税务行政赔偿的条件是什么

税务行政赔偿的归责原则
税务行政赔偿的归责原则是指，由于税务机关在执行职务过程中，对纳税人、缴费人和法定代表人等权利人造成了损失，应当由税务机关依法承担赔偿责任。

税务机关应当承担损害赔偿责任的情形包括以下几种：
1.错误行使职权或者超越职权的行为；
2.法定职责没有履行到位或者没有履行职责的行为；
3.违法或者不正当利用权利的行为；
4.不当行使纠错权或者复议权导致权利人利益受损的行为。

根据归责原则，当税务机关的错误行为导致权利人损失时，应当由税务机关依法承担赔偿责任，对于个别情形，也可由该机关领导或者直接责任人承担赔偿责任。

深圳国税：税务行政赔偿
【业务描述】
税务机关和税务机关工作人员行使职权，有《国家赔偿法》规定的侵犯公民、法人和其他组织合法权益的情形，造成损害的，受害人可依法申请国家赔偿。

【报送资料】
《赔偿申请书》
【基本流程】
纳税人向主管税务机关政策法规部门申请。

【纳税人办理时限】赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。

赔偿请求人在赔偿请求时效的最后六个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。

从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。

【税务机关办结时限】赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内，作出是否赔偿的决定。

赔偿义务机关在规定期限内未作出是否赔偿的决定，赔偿请求人可以自期限届满之日起三个月内，向人民法院提起诉讼。

赔偿请求人对赔偿的方式、项目、数额有异议的，或者赔偿义务机关作出不予赔偿决定的，赔偿请求人可以自赔偿义务机关作出赔偿或者不予赔偿决定之日起三个月内，向人民
法院提起诉讼。

【办理方式】主管税务机关
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据国家税务总局统计，1994年至2006年，税务总局共办理行政复议案件88件，复议决定维持的约占55%，复议决定撤销或者责令省级税务机关撤销的约占45%.1994年至2005年，全国地方各级税务机关发生了1399件税务行政诉讼案，税务机关胜诉与败诉的比例约为55∶45.在税收规范性文件附带审查方面，2000年以来，税务总局办理了近40件纳税人申请复议审查税收规范性文件案，并经审查对其中1/3的文件进行了修改完善。

税务救济这一特殊的纳税服务使纳税人权益得到了重要保障;但是工作中凸显的问题仍与新时期“税收?发展?民生”这一主题要求存在较大差距，有待规范完善。

一、税务救济概述税务救济又称税收救济是国家机关为排除税务具体行政行为对税收管理相对人的合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税务行政侵权行为，从而使税收管理相对人的合法权益获得补救的法律制度的总称。

是公民、法人或者其他组织等税务行政管理相对人认为税务机关的行政行为造成自己合法权益的损害，或对税务机关行使税务行政职权所产生的消极后果，请求有关国家机关给予的法律补救;是特殊的纳税服务。

税务救济以税收争议为前提，并以税收争议为调整对象。

税务救济的主要内容是审查税务具体行政行为的合法性与适当性。

税务救济的目的是对违法或不当的税务具体行政行为所造成的消极后果进行补救，以保护税务行政管理相对人的合法权益不受侵害。

我国现行税务救济的主要依据有《税收征管法》及其实施细则、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《税务行政复议规则》、《税务行政处罚听证程序实施办法》等。

二、当前税务救济工作中存在的问题1、税务行政处罚听证方面：(一)听证范围较窄。

国家税务总局《税务行政复议规则(暂行)》第八条第(五)项，税务行政处罚有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权三种。

根据“行为标准”按理应当将最严厉的处罚行为全部纳入听证范围之内，否则就会失去听证制度设立的意义。

2020年税收执法资格考试试题一、单项选择题(共25题，每题1分，共25分。

每题列出的选项中只有1个选项最符合题意。

)1.根据《税收征收管理法》第七条规定，税务机关应当无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

这一规范属于（）。

B(P13)A.授权性规范B.命令性规范C.禁止性规范D.任意性规范2.《优化税务执法方式全面推行“三项制度”实施方案》中的行政执法“三项制度”不包括（）。

D(P76)A.行政执法公示制度B.执法全过程记录制度C.重大执法决定法制审核制度D.执法责任追究制度3.下列不属于税务行政法律关系要素的是（）。

B(P78)A.主体B.主观C.客体D.内容4.下列选项中不属于行政许可特征的是（）。

C(P128)A.行政许可是要式行政行为B.行政许可是授益性行政行为C.行政许可是依职权的行政行为D.行政许可是依申请的行政行为5.下列税收违法行为中，税务机关可以不予行政处罚的是（）。

A(P183)A.相对人违法行为情节轻微并及时纠正，没有造成危害后果的B.相对人主动消除或者减轻违法行为危害后果的C.相对人配合行政机关查处违法行为，有立功表现的D.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的6.下列不属于行政强制基本特征的是（）。

C(P236)A.行政性B.服从性C.合意性D.依附性7.关于行政强制合理性原则的说法，正确的是（）。

D(P237-238)A.税务机关在必要情况下，可以查封、扣押行政相对人的生活必需用品B.当事人不履行行政决定时，应当优先采用强制手段C.税务机关强制执行前，无需履行催告程序D.有多种措施选择时，在能够达到行政目的的前提下，税务机关应当选择对行政相对人权益损害最小的措施8.关于不同证据种类证明效力的说法，不正确的是（）。

B(P316)A.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证B.视听资料优于经过公证的书证C.原始证据优于传来证据D.原件优于复制件9.关于刑罚适用的说法，正确的是（）。

税务行政处罚的种类和处罚依据（共22项）1、纳税人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、扣缴义务人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

2009年全员考试税收法规知识相关题库（政策法规科）一、单项选择题1.税务行政复议申请人申请行政复议的方式为（D）。

A.只能书面申请Ｂ、可以书面申请Ｃ、可以口头申请D、可以书面申请, 也可以口头申请。

2、对税务机关当场作出的行政处罚决定不服的, （C）。

A、不能申请复议B、可以提起行政诉讼C.可以申请复议或提起行政诉讼3. 下列犯罪中不可能由单位构成的有（C）。

A.偷税罪B.逃避追缴欠税罪C.抗税罪D.骗取出口退税罪4、根据《行政处罚法》的规定, 对公民当场处以罚款的数额为（B ）A.20元以下B.50元以下C.100元以下D.200元以下5.下列关于行政处罚一事不再罚原则的表述是（C）。

A.针对同一违法行为, 不能进行多种行政处罚B.针对一个违法行为, 不能依据同一法律规范进行二次或二次以上的处罚C.针对一个违法行为, 不能进行二次或二次以上的罚款D.针对一个违法行为, 不能由两个或两个以上行政机关处罚6. 税务机关应当在当事人提出听证要求后的（B）内举行听证。

A.7日B.15日C.30日D.60日7、税务机关对单价在（B ）以下的生活用品, 不采取税收保全措施。

A.10000元B.5000元C.3000元D2000元8、在行政复议中, 第三人享有同（A）相同的权利, 履行相同的义务9、在行政复议中, 复议机关应自受理复议申请之日起（B）日内, 将申请书副本送达被申请人A.5B.7C.10D.310、行政赔偿诉讼, （A ）调解A.可以适用B.应当先行C.必须先行D.不能适用11.行政复议机关通常是（C）。

A.作出具体行政行为的行政机关B.法律法规授权的组织C.作出具体行政行为的行政机关的上级行政机关D.所有行政主体12. 下列那一项属于税收职务犯罪（D）A.偷税罪B.抗税罪C.侵占罪D.挪用公款罪13、某税务局因拖欠工程款而被告上法庭, 这是一起（B）A.刑事诉讼B.民事诉讼C.行政诉讼14. 下列（D ）属于国家赔偿范围。

税务管理----名词解释、简答题名词解释：税收征管模式：报验税务登记：电子申报: 又称数据电文申报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端，按照规定和系统发出的指示输入申报内容，以完成纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款申报的方式。

税款征收：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税义务人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。

查帐征收：是指纳税人根据税法，依据财务会计核算资料和报表，依照使用的税率自行计算并交纳应纳税额的一种方式。

查验征收：是指纳税人将其应税商品拿到主管税务机关或者税务机关指定的地点报验登记，税务机关查验后征收税款，发给查验和完税证，并据此运、销的一种税款征收方式。

自报核缴：即纳税人自行计算申报应纳税款后，税务机关进行审核并开具缴款书，纳税人据以向当地银行缴纳入库。

自报自缴：即纳税人自行计算申报应纳税款、自行填写缴款书、自行向当地银行缴纳税款。

定期定额征收：定期定额征收是指对一些营业额和所得额难以准确计算的小型工商户，经其自报评议，由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。

这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。

代收代缴：是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的征收方式。

税收保全措施: 是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因致使以后税款的征收不能保证或难以保证的情况，依法要求纳税人将一定数量的商品、货物置于税务机关的控制之下，纳税人如果不能按期缴纳税款或罚款，税务机关将其从控制下的安睡人的财产中扣取，使国家收入的得到保障的措施。

纳税保证措施: 税务机关为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务所采取的一种控制管理措施。

离境清税：是指欠税纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的措施。

第十章税务行政管理法一、判断题1．我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有任何税收立法权。

（）×2．经全国人大及其常委会的授权，国务院可以以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行全国性税种。

（）√3．财政部和国家税务总局有税法解释权及制定税收条例、税收征管法实施细则的权力。

（）×4．各地区、各部门及单位和个人在税法规定之外一律不得减免税，也不得采取先征后返的形式变向减免税。

（）√5．国内增值税收入的75%归中央，25%归地方，作为共享税由国家税务局负责征收管理。

（）√6．除税收实体法中规定的以外，各地均不得擅自停征全国性地方税种。

（）×7．税务机关具有多重性质和功能，它是代表国家行使税务行政管理、执行税收法令和组织税收收入的职能机关。

（）√8．我国地方政府的固定收入是企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等税种的收入。

（）×9．全国人大及其常委会可以通过法律形式设定各种税务行政处罚，包括经济处罚、限制人身自由等。

（）√10．国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但罚款有最高数额限制，超过限额的应报国务院批准。

（）√11．税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。

因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

（）×12．对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000元以下的，税务所有权进行处罚。

√13．根据现行有关法律规定，只有当事人税务违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施税务行政处罚，其他税务机关则无权实施。

（）√14．税务当事人对税务机关做出的罚款行政处罚，可以在收到《税务行政处罚事项通知书》后的有效期限内提出听证要求，税务机关不得拒绝。

（）×15．税务机关对当事人当场做出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或不当场收缴罚款事后难以执行情形的，其执法人员可以当场收缴罚款。