批权，企业的资金高度集中。

统收统支的结算模式有助于企业控制整体资金的进出，协调内部的资金流转效率,实现全面的平衡。

但是这种方式比较古板,影响到各层次经营的灵活性，不利于调动各部门开源节流的积极性.而且在制度的管理上欠缺一定的合理性，如果每笔进进出出的收支都要经过财务之手,那么财务的工作量就大了很多.因此这种模式通常适用于企业规模比较小的公司,对于那些大规模,收付业务比较多的企业来说就不是很适用了。

拨付备用的结算模式相当于企业的报销中心，相比统收统付的结算模式具有一定的灵活性。

企业内部各部门具有一定的现金经营权。

它是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，备其使用。

各部门在发生有关支出后，持相关凭证到财务部门进行审核，在批准之后，财务部门予以报销补足备用金。

这种结算方式也通常适用于那些经营规模比较小的企业。

但是随着企业规模的日益扩大，以上使用于小规模企业的，传统的结算方式已经完全不能适应那些跨国大公司日常的资金收付活动。

在一些大公司里面，通常会采取以下三种结算模式：结算中心、内部银行和财务公司.结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为企业成员企业办理资金融通和结算，以降低企业成本提高资金使用效率的服务机构。

结算中心帮助企业集中管理各分公司的现金收入和支出.分公司收到现金后就直接转帐存入结算中心在银行开立的帐户。

当需要资金的时候，再进行统一的拨付，有助于企业监控货币资金的流向。

从资金结算中心到财务公司是铁路企业走向市场的选择作者：杨建国上海铁路资金结算所稽核部主任内容摘要：资金结算中心是企业集团或大型企业为加强企业结算资金管理而成立的内部资金管理机构，是企业引入银行机制对集团公司成员资金进行集中管理的一种模式。

财务公司是由大型企业或企业集团投资设立，代表本集团从事金融活动的非银行金融机构。

本文介绍了结算中心和财务公司的基本功能，对两者的地位、功能、业务范围、成立条件进行了比较，阐述了铁路财务公司在铁路企业走向市场过程中可以为铁路企业提供哪些服务。

关键词：铁路企业结算中心财务公司财务公司是由大型企业或企业集团投资设立，代表本集团从事金融活动的非银行金融机构。

随着企业的发展壮大，越来越多的企业集团选择成立自己的财务公司,为集团公司提供具有产业特色的金融服务。

从已有的财务公司案例来说，财务公司在为企业集团体制改革、企业集团资金集约化管理、增强内外部融资功能、优化产业结构、提高集团企业竞争能力方面发挥了重要作用。

随着2013年铁道部撤销和中国铁路总公司的成立，中国铁路企业开始真正走上市场化发展道路，铁路企业经营体制改革的大幕也将拉开。

在铁路经营体制改革中，按现代企业制度对现有铁路企业进行改制是一个必要的过程。

作为交通运输领域内的超大型企业，铁路企业将根据行业生产经营特点、生产规模及管理需要，以资本为纽带组建与运输生产特点相适应的铁路企业集团。

与此同时，铁路企业成立财务公司的法律条件也将具备。

综观国内外，一个大型现代集团公司，一般都有一个与其身份相适应的资金管理机构。

国际上通行的做法是建立财务公司，如通用电气财务公司、摩托罗拉财务公司、通用汽车财务公司、西门子金融服务集团、中国石化财务有限公司、中国电力财务有限公司、中海石油财务有限公司、宝钢集团财务公司和上海汽车集团财务有限公司等。

从国内外众多大型企业集团的发展实例中看到，财务公司在企业集团的发展过程中发挥着独特的作用。

从铁路企业当前面临的经营状况和投融资体制改革需求看，铁路企业成立财务公司的需求变得越来越紧迫实际，无论在铁路筹资融资、资产配置、内部资金管理，还是资本运作、对外扩张交流方面，都需要拥有自己的财务公司。

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财务结算中心简介及重要性【会计实务精选文档首发】
什么是财务结算中心?
财务结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。

财务结算中心的成立将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。

建立结算中心的必要性
资金管理是企业财务管理的重中之重，企业资金的周转是否顺畅、快捷决定着企业的生存和发展。

如何使企业资金周转迅速，提高资金使用效率是企业资金管理者所关注的问题。

在现实中，随着企业规模的不断发展和扩大，其下设的子公司和分公司的数量会不断增加，这样造成的资金管理方面的弊端也就越来越明显。

1.资金分散，管理不易
企业集团的分、子公司的开户银行大都不一致，往往会导致企业资金分散，难以管理。

集团无法及时了解各分、子公司资金的状况及其资金流向，对于资金的循环缺乏有效的控制，余额调剂不力，有时会出现闲置和短缺并存的现象。

2.资金使用率低，成本高
资金的分散化对于资金回笼缺乏系统管理，对于应收账款控制较弱。

在企业内部存在相互拖欠，三角债的现象。

而且资金的使用效率低下，往往存。

财务公司及结算中心优劣条条道路通罗马，但只有捷径是最佳的选择。

要建设财务公司管理的新格局，就要求我们改变传统模式中的一些做法，寻找财务公司管理的新途径。

财务公司管理的新格局应当是安全、经济、高效和可持续发展，而且适合大多数集团。

一、结算交由银行1、结算业务需要系统、人员、网点的投入，而收益很小。

银行也乐意去做。

结算业务是银行的强项，这一方面财务公司无论人员、网点分布与系统支持都无法与之匹敌。

我们可以将结算业务交由银行去做，而不是建立一套与银行相似的、平行的结算系统。

在财务公司信息化建设工作中，财务公司对集团成员的资金集中管理工作将占到财务公司工作量的90%左右，其他的工作加起来最多占10%，而产生的效益却正好相反。

即资金结算与集中业务需要较高的系统投入、较繁锁的劳动、较高的安全级别，但是收益却较少；集中后的资金管理和运用工作量不大。

银行由于看到与财务公司合作可以带来大量的资金沉淀，一般都会免费提供服务。

2、这样就将银行变成财务公司的结算中心，而不是将财务公司变成银行的分支机构。

除了以上原因以外，财务公司没有清算号，我们做完结算后还需要将支票等交给代理行，如果直接将结算交给银行，是将银行变成我们的结算中心，相反，是将我们变成了银行的一个分支机构。

也就是说集中的过程交由银行，集中的结果由财务公司管理。

3、术业有专攻：麦当劳不养牛，我们也没有回老家种粮食。

许多事情我们都没有必要从基础做起。

众所周知，麦当劳品牌的创始人是雷？克罗克，他以非凡的经营才能，把麦当劳兄弟的小餐馆变成了世界快餐第一品牌，自己也成为美国最有影响的企业家之一。

据说，当年从麦当劳兄弟手里买下特许经营权的除了克罗克之外，还有一个荷兰人。

两方走的是完全不同的经营之路。

相比之下，克罗克似乎比较愚蠢，他只开麦当劳店，而加工牛肉、养牛的钱都任由别人赚了；荷兰人非常聪明，他不仅开麦当劳店，而且所有的赚钱机会都不让别人染指。

他投资开办了牛肉加工厂，使加工牛肉的钱也流入自己的腰包；后来他想：我为什么买别人的牛，让别人赚走养牛的钱呢？随后他自己办了一个养牛场。