税务行政管理法

国家税务总局税务登记管理办法第一章总则第一条为了规范税务登记管理,加强税源监控,根据中华人民共和国税收征收管理法以下简称税收征管法以及中华人民共和国税收征收管理法实施细则以下简称实施细则的规定,制定本办法;第二条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记;前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记; 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人国家机关除外,应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理扣缴税款登记; 第三条县以上含本级,下同国家税务局分局、地方税务局分局是税务登记的主管税务机关,负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项; 第四条税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本;扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本; 第五条国家税务局分局、地方税务局分局按照国务院规定的税收征收管理范围,实施属地管理,采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记;有条件的城市,国家税务局分局、地方税务局分局可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记; 国家税务局分局、地方税务局分局联合办理税务登记的,应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局分局、地方税务局分局印章的税务登记证; 第六条国家税务局分局、地方税务局分局之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的,由其上一级国家税务局、地方税务局共同协商解决; 第七条国家税务局分局、地方税务局分局执行统一税务登记代码;税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制,统一下发各地执行; 已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码；个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码；从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码+相应的有效证件如护照,香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等号码; 第八条国家税务局分局、地方税务局分局应定期相互通报税务登记情况,相互及时提供纳税人的登记信息,加强税务登记管理; 第九条纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件：一开立银行帐户；二领购发票; 纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续;第二章设立登记第十条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位以下统称从事生产、经营的纳税人,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：一从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照含临时工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本；二从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本；三从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本；四有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本；五从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县市实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本；六境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本; 第十一条本办法第十条规定以外的其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本; 第十二条税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖;国家税务局分局、地方税务局分局之间对纳税人的税务登记发生争议的,依照本办法第六条的规定处理; 第十三条纳税人在申报办理税务登记时,应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：一工商营业执照或其他核准执业证件；二有关合同、章程、协议书；三组织机构统一代码证书；四法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件; 其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定; 第十四条纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表; 税务登记表的主要内容包括：一单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；二住所、经营地点；三登记类型；四核算方式；五生产经营方式; 六生产经营范围；七注册资金资本、投资总额；八生产经营期限；九财务负责人、联系；十国家税务总局确定的其他有关事项; 第十五条纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应及时发放税务登记证件;纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报;纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,税务机关应进行实地调查,核实后予以发放税务登记证件; 第十六条税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围主营、兼营、发证日期、证件有效期等; 第十七条已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记;税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发给扣缴税款登记证件; 根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记;税务机关核发扣缴税款登记证件;第三章变更登记第十八条纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记; 第十九条纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供下列证件、资料,申报办理变更税务登记：一工商登记变更表及工商营业执照；二纳税人变更登记内容的有关证明文件；三税务机关发放的原税务登记证件登记证正、副本和登记表等；四其他有关资料; 第二十条纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：一纳税人变更登记内容的有关证明文件；二税务机关发放的原税务登记证件登记证正、副本和税务登记表等；三其他有关资料; 第二十一条纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的,应如实填写税务登记变更表,经税务机关审核,符合规定的,税务机关应予以受理；不符合规定的,税务机关应通知其补正; 第二十二条税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更税务登记;纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,税务机关不重新核发税务登记证件;第四章停业、复业登记第二十三条实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;纳税人的停业期限不得超过一年; 第二十四条纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业申请登记表,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款;税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件; 第二十五条纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款; 第二十六条纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,如实填写停、复业报告书,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票; 第二十七条纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,并如实填写停、复业报告书;第五章注销登记第二十八条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记; 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;第二十九条纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记; 第三十条境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记; 第三十一条纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续;第六章外出经营报验登记第三十二条纳税人到外县市临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明以下简称外管证; 第三十三条税务机关按照一地一证的原则,核发外管证,外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180天; 第三十四条纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交下列证件、资料：一税务登记证件副本；二外管证; 纳税人在外管证注明地销售货物的,除提交以上证件、资料外,应如实填写外出经营货物报验单,申报查验货物; 第三十五条纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表,并结清税款、缴销发票; 第三十六条纳税人应当在外管证有效期届满后10日内,持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续;第七章证照管理第三十七条税务机关应当加强税务登记证件的管理,采取实地调查、上门验证等方法,或者结合税务部门和工商部门之间,以及国家税务局分局、地方税务局分局之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理; 第三十八条税务登记证式样改变,需统一换发税务登记证的,由国家税务总局确定; 第三十九条纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,如实填写税务登记证件遗失报告表,并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件;第八章非正常户处理第四十条己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用; 第四十一条纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行;第九章法律责任第四十二条纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚;纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的,依照税收征管法第六十条第一款和第二款的规定处罚; 第四十三条纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,依照税收征管法第六十条第三款的规定处罚; 第四十四条纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款；情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款;纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理;第四十五条扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以2000元以下的罚款; 第四十六条纳税人、扣缴义务人违反本办法规定,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票; 第四十七条税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续,或者滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人的,调离工作岗位,并依法给予行政处分;第十章附则第四十八条本办法涉及的标识、戳记和文书式样,由国家税务总局确定; 第四十九条本办法由国家税务总局负责解释;各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的实施办法; 第五十条本办法自2004年2月1日起施行;。

税务行政处罚的种类和处罚依据（共22项）1、纳税人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、扣缴义务人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

一、总则为加强税务人员的行政管理，规范税务人员的行为，提高税务工作效率，保障税收法律法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制定本制度。

二、适用范围本制度适用于我国各级税务机关的税务人员。

三、行政管理职责1. 严格遵守国家法律法规，严格执行税收政策，确保税收征收管理工作的顺利进行。

2. 依法履行税收征收管理职责，维护纳税人合法权益。

3. 认真学习税收法律法规，不断提高自身业务素质和执法水平。

4. 严守国家秘密，不得泄露工作秘密。

5. 严格遵守职业道德，维护税务机关形象。

四、行政管理内容1. 税务登记及年审管理（1）按照税收法律法规，依法办理税务登记及年审手续。

（2）对纳税人提供的资料进行审核，确保资料真实、完整。

2. 账证管理（1）建立健全账证管理制度，确保账证齐全、准确。

（2）对账证进行定期检查，发现问题及时整改。

3. 纳税申报管理（1）按照税收法律法规，指导纳税人依法办理纳税申报。

（2）对纳税人申报的税收资料进行审核，确保申报准确。

4. 税收征收管理（1）依法征收税款，确保税收收入及时、足额入库。

（2）对欠税、逃税、骗税等违法行为进行查处。

5. 税务行政处罚（1）依法对纳税人违法行为进行行政处罚。

（2）对行政处罚案件进行审核，确保处罚公正、合理。

五、行政管理要求1. 税务人员应积极参加税务机关组织的各项培训，提高自身业务素质和执法水平。

2. 税务人员应严格执行税收法律法规，不得滥用职权、徇私舞弊。

3. 税务人员应自觉接受监督，对工作中的问题及时整改。

4. 税务人员应加强廉洁自律，不得收受纳税人财物，不得为纳税人谋取不正当利益。

六、监督管理1. 税务机关应建立健全税务人员行政管理制度，加强对税务人员的监督管理。

2. 税务机关应定期对税务人员进行考核，对考核不合格的税务人员，按照相关规定进行处理。

3. 税务机关应设立举报箱，接受纳税人和社会公众对税务人员违法行为的举报。

中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）文章属性•【公布机关】国务院法制办公室•【公布日期】2015.01.05•【分类】征求意见稿正文中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）（黑体字部分为修改内容）第一章总则第一条为了规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税收治理现代化，促进经济和社会发展，根据宪法制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条国家税收的基本制度由法律规定。

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；全国人民代表大会及其常务委员会决定授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定；除法律、行政法规和国务院规定外，任何单位不得突破国家统一税收制度规定税收优惠政策。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

税务机关应当依照法定税率计算税额，依法征收税款或者退付税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少退、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，建立、健全涉税信息提供机制。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，及时向税务机关提供涉税信息。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条税务机关应当遵循公平、公正、便捷、效率原则，按照法定程序实施税收征收管理，不得违反税收法律、行政法规规定或者超越授权范围设立纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收征收管理程序性义务，侵害其合法权益。

第⼋⼗⼋条纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈同税务机关在纳税上发⽣争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳⾦或者提供相应的担保，然后可以依法申请⾏政复议；对⾏政复议决定不服的，可以依法向⼈民法院起诉。

当事⼈对税务机关的处罚决定、强制执⾏措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请⾏政复议，也可以依法向⼈民法院起诉。

当事⼈对税务机关的处罚决定逾期不申请⾏政复议也不向⼈民法院起诉、⼜不履⾏的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四⼗条规定的强制执⾏措施，或者申请⼈民法院强制执⾏。

【释义】本条是对税务⾏政复议、⾏政诉讼和强制执⾏措施的规定。

税务⾏政复议是指纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈及其他当事⼈不服税务机关的具体⾏政⾏为，依法向税务⾏政复议机关提出重新处理的申请，税务⾏政复议机关根据申请⼈的申请，对原处理决定重新审议，并依法根据不同情况作出维持、变更或撤销裁决的法律制度。

它是及时、正确解决税务纠纷的⼀种有效⼿段，对于保护纳税⼈、扣缴义务⼈及其他当事⼈的合法权益，维护和监督税务机关依法⾏使职权，具有重要意义。

依据我国⾏政复议法和国家税务总局发布的《税务⾏政复议规则》规定，税务⾏政复议的申请⼈是指直接承受税收征收管理义务的公民、法⼈和其他组织。

包括：纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈、税务⾏为直接责任⼈和其他税务争议的当事⼈。

外国⼈、⽆国籍⼈、外国组织也可以成为税务⾏政复议的申请⼈。

申请税务⾏政复议必须以有权申请复议的⼈的名义进⾏，否则将是⽆效⾏为。

有权申请⾏政复议的公民死亡的，其近亲属可以提出申请，有权申请税务⾏政复议的公民为⽆⾏为能⼒或者限制⾏为能⼒⼈，其法定代理⼈可以代理申请。

有权申请⾏政复议的法⼈或者其他组织发⽣合并、分⽴或者终⽌的，依法承受其权利的法⼈或其他组织可以提出申请；其他公民、法⼈和其他组织与被申请⾏政复议的具体⾏政⾏为有利害关系，可以作为第三⼈参加⾏政复议。

税务⾏政复议的被申请⼈是作出具体⾏政⾏为的税务机关。

第十章税务行政管理法一、判断题1．我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有任何税收立法权。

（）×2．经全国人大及其常委会的授权，国务院可以以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行全国性税种。

（）√3．财政部和国家税务总局有税法解释权及制定税收条例、税收征管法实施细则的权力。

（）×4．各地区、各部门及单位和个人在税法规定之外一律不得减免税，也不得采取先征后返的形式变向减免税。

（）√5．国内增值税收入的75%归中央，25%归地方，作为共享税由国家税务局负责征收管理。

（）√6．除税收实体法中规定的以外，各地均不得擅自停征全国性地方税种。

（）×7．税务机关具有多重性质和功能，它是代表国家行使税务行政管理、执行税收法令和组织税收收入的职能机关。

（）√8．我国地方政府的固定收入是企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等税种的收入。

（）×9．全国人大及其常委会可以通过法律形式设定各种税务行政处罚，包括经济处罚、限制人身自由等。

（）√10．国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但罚款有最高数额限制，超过限额的应报国务院批准。

（）√11．税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。

因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

（）×12．对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000元以下的，税务所有权进行处罚。

√13．根据现行有关法律规定，只有当事人税务违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施税务行政处罚，其他税务机关则无权实施。

（）√14．税务当事人对税务机关做出的罚款行政处罚，可以在收到《税务行政处罚事项通知书》后的有效期限内提出听证要求，税务机关不得拒绝。

（）×15．税务机关对当事人当场做出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或不当场收缴罚款事后难以执行情形的，其执法人员可以当场收缴罚款。

税务行政处罚的种类和处罚依据（共22项）1、 纳税人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 60条：纳税人有下列行为之一的，由税务 机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚 款：（1） 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2） 未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3） 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机 关备查的；（4） 未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5） 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请， 由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件， 或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的， 处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、 纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、 代收 代缴税款报告表和有关资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情 节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第 90条：纳税人未按照规定办理税务登记 证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款；情节严 重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、 扣缴义务人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记帐凭证及有关资料的， 由 税务机关责令限期改正， 可以处二千元以下罚款； 情节严重的，处二千元以上五千元以下的 罚款。

中华人民共和国税收管理法年月日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过时效性有效颁布单位人民代表大会常务委员会颁布日期1992.09.04实施日期1993.01.01第一章总则第一条为了加强税收征收管理保障国家税收收入保护纳税人的合法权益制定本法第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法第三条税收的开征停征以及减税免税退税补税依照法律的规定执行法律授权国务院规定的依照国务院制定的行政法规的规定执行任何机关单位和个人不得违反法律行政法规的规定擅自作出税收开征停征以及减税免税退税补税的决定第四条法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人法律行政法规规定负有代扣代缴代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人纳税人扣缴义务人必须依照法律行政法规的规定缴纳税款代扣代缴代收代缴税款第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导支持税务机关依法执行职务完成税收征收任务各有关部门和单位应当支持协助税务机关依法执行职务税务机关依法执行职务任何单位和个人不得阻挠第六条税务人员必须秉公执法忠于职守不得索贿受贿徇私舞弊玩忽职守不征或者少征应征税款不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律行政法规的行为税务机关应当为检举人保密并按照规定给予奖励第八条本法所称税务机关是指各级税务局税务分局和税务所第二章税务管理第一节税务登记第九条企业企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所个体工商户和从事生产经营的事业单位以下统称从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起日内持有关证件向税务机关申报办理税务登记税务机关审核后发给税务登记证件前款规定以外的纳税人办理税务登记的范围和办法由国务院规定第十条从事生产经营的纳税人税务登记内容发生变化的自工商行政管理机关办理变更登记之日起日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记第十一条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件税务登记证件不得转借涂改损毁买卖或者伪造第二节帐簿凭证管理第十二条从事生产经营的纳税人扣缴义务人按照国务院财政税务主管部门的规定设置帐簿根据合法有效凭证记帐进行核算个体工商户确实不能设置帐簿的经税务机关核准可以不设置帐簿第十三条从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法应当报送税务机关备案从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法与国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定抵触的依照国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定计算纳税第十四条发票必须由省自治区直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制未经省自治区直辖市人民政府税务主管部门指定不得印制发票发票的管理办法由国务院规定第十五条从事生产经营的纳税人扣缴义务人必须按照国务院财政税务主管部门规定的保管期限保管帐簿记帐凭证完税凭证及其他有关资料帐簿记帐凭证完税凭证及其他有关资料不得伪造变造或者擅自损毁第三节纳税申报第十六条纳税人必须在法律行政法规规定或者税务机关依照法律行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报报送纳税申报表财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料扣缴义务人必须在法律行政法规规定或者税务机关依照法律行政法规的规定确定的申报期限内报送代扣代缴代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料第十七条纳税人扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴代收代缴税款报告表的经税务机关核准可以延期申报第三章税款征收第十八条税务机关依照法律行政法规的规定征收税款不得违反法律行政法规的规定开征停征多征或者少征税款第十九条扣缴义务人依照法规行政法规的规定履行代扣代收税款的义务对法律行政法规没有规定负有代扣代收税款义务的单位和个人税务机关不得要求其履行代扣代收税款义务扣缴义务人依法履行代扣代收税款义务时纳税人不得拒绝纳税人拒绝的扣缴义务人应当及时报告税务机关处理税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣代收手续费第二十条纳税人扣缴义务人按照法律行政法规规定或者税务机关依照法律行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的经县以上税务局分局批准可以延期缴纳税款但最长不得超过三个月纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的滞纳金第二十一条纳税人可以依照法律行政法规的规定向税务机关书面申请减税免税减税免税的申请须经法律行政法规规定的减税免税审查批准机关审批地方各级人民政府各级人民政府主管部门单位和个人违反法律行政法规规定擅自作出的减税免税决定无效第二十二条税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代收税款时必须给纳税人开具完税凭证第二十三条纳税人有下列情形之一的税务机关有权核定其应纳税额一依照本法规定可以不设置帐簿的二依照本法规定应当设置但未设置帐簿的三虽设置帐簿但帐目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难以查帐的四发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的第二十四条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用而减少其应纳税的收入或者所得额的税务机关有权进行合理调整第二十五条对未取得营业执照从事经营的单位或者个人除由工商行政管理机关依法处理外由税务机关核定其应纳税额责令缴纳不缴纳的税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品货物扣押后缴纳应纳税款的税务机关必须立即解除扣押并归还所扣押的商品货物扣押后仍不缴纳应纳税款的经县以上税务局分局局长批准拍卖所扣押的商品货物以拍卖所得抵缴税款第二十六条税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款在限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的税务机关可以责成纳税人提供纳税但保如果纳税人不能提供纳税担保经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列税收保全措施一书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款二扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的税务机关必须立即解除收保全措施限期期满仍未缴纳税款的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款或者拍卖所扣押查封的商品货物或者其他财产以拍卖所得抵缴税款采取税收保全措施不当或者纳税人在限期内已缴纳税款税务机关未立即解除税收保全措施使纳税人的合法利益遭受损失的税务机关应当承担赔偿责任第二十七条从事生产经营的纳税人扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列强制执行措施一书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款二扣押查封拍卖其价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产以拍卖所得抵缴税款税务机关采取强制执行措施时对前款所列纳税人扣缴义务人纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行第二十八条欠缴税款的纳税人需要出境的应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保未结清税款又不提供担保的税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境第二十九条税务机关扣押商品货物或者其他财产时必须开付收据查封商品货物或者其他财产时必须开付清单第三十条纳税人超过应纳税额缴纳的税款税务机关发现后应当立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的可以向税务机关要求退还税务机关查实后应当立即退还第三十一条因税务机关的责任致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的税务机关在三年内可以要求纳税人扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金因纳税人扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的税务机关在三年内可以追征有特殊情况的追征期可以延长到十年第四章税务检查第三十二条税务机关有权进行下列税务检查一检查纳税人的帐簿记帐凭证报表和有关资料检查扣缴义务人代扣代缴代收代缴税款帐簿记帐凭证和有关资料二到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品货物或者其他财产检查扣缴义务人与代扣代缴代收代缴税款有关的经营情况三责成纳税人扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的文件证明材料和有关资料四询问纳税人扣缴义务人与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的问题和情况五到车站码头机场邮政企业及其分支机构检查纳税人托运邮寄应纳税商品货物或者其他财产的有关单据凭证和有关资料六经县以上税务局分局局长批准凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明查核从事生产经营的纳税人扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户查核从事生产经营的纳税人的储蓄存款须经银行县市支行或者市分行的区办事处核对指定所属储蓄所提供资料第三十三条纳税人扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查如实反映情况提供有关资料不得拒绝隐瞒第三十四条税务机关依法进行税务检查时有关部门和单位应当支持协助向税务机关如实反映纳税人扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴代收代缴税款有关的情况提供有关资料及证明材料第三十五条税务机关调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料可以记录录音录像照像和复制第三十六条税务机关派出的人员进行税务检查时应当出示税务检查证件并有责任为被检查人保守秘密第五章法律责任第三十七条纳税人有下列行为之一的由税务机关责令限期改正逾期不改正的可以处以元以下的罚款情节严重的处以元以上万元以下的罚款一未按照规定的期限申报办理税务登记变更或者注销登记的二未按照规定设置保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的三未按照规定将财务会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备查的第三十八条扣缴义务人未按照规定设置保管代扣代缴代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴代收代缴税款记帐凭证及有关资料的由税务机关责令限期改正逾期不改正的可以处以元以下的罚款情节严重的处以元以上元以下的罚款第三十九条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表的由税务机关责令限期改正可以处以元以下的罚款逾期不改正的可以处以元以上万元以下的罚款第四十条纳税人采取伪造变造隐匿擅自销毁帐簿记帐凭证在帐簿上多列支出或者不列少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段不缴或者少缴应纳税款的是偷税偷税数额占应纳税额的以上并且偷税数额在万元以上的或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的除由税务机关追缴其偷税款外依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚偷税数额不满万元或者偷税数额占应纳税额不到的由税务机关追缴其偷税款处以偷税数额五倍以下的罚款扣缴义务人采取前款所列手段不缴或者少缴已扣已收税款数额占应缴税额的以上并且数额在万元以上的依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚数额不满万元或者数额占应缴税额不到的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款第四十一条纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在万元以上的除由税务机关追缴欠缴的税款外依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚数额不满万元的由税务机关追缴欠缴的税款处以欠缴税款五倍以下的罚款第四十二条企业事业单位犯有第四十条第四十一条规定的违法行为构成犯罪的依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第三条的规定处罚未构成犯罪的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款处以不缴或者不缴的税款五倍以下的罚款第四十三条纳税人向税务人员行贿不缴或者少缴应纳税款的依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第四条的规定处罚第四十四条企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款数额在万元以上的除由税务机关追缴其骗取的退税款外依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第五条第一款的规定处罚骗取的国家出口退税数额不满万元的由税务机关追缴其骗取的退税款处以骗取税款五倍以下的罚款前款规定以外的单位或者个人骗取国家出口退税款的除由税务机关追缴其骗取的退税款外依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第五条第二款的规定处罚数额较小未构成犯罪的由税务机关追缴其骗取的退税款处以骗取税款五倍以下的罚款第四十五条以暴力威胁方法拒不缴纳税款的是抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款外依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第六条第一款的规定处罚情节轻微未构成犯罪的由税务机关追缴其拒缴的税款处以拒缴税款五倍以下的罚款以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的按照伤害罪杀人罪从重处罚并依照关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第六条第二款的规定处以罚金第四十六条从事生产经营的纳税人扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款经税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的税务机关除依照本法第二十七条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外可以处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款第四十七条扣缴义务人应扣未扣应收未收税款的由扣缴义务人缴纳应扣未扣应收未收税款但是扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收的情况及时报告税务机关的除外第四十八条违反本法第十四条规定非法印制发票的由税务机关销毁非法印制的发票没收违法所得并处罚款第四十九条本法规定的行政处罚由县以上税务局分局决定对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位个人罚款额在元以下的由税务所决定税务机关罚款必须开付收据第五十条以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的依照刑法第一百五十七条的规定追究刑事责任拒绝阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力威胁方法的由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚第五十一条人民法院和税务机关的罚没收入一律上缴国库第五十二条税务人员与纳税人扣缴义务人勾结唆使或者协助纳税人扣缴义务人犯本法第四十条第四十一条第四十二条第四十四条罪的按照刑法关于共同犯罪的规定处罚未构成犯罪的给予行政处分第五十三条税务人员利用职务上的便利收受或者索取纳税人扣缴义务人财物构成犯罪的按照受贿罪追究刑事责任未构成犯罪的给予行政处分第五十四条税务人员玩忽职守不征或者少征应征税款致使国家税收遭受重大损失的依照刑法第一百八十七条的规定追究刑事责任未构成犯罪的给予行政处分税务人员滥用职权故意刁难纳税人扣缴义务人的给予行政处分第五十五条违反法律行政法规的规定擅自决定税收的开征停征或者减税免税退税补税的除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外补征应征未征税款退还不应征收而征收的税款并由上级机关追究直接责任人员的行政责任第五十六条纳税人扣缴义务人纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先依照法律行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起日内向上一级税务机关申请复议上一级税务机关应当自收到复议申请之日起日内作出复议决定对复议决定不服的可以在接到复议决定书之日起日内向人民法院起诉当事人对税务机关的处罚决定强制执行措施或者税收保全措施不服的可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施税收保全措施之日起日内向作出处罚决定或者采取强制执行措施税收保全措施的机关的上一级机关申请复议对复议决定不服的可以在接到复议决定之日起日内向人民法院起诉当事人也可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施税收保全措施之日起日内直接向人民法院起诉复议和诉讼期间强制执行措施和税收保全措施不停止执行当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉又不履行的作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行第六章附则第五十七条纳税人扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜第五十八条农业税牧业税耕地占用税契税的征收管理参照本法有关规定执行关税船舶吨税及海关代征税收的征收管理依照法律行政法规的有关规定执行第五十九条中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约协定同本法有不同规定的依照条约协定的规定办理第六十条本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的适用本法规定第六十一条国务院根据本法制定实施细则第六十二条本法自年月日起施行年月日国务院发布的中华人民共和国税收征收管理暂行条例同时废止。