上市公司财务造假问题研究以欣泰电气股份公司财务造假为例

摘要伴随着我国经济的快速发展，市场经济得到了进一步发展和完善，资本市场也呈现出繁荣景象。

但是受到各种因素的影响，上市公司财务舞弊事件也频频发生。

这些财务舞弊丑闻的揭露，严重的影响了上市公司的发展，挫伤了市场投资者的信心，扰乱了市场秩序，甚至让企业直接走上了破产的道路。

财务舞弊行为对企业、对市场、对投资者来说影响都极其恶劣。

随着财务舞弊事件的被揭露，为其服务的会计师事务所也随之暴露出审计失败的现象，会计师事务所因此受到了行政或者法律惩罚，轻则面临巨额罚款，重则要追究其法律责任。

由此可见，深入剖析财务舞弊、审计失败的行为具有重要的理论和实践意义。

本文选择欣泰电气财务舞弊进行研究。

首先对财务舞弊背景、选题意义、思路框架、写作方法进行了初步阐述，然后对国内外相关的理论文献进行了综述，为本论文的撰写提供理论方面的依据。

其次，对相关概念进行分析，包括财务舞弊、审计失败等概念、动因理论等等。

再次，对欣泰电气财务舞弊案例的具体过程进行了全面梳理，分析了其成因、手段、审计失败原因及保荐机构的责任。

最后，结合企业的具体情况提出了防范和处理措施，具体包括：一是优化内部治理结构，二是完善股东大会、董事会、监事会职责，三是建立预警机制，四是改善审计机制，五是提高注册会计师审计独立性，六是明确财务信息，加强对公司的监管。

关键词：财务舞弊；审计失败；欣泰电气；案例分析AbstractWith the rapid development of China's economy, the market economy has been further developed and improved, and the capital market has ushered in unprecedented prosperity. However, due to various factors, financial fraud incidents of listed companies have also occurred frequently. The disclosure of these financial fraud scandals has seriously affected the development of listed companies, dampened the confidence of market investors, disrupted the market order, and even allowed companies to embark on the road to bankruptcy. Financial fraud has a very bad impact on companies, the market, and investors. As the financial disclosure of the incident revealed that the accounting firm that served it also exposed the phenomenon of audit failure, the accounting firm was thus punished by administrative or legal punishment, and faced with huge fines, but also for legal liability. It can be seen that in-depth analysis of financial fraud and audit failure behavior has important theoretical and practical significance. This paper chooses summer electrical fraud research. Firstly, the background of financial fraud, the meaning of the topic, the framework of ideas, and the writing method are preliminarily expounded. Then the relevant theoretical literatures at home and abroad are reviewed, which provides theoretical basis for the writing of this thesis. Secondly, the related concepts are analyzed, including financial fraud, audit failure and other concepts, motivation theory and so on. Thirdly, the specific process of the summer electrical financial fraud case was comprehensively sorted out, and its causes, means, accounting audit failure reasons and various responsibilities were analyzed. Finally, combined with the specific situation of the enterprise, the prevention and treatment measures are proposed, including: first, optimizing the internal governance structure, second, establishing and improving the internal control system, third, improving the corporate governance structure, fourth, establishing an early warning mechanism, and fifth, improving audit independence. Sex, the sixth is to increase the level of information disclosure, and the seventh is to strengthen supervision.Keywords: Financial fraud；Audit failed；Xintai electric；Case analysis目 录摘 要 (I)ABSTRACT (II)第1章引言 (1)1.1研究背景及意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2研究思路及方法 (2)1.2.1研究思路 (2)1.2.2研究方法 (2)1.3国内外文献综述 (2)1.3.1国外文献综述 (2)1.3.2国内文献综述 (3)第2章 相关概念和理论基础 (5)2.1相关概念 (5)2.1.1财务舞弊 (5)2.1.2审计失败 (5)2.1.3财务舞弊与审计失败关系 (6)2.2理论基础 (6)2.2.1财务舞弊的手段 (6)2.2.2财务舞弊动因理论 (7)第3章 欣泰电气财务舞弊案例概述 (10)3.1欣泰电气公司简介 (10)3.2舞弊发生的背景介绍 (11)3.3案情回顾及处罚结果 (12)第4章 欣泰电气财务舞弊案例分析 (14)4.1欣泰电气财务舞弊分析 (14)4.1.1财务舞弊动因分析 (14)4.1.2财务舞弊手段分析 (16)4.2注册会计师审计失败分析 (21)4.2.1审计失败主观原因分析 (21)4.2.2审计失败客观原因分析 (21)4.2.3审计失败结果分析 (22)4.3保荐机构的责任分析 (22)第5章 财务舞弊的治理对策 (24)5.1优化公司内部治理结构，完善内部控制制度 (24)5.2完善股东大会、董事会、监事会职责 (24)5.3建立财务舞弊预警机制 (25)5.4改善审计机制，提升审计质量 (25)5.5提高注册会计师审计独立性 (26)5.6加强对公司的监管力度，明确财务信息 (27)第6章 结论与展望 (27)6.1结论 (28)6.2展望 (28)参考文献 (29)作者简历 (32)后 记 (33)第1章 引言1.1研究背景及意义1.1.1研究背景我国经济高速发展让企业获得了更多的发展机遇，很多企业希望能够通过上市实现有效融资，拓宽自身的发展渠道，扩大发展规模，同时能够获得社会声望，树立起品牌形象。

浅谈上市公司财务舞弊事件--以欣泰电气为例
欣泰电气是一家从事智能电气、新能源等领域的上市公司，但该公司在2017年因涉嫌财务造假而引起广泛关注。

具体来说，欣泰电气在2016年和2017年前三季度未按照实际销售额计提应收账款坏账准备，导致公司利润被夸大，同时公司还存在将预付款和存货冒充成应收账款的问题，从而虚增应收账款的情况。

同时，欣泰电气还存在其他财务、内控等方面的问题。

财务舞弊事件对欣泰电气造成了很大的影响，不仅导致公司股价大幅下跌，还引起了监管部门的调查和处理，以及投资者的诉讼要求赔偿等问题。

这也提醒我们，在投资上市公司时，除了关注公司的经营业绩和前景外，还需要加强对公司财务表现及内部管理制度的审查和监督，以降低投资风险。

欣泰电气财务造假事件的分析及启示欣泰电气是中国一家上市公司，于2017年因财务造假事件而陷入严重的危机。

这个事件揭示了财务造假对企业和投资者产生的严重后果，也给我们带来了一些启示。

欣泰电气财务造假事件揭示了财务造假会给企业带来的巨大风险。

财务造假不仅是一种道德问题，也是一种违法行为，违背了财务报告的真实性和客观性原则。

一旦被揭露，不仅会受到监管机构的处罚，还会丧失投资者的信任，导致股价暴跌，进而对企业的经营和发展造成巨大的冲击。

在欣泰电气的案例中，财务数据的造假导致了公司股价的大幅下跌，同时也给公司带来了诸多的诉讼和赔偿责任。

欣泰电气财务造假事件还提醒我们，在投资决策中要警惕不实的财务数据。

财务报表是投资者了解企业经营状况和价值的重要依据，如果企业财务报表被操纵，投资者将无法准确判断企业的真实价值和风险。

投资者在进行投资决策时，需要充分调研并审慎考虑财务数据的真实性，避免成为财务造假的受害者。

欣泰电气财务造假事件也提醒我们企业要加强内部治理和风险控制。

内部治理是企业有效运行的基础，通过建立健全的内部控制制度和审计机制，能够及时发现和控制财务造假等风险。

企业也应该加强对员工的教育和培训，提高其职业道德和风险意识，从源头上减少财务造假的可能性。

监管部门也应加强对上市公司的监管，加大对财务数据真实性的审计力度，加强对财务造假等违法行为的打击力度。

欣泰电气财务造假事件可以作为对其他企业和投资者的一种警示和启示。

企业应该坚守诚信，恪守法律和道德底线，保证财务报表的真实性和准确性。

投资者也应该加强自身的风险意识，增强对财务数据的分析能力，避免盲目跟风和投资误判。

欣泰电气财务造假事件的发生对企业和投资者敲响了警钟。

财务造假不仅会对企业经营和发展带来巨大的风险，也会对投资者造成严重的损失。

企业和投资者应该加强风险意识，保持诚信，遵守法律和道德底线，共同维护良好的市场秩序和投资环境。

欣泰电气IPO财务造假问题探析企业发展到一定阶段,为了做大做强,通常会通过首次公开募股(Initial Public Offerings,简称IPO)的方式在证券市场融资。

公司成功IPO后可以向投资者募集大量资金,同时也加强了资金流动性、提高了公司的知名度,其巨大利益诱惑促使各大企业争相IPO。

一方面,随着资本市场的不断完善,各种高新技术企业的成功上市,积极地带动了国民经济的稳定发展。

另一方面,由于各种因素的存在,每年都会爆出IPO财务造假丑闻。

以万福生科、海联讯、云投生态、天丰节能和欣泰电气等企业为代表,他们以财务造假的方式达到IPO上市要求,为投资者群体里面的中小股东带来错误投资信息而出现较大的损失,甚至打击投资者的信心,出现信任危机,给整个上市制度带来负面的影响,同时,也影响证券市场资源配置功能的正常发挥。

基于此,研究和治理IPO财务造假相关问题就显得越来越重要。

文章采用理论阐述与案例分析相结合的方法和思路,阐述了IPO财务造假的基本理论,并且根据案例内容,深入探究了欣泰电气IPO财务造假的因果。

而且在对造假后果进行深入剖析时,笔者从公司内部各个利益相关者着手分析,探究此事件引发的一系列负面影响。

最后,总结欣泰电气IPO财务造假给我们带来的结论与启示。

文章对欣泰电气IPO财务造假事件进行分析与探讨,经过回顾与分析整个造假过程后,对其使用的造假手段有了更清晰的认识,而且了解市场上参与各方自身存在的问题,并提出针对性的意见,以期对加强证券市场的监管和完善信息披露制度发挥积极促进功用。

本文在结构布局上划分为六章,首先,对文章的背景和意义做了阐述,并且回顾了国内外学者关于IPO财务造假在识别、动因、方法、预防以及治理方面的研究,同时评述了研究成果以及现状。

接着,文章解释了IPO的含义和特征,并且介绍了IPO财务造假的方法和动因等理论,通过对相关理论展开阐述来为后文的案例分析打下理论基础。

IPO财务造假的含义指的是准备上市的公司为了能够满足上市审核条件,在上市前,运用会计法规、准则的漏洞,利用会计方法和程序的灵活性或漏洞,违规捏造财务数据,粉饰财务报告,在会计处理和信息披露上进行违规操作的行为。

中国上市公司财务造假的案例研究——以欣泰电气为例摘要随着改革开放的不断深入，中国自加入世界贸易组织之后经济迅速发展，证券市场的活力也得到充分释放。

而一些企业受到利益驱动，不惜进行财务造假以取得更大的经济利益。

随着我国近几年来企业财务造假事件的不断增加，财务造假的影响因素也越来越广泛，严重危害我国资本市场的发展和企业内部的管理。

本文通过回顾欣泰电气案例，分析影响企业财务造假的因素，并提出防范财务造假的治理措施。

关键词：财务造假；上市公司；欣泰电气；造假手段；造假动因Case study on financial fraud of listed companies in China-- taking xintai electric as an exampleAbstractWith the deepening of reform and opening up, China's economy has developed rapidly since its accession to the world trade organization, at the same time,the vitality of the securities market has been fully released. And some enterprises are driven by interests, not hesitate to engage in financial fraud in order to obtain greater economic interests. With the increasing of financial fraud in China in recent years, the influencing factors of financial fraud are more and more extensive, which seriously harm the development of China's capital market and the internal management of enterprises. By reviewing the case of xintai electric co., LTD., this paper analyzes the factors affecting the financial fraud of enterprises, and puts forward the measures to prevent financial fraud.Key words :financial fraud;listed company;xintai electric;means of fraud;fraud motivation目录摘要 (1)Abstract (2)一、引言 (4)二、文献综述 (4)三、欣泰电气财务造假的背景及回顾 (6)（一）欣泰电气财务造假的背景 (6)（二）欣泰电气财务造假的回顾 (6)四、欣泰电气财务造假的原因分析 (7)（一）上市“蛋糕”的巨大诱惑 (7)（二）公司内部管理不善 (8)（三）财务造假成本相对来说较低 (8)（四）中介机构的“自律性”较差 (8)（五）公司相关会计从业人员职业道德素养低 (9)五、上市公司财务造假的治理措施 (10)（一）加强培训提高上市公司管理层及会计从业人员的职业道德 (10)（二）构建对中介机构的监管制度 (10)（三）加大财务造假违法成本 (11)（四）加强上市公司内部的治理 (11)六、总结 (12)参考文献 (12)致谢 (13)一、引言我国证券市场的发展并不是一帆风顺的，它经历了几个阶段才有今天一派繁荣的景象，这几个阶段分别是：1991-1993年，我国开始初步建立属于自己的证券市场是在改革经济体制及股份制改造的前提下进行的；1994-1998年，在这一时间段，我国证券市场开展了全国性的运营；1999-2004年，是我国证券市场步入规范性发展的一个阶段；2003-2008年，我国证券市场进入改革阶段，特别是2002-2005年，我国股票市场处于熊市状态；2008-至今，我国处于开拓创新阶段。

欣泰电气IPO财务造假案例分析——揭开隐形入股投行利益链一、案例背景2016年6月1日，欣泰电气公告称，涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由中国证监会调查完毕。

2016年5月31日，欣泰电气收到了证监会《行政处罚和市场禁入事先告知书》，查明其在申请首次公开发行并上市申请文件中相关财务数据存在虚假记载。

6月8日，欣泰电气发布公告称，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则(2014年修订)》的规定，预计待公司收到中国证监会的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》并对外公告后，公司股票将于公告次一交易日继续停牌一天，随后复牌，交易三十个交易日。

深圳证券交易所将自公司股票复牌三十个交易日期限届满后的次一交易日对公司股票实施停牌，并在停牌后十五个交易日内作出是否暂停公司股票上市的决定。

欣泰电气于2015年7月14日便收到证监会《调查通知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查。

在经过为期近一年的调查后，欣泰电气违规上市的路径也渐渐明晰。

欣泰电气从2011年11月开始其IPO申请，长达数年的造假之旅便就此开始。

截至2011年12月30日，虚构收回应收账款逾1亿元，少计提坏账准备659 万元；虚增经营活动产生的现金流净额约1亿元；截至2012年12月31日和2013年6月30日，均虚构数额不菲收回应收账款、少计提坏账，虚增经营活动产生的现金流净额。

经过不断的造假冲关，欣泰电气终于在2012年7月3日通过创业板发审会审核，并于2014年1月3日拿到批文，1月27日登陆创业板，发行价格为16.31元，募资金额为2.2亿元，发行费用为3734.91万元，股票自今年5月20日起至今停牌。

而在上市后，其造假行为仍然在持续。

证监会查证，欣泰电气《2014年半年度报告》和《2014年年度报告》以及《2013年年度报告》，继续虚构收回应收账款，少计提坏账准备，虚增货币资金。

而且，在《2014年年度报告》中还存在重大遗漏。

《欣泰电气IPO财务造假案例研究》一、引言随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开募股（IPO）进入证券市场融资。

然而，近年来资本市场上的财务造假问题层出不穷，不仅给投资者带来损失，也损害了资本市场的健康发展。

欣泰电气作为一家曾经在资本市场活跃的公司，其IPO财务造假事件引起了广泛关注。

本文将对欣泰电气IPO财务造假案例进行深入研究，分析其造假手段、影响及后果，并探讨预防和治理财务造假的措施。

二、欣泰电气公司背景及IPO过程欣泰电气是一家主要从事电气设备制造和销售的公司。

在筹备IPO过程中，公司通过一系列操作以期达到上市要求。

然而，在审计和监管过程中，公司被发现存在严重的财务造假行为。

三、欣泰电气IPO财务造假手段1. 虚增收入：欣泰电气通过虚构销售合同、虚增销售额等方式，使财务报表上的收入数字虚高。

2. 伪造凭证：公司伪造了大量的会计凭证，包括购销合同、发票、收款单据等，以掩盖真实的财务状况。

3. 操纵利润：通过调整成本、费用以及非经常性损益等手段，操纵利润，使公司财务报表上的利润水平虚高。

四、财务造假的影响及后果1. 投资者损失：投资者因信任公司虚假的财务报表而作出错误的投资决策，导致损失严重。

2. 损害公司信誉：财务造假行为严重损害了公司的信誉和形象，影响了公司的长远发展。

3. 法律责任：公司及相关责任人因财务造假面临法律追究和处罚。

4. 影响资本市场：财务造假行为破坏了资本市场的公平、公正和透明原则，损害了资本市场的健康发展。

五、预防和治理财务造假的措施1. 加强监管：监管部门应加强对企业的审计和监管力度，严格查处财务造假行为。

2. 提高信息披露质量：企业应提高信息披露的质量和透明度，确保投资者能够获得真实、准确的公司信息。

3. 加强内部控制：企业应加强内部控制体系建设，完善内部治理结构，防止财务造假行为的发生。

4. 强化法律责任：对于财务造假行为，应依法追究相关责任人的法律责任，加大处罚力度，形成有效的震慑。

欣泰电气IPO财务造假原因分析
随着当今全球经济一体化的日渐加强、市场经济体系的逐步建立完善,我国证券市场得以飞速发展。

各行业内越发多的企业争先上市,数量及其融资规模都有着很大的提升。

但随之而来旳企业财务造假现象也越发严峻,不论是在企业拟IPO之时,抑或是在上市以后。

股票市场亦因此屡屡低迷,使得股价跌幅日渐增大。

财务造假不但侵害一众投资者的实际利益,更使得证券市场的信用程度大幅下滑。

而对上市公司自身来说,其财务诚信更因此告急,深陷危机当中。

作为企业内部监督体系中的重要一环,内部审计理应在防范治理企业的财务舞弊中起到相应的作用。

因此本文首先通过相关财务造假与内部审计的文献综述,结合财务造假与内部审计的相关定义及理论,并在中西方内部审计的对比基础上,通过欣泰
电气IPO财务造假这一案例,主要从内部审计的视角,挖掘该案中财务造假的背
后原因。

更从我国内审的不足之处出发,借鉴西方的有效做法,通过改进我国的内审
现状,以改善目前由于内审失效而使得企业财务造假几率增加的状况。

文章中通过以一系列分析可知,对内部审计的改进亦需内外兼修。

由内内部审计天然带有监督、管理的职能,因此内部审计部门更应将其充分发挥,从舞弊源头加以管理,使财务舞弊得以有效控制。

由外国家通过完善外部法律法规,促进企业完善其内部审计,对企业进行有效监督。

借助企业内外部的通力合作,更好地施展内部审计在企业治理中的重要作用,以加强财务信息的真实性,减少财务造假的发生。

关于舞弊三角理论的财务舞弊问题探析——以欣泰电气为例关于舞弊三角理论的财务舞弊问题探析——以欣泰电气为例1 绪论1.1研究背景与意义近年来，随着经济全球化的深入发展，中国的经济逐步走向市场化、国际化，越来越多的中国企业也走向上市之路。

但也有不少上市公司被证监会处罚，甚至被要求退市。

这些情况的发生会使这些上市公司陷入财务危机，甚至面临破产、倒闭的危险。

这一切的源头很大程度上在于企业的财务舞弊。

本文的案例企业是丹东欣泰电气，其为国家科技部确定的重点高新技术企业。

欣泰电气是创业板退市第一股，也是因为造假被退市的第一股。

探讨其财务舞弊问题，有较大的代表性，其财务舞弊带来的后果对其他上市公司也具有更大的警醒意义。

本文通过对欣泰电气财务舞弊问题的探讨，相信其他企业能够以此为鉴，从而对遏制财务舞弊行为有所帮助，也能促进我国社会主义经济健康发展。

1.2 国内外研究现状1.2.1 国外文献综述美国学者对企业舞弊行为的研究开始于20世纪30年代。

舞弊三角最初是由美国犯罪学家克雷西(1953)从他对贪污者的采访中发展而来的。

劳伦斯·索耶，美国内部审计之父，在20世纪50年代提出舞弊的产生必须有异常需要、机会和合乎情理这三个条件，为后来财务舞弊理论的发展奠定了基础。

洛贝克和威林厄姆(1988) 总结了可能产生舞弊的三类因素, 他们认为, 当管理当局个人价值观认为舞弊有合理理由, 同时有一定的动机, 借助于一定的条件, 则有较大可能发生公司舞弊。

金尼（1989）等人提出，当公司发生了巨大的财务危机，管理当局为了对目前的危机进行掩盖，就很有可能发生财务舞弊，此为财务舞弊的一个重要动因。

美国注册舞弊审核师协会的创始人、现任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特（1995）进一步发展了舞弊理论。

他认为，压力、机会和自我合理化三要素是企业财务舞弊产生原因。

压力因素有经济压力、恶癖压力、与工作有关的压力和其他压力四种类型，机会因素包括无法判断工作的质量、缺乏发现舞弊行为的内部控制等六种，自我合理化则包括自认为是为了公司的利益等等。

《欣泰电气IPO财务造假案例研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的蓬勃发展，越来越多的企业选择通过IPO（首次公开发行）进入资本市场。

然而，一些企业在追求快速发展的同时，却忽视了财务的真实性和合规性，导致了一系列财务造假事件的发生。

欣泰电气作为一家曾经在资本市场引起关注的上市公司，其IPO财务造假事件引起了广泛关注。

本文将对欣泰电气IPO财务造假案例进行深入研究，以期为投资者和监管部门提供借鉴。

二、公司背景及IPO概况欣泰电气是一家专注于电力设备制造的企业，其在电力设备领域拥有一定的市场份额。

为了实现快速发展，公司决定通过IPO进入资本市场。

在IPO过程中，公司向投资者展示了其优秀的业绩和良好的发展前景，成功吸引了大量投资者的关注。

三、财务造假手段及影响然而，随着监管部门对欣泰电气财务报表的深入调查，其IPO财务造假事件逐渐浮出水面。

欣泰电气通过虚增收入、虚减成本、虚构利润等手段进行财务造假，严重误导了投资者。

这些造假行为导致公司股价大幅波动，投资者损失惨重，严重损害了资本市场的公信力。

四、案例分析（一）虚增收入欣泰电气通过与关联方进行虚假交易，虚增收入。

这些虚假交易往往没有真实的业务背景，只是为了制造出虚假的收入增长。

此外，公司还通过夸大业务规模、虚构合同等方式来进一步虚增收入。

（二）虚减成本为了虚增利润，欣泰电气还采取了虚减成本的方法。

公司通过减少实际成本支出、虚构成本结转等方式来降低账面成本，从而提高账面利润。

此外，公司还通过调整折旧、摊销等会计政策来进一步降低成本。

（三）虚构利润除了虚增收入和虚减成本外，欣泰电气还通过虚构利润的方式进行财务造假。

公司通过虚构销售订单、虚构应收账款等方式来制造出虚假的利润增长。

这些虚构的利润往往没有实际的业务支持，只是为了掩盖公司的真实经营状况。

五、后果与启示欣泰电气IPO财务造假事件给投资者和资本市场带来了严重的损失。

首先，投资者的利益受到了严重损害，许多投资者因信任公司的财务报表而遭受了巨大损失。

案例分析欣泰电气IPO造假案例分析欣泰电气IPO造假（一）案例介绍丹东欣泰电气有限公司（以下简称“欣泰电气”）是辽宁欣泰有限公司旗下的一个子公司，基本业务是制造、加工和销售各类电抗器、电容器等多种变压器设备。

于2011年3月，欣泰电气第一次申请上市，可是并没有受到监管机构允许。

欣泰电气按照审核建议对辽宁省欣泰的部分经营资产进行收购吞并，但于是同时，收购后欣泰电气的经营收入并未上升，反而降低了。

另外，辽宁欣泰控股股东也受到不同程度的亏损，这对欣泰电气的经营业绩产生了十分严重的巨大影响。

所以，欣泰电气最后仍不能上市。

在2011年11月，向证监会欣泰电气再次提出上市申请。

欣泰电气公司于2014年1月27日上市。

欣泰电气的主要产品上市成功后产量大幅增加，但主要原材料消耗量有所下降，与生产经营的总原则完全不符。

除此之外，欣泰电气表现十分普通，主营业务收入呈现下降的趋势，每一年所欠债务也日益上升。

因此，上市后监管部门的高度重视欣泰电气。

欣泰电气除了采取欺诈手段骗取证监会的同意，还在募集资金上动了手脚，并没有进行如实的汇报，同时对资金募集的进度也并未表明清楚，财务报告中更是有多处造假，针对欣泰电气的一系列违法违规行为，辽宁省相关部门终是于2015年6月11日对其下达管制通知。

有关部门对欣泰电气下达管制通知后不久，证监会也于2015年7月14日再次涉入调查该企业。

随着证监会的调查发现欣泰电气有多种违法犯罪行为，并于2016年8月向公安部门报案审查，在审查结果出来后，欣泰电气的相关股票于2016年9月2日停止上市。

有关欣泰电气股票暂停上市的公告发布后，该公司也正式开始受到行政责任的相关处罚，其违法犯罪行为严重违反了《深圳证券交易所创业板上市规则》，因此于2016年9月6日停止上市，一年的审查过后，深圳证券交易所决定彻底停止欣泰电气的股票交易。

（二）涉案注册会计师事务所违法事实及行政责任1.涉案注册会计师事务所违法事实分析针对欣泰电气涉嫌欺诈的审计案件，需要对该企业签约注册会计师事务所进行调查，通过下表欣泰电气各年审计师名单我们可以得知，自2013年到2015年欣泰电气任用了两个注册会计师事务所，它们分别是北京兴华和华普天健会计师事务所（以下简称“华普天健”），对于2013年和2014年的审计一直是交由北京天华处理，审计事务所的更换是2015年完成。

“欣泰电气”IPO财务舞弊案例分析上市公司财务造假严重扰乱了证券市场的交易秩序,国际上财务造假案件屡见不鲜,国内近几年也陆续披露不少上市公司造假案件,例如康美药业、长虹公司、康华农业等等,这些案件扰乱了正常的市场交易秩序,给公司的声誉造成不利影响,更使广大投资者蒙受巨大的财务损失。

财务报表成为造假重灾区,许多公司或是为了大股东的私利,或是为了 IPO上市集资,不择手段,无视法律,发布载有虚假信息的财务报表,堂而皇之的公开发行股票进行上市交易。

欣泰电气在其IPO过程中就采取了财务舞弊手段实现了上市目的,从整个造假案件中,可以看出无论从上市公司、中介机构或是监管机构等角度,都存在诸多问题值得反思。

本文以欣泰电气财务造假退市为例,运用了案例分析法、文献资料法、比较研究法等多种方法,并结合各种理论知识分析了欣泰电气IPO过程中的舞弊行为,在分析过程中,不仅详细分析了舞弊手段,找出舞弊原因,同时,有针对性的提出舞弊防范对策。

全文写作分为四个部分。

第一部分,绪论。

介绍了欣泰电气案例分析的研究背景、研究目的及意义,阐述了本文采用的研究方法和主要内容。

第二部分,案例描述,首先,对丹东欣泰电气股份有限公司的经营情况进行了介绍,描述了上市经历,并对欣泰电气舞弊受证监会处罚的情况进行了阐述。

其次介绍了欣泰电气的舞弊手段,包括:虚减应收账款、虚增利润、侵占上市公司资产、外部审计未勤勉尽责、信息披露不完整。

第三部分,案例分析,首先,介绍了分析欣泰电气财务舞弊的理论依据,包括财务舞弊的内涵、财务舞弊的动因、财务舞弊的治理方式。

其次,系统分析了欣泰电气舞弊的原因,包括内部治理结构的问题、内部控制机制设计环节存在的问题、会计基础工作的规范性存在的问题、政府监管流于形式的弊端和中介机构未勤勉尽责导致的后果。

另外,描述了财务舞弊对公司、中介机构和投资者的不良影响。

第四部分,案例结论与启示,对丹东欣泰电气股份有限公司IPO造假案例进行了反思并得出结论。

上市公司财务舞弊以及防范对策研究——以欣泰电气为例［摘要］近几年来，众多财务报表使用者对于财务舞弊问题高度关注，而财务舞弊带来的危害，也是不言而喻的，对于［摘要］投资者来说，会使其可能做出错误的判断；对于证券市场来说，可能会影响其平稳健康的发展；对于整个国家来说，甚至会影响整体的宏观调控。

那么究竟是哪些原因，使得财务舞弊的事件频繁发生，并且这其中又有哪些手段，如何防止财务舞弊，成为业内人士研究的重要课题。

为了资本市场的健康发展，需要对上市公司财务舞弊进行更深层次的解析。

［关键词］财务舞弊，内部控制，会计师事务所［关键词］1 绪论1.1 研究背景自从资本市场走向成熟以来，上市公司财务舞弊就一直围绕在其周围，挥之不去，而无论是企业、政府还是投资者，对财务造假的关注度都在日益提升。

所以，无论是从理论出发还是从实际着手，研究上市公司财务舞弊都具有重要价值。

这些年，财务舞弊的案件可谓是层出不穷，银广夏、万福生科等事件让人大为震惊。

虽然有关部门不断加强监管，上市公司的财务舞弊行为却依旧肆无忌惮，其涉及的金额以及关联方的规模更是有过之而无不及，手段更是千奇百怪，令人眼花缭乱。

经济在不断发展，市场竞争也变得愈发激烈，为了保证市场的平稳运行，证监会选择加大了监督的力度，与此同时，由于各类金融产品种类众多且相互交织，公司的组织结构也并非简单单一，也让上市公司财务舞弊有了可能性。

众所周知，财务舞弊会带来众多的危害，例如给报表的使用者造成无法弥补的损失，打乱了证券市场的运行机制，为了自身的利益去损害其他企业的利益，而这些，都会对我国经济的发展带来阻碍。

综上所述，处理财务舞弊问题已经是十万火急了。

2 欣泰电气案例分析2.1 背景介绍2.1.1 公司简介欣泰电气，是丹东欣泰电气股份有限公司的简称，根据企业信息可以得知，该公司是辽宁欣泰股份有限公司的子公司。

它的前身是丹东整流器厂，当时由丹东市控制，属于小型国有企业。

后来因连年亏损，所以丹东市将其出售给温德乙。

2017年4期总第841期一、欣泰电气财务造假事件回顾欣泰电气于1999年03月23日成立，创始人温德乙兼任公司董事长。

欣泰电气是专业从事节能型输变电设备及无功补偿装置等电网性能优化设备制造，为电网输、配、用电系统提供安全、高效、节能的电力设备和技术解决方案的电力综合服务供应商。

欣泰电气于2009年9月首次提交IPO 材料，但因“所并购资产持续盈利能力不足”等原因被否。

2011年6月，欣泰电气更换保荐机构为兴业证券，后经中国证券监督委员会核准，于2014年1月27日在深圳交易所创业板挂牌上市，募集资金两亿多人民币。

2015年5月，辽宁证监局依据《上市公司现场检查办法》对欣泰电气进行现场检查。

检查发现，该公司可能存在财务数据不真实等问题。

7月14日，中国证监会向欣泰电气下达了《调查通知书》，正式对其立案调查，并最终证实了欣泰电气欺诈发行和重大信息纰漏遗漏等问题。

2016年7月8日，中国证监会发出公告，对欣泰电气正式作出处罚，启动强制退市程序。

随着欣泰电气被强制退市,它成为中国证券市场中首家退市的创业板上市公司,也成为中国证券市场中首家因为欺诈发行而遭到强制退市的上市公司。

二、GONE 理论的诠释“GONE”理论是一个关于企业财务造假与反财务造假的理论。

该理论认为:企业会计舞弊由G、0、N、E4个因子组成,它们相互作用,密不可分,没有哪一个因子比其他因子更重要,它们共同决定了企业舞弊风险的程度。

其中G 指贪婪；O 为指机会；N 指需要；E 指暴露。

该理论表明，当一个人有贪心的动机与一定的需要，且具有实现的机会，在不被暴露的前提下，这个人就会产生舞弊行为。

GONE 理论可图示如下：财务舞弊的GONE 理论图三、GONE 理论下欣泰电气财务造假原因分析本文认为，基于GONE 理论对欣泰电气IPO 上市财务造假进行的原因分析可分为四方面：利益驱动、内部管理问题严重、提高企业竞争力、外部监管不力。

这四方面因素分别对应GONE 理论中的贪心、机会、需要和暴露四个因子。

1引言如今，上市公司会计财务报表造假遍及在全世界证券市场上。

第一，财务造假不但给股东们引起庞大亏损，并且对于资本的合理配置和证券市场的正常生长具有很大的风险，已经变成各国证券市场的公害。

面对此类市场条件的影响，上市企业财务造假情况更加迫切。

因而，钻研本国上市公司的财务造假问题具有十分重要的现实意义。

上市公司会计财务造假的辨认和戒备是成为证券市场学说和实践的重大议题。

第二，本国证券交易来源于我国发展战略由计划经济转变为市场经济的实施阶段，转轨经济与新兴资本市场的两重特殊说了算本国证券市场离一个能够满足市场金融运转纪律的正规市场有差不多的差距。

在这种市场环境中，上市公司财务舞弊形迹更为严重。

最后，财务报表是反映公司财务状况的基本文件。

完善的财务报表可以显示公司的运行状况，是否运行正常，或者已经处于危机。

如果公司处于危机，财务报表能够显示公司危机中面临的最严重的问题是现金、盈利或是其他，进而一方面抑制和及时纠正公司行为，一方面向社会和利益相关方提供有效的信息，避免不必要的投资问题。

总之，财务报表是公司财务状态的镜子，是现金流的记录者，有着重大的意义。

对于上市公司造假的钻研，在外洋首要集中于企业造假原由、财政造假的辨认和怎样提防财政造假这三个范畴。

因为，本国证券市场上上市公司利润把持征象比力遍及并有深入的轨制布景，并且上市公司财政造假同证券市场每一个发展阶段的特色都是密不可分的，是以，财政造假的钻研不克不及分开轨制身分的分解。

本文将连系财政造假的念头、成因、本领和辨认，然后以案例阐发作为本文的切入点，并提出响应的管理办法。

然后以案例分析作为本文的切入点，并提出相应的治理措施。

2上市公司财务造假有关学说2.1财务造假的概念依照“全美反财政舞弊委员会”的定义，财政造假即是“公司在对外财政报告的进程傍边，由于用心的或轻率的步履，不管是做不真实的报表或者或没有完全统计具体信息，功效导致复杂的具有一定错误信息的财务报表，能够给投资的人带来很多关键的误导”。