北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析

摘要伴随着我国经济的快速发展，市场经济得到了进一步发展和完善，资本市场也呈现出繁荣景象。

但是受到各种因素的影响，上市公司财务舞弊事件也频频发生。

这些财务舞弊丑闻的揭露，严重的影响了上市公司的发展，挫伤了市场投资者的信心，扰乱了市场秩序，甚至让企业直接走上了破产的道路。

财务舞弊行为对企业、对市场、对投资者来说影响都极其恶劣。

随着财务舞弊事件的被揭露，为其服务的会计师事务所也随之暴露出审计失败的现象，会计师事务所因此受到了行政或者法律惩罚，轻则面临巨额罚款，重则要追究其法律责任。

由此可见，深入剖析财务舞弊、审计失败的行为具有重要的理论和实践意义。

本文选择欣泰电气财务舞弊进行研究。

首先对财务舞弊背景、选题意义、思路框架、写作方法进行了初步阐述，然后对国内外相关的理论文献进行了综述，为本论文的撰写提供理论方面的依据。

其次，对相关概念进行分析，包括财务舞弊、审计失败等概念、动因理论等等。

再次，对欣泰电气财务舞弊案例的具体过程进行了全面梳理，分析了其成因、手段、审计失败原因及保荐机构的责任。

最后，结合企业的具体情况提出了防范和处理措施，具体包括：一是优化内部治理结构，二是完善股东大会、董事会、监事会职责，三是建立预警机制，四是改善审计机制，五是提高注册会计师审计独立性，六是明确财务信息，加强对公司的监管。

关键词：财务舞弊；审计失败；欣泰电气；案例分析AbstractWith the rapid development of China's economy, the market economy has been further developed and improved, and the capital market has ushered in unprecedented prosperity. However, due to various factors, financial fraud incidents of listed companies have also occurred frequently. The disclosure of these financial fraud scandals has seriously affected the development of listed companies, dampened the confidence of market investors, disrupted the market order, and even allowed companies to embark on the road to bankruptcy. Financial fraud has a very bad impact on companies, the market, and investors. As the financial disclosure of the incident revealed that the accounting firm that served it also exposed the phenomenon of audit failure, the accounting firm was thus punished by administrative or legal punishment, and faced with huge fines, but also for legal liability. It can be seen that in-depth analysis of financial fraud and audit failure behavior has important theoretical and practical significance. This paper chooses summer electrical fraud research. Firstly, the background of financial fraud, the meaning of the topic, the framework of ideas, and the writing method are preliminarily expounded. Then the relevant theoretical literatures at home and abroad are reviewed, which provides theoretical basis for the writing of this thesis. Secondly, the related concepts are analyzed, including financial fraud, audit failure and other concepts, motivation theory and so on. Thirdly, the specific process of the summer electrical financial fraud case was comprehensively sorted out, and its causes, means, accounting audit failure reasons and various responsibilities were analyzed. Finally, combined with the specific situation of the enterprise, the prevention and treatment measures are proposed, including: first, optimizing the internal governance structure, second, establishing and improving the internal control system, third, improving the corporate governance structure, fourth, establishing an early warning mechanism, and fifth, improving audit independence. Sex, the sixth is to increase the level of information disclosure, and the seventh is to strengthen supervision.Keywords: Financial fraud；Audit failed；Xintai electric；Case analysis目 录摘 要 (I)ABSTRACT (II)第1章引言 (1)1.1研究背景及意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2研究思路及方法 (2)1.2.1研究思路 (2)1.2.2研究方法 (2)1.3国内外文献综述 (2)1.3.1国外文献综述 (2)1.3.2国内文献综述 (3)第2章 相关概念和理论基础 (5)2.1相关概念 (5)2.1.1财务舞弊 (5)2.1.2审计失败 (5)2.1.3财务舞弊与审计失败关系 (6)2.2理论基础 (6)2.2.1财务舞弊的手段 (6)2.2.2财务舞弊动因理论 (7)第3章 欣泰电气财务舞弊案例概述 (10)3.1欣泰电气公司简介 (10)3.2舞弊发生的背景介绍 (11)3.3案情回顾及处罚结果 (12)第4章 欣泰电气财务舞弊案例分析 (14)4.1欣泰电气财务舞弊分析 (14)4.1.1财务舞弊动因分析 (14)4.1.2财务舞弊手段分析 (16)4.2注册会计师审计失败分析 (21)4.2.1审计失败主观原因分析 (21)4.2.2审计失败客观原因分析 (21)4.2.3审计失败结果分析 (22)4.3保荐机构的责任分析 (22)第5章 财务舞弊的治理对策 (24)5.1优化公司内部治理结构，完善内部控制制度 (24)5.2完善股东大会、董事会、监事会职责 (24)5.3建立财务舞弊预警机制 (25)5.4改善审计机制，提升审计质量 (25)5.5提高注册会计师审计独立性 (26)5.6加强对公司的监管力度，明确财务信息 (27)第6章 结论与展望 (27)6.1结论 (28)6.2展望 (28)参考文献 (29)作者简历 (32)后 记 (33)第1章 引言1.1研究背景及意义1.1.1研究背景我国经济高速发展让企业获得了更多的发展机遇，很多企业希望能够通过上市实现有效融资，拓宽自身的发展渠道，扩大发展规模，同时能够获得社会声望，树立起品牌形象。

欣泰电气IPO审计失败的案例研究21世纪以来,随着我国资本市场的超速发展和不断完善,越来越多的企业希望通过上市这种成本较低的手段来获得融资和更好的发展机会。

但是在我国资本市场中,上市资格一直都是为各方所睥睨的稀缺资源,不免会通过IPO舞弊粉饰财务报表和拔高财务数据使公司达到上市的目标。

这一系列的IPO财务舞弊案件给资本市场的健康持续发展带来了巨大的负面影响,极大的打击投资者的信心。

不单如此,这也给为IPO企业提供上市审计服务的会计师事务所带来了巨大冲击。

众所周知,2013年,证监会启动了对上市公司历史上最严格的财务审查,很多涉案的中介公司都被处以颇为严厉的处罚,越来越多的学者和专家开始关注如何发现IPO企业的财务舞弊迹象,从而控制审计风险,避免审计失败。

本文运用规范分析法和案例分析法,结合我国企业IPO过程中的审计失败问题,分析了近年来我国IPO审计失败现状,总结了IPO企业财务舞弊动机和IPO审计的特点。

选取“欣泰电气”为案例,通过对其IPO审计的研究和分析,探究其审计失败的原因和各方责任,据此讨论防范审计失败的措施。

第一章为绪论。

介绍了本文的研究背景和研究意义,国内外研究现状,研究内容,研究方法和创新点,并且附上研究技术路线图。

第二章在界定了审计失败和审计风险的相关概念的基础上,阐述我国IPO审计的特点和IPO企业财务舞弊的动机。

除此之外,通过总结归纳近年来十家IPO企业的审计失败案例,简要介绍我国企业IPO审计失败的现状。

第三章重点关注2016年被查出的“欣泰电气”审计失败案例,介绍其案例基本情况,揭露其财务信息中的问题和监管机构的处罚决定。

第四章具体分析“欣泰电气”审计中的财务舞弊手段和被审单位的内部控制缺陷,对其中的审计风险、审查漏洞、地方政府保护主义、合谋可能性和注册会计师审计过程中的疏漏与审计职业道德与素养进行详细剖析,试图从中找出造成审计失败的原因。

第五章是本文最后一章,笔者基于“欣泰电气”案例,分别从会计师事务所执业质量控制、被审单位内部控制、监管制度保障、其他四方面为防范审计失败提出建议。

!"#$%&'(#&')%*北方经一、引言上市公司会计舞弊指上市公司为达到某种目的，蓄意对财务报表的金额或披露作不实表达，包括虚饰财务报告及挪用或侵占资产等常见形式。

近期，瑞星咖啡、康得新等财务造假事件引起了国内外的广泛关注，同时也为我们敲响了警钟。

会计舞弊行为使得会计信息质量无法得到保障，误导会计信息使用者作出决策，损害会计信息使用者的利益，同时也影响国家经济的正常运行和资本市场的健康稳定发展。

正是由于其危害的巨大，所以必须对我国会计舞弊现象的产生与防范加以研究与分析。

二、上市公司会计舞弊案例分析（一）欣泰电气背景介绍欣泰电气全称丹东欣泰电气股份有限公司，成立于1999年3月23日，是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司。

前身是原国有企业丹东整流器有限公司。

公司于2008年12月5日起被认定为高新技术企业，主要从事设计、生产和制造节能型输变电设备和无功补偿装置等电网性能优化设备等业务。

公司产品主要面向电力供应、煤炭、石油、冶金、风力发电、电气化铁路等行业，拥有一批长期、稳定的客户群体。

2014年1月，欣泰电气以每股16.31元的发行价格在深圳证券交易所创业板挂牌上市，共发行2144.5万股，由兴业证券担任主承销商，隶属于电器制造行业。

2015年5月，辽宁省证监局发现欣泰电气财务数据存在造假问题，并对此展开调查。

经过调查，证监会认定欣泰电气存在虚假记载与重大遗漏的违法事实，并依照相关法律法规，于2016年7月对欣泰电气做出处罚决定，启动强制退市程序，并在终止上市后不得复市。

欣泰电气由此成为创业板强制退市的第一股。

（二）欣泰电气舞弊原因分析1.内外部双重压力欣泰电气上市前，面临的压力主要是来自第三方的要求。

为了能够达到上市条件，欣泰电气必须具备健康的财务状况、良好的经营成果和光明的发展前景。

欣泰电气迫于上市压力，从而选择会计舞弊来“美化”财务数据，“粉饰”公司经营状况。

欣泰电气财务造假案对国内监管的启示作者：冷妍妍来源：《经济研究导刊》2020年第01期摘要：两三年前的欣泰财务造假案轰动一时，成为典型案例。

欣泰电气是创业板第一家退市的公司，也是第一家因欺诈上市导致退市的公司。

其利用财务上的虚构收回应收账款的隐蔽手法进行篡改数据达到顺利上市盈利的目的，造假不惜成本并系统化运作几年之久，其中还有公司董事长个人侵占公司资产，各种操作触发中国证监会联合深、辽证监局合力调查4个月，最终坐实了欺诈发行和重大信息披露遗漏，開出史上最严罚单832万元。

虽然历经几审终局已定，直接负责人都受到了刑事处罚，公司也得到相应的处罚，但此次案件对于现今的监管仍值得总结并提出相应的启示。

关键词：欺诈发行;重大遗漏;财务造假;监管启示中图分类号：F426.6; ; ; ; 文献标志码：A; ; ; 文章编号：1673-291X（2020）01-0198-02一、财务造假的起源和手段（一）造假起源一切的策划源于IPO利益驱动，之前申报材料不符合上市条件，诸如“所并购资产持续盈利不足”“经营性现金流为负”等直接影响的因素，导致总会计师献策建议虚构收回应收款项美化招股说明书被采纳实施，并直接在A股市场成功募集2亿多资金。

（二）造假手段1.虚构应收款项收回。

一种手法是公司实际控制人温德乙向他人借款，出纳在银行柜台同时办理现金提取和现金交款。

在填写现金交款单时，在付款人一栏直接填客户公司名称，算作客户给欣泰电气的应收账款。

报告期一过又去故技重演，钱又还给了借款人。

另一种手法是温德乙向外部第三方公司借款并由其开具银行汇票，经过客户盖章背书给欣泰电气，算作收回的应收账款。

待报告期过后，欣泰电气再开具银行汇票同样经过客户盖章背书转回第三方公司。

两种方法都是基本原路返回的左手倒右手，自己钱没少一分却让应收账款大大降低，优化了欣泰电气的财务报表，虚构贸易的主导地位，同时为了隐蔽还分散造假信息给不同的客户，每单金额不同，真假相混，真可谓煞费苦心，巧于钻营。

中国上市公司财务造假的案例研究——以欣泰电气为例摘要随着改革开放的不断深入，中国自加入世界贸易组织之后经济迅速发展，证券市场的活力也得到充分释放。

而一些企业受到利益驱动，不惜进行财务造假以取得更大的经济利益。

随着我国近几年来企业财务造假事件的不断增加，财务造假的影响因素也越来越广泛，严重危害我国资本市场的发展和企业内部的管理。

本文通过回顾欣泰电气案例，分析影响企业财务造假的因素，并提出防范财务造假的治理措施。

关键词：财务造假；上市公司；欣泰电气；造假手段；造假动因Case study on financial fraud of listed companies in China-- taking xintai electric as an exampleAbstractWith the deepening of reform and opening up, China's economy has developed rapidly since its accession to the world trade organization, at the same time,the vitality of the securities market has been fully released. And some enterprises are driven by interests, not hesitate to engage in financial fraud in order to obtain greater economic interests. With the increasing of financial fraud in China in recent years, the influencing factors of financial fraud are more and more extensive, which seriously harm the development of China's capital market and the internal management of enterprises. By reviewing the case of xintai electric co., LTD., this paper analyzes the factors affecting the financial fraud of enterprises, and puts forward the measures to prevent financial fraud.Key words :financial fraud;listed company;xintai electric;means of fraud;fraud motivation目录摘要 (1)Abstract (2)一、引言 (4)二、文献综述 (4)三、欣泰电气财务造假的背景及回顾 (6)（一）欣泰电气财务造假的背景 (6)（二）欣泰电气财务造假的回顾 (6)四、欣泰电气财务造假的原因分析 (7)（一）上市“蛋糕”的巨大诱惑 (7)（二）公司内部管理不善 (8)（三）财务造假成本相对来说较低 (8)（四）中介机构的“自律性”较差 (8)（五）公司相关会计从业人员职业道德素养低 (9)五、上市公司财务造假的治理措施 (10)（一）加强培训提高上市公司管理层及会计从业人员的职业道德 (10)（二）构建对中介机构的监管制度 (10)（三）加大财务造假违法成本 (11)（四）加强上市公司内部的治理 (11)六、总结 (12)参考文献 (12)致谢 (13)一、引言我国证券市场的发展并不是一帆风顺的，它经历了几个阶段才有今天一派繁荣的景象，这几个阶段分别是：1991-1993年，我国开始初步建立属于自己的证券市场是在改革经济体制及股份制改造的前提下进行的；1994-1998年，在这一时间段，我国证券市场开展了全国性的运营；1999-2004年，是我国证券市场步入规范性发展的一个阶段；2003-2008年，我国证券市场进入改革阶段，特别是2002-2005年，我国股票市场处于熊市状态；2008-至今，我国处于开拓创新阶段。

欣泰电气财务造假事件的分析及启示【摘要】欣泰电气财务造假事件揭示了财务造假的危害，监管不力和公司治理机制的缺失。

投资者应汲取教训，提高风险意识，加强风险防范措施。

文章呼吁加强监管，完善公司治理机制，以避免类似事件再次发生。

对投资者而言，应该加强对财务报表的审查，提高对公司财务状况的警惕。

在风险防范方面，建议投资者多元化投资，分散风险，避免集中投资于某一家公司。

这起事件提醒我们财务造假并非孤立事件，而是市场中常见的风险之一。

加强监管是遏制财务造假的关键，只有严格监管机制和规范公司治理机制，才能有效遏制类似事件的发生，保护投资者利益。

【关键词】欣泰电气、财务造假、事件背景、造假过程、财务造假的危害、监管不力、公司治理机制的缺失、投资者教训、风险防范的建议、风险提示、认识财务造假、加强监管。

1. 引言1.1 事件背景欣泰电气财务造假事件是近年来引起广泛关注的金融丑闻之一。

该事件发生在2017年，欣泰电气被曝出存在严重的财务造假行为，其涉及的金额高达数十亿元。

这一事件不仅对公司自身造成了严重的信任危机，也对投资者和市场造成了巨大的损失。

欣泰电气财务造假的主要手段包括虚构销售额、夸大利润和资产价值、隐瞒负债等。

通过这些手段，公司在一定时间内实现了虚假的财务表现，掩盖了实际的经营状况。

这种行为不仅欺骗了投资者和监管机构，也导致了公司治理机制的失灵，给公司未来的发展带来了巨大风险。

欣泰电气财务造假事件的曝光引起了社会各界的广泛关注，也引发了对监管机制和公司治理的思考。

这一事件给投资者敲响了警钟，提醒他们在投资过程中要审慎选择，加强风险防范意识。

这一事件也呼吁监管机构加强对上市公司的监管力度，加强对财务信息的审核和披露，维护市场的公平与透明。

1.2 造假过程欣泰电气财务造假事件的过程可以说是一个层层递进的过程。

最初，公司为了掩盖业绩不佳和财务状况的真相，开始了虚增销售额和利润的操作。

他们将一些未实现的销售额和收入加入到公司的财务报表中，使得公司看起来处于良好的经营状态。

《欣泰电气IPO财务造假案例研究》一、引言随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开募股（IPO）进入证券市场融资。

然而，近年来资本市场上的财务造假问题层出不穷，不仅给投资者带来损失，也损害了资本市场的健康发展。

欣泰电气作为一家曾经在资本市场活跃的公司，其IPO财务造假事件引起了广泛关注。

本文将对欣泰电气IPO财务造假案例进行深入研究，分析其造假手段、影响及后果，并探讨预防和治理财务造假的措施。

二、欣泰电气公司背景及IPO过程欣泰电气是一家主要从事电气设备制造和销售的公司。

在筹备IPO过程中，公司通过一系列操作以期达到上市要求。

然而，在审计和监管过程中，公司被发现存在严重的财务造假行为。

三、欣泰电气IPO财务造假手段1. 虚增收入：欣泰电气通过虚构销售合同、虚增销售额等方式，使财务报表上的收入数字虚高。

2. 伪造凭证：公司伪造了大量的会计凭证，包括购销合同、发票、收款单据等，以掩盖真实的财务状况。

3. 操纵利润：通过调整成本、费用以及非经常性损益等手段，操纵利润，使公司财务报表上的利润水平虚高。

四、财务造假的影响及后果1. 投资者损失：投资者因信任公司虚假的财务报表而作出错误的投资决策，导致损失严重。

2. 损害公司信誉：财务造假行为严重损害了公司的信誉和形象，影响了公司的长远发展。

3. 法律责任：公司及相关责任人因财务造假面临法律追究和处罚。

4. 影响资本市场：财务造假行为破坏了资本市场的公平、公正和透明原则，损害了资本市场的健康发展。

五、预防和治理财务造假的措施1. 加强监管：监管部门应加强对企业的审计和监管力度，严格查处财务造假行为。

2. 提高信息披露质量：企业应提高信息披露的质量和透明度，确保投资者能够获得真实、准确的公司信息。

3. 加强内部控制：企业应加强内部控制体系建设，完善内部治理结构，防止财务造假行为的发生。

4. 强化法律责任：对于财务造假行为，应依法追究相关责任人的法律责任，加大处罚力度，形成有效的震慑。

xx电气审计失败案例分析摘要随着我国市场经济的不断发展，由此也带动一些行业的迅速发展，例如审计行业导致了审计事务所数量的增多。

近几年在国内和海外都发生了多起会计师事务所舞弊案件，由于案件的多发性也就导致了社会大众对审计行业某某以及企业财务某某关注度提高了。

而上市公司的曝光度和知名度都比一般的公司要高，所以社会大众对于上市公司的财务某某的关注度更加高。

这些案件的发生暴露出很多问题，例如财务某某问题、审计某某问题、审计人员专业性的问题。

如果上述问题得不到解决那么将会出现投资者不敢对别的公司投资，致使市场资金的流动减少，严重损害广大投资者的利益。

因此如何解决上市公司的审计失败问题已经成为了社会关注的焦点。

鉴于此，为促进我国审计行业的发展，选择某某电气审计作为本文研究案例，对当前我国审计行业中的现状进行详细分析，探究审计失败的原因和存在的问题，并提出建议，为我国上市企业审计工作的开展提供一些理论指导，进而避免其审计失败，促进企业可持续发展。

关键词：审计失败审计监管制度审计重要性上市公司一、上市公司审计相关理论概述（一）审计的含义审计，其本质上是国家对企业、事业单位、行政部门等被审计对象的一种经济监督活动，审计主体一般由国家授权或委托的团体等专业人员进行担任，通过运用专业审计手段、方法等对被审计对象进行审计，具体内容主要包括财政记录、收入与支出、经营决策等，对其合法合规性、正确性以及真实性进行审计监督，进而提高企业经营的科学性以及规范性，促进企业长期发展。

（二）上市公司审计的重要性1.有利于规范上市公司的经营行为对上市公司进行审计，一方面能够对其经营行为进行有效规范，另一方面能够提高财务以及经营信息的对称性，避免对企业中小投资者的权益造成影响。

究其原因主要在于财务报表的优劣直接影响着投资者的相关利益，而一些上市企业为自身利益制造虚假报表，进而为自身企业获取更大利益。

同时对上市企业而言，主要由董事会以及一些大股东参与到公司的决策和经营，而中小投资者对企业经营状况信息了解较少，在该模式下造成信息之间的不对称，中小投资者的权益无法得到有效保障。