税务行政救济

法律基础知识汇总行政程序法中的行政裁决行政程序法中的行政裁决一、引言法律基础知识是现代社会中每个人都应该了解和掌握的内容之一。

在法律体系中，行政程序法是一项重要的法律基础知识。

本文将围绕行政程序法中的行政裁决展开讨论。

二、行政裁决的定义与特点行政裁决是指行政机关依法对特定行政事务作出具有强制力的决定，用以解决行政争议和确认事实等。

行政裁决具有以下几个特点：1. 强制力：行政裁决具有强制性，受裁决方必须依法执行，如果不履行，裁决方可以采取强制措施。

2. 具体性：行政裁决是对具体行政事务做出的决定，与具体的案件和事实有关。

3. 特殊性：行政裁决与一般民事裁决不同，行政裁决主要适用于行政事务、行政管理等领域，具有特殊的法律效力和程序要求。

4. 一次性：行政裁决是对特定案件的一次性裁决，一旦裁决作出，通常不能再次进行裁决。

三、行政裁决的程序行政裁决的程序是行政程序法的核心内容之一。

下面将简要介绍行政裁决的程序要点：1. 立案：行政裁决首先需要立案，即将行政裁决请求提交给行政裁决机关，并办理立案手续。

2. 查清事实：行政裁决机关在受理行政裁决请求后，需要对事实进行调查和查证，以确保认定的事实准确无误。

3. 举行听证：在需要听取相关当事人陈述意见和进行辩论的情况下，行政裁决机关可以组织听证会，听取各方意见。

4. 制作裁决意见：行政裁决机关会根据调查、听证等程序，制作裁决意见，对事实和详细论据进行认定和解释。

5. 发出裁决通知：行政裁决机关将裁决意见通过裁决通知书的形式发给当事人，通知当事人应该遵守的裁决结果和可能的上诉途径。

6. 监督执行：行政裁决机关需要监督裁决的执行情况，确保当事人依法履行裁决结果。

四、行政裁决的效力和救济途径行政裁决具有强制力，当事人必须依法履行。

然而，如果当事人对裁决结果不满意，他们可以通过以下途径进行救济：1. 行政复议：当事人可以向上级行政机关提出行政复议申请，要求重新审查相关案件，以期改变原裁决结果。

纳税人申请确认执法行为无效的情形纳税人是国家的财政支柱，纳税人的权益应该得到保护。

但是，在实际生活中，有时候纳税人会遭遇到不公正的执法行为，这时候纳税人可以申请确认执法行为无效。

本文将从什么是确认执法行为无效、申请确认执法行为无效的条件、如何申请确认执法行为无效等方面进行探讨。

一、什么是确认执法行为无效确认执法行为无效是指纳税人在遭遇不公正的执法行为后，可以向有关部门申请确认该执法行为无效，以保护自己的合法权益。

确认执法行为无效是一种行政救济方式，是纳税人维护自己权益的一种途径。

二、申请确认执法行为无效的条件1.执法行为违法申请确认执法行为无效的前提是执法行为存在违法行为。

违法行为包括违反法律、法规、规章等规定，或者违反程序规定等。

2.损害了纳税人的合法权益执法行为的违法行为必须对纳税人的合法权益造成了损害，才能申请确认执法行为无效。

如果执法行为的违法行为并没有对纳税人的合法权益造成损害，那么纳税人就没有申请确认执法行为无效的权利。

3.申请时效性纳税人必须在执法行为作出之日起60日内申请确认执法行为无效。

如果超过了时效期限，纳税人就无法申请确认执法行为无效。

三、如何申请确认执法行为无效1.申请材料申请确认执法行为无效需要提交以下材料：（1）申请书：申请书应当明确申请人的姓名、住所、联系方式等基本信息，同时应当明确申请的内容和理由。

（2）相关证据：申请人应当提供与申请内容相关的证据材料，如执法文书、证明材料等。

（3）身份证明：申请人应当提供身份证明材料，如身份证、营业执照等。

2.申请流程（1）申请人应当向作出执法行为的部门提出申请。

（2）作出执法行为的部门应当在收到申请后，及时进行审核，并在15日内作出答复。

（3）如果作出执法行为的部门不予受理或者答复不满足申请人的要求，申请人可以向上级行政机关申请复议或者提起行政诉讼。

四、总结纳税人是国家的财政支柱，纳税人的权益应该得到保护。

但是，在实际生活中，有时候纳税人会遭遇到不公正的执法行为，这时候纳税人可以申请确认执法行为无效。

纳税争议“双重前置”去留的思考根据《税收征管法》第88条第一款，关于纳税争议的法律救济实行“双重前置”，一是同税务机关发生纳税争议（专指“征税行为”）的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人（以下简称“申请人”）寻求法律救济时必须先行申请行政复议，而后才能提起诉讼，即复议前置；二是申请人向税务复议机关申请行政复议的，必须先行缴纳税款和滞纳金或提供担保，即缴税前置。

长期以来，“双重前置”都广为理论界诟病，2015年税收征管法征求意见稿也对第88条进行了修订，取消了缴税前置，将复议前置调整为诉讼前置。

针对该问题，笔者希望通过分析前置程序的利弊、综合地看待当前税务机关应对复议的机制和力量以及法院应对税务行政诉讼的情况，并试图借助域外经验及国内部分省份的经验得到合宜的答案。

一、缴税前置弊大于利税收征管法立法之初，为有效防止申请人借复议、诉讼之名行税款拖欠、占用之实，以确保税款及时入库，缴税前置发挥了重要作用，同时也在一定程度上避免了滥诉。

但实施以来却因限制纳税人行使救济权受到理论界的诸多诟病，被个别人戏称为“没钱没诉权”，显然是有违法治精神的。

（一）缴税前置有违诚信推定原则诚信推定原则是立法的原则之一，而缴税前置实质上是对提起行政复议的申请人预先推定为违反了税收法律法规。

在纳税争议尚未有定论时，先将过错推定为申请人一方，待申请人纠正“过错”后，方给与其救济的权力，显然有违诚信推定原则。

（二）缴税前置已丧失存在的必要性。

征税行为作为具体行政行为具有公定力。

其一经做出，除非自始无效，即可推定为合法有效。

《行政复议法》第二十一条规定“行政复议期间具体行政行为不停止执行”，《行政诉讼法》第五十六条也规定“诉讼期间，不停止行政行为的执行。

”税务机关在复议期间或诉讼期间发现纳税人有转移、隐匿财产等行为，可以按照法定程序采取税收保全或强制执行措施。

税务机关有充足的法律手段防止税款流失，在纳税人寻求法律救济的过程中设置缴税前置程序已丧失必要性。

行政救济一、行政救济的概念行政救济制度是指行政相对人因国家行政机关的违法或不当行政处分使其利益或权利受到损害时，依法向有关行政机关或司法机关请求撤消或变更其违法不当的行政行为,从而使其自己受到损害的权利或利益得到救济的制度。

二、行政救济的特征1、行政救济是公法制度。

2、行政救济是行政法制监督制度的一部分.3、行政救济制度的基础，是受侵害公民的救济请求权和国家责任.4、行政救济制度的保护对象,是公民、法人和其他组织享有的合法权益.5、行政救济发生的原因是行政机关的侵权行为。

三、行政救济的种类1申诉、控告2行政复议3行政诉讼4国家赔偿行政复议一、行政复议的概念、特征和原则1、行政复议，指公民、法人和其他组织以行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益为由，依法向有行政复议权的行政机关申请复议,受理申请的复议机关按照法定程序对引起争议的具体行政行为进行审查并裁决的活动.行政复议制度是行政机关内部自我纠正错误的一种监督机制。

复议机关只是对具体行政行为是否合法和适当进行审查。

注：①具体行政行为是指行政机关针对特定人（组织）就特定事项作出的影响当事人权利义务的行政行为。

②抽象行政行为是指行政机关针对不特定人（组织）制定能够普遍反复适用的行政法规、规章及其他规范性文件的行为。

2、行政复议的特征：①行政复议是解决行政争议的活动。

②行政复议是一种依申请的行政行为。

③行政复议是行政系统内部层级监督行为。

3、行政复议的原则：合法、公开、公正、及时、便民。

二、行政复议的受案范围1、受案范围是指复议机关受理行政案件的范围，即法律规定的行政复议机关审查处理一定范围内具体行政行为的权限。

2、行政复议的范围：①行政复议的肯定范围:a、行政处罚b、行政强制措施c、行政许可d、行政确权e、侵犯经营自主权f、变更或废止农业承包合同g、不履行法定职责h、违法要求履行义务i、不依法发放抚恤金社保金的j、其他具体行政行为.注：劳动权、休息权、环境权和政治权利是不能诉讼的。

行政救济：1、相对人对于违法和不当的行政行为，向行政机关请求矫正的一种救济。

因实施救济的主体为行政机关，故称。

是监督行政活动的一种方式。

此种救济可以由原来作出行政决定的机关或其上级监督机关实施，当事人对违法和不当的行政行为都可请求救济，受理行政救济申请的行政机关，在不损害当事人和第三者既得权利的范围内，可以撤销和变更原来的行政决定，也可以在职权范围内作出一个决定代替原来的决定，而且在程序上较之行政诉讼灵活。

缺点是难以保证客观公正。

2、有关国家机关，基于相对人的请求，对行政机关损害相对人合法权益的违法或不当行政行为进行矫正，以恢复和补救相对人的合法权益。

此种救济以活动的实质为标准，凡指在行政法上能够为相对人提供补救的活动，包括行政机关提供的救济和司法机关提供的救济。

行政救济是行政法的基本制，有权力必有救济，法律上行政机关和公民之间的平等赖此实现。

二、行政救济途径1、行政机关救济行政管理相对方依法向有权的国家行政机关请求对行政主体的行政违法行为或不当的具体行政行为进行纠正或追求起行责任的一种救济途径。

行政复议，指行政主体在行使行政管理职权时，与作为被管理对象的相对人就已经生效的具体行政行为发生争议，根据相对人的申请，由该行政主体的上一级行政机关对引起争议的具体行政行为进行复查并作出决定的一种法律制度。

2、司法机关救济司法机关救济是指行政主体及其公务人员在行政管理活动中，因其违法行使职权侵犯公民、法人或其他组织的合法权益并造成损害所依法应当由国家行政机关或者法律、法规授权的组织承担的一种赔偿责任。

在现代国家管理中，行政管理的地位越来越重要。

行政管理的手段也越来越多，行政管理几乎涉及社会生活的各个领域和层次，行政纠纷也随之而增多。

中国是发展中国国家，与此相对应，行政救济就显得很重要，在防止行政权滥用的同时保护了行政相对人的合法权益。

任何国家社会纠纷是普遍存在的，存在纠纷并不可怕，重要的是如何使这些纠纷能够得到迅速、妥善的解决。

税务行政复议实战案例税务行政复议是依法治税的重要组成部分,是税务机关实现自身监督,纠正违法和不当的税务行政行为的税务行政救济途径。

以下是WTT分享给大家的关于税务行政复议案例，欢迎大家前来阅读!税务行政复议案例篇1：某发廊登记业主是罗某，经营人却是妻子熊某，20xx年6月起享受免税。

税务检查发现，熊某自80年代从事理发行业，经营规模不断扩大，再就业免税政策出台后，她违反规定领取《再就业优惠证》申请免税，未获批准。

20xx年9月再次以身体有病为由注销了税务登记，同时以丈夫罗某及外甥女欧阳某名义分别注册了某发廊和某美发，并享受免税照顾，实际经营人仍然是熊某，罗某和欧阳某从未在店内进行过管理和服务，按规定应该停止免税。

税务行政复议案例篇2：A公司为一大型商业零售企业，其经营范围除包括自营家电、百货、农用生产资料外，还受托代销其他企业单位和个人的服装、鞋帽等商品。

在1999年税收检查中，A公司就受托代销商品事项与税务机关发生纳税争议，并进行了税务行政复议。

案具体情况如下：A公司对其代销的商品按委托方是否能开具增值税专用发票将其分为两类：委托方能开具增值税专用发票的签订联营合同;委托方不能开具增值税专用发票的签订代销合同。

对签订联营合同的代销商品视同自营商品进行核算、纳税;对签订代销合同的代销商品，采取就本公司增值部分(即售价减去委托方收取价款的差额或本公司收取的代销手续费部分)缴纳增值税的核算方法。

1999年12月，A公司受托为M企业代销一批商品，售价为23.4万元，该商品增值税率为17%，M企业不能开具增值税专用发票，双方商定按该批商品售价的30%作为A公司代销手续费，扣除代销手续费后的金额由M公司向A公司开具普通发票。

A公司按售价的30%即本公司增值部分缴纳增值税。

A公司对该代销业务进行如下会计处理。

收到代销商品时，只在备查簿中进行登记，不进行账务处理。

销售代销商品时，做如下会计分录：借：现金(或银行存款)234000贷：应付账款234000收到M企业普通发票，支付代销款时做如下会计分录;借：应付账款234000贷：代购代销收入 70200银行存款163800月末，A公司按增值部分70200元计算应缴增值税及附加：应缴增值税=70200-17%=11934(元)应缴城建税=11934-7%=835.38(元)应缴教育费附加=11934-3%=358.02(元)共计缴纳税金13127.4元，净收益57072.6元。

什么是税务争议？发⽣税务争议后纳税⼈如何处理纳税是我们作为中华⼈民共和国公民的必须履⾏的义务之⼀。

⽽在纳税的过程中容易出现税务争议。

税务争议是指纳税⼈和其他税务当事⼈同税务机关在税收征收缴纳过程中产⽣的争执和异议。

税务争议根据其法律救济程序规定的不同可分为纳税争议和其他争议。

当我们在⽣活中遇上了税务争议后该怎么办呢?今天店铺⼩编将为⼤家带来“什么是税务争议?发⽣税务争议后纳税⼈如何处理”的相关介绍，希望能对您有所帮助。

解决税务争议的法律救济途径，主要有税务⾏政复议和税务⾏政诉讼。

税务⾏政复议是指纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈及其他当事⼈不服税务机关的具体⾏政⾏为，依法向税务⾏政复议机关提出要求重新处理的申请，税务⾏政复议机关根据申请⼈的申请，对原处理决定重新审议，并依法根据不同情况作出维持、变更或撤销原决定的法律制度。

税务⾏政诉讼是指公民、法⼈和其他组织认为税务机关及其⼯作⼈员的税务具体⾏政⾏为侵犯了其合法权益，依法向⼈民法院提起⾏政诉讼，由⼈民法院对税务具体⾏政⾏为的合法性和适当性进⾏审理并作出裁判的司法活动。

纳税⼈、扣缴义务⼈及其他当事⼈对税务机关作出的具体⾏政⾏为可以依法申请⾏政复议或者提起⾏政诉讼，从⽽保护⾃⾝的合法权益。

根据《税收征管法》第⼋⼗⼋条的规定，税务争议的内容不同，其解决途径也不同。

在纳税上发⽣争议的，纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳⾦或者提供相应的担保，然后可以依法申请⾏政复议;对⾏政复议决定不服的，才可以依法向⼈民法院起诉。

如果当事⼈对税务机关的处罚决定、强制执⾏措施或者税收保全措施不服，可以依法申请⾏政复议，也可以依法向⼈民法院起诉。

当事⼈对税务机关的处罚决定逾期不申请⾏政复议也不向⼈民法院起诉、⼜不履⾏的，作出处罚决定的税务机关可依法采取强制执⾏措施，或者申请⼈民法院强制执⾏。

通过阅读上⽂，我们对这个问题已经有了⼀定的了解。

试论我国税法中的纳税人权利及完善建议作者：刘若熙来源：《智富时代》2017年第11期【摘要】改革开放以来，社会和经济迅速发展，人们权利意识的不断觉醒，纳税人对自身权力保障的需求越来越高。

各种媒体、网络对权力机关运行透明度的关注也逐步提升。

而相较之下，我国现行法律对于纳税人权力的规定却是存在一些缺陷，作为纳税内自身也对自己享有的权力了解甚少。

本文通过对我国税法中纳税人权力的讨论以及缺陷要救，对于完善纳税人权力提出初步建议。

【关键词】税法；纳税人；权力；缺陷一、我国纳税人权利现状为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展而制定的法律。

《中华人民共和国税收征收管理法》1993年01月01日正式施行。

该办法中对于纳税人的权力进行了规定：1、税收知情权。

是指纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。

主要包括：税收政策知情权、涉税程序知情权、应纳税额核定知情权、救济方法知情权。

2、保密权。

是指纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。

包括纳税人的储蓄存款、账号、个人财产状况、婚姻状况等个人隐私，符合现行法律规定的做法、经营管理方式、生产经营、金融、财务状况等商业秘密。

只要是合法的，纳税人不愿公开的信息，同时又不是违法行为，税务机关就应该尊重纳税人的这项权利，履行为被检查人保守秘密的义务。

3、依法申请税收优惠权。

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据税收法律规定及自己的实际情况向税务机关申请享受税收优惠的权利。

但必须依据法律、行政法规的规定，按照法定程序进行申请、审批。

4、税收救济权。

税收救济是国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的法律制度的总称。