《新编会计综合实训》第四版 参考答案

第一章会计的基本概念（参考答案）一、填空1、经济信息经济管理经济活动经营活动经济管理2、财务会计管理会计成本会计财务管理3、经济管理会计核算会计监督4、填制凭证登记账簿编制报表全面系统连续经济信息5、经济活动内部监督政府监督审计监督6、核算监督分析预测决策7、会计主体会计主体事业单位相对独立资产生产经营财务会计报表8、持续经营会计核算费用分配持续经营资产售出和转让债务偿还条件9、会计期间日历年度会计年度10、会计核算会计分析会计检查会计核算复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查11、会计信息相关性明晰性可比性实质重于形式重要性及时性12、货币核算与监督预测决策生产经营二、判断1、错2、错3、对4、错5、对6、错7、错8、错9、错10、对三、单项与多项选择1、③2、①②④3、③4、①②③5、①②③④⑤6、①②③④⑤7、①②④⑤8、①②③⑤第二章会计要素及其相互关系（参考答案）一、填空1、会计核算资产负债所有者权益收入费用利润2、交易事项经济利益流动资产非流动资产3、交易事项经济利益流动负债长期负债4、资产负债剩余权益资本资本公积利得盈余公积5、所有者权益权益要求资产负债所有者权益资产=负债+所有者权益6、复式记账资产负债表核算方法7、所有者权益投入资本销售收入劳务收入主营业务收入其他业务收入8、财务成果资产负债9、所有者权益分配利润10、会计期间会计期间净额11、收入—费用=利润12、经济业务经济业务复式记账①②③④⑤二、单项选择：1、④2、①3、④4、②5、③6、②7、①8、③9、③10、①三：多项选择题：1、①②④⑤2、②④⑤3、②③④⑤4、①③④⑤5、①③④6、①②⑤7、①④8、①③④9、②③10、①③④【实训题答案略】第三章账户与复式记账（参考答案）一、填空题1、会计要素结构设置账户2、会计科目格式核算内容3、增加额减少额余额贷方借方贷方4、期初余额本期增加发生额期末余额5、经济业务相等余额两个以上相互联系6、有借必有贷，借贷必相等应借应贷对应关系对应关系7、记账规则账户名称金额原始凭证记账凭证8、两个账户简单分录两个以上复合分录9、会计等式记账规则账户纪录10、明细账户统驭综合控制总分类账户同依据同方向同金额同期间二、单项选择题1、B2、D3、D4、A5、D6、B7、D8、B9、C 10、A三、多项选择题1、ABC2、ABCD3、ABCE4、CDE5、BC【实训题答案略】第四章制造业基本经济业务的核算（参考答案）一、填空：1、自有资金借入资金货币资金货币资金货币劳动报酬生产成本生产资金成品资金货币资金成品资金货币资金2、管理费用财务费用销售费用3、利润亏损所得税盈余公积金分红或股利4、国家投入资本个人投入资本外商投入资本现金固定资产无形资产经营权依法转让5、生产经营采购采购费用买价采购费用采购成本6、制造成本法制造成本法直接材料其他直接费用制造费用7、生产费用产品成本生产成本8、销售过程主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售过程9、包装费广告费销售费用销售费用收入10、所有者权益所有者经济利益所有者权益当期利润11、所有者权益所有者经济利益所有者权益当期利润利得损失利润加项减项12、经营成果营业利润营业外收支所得税13、经营所得税率25%二、单项选择：1、D2、C3、C4、C5、A6、B7、D8、D9、D 10、C11、D 12、B 13、D 14、A 15、D 16、C 17、B 18、C 19、C 20、B三、多项选择：1、ADE2、ABD3、BCDE4、ABC5、BCD6、ABC7、ABCD8、ABCE 9、ADE 10、BC 11、ABCE 12、ABC 13、BCD 14、ABC15、ABC 16、BCD 17、ABDE【实训题答案略】第五章会计凭证（参考答案）一、填空：1、经济业务经济责任记账依据收付款项财产物资登记账簿1、原始凭证记账凭证原始凭证经济业务书面证明原是依据记账凭证原始凭证应借应贷会计分录登记账簿3、外来的原始凭证自制的原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证4、收款凭证付款凭证转账凭证5、现金银行存款收款业务现金和银行存款原始凭证6、付款凭证付款业务现金和银行存款7、出纳员收付款项银行存款日记账8、现金和银行存款转账业务9、记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证整理概括和说明10、会计凭证部门和人员二、单项选择：1、B2、C3、C4、B5、D6、D7、C8、B三：多项选择：1、CDE2、ABCD3、ABCD4、ABCDE5、AB6、ACE7、CD8、AD【实训题答案略】第六章会计账簿（参考答案）一、填空：1、订本账活页账卡片账2、序时账分类账备查账3、三栏式多栏式数量金额式4、日记账现金日记账银行存款日记账5、总分类账明细分类账6、出纳人员收款凭证付款凭证订本式三栏式多栏式7、同期间同方向同金额8、三栏式多栏式数量金额式9、账证核对账账核对账实核对10、划线更正法红字更正法补充登记法二、单项选择：1、B2、C3、B4、A5、D6、C7、B8、D9、D 10、C 11、A 12、B三、多项选择：1、BCD2、BDE3、AC4、ABD5、ABC6、ACD7、ABC8、ABD9、BC 10、BCE 11、ABCDE 12、ABCE【实训题答案略】第七章财产清查（参考答案）一、填空1、财产物资现金银行存款账面结存数2、全部清查局部清查定期清查不定期清查3、永续盘存制实地盘存制记录方法清查盘点4、永续盘存制财产物资会计凭证账面结存账存数实存数5、永续盘存制增加数减少数实地盘点本期减少数6、原材料产成品实地盘点法技术推算盘点法7、调整账簿记录经济责任8、出纳人员当天业务结束开始之前白条子现金盘点报告表9、核对账目日记账对账单10、银行之间取得凭证记账时间结算凭证结算凭证11、银行存款余额调节表12、银行存款余额调节表账面余额账面记录二、单项选择：1、B2、C3、C4、B5、D6、C7、D8、B9、D 10、D三、多项选择：1、ABD2、ABCDE3、AE4、ABCDE5、ABCE6、ABDE7、AD8、ABCE 9、BDE 10、BCD【实训题一】企业日记账余额：108740 银行对账单余额：96320调节后余额：107670【实训题二略】第八章会计报告（参考答案）一、填空1、财务状况、经营成果、现金流量2、会计报表3、会计报表4、资产负债表、利润表、现金流量表5、中期、半年度、季度、月份6、个别财务报表、合并财务报表、中期财务报表、年度财务报表7、资产负债表、资产＝负债＋所有者权益8、账户式、多步式、报告式9、库存现金、银行存款、其他货币资金10、经营成果、11、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本12、现金和现金等价物13、经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、资产、负债、所有者权益14、直接法、营业收入15、会计报表附注二、单项选择题1、A2、C3、B4、B（100－30）5、D6、A7、B8、C9、C10、B 11、D（500－300－10－30－5＋20）12、C 13、D14、B（30 000＋20 000＋15 000）15、B（选项“A”不影响现金流量；选项“C”和“D”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；只有选项“B”会影响现金流量的变动。

《会计综合实训》参考答案项目一1．借：银行存款——工行贷：实收资本——新华公司2．借：固定资产——房屋(糖果车间厂房)——房屋(饼干车间厂房) 贷：实收资本——食品公司3．借：固定资产——机器设备(威化生产线)——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款——工行贷：实收资本——昌源公司4．借：银行存款——工行贷：短期借款——工行5．借：银行存款——农行贷：长期借款——农行6．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——农行7．借：固定资产——运输设备(红岩货车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行8．借：固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行9．借：固定资产——管理设备(电脑)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行10．借：库存现金贷：银行存款——工行11．借：管理费用——开办费贷：库存现金12．借：管理费用——开办费贷：库存现金5 100 0005 100 000 1 500 0001 500 0003 000 000 600 000 400 000 170 000 730 0001 900 0002 000 0002 000 000 8 000 0008 000 000 2 003 400 340 3742 343 774 572 00088 400660 40094 50015 300109 80085 00014 45099 4505 0005 00050050040040013．借：管理费用——开办费贷：库存现金14．借：管理费用——开办费贷：库存现金15．借：管理费用——开办费应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行16．借：库存现金贷：银行存款——工行借：其他应收款——王华贷：库存现金17．借：材料采购——白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷：材料采购——白砂糖18．借：材料采购——黄油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据——重庆油脂公司借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行19．借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款——工行20．借：材料采购——奶粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆乳品公司借：原材料——原料及主要材料(奶粉) 贷：材料采购——奶粉材料成本差异21．借：材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款——工行贷：其他货币资金——银行汇票200200300300 7 075.47424.537 5002 0002 0002 0002 000 38 522.526 397.4844 92010.5010.5037 5001 022.5238 522.5242 0007 14049 14024.5724.5730 00030 00040 2506 842.5047 092.5042 00040 2501 750 24 617.124 057.8828 6751 3251 325借：原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500 材料成本差异 2 117.12贷：材料采购——葡萄糖浆22．借：原材料——原料及主要材料(黄油) 贷：材料采购——黄油24 617.12 45 00042 000材料成本差异 3 00023．借：材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000 2 550贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550 借：原材料——原料及主要材料(面粉) 16 200贷：材料采购——面粉 15 000材料成本差异 1 20024．运输费分配率＝ 1 359.22 ／(1 000＋600＋800＋400) ＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40 (元)水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24 (元)苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32 (元)酵母应分配运输费＝ 1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26 (元) 借：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母应交税费——应交增值税(进项税额) 6 594.26 5 949.98管理费用——开办费 10.50贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸42 079.70 6 000——苏打 1 360辅助材料——水果香精 21 000——酵母 6 400贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.7825．借：材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 65 000 11 050贷：应付账款——江津养鸡场 76 050 借：原材料——原料及主要材料(鸡蛋) 65 000 贷：材料采购——鸡蛋 65 00026．借：周转材料——低值易耗品(工作服) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行27．借：材料采购——盐应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆盐业公司借：原材料——原料及主要材料(盐)贷：材料采购——盐28．借：周转材料——低值易耗品(专用工具) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行29．借：应付职工薪酬——职工教育经费贷：银行存款——工行30．借：材料采购——润滑油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆天鸿物资公司借：原材料——辅助材料(润滑油)材料成本差异贷：材料采购——润滑油31．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：固定资产——机器设备(硬糖生产线)——机器设备(奶糖生产线) 贷：在建工程——糖果生产线注：硬糖生产线分配运费 2 000 元，奶糖生产线分配运费32．借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款——工行借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——应付社会保险费——应付住房公积金33．借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行34．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工资35．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费45 0007 65052 6502 4003122 7122 4002 4007 0001 1908 1907 0007 0003 250552.503 802.503 0002503 2504 0006804 6801 104 200903 2002 007 4001 400 元。

附录一自测试题参考答案自测试题（一）参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、名词解释（每小题2分，共10分）1.复式记账法——对发生每一笔会计交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记的记账方法。

2.会计报表——会计报表亦称财务报表，是以企业日常的会计核算资料为主要依掂，按照规定的格式、内容和填报要求编制，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面报告文件。

3.会计账簿——会计账簿，简称为账簿，是指根据会计科目开设的，由一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，据以仝面、系统、连续、分类记录和核算各项会计交易或事项的簿籍。

4.永续盘存制——永续盘存制，又称账面盘存制，是指企业对于各项财产物资的增加和减少，逐日逐笔登记入账，并在账簿中随时结算出各种财产物资的账面结存额。

其计算公式为：期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数一本期减少数5.成本计算——是指按照一定的成本计算对象来归集已发生的各项费用，从而确定个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

四、简述题（每小题5分，共10分）1.简述资产要素的概念及特征。

答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产可以具有实物形态，也可以不具备实物形态。

资产具有以下三个基本特征：资产是由过去的交易或事项形成的。

企业过去的交易或者事项，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，预期在未来发生的交易或者事项可能形成的资产不属于资产要素。

资产是企业拥有或者控制的。

企业拥有的资产是指企业享有某项资源的所有权，企业控制的资产是指企业虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

资产预期会给企业带来经济利益。

企业的资产单独或与其他要素结合起来，能够在未来直接或间接地导致现金和现金等价物流入企业，这是资产的本质所在。

2.简述总账与明细账的平行登记及其要点。

答：总账和明细账之问的平行登记，是指对发牛的每项会计交易或事项，都要以会计凭证为依据，既登记有关的总分类账户，又登记有关总账所属的明细分类账户。

会计综合实训答案是会计学习中一项重要的任务，通过实训，学生可以将所学理论与实际操作相结合，提升自己的实操能力。

然而，由于实训难度较大，很多学生在完成实训过程中会遇到各种问题。

本文将就会计综合实训中的常见问题，提供一些解决方案。

首先，实训过程中会遇到一些具体的会计操作问题。

例如，如何编制会计凭证、如何计算损益、如何处理各种不同的会计科目等等。

针对这些问题，学生可以多向老师或同学请教，进行知识的补充和交流。

此外，还可以针对具体问题查找相关会计法规和标准，以找到正确的操作方法。

其次，实训过程中还会涉及到使用财务软件进行会计核算。

对于学生来说，熟练掌握财务软件的使用是至关重要的。

因此，在实训开始之前，学生应该先进行财务软件的学习和实践，了解软件的功能和操作方法。

此外，还可以通过参加培训课程或在线教程来提高自己的财务软件操作水平。

另外，实训过程中的数据采集和整理也是一项重要的任务。

在实际操作中，学生需要从各个渠道获取相关的财务数据，并进行整理和分析。

为了有效地完成这一任务，学生可以多利用互联网和各种电子资源，获取相关的财务信息。

同时，还可以通过学习数据分析技巧和工具的方法，提高对数据的处理和分析能力。

此外，会计综合实训还可能涉及到与他人的合作与沟通。

在团队合作过程中，很多学生可能会遇到沟通不畅、分工不清等问题。

面对这些问题，学生应该积极倾听他人的意见，主动表达自己的想法，并与团队成员进行合理的协商和沟通，解决分歧和问题。

此外，还应该加强团队意识，发挥各自的优势，共同完成实训任务。

最后，实训过程中，学生还需要具备较强的解决问题的能力。

实际操作中，可能会遇到一些棘手的问题，需要学生自行分析和解决。

针对这些问题，学生可以通过调研和学习，寻找相应的解决方案；也可以向老师和同学请教，获取他人的意见和指导；同时，还可以通过思考和反思，找到自己的独特解决方案。

综上所述，会计综合实训的答案并不存在一个固定的模式，而是需要学生自主学习和思考，并结合实际情况，采取合适的解决方案。

上海电机学院基础会计综合模拟实训第四版答案一、单项选择题1.会计所使用的主要计量尺度是（）A实物量度B劳动量度C货币量度D实物量度和货币量度2.会计的基本职能是（）。

A核算和管理B控制和监督C核算和监督D核算和分析3.会计的一般对象可以概括为（）。

A经济活动B再生产过程中的资金运动C生产活动D管理活动4.下列业务不属于会计核算范围的事项是（）。

A用银行存款购买材料B生产产品领用材料C企业自制材料入库D与外企业签定购料合同5，会计主体假设规定了会计核算的（）。

A时间范围B空间范围C期间费用范围D成本开支范围6.下列属于收益性支出的有（）。

A建造房屋的各项支出B长期股票投资支出C生产工人工资D为取得专利权发生的支出7.下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是（）。

A实际成本计价原则B一致性原则C权责发生制原则D谨慎性原则8.下列各项中适用于财产计价的原则是（）。

A权责发生制原则B配比原则C收付实现制原则D实际成本原则9.下列原则中不属于信息质量要求的原则是（）。

A明晰性原则B可比性原则C配比原则D相关性原则10.2006年9月20日采用除销方式销售产品50000元，12月25日收到货款存入银行。

按收付实现制核算时，该项收入应属于（）。

A2006年9月B2006年10月C2006年11月D2006年12月二、多项选择题1.企业在组织会计核算时，应作为会计核算基本前提的是（）。

A会计主体B持续经营C货币计量D会计原则E会计分期2.下列属于资本性支出的有（）A购买机器设备的各项支出B长期股票投资支出C固定资产折旧支出D为取得专利权发生的支出E开办费支出3.根据权责发生制原则，下列各项中应计入本期的收入和费用的是（）A本期销售货款收存银行B上期销售货款本期收存银行C本期预收下期货款存入银行D计提本期固定资产折旧费E以银行存款支付下期的报刊杂志费4.有关确认计量要求的原则是（）。

A配比原则B权责发生制C谨慎原则D历史成本原则E划分收益性支出与资本性支出的原则5.如果将一笔收益性支出按资本性支出处理，就会（）。

（三）按月据实预缴企业所得税
企业所得税适用25%的税率并实行“按年计算，按月（季）据实预缴，年终汇算清缴”。

本企业根据主管税务机关的规定，采用按月据实预缴的方法，即各月按照本月实现的会计利润计算应交所得税并在下月实际缴纳。

由于本教材所给资料所限，有关所得税的年终汇算清缴不予进行。

（1）各月末应将各损益类账户的本月发生额（净额）反方向转入“本年利润”账户，在摘要栏注明“结转收入（或费用）至本年利润”字样（月结行），并用“红字”登记金额栏，“红字”登记的金额即为本月发生额合计；
（2）在月结行下一行的摘要栏注明“本年累计”字样，并用“蓝字”在金额栏登记截至本月末的累计发生额；
（3）在各月本年累计行的下一行通栏画“单红线”，表示本月结束和下月的开始；
（4）年末要在12月月结的基础上进行年度结账，即在12月本年累计行的下一行通栏画红双线，予以封账。

请参照所给范例“税金及附加”账户的结账方法。

11月份答案1、借：库存现金 2 000.00贷：银行存款 2 000.002、借：银行存款 300 000.00贷：长期借款——工行300 000.003、借：材料采购 51 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 8 670.00贷：应付账款——宏远公司 59 670.00借：原材料——E 48 000.00材料成本差异 3 000.00贷：材料采购 51 000.004、借：制造费用——第一车间——办公费 164.60——第二车间——办公费 108.60管理费用——办公费 108.60销售费用——办公费 298.20贷：库存现金 680.005、借：材料采购 5 800.00应交税费——应交增值税（进项税额） 986.00贷：银行存款 6 786.00借：原材料——F 6 000.00贷：材料采购 5 800.00材料成本差异 200.006、借：应收账款——北京三亚526 500.00财务费用 20.60贷：主营业务收入——甲产品450 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）76 500.00银行存款 20.607、借：库存现金 350.00贷：营业外收入——罚没利得 350.008、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 30 000.00贷：原材料——C材料 30 000.009、借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 660 000.00 贷：原材料——A材料 660 000.00 10、借：营业外支出 240.00贷：银行存款 240.0011、借：其他货币资金——银行汇票 1 480 000.00贷：银行存款 1 480 000.0012、借：材料采购 59 200.00应交税费——应交增值税（进项税额） 10 064.00贷：银行存款 69 264.00借：原材料——C 60 000.00贷：材料采购 59 200.00材料成本差异 800.0013、借：应收账款——深圳飞跃 1 170 000.00贷：主营业务收入——乙产品 1 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）170 000.0014、借：其他应收款——金勇1 200.00贷：库存现金 1 200.0015、借：银行存款 526 500.00贷：应收账款——北京三亚 526 500.0016、借：管理费用——办公费 3 600.00贷：银行存款 3 600.0017、借：管理费用——招待费 700.00贷：库存现金 700.0018、借：管理费用——其他 1 600.00贷：银行存款 1 600.0019、借：材料采购 10 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700.00贷：银行存款 11 700.00借：财务费用——手续费 13.10贷：银行存款 13.1020、借：周转材料——工作服 15 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550.00贷：银行存款 17 550.0021、借：固定资产清理 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份）贷：固定资产——货车 200 000.00借：固定资产清理 1 000.00贷：库存现金 1 000.00借：银行存款 6 000.00贷：固定资产清理 6 000.00借：营业外支出 134 566.67贷：固定资产清理 134 566.6722、（对应13）借：银行存款1 170 000.00贷：应收账款——深圳飞跃1 170 000.0023、借：应交税费——未交增值税 485,307.48——应交消费税 271,880.94——城建税 53,003.19——教育费附加 22,715.65——个人所得税 80,362.00——地方教育费附加 15,143.77贷：银行存款 928,413.0324、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 1 040 000.00 贷：原材料——B材料 1 040 000.0025、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 15 000.00 贷：原材料——C材料 15 000.0026、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 1 500.00 贷：原材料——F材料 1 500.0027、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 48 000.00 贷：原材料——G材料 48 000.0028、借：材料采购 192 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 32 640.00贷：应付票据——深圳南方 224 640.00借：原材料——G 192 000.00贷：材料采购 192 000.0029、（对应19）借：原材料——D 10 000.00贷：材料采购 10 000.0030、（对应14）借：销售费用——差旅费 1120.00库存现金 80.00贷：其他应收款——金勇 1200.0031、应交税费——应交增值税（进项税额） 102 632.19贷：银行存款 707 747.19借：原材料——A材料 550 000.00材料成本差异 55 115.00贷：材料采购 605 115.0032、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 4 000.00贷：原材料——E材料 4 000.00借：管理费用——物料消耗 1 600.00贷：原材料——E材料 1 600.0033、借：应付职工薪酬——工资1,177,920.00贷：银行存款 1,177,920.0034、借：应付职工薪酬——职工教育经费 800.00贷：库存现金 800.0035、借：管理费用——招待费 500.00贷：库存现金 500.0036、借：其他应收款——广州红星--存入保证金 2 360.00贷：银行存款 2 360.0037、借：周转材料——专用工具 1 500.00——包装箱 20 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3 655.00贷：银行存款 25 155.0038、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 36 000.00 贷：原材料——E材料 36 000.00 39、借：库存现金 2 340.00贷：其他业务收入 2 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340.00借：其他业务成本 2 400.00贷：原材料——F材料 2 400.0040、（对应11）借：材料采购 1 260 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 214 200.00银行存款 5 800.00贷：其他货币资金——银行汇票 1480 000.00借：原材料——B 1 200 000.00材料成本差异 60 000.0041、借：营业外支出 10 000.00贷：银行存款 10 000.0042、借：交易性金融资产——红心股份――成本 100 000.00投资收益 3 000.00贷：银行存款 103 000.0043、借：银行存款 1 300 000.00贷：长期股权投资——黄河股份 1 000 000.00投资收益 300 000.0044、借：待处理财产损溢 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份1633.33）贷：固定资产——设备乙 200 000借：营业外支出 139 566.67贷：待处理财产损溢 139 566.6745、借：银行存款 99 533.33财务费用－手续费 466.67贷：应收票据——上海飞环 100 000.0046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费 7 500贷：原材料——D材料 7 50047、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 96 000贷：原材料——G材料 96 00048、借：制造费用——第二车间——机物料消耗 3 000贷：原材料——D材料 3 00049、借：库存现金 20.00贷：待处理财产损溢 20.0050、借：制造费用——第一车间——劳动保护费 7 500贷：周转材料——工作服 7 50051、借：制造费用——第二车间——低值易耗品 600贷：周转材料——专用工具 60052、借：应收票据——北京三亚 3 510 000.00贷：主营业务收入——甲 3 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）510 000.0053、借：应付职工薪酬——社会保险费 235,584.00——住房公积金 141,350.40贷：银行存款 376,934.4054、电费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用9 620.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用7 100.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他3 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他2 000制造费用——第一车间——水电费2 000.00——第二车间——水电费3 000.00销售费用——水电费 3 000.00管理费用——水电费 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 5 392.40贷：银行存款 37 112.4055、（对应49）借：待处理财产损溢 20贷：营业外收入 2056、水费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用12 000 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用10 000生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 6 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 2 000制造费用——第一车间——水电费3 500.00——第二车间——水电费1 500.00销售费用——水电费 6 000管理费用——水电费 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 880.00贷：银行存款 50 880.0057、借：原材料——A材料13 200.00贷：应付账款——暂估应付款 13 200.0058、计提工资借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工536,220 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工856,320生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,000生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,000制造费用——第一车间——职工薪酬 120,360——第二车间——职工薪酬 62,000销售费用——职工薪酬 160,000管理费用——职工薪酬 140,000贷：应付职工薪酬——工资 1,931,90059、计提五险一金以及个税借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工270,791.10生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工432,441.60 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 15,655.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 13,130.00制造费用——第一车间——职工薪酬 60,781.80——第二车间——职工薪酬 31,310.00 销售费用——职工薪酬 80,800.00管理费用——职工薪酬 70,700.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 386,380.00——住房公积金 231,828.00——职工教育经费 48,297.50——工会经费 38,638.00 其他应付款——中新公司 270,466.00借：应付职工薪酬——工资 78,362.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,362.0060、计提折旧借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67 生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 1,796.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67 销售费用——折旧 3,593.33管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——设备乙 1,633.33——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00——货车 1,633.33注：折旧总额为：38,938.6761、分配材料差异原材料成本差异率计算表（说明：57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料28,850.85 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料44,698.50生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 1,161.00生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 290.25制造费用——第二车间——机物料消耗 116.10 管理费用——物料消耗 61.92其他业务成本 92.88贷：材料成本差异 75,271.5011月原材料发出汇总表62、（分配辅助生产成本—供热车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用35,013.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用29,178.00制造费用——第一车间——其他 5,835.60制造费用——第二车间——其他 8,753.40销售费用——其他 5,835.60管理费用——其他 2,918.47贷：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 31 161.00——人工 46 655.00——其他 9 718.67 供热车间总金额 87,534.67辅助生产成本分配表63、（分配辅助生产成本—供气车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用16,869.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用18,978.30制造费用——第一车间——其他 4,217.40制造费用——第二车间——其他 8,434.80销售费用——其他 2,108.70管理费用——其他 2,108.12贷：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 7 790.25——人工 39 130.00——其他 5 796.67 供气车间总金额 52,716.92辅助生产成本分配表64、（分配制造费用）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用220,039.40 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用130,909.57贷：制造费用——第一车间——折旧 15,680.00其他 10,053.00办公费 164.60劳动保护费 7,500.00水电费 5,500.00职工薪酬 181,141.80制造费用——第二车间——折旧 12,086.67其他 17,188.20办公费 108.60机物料消耗 3,116.10低值易耗品 600.00水电费 4,500.00职工薪酬 93,310.00制造费用分配表65、借：库存商品——甲产品 1,539,072.00库存商品——乙产品 2,993,796.00贷：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品——直接材料724,392.00——直接人工594,720.00——制造费用219,960.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品——直接材料1,381,428.00——直接人工1,344,204.00——制造费用268,164.00甲产品成本计算单甲产品本月完工产品和月末在产品费用分配表乙产品成本计算单乙产品本月完工产品和月末在产品费用分配表66、借：主营业务成本——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00贷：库存商品——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00主营业务成本计算单库存商品出库单汇总表67、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）371,470.41 贷：应交税费——未交增值税 371,470.41 68、借：营业税金及附加 100,000.00贷：应交税费——应交消费税 100,000.0069、借：管理费用——无形资产摊销 6,000.00贷：累计摊销 6,000.0070、借：财务费用——利息支出 4,580.00贷：应付利息——工行 1,980.00——中行 2,600.0071、借：营业税金及附加 56,576.45贷：应交税费——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.4172、73、（银行对账单）略只有一笔未达账项“通讯费 1 155”12月份答案1、借：原材料——A材料2、借：管理费用——电话费 1 155贷：银行存款 1 1553、借：周转材料——包装箱——在用 3 600贷：周转材料——包装箱——在库 3 600借：银行存款 3 000贷：其他应付款——天平公司 3 000借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费——应交增值税（销项税额） 145.304、借：银行存款 10 000 000贷：应付债券——面值 10 000 0005、借：管理费用——非货币性福利 1 500贷：银行存款 1 5006借：应付职工薪酬——工会经费 62,196.40贷：银行存款 62,196.407、借：材料采购（23 400.00+558） 23 958应交税费——应交增值税（进项税额）（3978+68.97） 4 046.97贷：银行存款 28 004.97 借：原材料——E 24 000贷：材料采购 23 958材料成本差异 428、借：应收账款——天河公司 140 400贷：主营业务收入——乙产品 120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 4009、借：固定资产——货车1 292 500贷：主营业务收入——乙产品 250 000应交税费——应交增值税（销项税额） 42 50010、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料72 000——丙产品——直接材料28 000 贷：原材料——B材料 100 00011、借：银行存款 134 400贷：应收账款——天河公司 134 400借：财务费用——手续费 6 000贷：应收账款——天河公司 6 00012、借：管理费用——其他 7 886贷：银行存款 7 88613、（注：有意安排原始支票大小写金额不一致，不能入银行存款）借：应收账款——广州金阳 5 850贷：其他业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本 4 800贷：原材料——G材料 4 80014、借：库存现金 2 500贷：银行存款 2 500借：销售费用——其他 2 500贷：库存现金 2 50015、借：交易性金融资产——天天股份——成本 240 000投资收益3000贷：银行存款 243 00016、借：银行存款 936 000贷：主营业务收入——乙产品 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000借：销售费用——其他 1 144应交税费——应交增值税（进项税额） 141.39贷：银行存款 1 285.3917、借：材料采购 12 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 040贷：应付账款——宏远公司 14 040借：原材料——A材料 13 200贷：材料采购 12 000材料成本差异 1 20018、借：银行存款 11 700贷：原材料——D 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 70019、借：材料采购 40 560待处理财产损溢 1 040（510*2+20）财务费用——手续费 33.70贷：银行存款 41 633.70借：原材料——G 37,440材料成本差异 3120贷：材料采购 40 560借：其他应收款——深圳市铁路分局1 040贷：待处理财产损溢 1 040借：库存现金 1 040贷：其他应收款——深圳市铁路分局1 04020、借：管理费用——其他 2,502.00贷：银行存款 2,502.0021、借：应交税费——未交增值税371,470.41——应交消费税 100,000.00——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.41——应交个人所得税 78,362.00贷：银行存款606,408.86 22、借：坏账准备 50 000.00贷：应收账款——东方公司 50 000.0023、借：制造费用——第一车间——电话费 150——第二车间——电话费 150生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 150——供气车间——其他 150 销售费用——电话费 300管理费用——电话费 300贷：库存现金 1 20024、借：银行存款 108 630贷：交易性金融资产——东山股份－—成本 100 000 投资收益 8 63025、借：管理费用——其他 1500贷：库存现金 150026、借：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80借：其他应收款——刘飞 80贷：待处理财产损溢 80借：库存现金 80贷：其他应收款——刘飞 8027、借：材料采购 862 790.00其中：（B 材料——541 663.20 C材料——321 126.80）应交税费——应交增值税（进项税额）(146200+344.83)146 544.83贷：应付票据——上海飞环 1 009 334.83借：原材料——B 594 000贷：材料采购 541 663.20材料成本差异 52 336.80借：原材料——C 297 000材料成本差异 24 126.80贷：材料采购 321 126.8028、借：银行存款 250 000营业外支出 48 500坏账准备 1 500贷：应收账款——胜利公司 300 00029、借：应付职工薪酬——工资 1 853 538.00贷：银行存款 1 853 538.0030、借：制造费用——第二车间——劳动保护 18 000贷：周转材料——工作服 18 000借：制造费用——第一车间——低值易耗品 1 500贷：周转材料——专用工具 1 50031、借：销售费用——其他 390贷：库存现金 39032、借：销售费用——广告费 8 400.00贷：银行存款 8 400.0033、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 27 000贷：原材料——C材料 27 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 550 000 贷：原材料——A材料 550 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 20 000 贷：原材料——E材料 20 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 960 000 贷：原材料——B材料 960 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 400 000 贷：原材料——B材料 400 00034、借：库存现金 2000贷：银行存款 200035、09年后价税分离借：在建工程——检测仪 101 930应交税费——应交增值税（进项税额） 17 238.54（17 000+238.54）贷：银行存款（117 000.00+2 168.54）119 168.5436、借：银行存款 1 404 000.00贷：主营业务收入——甲产品 1 200 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000.0037、借：银行存款 2 340 000.00贷：主营业务收入——乙产品 2 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000.0038、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 7 500贷：原材料——C材料 7 500 借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 900贷：原材料——F材料 900 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 24 000贷：原材料——G材料 24 000 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 4 800贷：原材料——E材料 4 800 借：制造费用——第一车间——机物料消耗 2 500贷：原材料——D材料 2 50039、借：管理费用——办公费 120贷：银行存款 12040、（对应本月35）借：在建工程——检测仪 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产——检测仪 102 930贷：在建工程——检测仪 102 93041、借：长期股权投资——大众公司 1 000 000贷：银行存款 1 000 00042、借：银行存款 3 460 860.00财务费用——手续费 49 140贷：短期借款 3 510 000.0043、借：应付账款——广州金阳 123 000贷：银行存款 123 00044、借：长期待摊费用 120 000.00贷：银行存款 120 000.0045、借：固定资产——设备丙 46 000贷：股本 46 000借：管理费用——其他 800贷：银行存款 80046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料6 000贷：原材料——D材料 6 000借：销售费用——机物料消耗 1 200贷：原材料——F材料 1 200借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 28 800 贷：原材料——G材料 28 80047、借：银行存款 4 626.50贷：财务费用——利息收入 4 626.5048、借：管理费用——其他 192 000贷：应付职工薪酬——辞退福利 192 00049、借：库存现金 4 260贷：其他应付款——天平公司 4 260借：周转材料——包装箱——在用7 500贷：周转材料——包装箱——在库 7 50050、借：银行存款 4 260贷：库存现金 4 26051、借：管理费用——其他 2 800.00贷：应付账款——百年咨询公司2 800.0052、借：应收账款——深圳飞跃 46 800贷：主营业务收入——丙产品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 80053、借：短期借款 200 000应付利息——工行 960财务费用——利息支出 480贷：银行存款 201 44054、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工465,156.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工799,353.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工88,817.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,400.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,340.00制造费用——第一车间——职工薪酬 118,000.00——第二车间——职工薪酬 106,000.00 销售费用——职工薪酬 151,800.00管理费用——职工薪酬 138,900.00贷：应付职工薪酬——工资 1,925,766.00班组应付职工薪酬结算表应付职工薪酬分配表55、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工148,849.92 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工255,792.96 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工28,421.44 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 10,048.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 8,428.80制造费用——第一车间——职工薪酬 37,760.00——第二车间——职工薪酬 33,920.00销售费用——职工薪酬 48,576.00管理费用——职工薪酬 44,448.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 385,153.20——住房公积金 231,091.9256、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工67,447.62 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工115,906.19生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工12,878.47生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 4,553.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 3,819.30制造费用——第一车间——职工薪酬 17,110.00——第二车间——职工薪酬 15,370.00销售费用——职工薪酬 22,011.00管理费用——职工薪酬 20,140.50贷：应付职工薪酬——职工教育经费 48,144.16——工会经费 38,515.32其他应付款——中新公司 192,576.60借：应付职工薪酬——工资 78,482.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,482.0057、（故意安排一张原始单据缺章）[增加：第二车间领用]借：制造费用——第二车间——办公费 250贷：库存现金 25058、(注：上月报废设备乙、货车，本月不计提折旧)借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他163.34（保持与上月一致）生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67销售费用——折旧 1,960.00管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00注：折旧总额为：35,672.0159、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料10,293.33生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料19,212.77 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接材料8,284.79 生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 486.81 生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 108.18 制造费用——第一车间——机物料消耗 45.08 销售费用——机物料消耗 21.64 其他业务成本 86.54 贷：材料成本差异 38,539.14原材料成本差异率计算表注：成本差异率精确到百分比小数点后3位。