2013新编会计综合实训题目兼会计分录答案解析
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会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况(一)企业概况企业的组织形式分为:独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为:有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为:股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构:股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础:1.单位名称:南方吉祥电器制造厂2.单位地址:南方市海利路118号3.单位电话:315868894.开户银行:工商银行市分行营业部5.银行账号:5918 3365 4478 6991 899(此为基本账户,另有结算账户及专用账户略)6.税务登记证号:6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构:(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科);(2)销售部;(3)供应部;(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
(二)企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有:厂长(法人代表):负责公司的全面经营管理工作。
副厂长:主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长:主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长):主要负责制定公司各项财务规章制度,负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳:主要负责办理现金出纳业务,负责登记现金日记账和银行存款日记账;负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长):主要负责全部记账凭证的填制;负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计:主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
本实训主体的会计机构及人员设置如下:南方吉祥电器制造厂厂长:王青副厂长:王成黄力佳财务科长:代保珍财务副科长:李民会计:李文海出纳:周州成本核算科科长:李群成本核算科副科长:杨明销售科科长:彭智销售科副科长:毛业供应科科长:王赐中供应科副科长:林超生产管理科科长:黄力佳总务科科长:张有宝总务科副科长:王峰申兰沙宝商凯设备主管:黎明2.企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容:1.会计法律:新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。
《会计综合实训》参考答案项目一1.借:银行存款——工行贷:实收资本——新华公司2.借:固定资产——房屋(糖果车间厂房)——房屋(饼干车间厂房) 贷:实收资本——食品公司3.借:固定资产——机器设备(威化生产线)——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款——工行贷:实收资本——昌源公司4.借:银行存款——工行贷:短期借款——工行5.借:银行存款——农行贷:长期借款——农行6.借:在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款——农行7.借:固定资产——运输设备(红岩货车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款——工行8.借:固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款——工行9.借:固定资产——管理设备(电脑)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款——工行10.借:库存现金贷:银行存款——工行11.借:管理费用——开办费贷:库存现金12.借:管理费用——开办费贷:库存现金5 100 0005 100 000 1 500 0001 500 0003 000 000 600 000 400 000 170 000 730 0001 900 0002 000 0002 000 000 8 000 0008 000 000 2 003 400 340 3742 343 774 572 00088 400660 40094 50015 300109 80085 00014 45099 4505 0005 00050050040040013.借:管理费用——开办费贷:库存现金14.借:管理费用——开办费贷:库存现金15.借:管理费用——开办费应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款——工行16.借:库存现金贷:银行存款——工行借:其他应收款——王华贷:库存现金17.借:材料采购——白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款——工行借:管理费用——开办费贷:银行存款——工行借:原材料——原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷:材料采购——白砂糖18.借:材料采购——黄油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据——重庆油脂公司借:管理费用——开办费贷:银行存款——工行19.借:其他货币资金——银行汇票贷:银行存款——工行20.借:材料采购——奶粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——重庆乳品公司借:原材料——原料及主要材料(奶粉) 贷:材料采购——奶粉材料成本差异21.借:材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票借:银行存款——工行贷:其他货币资金——银行汇票200200300300 7 075.47424.537 5002 0002 0002 0002 000 38 522.526 397.4844 92010.5010.5037 5001 022.5238 522.5242 0007 14049 14024.5724.5730 00030 00040 2506 842.5047 092.5042 00040 2501 750 24 617.124 057.8828 6751 3251 325借:原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500 材料成本差异 2 117.12贷:材料采购——葡萄糖浆22.借:原材料——原料及主要材料(黄油) 贷:材料采购——黄油24 617.12 45 00042 000材料成本差异 3 00023.借:材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000 2 550贷:应付账款——重庆粮食公司 17 550 借:原材料——原料及主要材料(面粉) 16 200贷:材料采购——面粉 15 000材料成本差异 1 20024.运输费分配率= 1 359.22 /(1 000+600+800+400) =0.485 4 柠檬酸应分配运输费=1 000×0.485 4=485.40 (元)水果香精应分配运输费=600×0.485 4=291.24 (元)苏打应分配运输费=800×0.485 4=388.32 (元)酵母应分配运输费= 1 359.22-485.40-291.24-388.32=194.26 (元) 借:材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母应交税费——应交增值税(进项税额) 6 594.26 5 949.98管理费用——开办费 10.50贷:银行存款——工行借:原材料——原料及主要材料——柠檬酸42 079.70 6 000——苏打 1 360辅助材料——水果香精 21 000——酵母 6 400贷:材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.7825.借:材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 65 000 11 050贷:应付账款——江津养鸡场 76 050 借:原材料——原料及主要材料(鸡蛋) 65 000 贷:材料采购——鸡蛋 65 00026.借:周转材料——低值易耗品(工作服) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款——工行27.借:材料采购——盐应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——重庆盐业公司借:原材料——原料及主要材料(盐)贷:材料采购——盐28.借:周转材料——低值易耗品(专用工具) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款——工行29.借:应付职工薪酬——职工教育经费贷:银行存款——工行30.借:材料采购——润滑油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——重庆天鸿物资公司借:原材料——辅助材料(润滑油)材料成本差异贷:材料采购——润滑油31.借:在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款——工行借:固定资产——机器设备(硬糖生产线)——机器设备(奶糖生产线) 贷:在建工程——糖果生产线注:硬糖生产线分配运费 2 000 元,奶糖生产线分配运费32.借:应付职工薪酬——工资贷:银行存款——工行借:应付职工薪酬——工资贷:其他应付款——应付社会保险费——应付住房公积金33.借:管理费用——开办费贷:银行存款——工行34.借:管理费用——开办费贷:应付职工薪酬——工资35.借:管理费用——开办费贷:应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费45 0007 65052 6502 4003122 7122 4002 4007 0001 1908 1907 0007 0003 250552.503 802.503 0002503 2504 0006804 6801 104 200903 2002 007 4001 400 元。
会计模拟实践分录答案(2013)《基础会计学模拟实践指导》会计分录参考答案1借:银行存款20000 贷:短期借款200002借:库存现金5000 贷:银行存款50003借:其他应收款—李强5000 贷:库存现金50004借:银行存款100000 贷:实收资本—X联营单位1000005借:销售费用—广告费20000 贷:银行存款200006借:其他应付款—美华公司1000 贷:银行存款10007借:管理费用100 预付账款1100贷:银行存款12008借:在途物资—乙材料20600应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷:应付账款240009借:生产成本—A产品17000—B产品9900贷:原材料—甲材料17000—乙材料990010借:管理费用500 贷:银行存款50011借:银行存款3000 贷:应收账款300012借:原材料—乙材料20600贷:在途物资—乙材料2060013借:库存现金248120贷:银行存款24812014借:应付职工薪酬248120贷:库存现金24812015.借:银行存款491400贷:主营业务收入—A产品300000—B产品120000应交税费—应交增值税(销项税额)7140016.借:管理费用4150库存现金850贷:其他应收款50001400贷:应付利息140018.借:固定资产4000应交税费—应交增值税(进项税额)680贷:银行存款468019.借:生产成本—A产品160000—B产品40000制造费用16800管理费用31320贷:应付职工薪酬2481201000管理费用500贷:累计折旧150021.借:生产成本—A产品10680—B产品7120贷:制造费用1780022.借:库存商品—A产品200188.8—B产品65459.2贷:生产成本—A产品200188.8—B产品65459.223.借:主营业务成本240000贷:库存商品—A产品168000—B产品7200024.借:主营业务收入420000贷:本年利润420000借:本年利润297970贷:主营业务成本240000销售费用20000管理费用36570财务费用140025.借:所得税费用30507.5贷:应交税费—应交所得税30507.5借:本年利润30507.5 贷:所得税费用30507.5。
1.借:管理费用 300贷:库存现金 3002.j:应收账款长春市机电公司498110财务费用 14D:银行存款14主营业务收入普通车床423000应交税费应交增值税销项税额71910库存现金 32003.j:应付职工薪酬社会保险费25000d:银行存款250004.j:材料采购原料及主要材料82150应交税费应交增值税进项税额 13525D:预付账款鞍山钢铁公司一分厂 956755.j:管理费用差旅费1500库存现金 200D:其他应收款赵宏 17006.j:管理费用保险费60060d:银行存款600607.j:生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床77850刻模铣床 24000机加工分厂普通车床45195机加工分厂刻模铣床 18078装配分厂普通车床 120840刻模铣床 35897辅助生产成本机修分厂 6000D:原材料原料及主要材料生铁 87400圆钢 69000燃料焦炭 11750煤 2700外购半成品y123m电机57600Aob25电机59000D318轴承24500D462轴承28980标准件 6150辅助材料润滑油 7808.j:交易性金融资产成本240000投资收益 150D:其他货币资金存出投资款 240150 9.j:固定资产生产用固定资产255000应交税费应交增值税进项税额 43350 D:实收资本 29835010.j:在建工程设备安装工程30220应交税费应交增值税进项税额 4845D:银行存款 3506511.j:应付账款开化轴承厂128700d:材料采购外购半成品轴承d318 110000应交税费应交增值税进项税额18700 12.j:银行存款163800d:主营业务收入刻模铣床140000应交税费应交增值税销项税额23800 13.j:银行存款140000d:短期借款14000014.j:银行存款520000d:应付债券债券面值500000利息调整 2000015.j:固定资产生产用固定资产148000应交税费应交增值税进项税额 25160D:银行存款 17316016.j:财务费用短期借款利息48000d:银行存款4800017.j:主营业务收入刻模铣床 56000应交税费应交增值税销项税额 9520D:银行存款 6552018.j:管理费用业务招待费2500d:隐含存款 250019.j:材料采购原料及主要材料160000应交税费应交增值税进项税额 27200D:应付账款顺达集团公司 18720020.j:材料采购原料及主要材料17395应交税费应交增值税进项税额2825银行存款 2780D:其他货币资金外埠存款 23000 21.j:应付职工薪酬职工福利230d:库存现金23022.j:管理费用办公费4800d:银行存款480023.j:银行存款400000营业外支出债务重组损失 120000D:应收账款南方机电公司 520000 24.j:管理费用税金36500d:应交税费应交城镇土地使用税14400应交房产税 21300应交车船税 800J:应交税费 36500管理费用印花税765D:银行存款 3726525.j:材料采购周转材料1670应交税费应交增值税进项税额 283.90D:银行存款 1953.926.j:应收票据98982d:主营业务收入普通车床84600应交税费应交增值税销项税额14382 27.j:材料采购辅助材料380应交税费应交增值税进项税额 64.60D:银行存款 444.6028.j:短期借款200000d:银行存款20000029.j:应交税费未交增值税174700d:银行存款17470030.j:银行存款77556.6财务费用利息费用 1643.4D:应收票据 7920031.j:管理费用诉讼费用50000d:预计负债未决诉讼5000032.j:坏账准备3000d:应收账款滨江市机床经销公司3000 33.j:材料采购外购办成品36290应交税费应交增值税进项税额5905银行存款 1805D:其他货币资金银行汇票 4400034.j:管理费用180d:库存现金18035.j:制造费用铸造分厂645机加工分厂 803装配分厂 990生产成本辅助生产成本机修分厂750配电分厂 450管理费用 107.70D:周转材料劳保用品 2011.70附件 834专用工具 90036.j:库存现金250d:营业外收入罚没收入25037.j:其他货币资金银行汇票6767财务费用手续费 5D:银行存款 677238.j:生产成本辅助生产成本机修分厂15200d:原材料原料及主要材料6000银行存款 920039.j:材料采购燃料5844应交税费应交增值税进项税额 923D:其他货币资金银行汇票 676740.j:银行存款498110d:应收账款长春几点公司49811041 J:固定资产清理 24000累计折旧 15000D:固定资产不需用固定资产 39000J:银行存款 27000D:固定资产清理 27000J:固定资产清理 3000D:营业外收入处置非流动资产 3000 42 J 应付职工薪酬职工福利 8000D:银行存款 800043 J:银行存款 8400D:其他业务收入租金收入 840044 J:持有至到期投资成本 500000利息调整 40000D:银行存款 54000045 J:固定资产非生产用固定资产 4600周转材料 1450应交税费应交增值税进项税额 1028.50 D:银行存款 7078.50J:应付职工薪酬职工福利 1696.50D : 周转材料 1450应交税费应交增值税进项税额转出 246.50 46 J:长期借款 550000D:银行存款 55000047 J:固定资产清理 11000累计折旧 74000D:固定资产生产用固定资产 85000J:固定资产清理 4500D:银行存款 4500J:银行存款 10530D:固定资产清理 9000应交税费应交增值税销项税额 1530J:营业外支出 6500D : 固定资产清理 650048 J:固定资产生产用固定资产 36000应交税费应交增值税进项税额 6120D :实收资本 4212049 J:应付账款上海钢厂 286000财务费用手续费 4.20D:银行存款 286004.2050 J:银行存款 131625D:主营业务收入刻模铣床 112500应交税费应交增值税销项税额 19125J :销售费用 1500D:银行存款 150051 J:应付职工薪酬工资 346000管理费用 1932D :银行存款 289487其他应付款医疗保险费 4505养老保险费 51900失业保险费 204052 J: 待处理财产损益待处理流动资产损益 50 D:库存现金 50J:其他应收款陈晓艺 50D:待处理财产损益待处理流动资产损益 50 J:库存现金 50D: 其他应收款陈晓艺 5053 J:预收账款沈阳机电公司 150973D:主营业务收入普通机床 126900应交税费应交增值税销项税额 21573银行存款 2500J 财务费用 12预收账款 8027D:银行存款 803954 J 库存现金 7000D 银行存款 700055 J:应付账款宏达轴承厂 549000D:银行存款 500000营业外收入债务重组利得 4900056 J:其他应付款张涛 3000D:库存现金 300057J : 银行存款 35000D:无形资产专有技术 15000应交税费应交营业税 1750营业外收入处置非流动资产利得 18250 58 J:管理费用招待费 365D:库存现金 36559 J:其他应收款王强 4000D:库存现金 400060 J:银行存款 100000D 应收账款滨江市机床经销公司 10000061 J:在建工程出包工程 20000D:银行存款 20000J:固定资产 87000D:在建工程 8700062 J:应付职工薪酬社会保险费 48440D::银行存款 4844063 J:材料采购周转材料 26600应交税费应交增值税进项税额 4522D:银行存款 3112264 J:无形资产专利权 28000D :银行存款 2800065 J :银行存款 400000D:短期借款 40000066J 库存现金 1400D:其他应收款备用金 140067 J: 银行存款 1140D :库存现金 114068 J ;制造费用铸造分厂 1050机加工分厂 770装配分厂 560生产成本辅助生产成本机修分厂 350配电分厂 469管理费用办公费 1701应交税费应交增值税进项税额 294D:银行存款 5194、69 J:管理费用办公费 6200D :银行存款 620070J 原材料原料及主要材料圆钢 90000材料成本差异原料及主要材料差异 9545D 材料采购原料及主要材料 99545J 原材料燃料煤 5400材料成本差异燃料成本差异 444D 材料采购燃料 5844J 原材料辅助材料润华油 390D 材料采购辅助材料 380材料成本差异辅助材料成本差异 10 J 原材料外购半成品轴承 35000材料成本差异外购半成品成本差异 1290D 材料采购外购半成品 36290J周转材料劳保品 1545材料成本差异周转材料成本差异 125D 材料采购周转材料 1670J周转材料包装箱 28000D 材料成本差异周转材料成本差异 1400材料采购周转材料 2660071J:固定资产生产用固定资产 30220D:在建工程设备安装工程 3022072J:固定资产清理 7000累计折旧 80000D 固定资产 87000J:固定资产清理 3000D:银行存款 3000J 银行存款 5400D 固定资产清理 5400J 营业外支出处理非流动损失 17100D 固定资产清理 1710073 J 生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床14750机加工分厂普通车床 22500刻模铣床 16539装配分厂普通车床 417620刻模铣床 68236辅助生产成本机修分厂 3392D 原材料原料及主要材料生铁 11500圆钢 39000燃料焦炭 2350煤 900原材料外购半成品 Y123电机 115200AOB电机 91000D318轴承 77000D462轴承 48300标准件 13530辅助材料油漆 10000润滑油 507周转材料专用工具 105750包装箱 2800074 J待处理财产损益待处理固定资产损益 1500累计折旧生产用固定资产 17500D 固定资产 19000J 待处理财产损益待处理流动资产损益 953.41D 周转材料包装箱 800材料成本差异 14.88应交税费应交增值税进项税额转出 138.5375J 营业外支出罚没支出 5000D 银行存款 5000J :管理费用保险费 10000D 银行存款 1000076 J 管理费用无形资产摊销 8500D:累计摊销专利权 7000土地使用权 150077 J银行存款 800000应收账款长春汽车配件有限公司 517420D 主营业务收入普通车床 846000刻模铣床 280000应交税费应交增值税销项税费 19142078 J财务费用利息费用 14000D 应付利息 14000J 财务费用利息费用 4440应付债券利息调整 560D 应付债券应付利息 500079 J 固定资产汽车 290400银行存款 20000D 主营业务收入普通机床 260000应交税费应交增值税销项税额 44200银行存款 6200J 主营业务成本 120000D 库存商品普通机床 12000080 J 管理费用存货盘亏或收益 953.41D待处理财产损益待处理流动资产损益 953.41 J 营业外支出固定资产盘亏损失 1500D待处理财产损益待处理固定资产损益 150081 J 其他应付款失业保险费 2040养老保险费 51900D 银行存款 5394082 J 长期应付款应付融资租赁费 11000D 银行存款 1100083 J 其他应收款存入保证金 2500D 银行存款 250084 J 管理费用差旅费 8000库存现金 1800D 其他应收款李立峰 980085 J 银行存款 1800D 库存现金 180086 J 固定资产生产用固定资产 62382D 库存商品普通车床 48000应交税费应交增值税销项税额 1438287J 制造费用铸造分厂 16000机加工分厂 24000装配分厂 11800D 银行存款 5180088 J 生产成本辅助生产成本配电分厂 6500应交税费应交增值税进项税额 1105D 银行存款 760589 J 销售费用广告费 7500D 银行存款 750090 J 银行存款 11372.40D 其他业务收入材料销售 9720应交税费应交增值税销项税额 1652.4091J 其他货币资金存出投资款 45000D 交易性金融资产成本 30500投资收益 1450092 J生产成本辅助生产成本配电分厂 53000应交税费应交增值税进项税额 9010D 银行存款 6201093 J资产减值损失坏账损失 2472.10D 坏账准备 2472.1094 J :生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床 4899.56刻模铣床1339.84机加工分厂普通车床 3319.07刻模铣床 1696.24装配分厂普通车床14641.24刻模铣床 2804.27辅助生产成本机修分厂676配电分厂 8.37制造费用铸造分厂 12机加工分厂 14.94装配分厂 18.41管理费用 2材料成本差异辅助材料成本差异 111.74D 材料成本差异原料及主要材料成本差异10474.68燃料成本差异 1373.52外购半成品成本差异 15138.06周转材料成本差异 2557.4295J 制造费用铸造分厂17640机加工分厂 41900装配分厂 27000生产成本辅助生产成本机修分厂2480配电分厂 3600管理费用 16000D 累计折旧 10862096 J :生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床 53060刻模铣床22750机加工分厂普通车床 92858刻模铣床 19204装配分厂普通车床57600刻模铣床 38388辅助生产成本机修分厂9348配电分厂 3990制造费用铸造分厂 4560机加工分厂 3990装配分厂 3192管理费用 79800应付职工薪酬福利费 5700D应付职工薪酬工资 346000社会保险 4844097 J :生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床 4200刻模铣床1800机加工分厂普通车床 19720刻模铣床 4280装配分厂普通车床7200刻模铣床 4800制造费用铸造分厂 11250机加工分厂 22100装配分厂 18343管理费用 12520D生产成本辅助生产成本机修分厂38196配电分厂 68017.3798无分录99J:生产成本基本生产成本-铸造分厂-普通机床 35805刻模铣床 15352机加工分厂-普通机床 77546-刻模铣床 16031.94装配分厂-普通机床 37125刻模铣床 24778.41D:制造费用铸造分厂 51157机加工分厂 93577.94装配分厂 61903.41100 J:库存商品普通车床 1212085.50刻模铣床 290667D: 生产成本基本生产成本普通车床 1212085.50刻模铣床 290667101J主营业务成本普通车床 844699.80刻模铣床268800.12D:库存商品普通车床 844699.80刻模铣床268800.12102 J:其他业务成本销售材料 9442.80D:原材料 9000材料成本差异 442.80103 J 银行存款 40000D 投资收益 40000104 J:公允价值变动损益 12000D: 交易性金融资产公允价值变动 12000105 J 资产减值损失存货跌价损失 4134.64D:存货跌价准备 4134.64106J 资产减值损失固定资产减值损失 13144.46D 固定资产减值准备 13144.46107 J资产减值损失无形资产减值损失 268.50D 无形资产减值准备 268.50108 J 销售费用产品质量保证 29355D 预计负债产品质量保证 29355109 J 营业税金及附加 26912.84D 应交税费应交城市维护建设税 18838.99应交教育费附加 8073.85110 J 主营业务收入 15017000其他业务收入 318120投资收益 693695营业外收入 235500D 本年利润 16264315J 本年利润 14247480.34D 主营业务成本 7069199.92营业税金及附加 190732.84销售费用 318355财务费用 279718.60管理费用 5686586.48其他业务成本 40942.80营业外支出 629925资产减值损失 20019.70公允价值变动损益 12000J 所得税费用 495458.67递延所得税资产 27225.65D 应交税费应交所得税 522684.32J 本年利润 495458.67D 所得税费用 495458.67J 本年利润 1521375.99D 利润分配未分配利润 1521375.99J 利润分配提取法定盈余公积 152137.60应付利润 304275.20D 盈余公积法定盈余公积 152137.60应付利润应付联营单位 304275.20J 利润分配未分配利润 456412.80D 利润分配提取法定盈余公积 152137.60应付利润 304275.2099。
1. 1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转出来收货单,列明雀巢咖啡160箱,每箱360元;每箱咖啡10瓶装,每瓶零售价51元。
(在途商品验收入库) 借:库存商品—食品组 81600贷:在途物资—东菀雀巢公司 57600商品进销差价 240002. 1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。
专用发票开列男羽服250件,每件241.20元;女羽绒服400件,每件220.75元,增值税额25262元,运费单据开列运费900元,当即承付。
借:库存商品—男装类—男羽绒服 60300—女装类—女羽绒服 88300应交税费—应交增值税(进项税额)25325销售费用—运杂费 837贷:银行存款 1747623. 借:受托代销商品—海宁服装厂 300000贷:代销商品款—海宁服装厂 3000004. 2日,商场从利华公司购进的商品,专用发票上列明力士洗发露150箱,每箱279元,力士沐浴露100箱,每箱189元,增值税额10327.5元。
商品已由商品百货组验收,力士洗发露每箱12瓶装,每瓶售价32元,力士沐浴露每箱12瓶装,每瓶售价22元,根据其转出的收货单入账。
(商品入库) 借:库存商品—百货组 84000贷: 在途物资—利华公司 60750商品进销差价—百货组 232505. 借:其他货币资金—银行汇票 100000贷:银行存款 1000006. 2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元,以现金付讫。
根据垫支单入帐。
(借差率费)借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金 15007.借:库存现金 1650贷:银行存款 16508. 3日,批发部开给黄浦商厦专用发票,开列男呢大衣120件,每件315元,女呢大衣100件,每件285元,女羽绒服200件,每件240元;增值税额19431元,商品已发出,根据专用发票(记账联)入账。
会计综合实训题目兼会计分录答案文件排版存档编号:[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况(一)企业概况企业的组织形式分为:独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为:有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为:股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构:股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础:1.单位名称:南方吉祥电器制造厂2.单位地址:南方市海利路118号3.单位电话:4.开户银行:工商银行市分行营业部5.银行账号:5918 3365 4478 6991 899(此为基本账户,另有结算账户及专用账户略)6.税务登记证号:6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构:(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科);(2)销售部;(3)供应部;(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
(二)企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有:厂长(法人代表):负责公司的全面经营管理工作。
副厂长:主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长:主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长):主要负责制定公司各项财务规章制度,负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳:主要负责办理现金出纳业务,负责登记现金日记账和银行存款日记账;负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长):主要负责全部记账凭证的填制;负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计:主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
南方吉祥电器制造厂2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、会计分录:业务1,借:材料采购-----甲材料96000.00应交税费-----应交增值税(进项税额)16320.00贷:银行存款-----工商银行112320 .00业务2,借:应付职工薪酬-----职工福利费128.63贷:库存现金128.63业务3,借:银行存款-----工商银行65000 .00贷:交易性金融资产-----琼金盘股票(成本)61300.00投资收益3700.00业务4,借:材料采购-----乙材料60000.00应交税费-----应交增值税(进项税额)10200.00贷:应付账款-----南方冶炼厂70200 .00业务5,借:库存现金1000.00贷:银行存款-----工商银行1000 .00业务6,借:管理费用----其他600.00贷:银行存款-----工商银行600 .00业务7,借:制造费用-----一车间(运输费)362.00贷:银行存款-----工商银行362 .00业务8,借:管理费用-----税金183.00贷:银行存款-----工商银行183 .00业务9,借:可供出售金融资产-----南方中发集团402550.00贷:银行存款-----工商银行402550.00业务10,暂不做会计分录,待月末再进行会计处理。
业务11,借:银行存款-----工商银行460000 .00贷:持有到期投资-----沈阳电厂(成本)400000 .00持有到期投资-----沈阳电厂(应计利息)40000 .00投资收益20000 .00业务12,借:管理费用-----办公费213.75贷:库存现金213.75业务13,借:其他应收款-----刘强1800 .00贷:银行存款-----工商银行1800 .00业务14,暂不做会计分录,待月末再进行会计处理。
业务15,借:制造费用-----二车间(运输费)248.00贷:银行存款-----工商银行248.00业务16,借:银行存款-----工商银行210600.00贷:主营业务收入-----A产品180000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)30600.00业务17,借:应付职工薪酬-----职工福利费528.64贷:库存现金528.64业务18,借:管理费用-----差旅费12618.64库存现金2381.36贷:其他应收款-----黄力佳15000 .00业务19,借:管理费用-----办公费196.27贷:库存现金196.27业务20,借:应收票据-----广东利奋电子有限公司168480.00贷:主营业务收入-----B产品144000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)24480.00业务21, 借:短期借款-----工商银行(4个月,5%)20000 .00贷:银行存款-----工商银行20000 .00业务22,借:库存现金207998.90贷:银行存款-----工商银行207998.90业务23,借:应付职工薪酬-----工资315149.85贷:库存现金207998.90其他应付款-----退休金81938.96其他应付款-----医疗保险金25211.99业务24,借:银行存款-----工商银行100000.00贷:应收账款-----南京无线电厂100000.00业务25,借:管理费用-----业务招待费600.00贷:银行存款-----工商银行600.00业务26,借:财务费用-----手续费26.00贷:库存现金26.00业务27,借:应交税费-----未交增值税21693.78应交税费-----应交城市维护建设税1518.56应交税费-----应交教育费附加650.81贷:银行存款-----工商银行23863.15业务28,借:银行存款-----工商银行200000.00贷:可供出售金融资产-----深圳机电股份公司180000.00投资收益20000.00业务29,借:在建工程-----一车间13846.00贷:银行存款-----工商银行13846.00业务30,借:管理费用-----办公费280.46贷:库存现金280.46业务31,借:制造费用-----一车间(物料)8260.00制造费用-----二车间(物料)7080.00生产成本-----辅助生产成本-----机修车间(直接材料)1180.00贷:周转材料-----低值易耗品(工作服)16520.00业务32,借:银行存款-----工商银行500000.00贷:实收资本-----南方光明电缆厂500000.00业务33,借:在建工程-----机修车间(挤压机)20 000.00应交税费-----应交增值税(进项税额) 3 400.00贷:银行存款-----工商银行23 400.00业务34,借:银行存款-----工商银行960.00贷:其他业务收入-----甲材料820.51应交税费-----应交增值税(销项税额)139.49业务35,①、借:在建工程-----机修车间(挤压机)1240.00贷:银行存款-----工商银行1240.00②、借:固定资产-----机修车间(挤压机)21240.00贷:在建工程-----机修车间(挤压机)21240.00业务36,借:制造费用-----一车间(物料)432.00制造费用-----二车间(物料)324.00生产成本----------辅助生产成本-----机修车间(直接材料)180.00贷:周转材料-----低值易耗品(手套)936.00业务37,借:管理费用-----差旅费1156.00库存现金644.00贷:其他应收款-----刘强1800.00业务38,借:销售费用-----广告费18000.00贷:银行存款-----工商银行18000.00业务39,借:应收账款-----山西广播电视影业公司145 200.00贷:主营业务收入-----A产品120 000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)20 400.00银行存款-----工商银行 4 800.00业务40,借:应付账款-----浙江模具厂20000.00贷:银行存款-----工商银行20000.00业务41,借:固定资产-----一车间(铣床)245750.51贷:在建工程-----一车间(铣床)245750.51业务42,借:银行存款-----工商银行105 300.00贷:主营业务收入-----B产品90 000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)15 300.00业务43,借:银行存款-----工商银行2000.00贷:营业外收入2000.00业务44,借:库存现金3000.00贷:银行存款-----工商银行3000.00业务45,借:应付职工薪酬-----职工福利费2127.97贷:库存现金2127.97业务46,借:生产成本----辅助生产成本-----机修车间(制造费用)137.26 贷:库存现金137.26业务47,借:应付账款-----上海轻化公司32000.00贷:应付票据-----商业承兑汇票(上海轻化公司)32000.00业务48,借:银行存款-----工商银行63 180.00贷:主营业务收入-----B产品54 000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)9 180.00业务49,借:应付职工薪酬-----社会保险费1468.93贷:银行存款-----工商银行1468.93业务50,借:其他应收款-----王成1300 .00贷:库存现金1300 .00业务51,借:坏账准备15000 .00贷:应收账款-----河南无线电厂15000 .00业务52,借:应付职工薪酬-----职工福利费400.00贷:库存现金400.00业务53,借:固定资产-----计算机50000.00应交税费-----应交增值税(进项税额)8500.00贷:银行存款-----工商银行58500.00业务54,借:材料采购-----乙材料44 000.00应交税费-----应交增值税(进项税额)7 480.00贷:应付票据-----商业承兑汇票(武汉金属材料公司)51 480.00业务55,借:营业外支出3000.00贷:银行存款-----工商银行3000.00业务56,借:银行存款-----工商银行112.48贷:财务费用-----利息支出112.48业务57,借:管理费用-----办公费1523.96贷:银行存款-----工商银行1523.96业务58,借:材料采购-----甲材料91 000.00应交税费-----应交增值税(进项税额)15 470.00贷:银行存款-----工商银行106 470.00业务59,借:应付票据-----商业承兑汇票(武汉机械制配厂)100000.00 贷:银行存款-----工商银行100000.00业务60,借:应付账款-----长沙有色金属材料厂31654.85贷:银行存款-----工商银行31654.85业务61,①、借:周转材料-----低值易耗品(文件柜)1360.00贷:银行存款-----工商银行1360.00②、借:周转材料-----低值易耗品-----文件柜(在用)1360.00贷:周转材料-----低值易耗品-----文件柜(在库)1360.00③、借:管理费用-----其他680.00贷:周转材料-----低值易耗品(摊销)680.00业务62,借:固定资产-----一车间(卡车)90 000.00贷:营业外收入90 000.00业务63,①、借:委托加工物资-南方第二拉丝厂21 140.00贷:原材料-----M自制半成品21 140.00②、借:委托加工物资-南方第二拉丝厂 2 100.00应交税费-----应交增值税(进项税额)357.00贷:银行存款-----工商银行 2 457.00业务64,借:在建工程-----二车间(仓库)126 000.00贷:银行存款-----工商银行126 000.00业务65,借:在建工程-----二车间(仓库)120 000.00贷:长期借款-----应计利息120 000.00(利息资本化,记入在建工程)业务66,借:应收票据-----商业承兑汇票(南昌机电厂)168 800.00贷:主营业务收入-----A产品140 000.00应交税费-----应交增值税(销项税额)23 800.00银行存款-----工商银行 5 000.00业务67,①、借:其他应付款-----南方琼州贸易公司13 161 .60贷:其他业务收入11 249 .23应交税费-----应交增值税(销项税额) 1 912.37②、借:其他业务成本 6 240.00贷:周转材料-----包装物(铁盒) 6 240.00业务68,暂不做会计分录,待月末再进行会计处理。
红字为负数,蓝字为修改过的数据1.借:原材料–电焊条 1 040 红字贷:应付账款——估价材料款 1 040 红字收料单 12.借:库存现金 3 000贷:银行存款——建行 3 000现金支票13..借:材料采购——生铁 70 000应交税费——应交增值税(进项税额) 11 900 贷:银行存款——建行 81 900转账支票1 进账单1 收料单14..借:应收账款——邕江农机公司 339 000贷:主营业务收入—TM120(60台) 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 39 000 增值税发票15.借:管理费用——办公费 900贷:库存现金 9006.借:银行存款-建行 625 623贷:应收账款—湖南中南农机公司 625 6237.借:固定资产—机器设备 12 000应交税费——应交增值税(进项税) 2 040 贷:银行存款-交行 14 040交行转账支票、进账单,固定资产卡片18.借:材料采购——钢材(钢板) 114 400 (113 400+1000)应交税费——应交增值税(进项税额) 19388(19 278+110)贷:应付账款——柳州钢铁公司 133 788收料单19.借:管理费用——业务招待费 820贷:库存现金 82010.借:应收账款——广东鑫星公司 1 023 000贷:主营业务收入——TM160(150台) 900 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 117 000银行存款——建行 6 000专用发票1、转账支票1 进账单1、托收承付结算凭证111.借:材料采购–电焊条 1 080应交税费——应交增值税(进项税) 183.6贷:银行存款——建行 1 263.6转账支票1 进账单1 收料单112.借:管理费用-修理费 6 000贷:银行存款——建行 6 000转账支票1 进账单113.借:交易性金融资产——成本(金浩公司) 126 000 投资收益-交易税费 694贷:其他货币资金——存出投资款 126 69414.借:库存现金 3 000贷:银行存款——建行 3 000现金支票115.借:其他应收款——梁山 2 000贷:库存现金 2 00016.领料领料单417.借:银行存款——建行339 000贷:应收账款——邕江农机公司339 00018.借:材料采购——其他材料(油漆)39 000——其他材料(油漆底料)32 000应交税费——应交增值税(进项税额)12 070贷:银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119.收料收料单120.领料领料单121.借:管理费用——排污费 3 000贷:银行存款——建行 3 00022.借:在建工程—机床安装工程180 000应交税费——应交增值税(进项税) 30 600贷:银行存款——建行210 60023.借:管理费用——报刊费 3 200贷:银行存款——建行 3 20024.借:委托代销商品——TM120手拖机——TM160手拖机贷:库存商品——TM120手拖机——TM160手拖机25.借:应付账款——桂林立远五金公司156 000贷:银行存款——交行156 000电汇凭证126.借:银行存款——建行 1 023 000贷:应收账款——广东鑫星公司 1 023 00027.借:管理费用-图书资料费400贷:库存现金40028.借:应付职工薪酬——职工教育经费600贷:库存现金60029.借:材料采购——外购配件(轮胎)485 000(480 000+5000)应交税费——应交增值税(进项税额)82150(102 000+550)贷:银行存款——建行567150收料单1 电汇单130.借:应收票据 1 017 000贷:主营业务收入——TM160(150台) 900 000应交税费——应交增值税(销项税额)117 000增值税发票1 商业汇票131.借:应交税费-未交增值税26 785-所得税21 400-城市维护建设税 1 875-教育费附加803贷:银行存款——建行50 86332.借:销售费用——广告费10 000贷:银行存款——建行10 000 33.填领料单34. 借:长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行312 000贷:主营业务收入——TM120 (240台) 1 200 000——TM160 (200台) 1 200 000未实现融资收益300 000应交税费——增(销项)312 00035.见收发料汇总表——收1借:原材料——钢材(钢板)115 200——生铁72 000——外购配件(轮胎)680 000——其他材料68 000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 4 080贷:材料采购——钢板114 330——生铁70 000——外购配件686 650——其他材料72 080材料成本差异——钢材870——生铁 2 00036.见收发料汇总表——发1借:生产成本——铸造车间(料)179 216——机工车间(料)25 000——装配车间(料)268 000贷:原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 216编制1-10日科目汇总表,登总账37.借:在建工程—机床安装工程 2 086.70贷:原材料-钢材-角钢 1 400材料成本差异13.30 红字工程物资-425#水泥70038.借:银行存款——建行36 000坏账准备20 500贷:应收账款——南宁市阳明农场56 50039.借:管理费用——差旅费 1 376库存现金624贷:其他应收款——梁山 2 00040.借:材料采购——外购配件(HY308轴承)40 000 (37800+2200)应交税费——应交增值税(进项税额) 6 668 (6426+242)贷:银行存款——建行46 66841.借:银行存款-交行 1 000 000贷:短期借款-流动资金借款 1 000 00042.领料43.借:应付账款202 000贷:应付票据202 000商业汇票144.(1)运费分配分配率=4 000÷(20+45)=61.54生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7(2)借:材料采购——生铁79269.3(76 500+2769.3)材料采购——钢材(钢板)64230.7(63000+1230.7)应交税费——应交增值税(进项税额)24155(23 715+440)贷:应付票据——湘潭钢铁贸易公司167655 45.借:库存现金 3 000贷:银行存款——建行 3 00046.借:其他应收款——武田敏 3 000贷:库存现金 3 00047.借:材料采购——外购配件(CL206齿轮)108 000材料采购——外购配件(CL302齿轮)200 000材料采购——外购配件(CL306齿轮)50 000应交税费——应交增值税(进项税额)60 860贷:应付账款——南宁齿轮厂418 86048.借:其他货币资金 1 000 000贷:银行存款——建行 1 000 000银行汇票委托书149.借:应收账款——桂林四方农机公司343 000贷:主营业务收入- TM160 (50台)300 000应交税费——应交增值税(销项税额)39 000银行存款——建行 4 00050.领料51.借:材料采购——外购配件(GNC柴油机)474 000 应交税费——应交增值税(进项税额)80 580贷:应付账款——广西龙源机电公司554 580 52.借:管理费用——修理费 3 000贷:银行存款——建行 3 000 53.借:管理费用——车船税 4 380贷:银行存款——建行 4 38054.借:应付职工薪酬——工资260 787贷:银行存款——建行253 831其他应收款——水电 3 161其他应付款——房租 1 245应交税费——个人所得税 2 55055.借:生产成本——基本——铸造20 024——基本——加工43 050——基本——装配122 915——辅助——机修16 911制造费用——铸造 3 962——加工 5 480——装配 6 900管理费用41 545贷:应付职工薪酬—工资260 78756.借:生产成本——基本——铸造8 510.2——基本——加工18 296.25——基本——装配52 238.88——辅助——机修7 187.18制造费用——铸造 1 683.85——加工 2 329——装配 2 932..5管理费用17 656.62贷:应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87——住房公积金26 078.7——职工教育经费 3 911.81——工会经费 5 215.7457.借:应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87贷:银行存款75 628.23 借:应付职工薪酬——住房公积金26 078.7贷:银行存款——建行26 078.7 借:应付职工薪酬——工会经费 5 215.74贷:银行存款 5 215.74 58.借:固定资产清理 5 900累计折旧17 600贷:固定资产23 50059.借:银行存款——建行485 600贷:应收账款——广西钦州物资公司485 60060.借:材料采购——外购配件(GNA柴油机)888 000(880000+8000)应交税费——应交增值税(进项税额)150 480 (149600+880)贷:其他货币资金——银行汇票 1 000 000应付账款——威海松宇机电有限公司38 48061.借:应付账款——湖北湖州机电公司238 000 贷:银行存款——交行238 00062.借:固定资产清理280贷:库存现金280借:银行存款——建行 3 000贷:固定资产清理 3 000借:营业外支出 3 180贷:固定资产清理 3 18063.领料64.领料65.收料66. 领料67.借:银行存款——建行500 000贷:应收账款——广西翔云农机公司500 00068.借:短期借款500 000应付利息18 750贷:银行存款——建行518 75069.借:应付账款-湖北湖州农机公司300 000贷:银行存款——交行300 000 70.借:在建工程—机床安装工程 1 900贷:库存现金 1 900 借:固定资产183 986.70贷:在建工程183 986.70 71.借:应付票据150 000贷:银行存款——建行150 000贷:银行存款——建行200 000 73.借:材料采购——外购配件(GNC柴油机)128 000应交税费——应交增值税(进项税额)21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷:应收账款——广西桂中农机公司156 00074.借:银行存款——建行565 000贷:主营业务收入—— TM120(100台)500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)65 000 75.领料76.领料77.领料78.借:管理费用——差旅费 3 229贷:其他应收款——武田敏 3 000库存现金22979.领料80.(1)材料计划成本=1.5×3200=4800(2)月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%(3)差异额=4800×—0.95%=-45.60借:委托加工物资 4 754.40贷:原材料 4 800材料成本差异45.6 红字81.借:管理费用——保险费 6 000贷:银行存款——建行 6 00082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值=150000×(P/A,7%,4)+ 100×(P/V,7%,4)=508156.29>公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003.计算未确认融资费用未确认融资费用=600100- 500000=100100(元)4.确定融资费用分摊率计算过程如下:租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r=7%时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r=8%时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此,7%<r<8%。
会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况(一)企业概况企业的组织形式分为:独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为:有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为:股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构:股东大会一一董事会一一总经理一一监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础:1. 单位名称:南方吉祥电器制造厂2. 单位地址:南方市海利路118号3. 单位电话:315868894. 开户银行:工商银行市分行营业部5. 银行账号:5918 3365 4478 6991 899 (此为基本账户,另有结算账户及专用账户略)6. 税务登记证号:6188 9915 4961 7866 1157•生产、管理及服务机构:(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科);(2)销售部;(3)供应部;(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
(二)企业会计机构及会计管理制度1. 企业的会计机构根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有:厂长(法人代表):负责公司的全面经营管理工作。
副厂长:主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长:主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长):主要负责制定公司各项财务规章制度,负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳:主要负责办理现金出纳业务,负责登记现金日记账和银行存款日记账;负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长):主要负责全部记账凭证的填制;负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计:主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
本实训主体的会计机构及人员设置如下:南方吉祥电器制造厂厂长:王青副厂长:王成黄力佳财务科长:代保珍财务副科长:李民会计:李文海出纳:周州成本核算科科长:李群成本核算科副科长:杨明销售科科长:彭智销售科副科长:毛业供应科科长:王赐中供应科副科长:林超生产管理科科长:黄力佳生产管理科副科长:刘强朱晓林李立总务科科长:张有宝总务科副科长:王峰申兰沙宝商凯设备主管:黎明2•企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容:1. 会计法律:新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。
2. 会计行政法规:《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。
(])国冢:蜿一的会计核算制度1〃令计谁则,企业会计准则「I个基本谁则・咒个具悴准刚| 企业合计制度1 分行业企业会计制匿会计4渔业会计宙嵯、金屜企业發计制度/ 企业会计懒瞳I民间WE营刑随逛会计懒嵯行政、事业单位会计懒畦(2)園家统一的会计监骨制虧粒见于相关的会计僭瞳中(3)m家统一时会计机构和会计人员管理制屣:■(会计从业资格管理办法》I 电会计人员¥砂教育首行规宦》'⑷圉家统一的合计工作管理制度:(会计苦案管理办法1<会计电尊化管理办法》3. 会计部门规章iim’m4. 地方性会计法规在实务工作中,企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点,制定相应的会计核算制度。
股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。
3. 企业的核算要求1.南方吉祥电器制造厂采用科目汇总表账务处理程序;科目汇总表每半月汇总一次,汇总后登记总账。
2. 南方吉祥电器制造厂库存现金限额为5,000.00元。
3. 南方吉祥电器制造厂生产A、B两种产品,A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本;生产成本明细账按产品品种设置;完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配;有生产车间两个,其中一车间只生产A产品,二车间只生产B产品;另有机修车间负责维护机器设备。
4. 材料核算:A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。
甲乙两种材料发出采用计划成本核算,材料成本差异月末进行调整。
丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成,丁材料只用于B产品的生产,按实际成本(先进先出法)核算。
材料一次投入产品生产。
5. 成本核算:机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用”账户核算;车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中;低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算;包装物采用一次摊销法核算;发出产品成本按先进先出法核算;固定资产采用直线法计提折旧,月折旧率为 2.67%。
6. 成本费用明细账按费用项目设专栏,生产成本明细账分A产品、B产品设成本项目:直接材料、直接人工、制造费用;制造费用按基本生产车间开设明细账:一车间、二车间;管理费用的费用项目有:工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。
7. 交易性金融资产期末按照公允价值计量。
8. 年末按应收账款及其它应收款余额的5%o计提坏账准备。
9. 存货跌价准备采用成本与可变现净值孰低法计提。
二.会计手工实训资料(一)期初建账资料1.南方吉祥电器制造厂2009年11月30日各总账账户余额如下表:总账账户余额表单位;元南方吉祥电器制造厂年月日资产类账户明细账余额表:资产类账户明细账余额表单位:元南方吉祥电器制造厂年月日负债及所有者权益类账户明细账余额表:优质.参考.资料4. 南方吉祥电器制造厂2009年11月30日生产成本一基本生产成本”明细分类账账户余额表: “生产成本一基羸生产咸本”明细分类账账户余駆表单位:元5.南方吉祥电器制造厂2009 年12 月份产品产量有关资料表产品产量记录有关瓷料耒单位:元(二)本期经济业务南方吉祥电器制造厂 2009年12月份发生如下经济业务 (甲材料的计划单价11元/公斤,乙材料的计划单价为9元/公斤)。
1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料 8,000公斤,单价12元,价款96,000.00元,增值税税率为17%,进项税额16,320.00元,款项已通过电汇方式付清,材料已验收入库。
3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票),原购入价61,300.00元,现出售价为 66,000.00元,交易手续费 1,000.00元,出售净价65,000.00元,款项存入银行。
借:银行存款65000贷: 交易性金融资产 琼金盘股票61300 贷:投资收益37004. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤,单价10元,价款60,000.00元,增值税税率为17%,进项税额10,200.00元,款项尚未支付,材料已验收入库。
借: 材料米购 甲材料 96000借: 应交税费 应交增值税(进项税额)16320贷:银行存款112320借: 原材料 甲材料 88 000借: 材料成本差异 甲材料8000贷: 材料采购甲材料960002.1日以现金支付职工李群的医疗费 应付职工薪 减 职工福利费酬借: 128.63贷:库存现金128.63以下暂不做分录 128.63元。
贷:银行存款3628 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元贷:银行存款9 3日购入南方中发集团股票 50,000股,每股8元,交易手续费2,550元,以银行转账方式支付,准备长期持有,此次投资占中发集团股份的 3%,不具有重大影响,本公司采用成本法核算。
借: 长期股权投资 南方中发股票402550贷:银行存款40255010 3日一车间生产A 产品领用甲材料30,000公斤,一车间一般耗费甲材料 80公斤,乙材料50公斤;机修 车间领用乙材料40公斤;行政管理部门耗费甲材料 10公斤,乙材料20公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单。
(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。
11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期,现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元,款项存入银行,[该债券的票面利率5%,期限是3年,前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资一一 沈阳电厂(应计利息)” 借: 银行存款460000贷: 持有至到期投资 沈阳电厂(成本)400000 贷: 持有至到期投资沈阳电厂(应计利息)40000贷:投资收益2000012 4 日公司总部办公室王艳明报销电报费 213.75元, 以现金支付:借: 管理费用办公费213.75贷: 库存现金213.7513 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元,开出现金支票一张予以支付借:其它应收款 刘强1800贷:银行存款14 4日二车间生产B 产品领用乙材料20,000公斤,二车间一般耗费甲材料 60公斤,乙材料30公斤;机修车间领用甲材料50公斤;行政管理部门耗费甲材料25公斤,乙材料15公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单•(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。
15 4日开出转账支票一张,支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。
借:制造费用 二车间248贷:银行存款16 4日向湖北通益电器有限公司销售A 产品900件,单价200元,价款180,000.00元,增值税税率为17%,销项税额30,600.00元,款项通过银行收讫,以电汇方式结算, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总借:管理费用车船使用税183183借: 银行存款210600贷: 主营业务收入 A 产品贷:应交税费应交增值税(销项税额)17 5 日以现金支付张江喜同志医药费528.64兀。
借: 应付职工薪酬职工福利费528.64180000 30600528.641800248贷:库存现金结转成本)。
18 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会,现回来报销差旅费12,618.64元, 余款交回现金2,381.36元。
借: 管理费用12618.64借: 库存现金2381.36贷:其它应收款黄力佳1500019 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27 元。
借: 管理费用办公费196.27贷:库存现金196.2720 5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件,单价180元,价款144,000.00元,增值税税率为17%,销项税额24,480.00元,收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借: 应收票据168480贷:主营业务收入B产品144000贷:应交税费应交增值税(销项税额)2448021 8日偿还银行短期借款20,000 元。