建设工程投资审计_投资决策

《河北审计》1998年第9期(总第148期)投资审计内容及应注意的问题建设项目投资效益审计的建设项目投资效益是指在建设项目投资活动中所取得的成果与消耗或占有的活劳动和物化劳动的比例关系,狭义的投资效益只是指投资的经济效益,广义的投资效益还包括社会效益和环境效益。

建设项目投资效益审计就是对一定时期、一定范围内投资活动的财务效益、国民经济效益、社会效益和环境效益进行的监督和评价,它是固定资产投资审计的重要内容和发展方向。

积极开展建设项目投资审计,这是不断完善国家预算执行情况审计的客观要求,是促进提高投资效益审计的重要途径。

一、建设项目事前(投资决策阶段)审计投资决策是关系到建设项目建设成败的关键环节,决策方案的科学选择又直接关系到建设项目投资效益的高低,按照系统论、信息论、控制论中的科学管理观念,在投资决策环节进行效益评审起到“予则立,不予则废”的作用。

我们紧紧抓住拟建项目的可行性研究、方案确定、计划申报环节或开工前审计时机搞好建设项目的事前审计。

审计的对象主要是重点建设项目、生产性建设项目和重点技术改造项目。

审计的内容主要包括:(一)投资估算评审。

即在整个项目投资决策过程中,依据项目市场调查的资料和一定的方法,对建设工程估算造价进行评审,包括投资估算编制的依据、程序、方法结果等各个环节,主要是审评其依据是否系统全面、程序是否规范、方法是否科学合理、结果是否准确、方案是否可行等。

评审中特别要注意估算投资是否留有缺口,不仅要准确计算其静态投资,而且要重点计算涉及价格、汇率、利率、税率等因素的动态投资部分及流动资金的估算。

(二)建设项目财务评价财务评审。

它是根据国家现行财税制度体系,分析、计算项目直接发生的财务效益和费用,考察项目的盈利能力、清偿能力等财务状况,据以判断项目的财务可行。

其基本原理是从基本财务报表中取得数据,计算财务评价指标,然后与基准参数作比较,根据一定的评价标准,决定项目的取舍,其目的在于最大限度的提高投资效益。

投资建设工程可行性研究审计的问题与对策对投资建设工程进行可行性研究是拟建工程按照投资决策程序要求，在投资决策时与工程有关的环境、资源、技术、经济和社会等问题所进行全面分析论证和综合评价，是一种选择最正确投资工程和投资方案的科学方法，是投资决策不可缺少的一个重要环节。

建设工程可行性研究审计是决策审计的主要内容，是投资绩效审计的不可或缺的重要组成局部。

审查工程建设目标、经济目标、社会目标、环境目标等实现程度，离不开可行性研究报告。

一、可行性研究审计存在的主要问题投资建设工程前期工作中，可行性研究是投资决策正确与否、是否科学的重要保证，对于减少“钓鱼工程〞、杜绝“拍板工程〞，防止盲目、重复建设，降低损失浪费，发挥投资效益起到重要作用。

一是工程投资收益计算失真。

由于工程调查研究工作浅薄、没有收集掌握研究所需的相关根底数据，投入产出计算比较随意，时常低估工程本钱，夸大产出效益，从而导致投资决策失误。

二是可行性研究深度不够，质量不高，不能满足评估决策的需要。

按照投资工程要求，可行性研究应到达能够确定方案的程度。

但审计发现，许多可行性研究到达不到要求，存在不同年度、不同工程间可研报告内容与深度趋同，甚至雷同、翻版、复制等问题。

三是不重视多方案的论证和比较，可行性方案单一，无决策选择余地。

多方案深度缺乏或单一方案论证，使决策者无法进行最优化比较选择，势必导致工程绩效低下，造成损失浪费现象严重。

四是可行性研究报告编制对内缺乏独立性、公正性和客观性。

审计发现，一些受托单位或咨询公司对受托工程存在利益博弈，投审批者所好，掩盖矛盾及风险，为“可行〞而研究，缺乏公正性和客观性。

五是研究分析中不注重对敏感性问题和风险性因素的分析。

可研报告对投资敏感性和风险因素分析往往缺乏，不少研究对风险因素分析缺失，制作工程“可行〞的结论，不做不可行性论证，使据此作出的决策的工程风险较大，效益下降，甚至是背离实际情况，导致重大损失浪费。

六是投资单位重咨询轻评估，追求可研审批“通过率〞，造成一定隐患。

投资审计的负面清单（11类23项）和审计事项清单（13类41项）一、投资审计负面清单（11类23项）(一）项目前期准备阶段1、建设程序执行（1）不参与项目立项决策。

（2）不参与项目建议书、可行性研究报告、概算编制及前置审核等工作。

（3）不参与项目审批、核准、备案等工作环节2、房屋征收与补偿（1）不参与征收补偿方案的确认（2）不参与对被征收内容的清点核量和确权。

（3）不参与评估报告的编制及前置审核（4）不参与特殊补贴、奖励和“一事一议”的前置审核。

（5）不参与补偿协议的谈判和确认。

3、招投标及政府采购（1）不参与招标文件的编制及前置审核。

（2）不参与招标资格预审。

（3）不参与评标、开标监督。

（4）不参与中标结果的确认。

（5）不参与各类材料设备的规格、品牌和供应商的选择及价格的确认或前置审核。

4、合同或协议的签订（1）不参与竞争性谈判及其他商务谈判。

（2）不参与合同或协议的起草及前置审核。

（二）项目实施阶段1、变更及索赔不参与各类变更、索赔等事项的确认及前置审核。

2、工程签证不参与施工方案调整、现场签证和隐蔽工程量等事项的确认及前置审核。

3、工程计量不参与工程计量款前置审核。

（三）项目竣工交付阶段1、工程结算（1）不参与竣工验收及各类单项工程验收签字（2）不参与项目竣工结算前置审核,不对未经建设单位确认的工程结算进行审计。

2、工程财务不参与资金拨付的前置审核环节。

3、竣工决算不参与项目竣工决算编制。

（四）项目全过程不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作，不参加项目决策、管理、咨询、评审等会议，发表意见并签署会议纪要。

二、投资审计内容清单（13类41项）（一）投资决策1、对建设项目的研究、决策程序的合法性、合规性进行审计。

2、对建设项目的建设内容的合法性、合规性进行审计。

（二）履行建设程序1、对建设项目的立项、可行性研究、初步设计和设计审查、施工许可等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。

建设工程投资审计施工阶段1. 简介建设工程投资审计是指对建设工程项目在施工阶段进行审计，以评估项目投资的合理性、合规性和经济效益。

施工阶段是整个建设工程项目的重要阶段，其审计工作对于确保项目的顺利进行和保障项目质量具有重要意义。

本文将从审计目的、审计内容、审计程序和审计报告等方面对建设工程投资审计施工阶段进行详细介绍。

2. 审计目的建设工程投资审计的主要目的是评估施工阶段的投资使用情况，包括资金的合理使用、项目的进度控制、材料的使用和质量控制等。

审计旨在确保项目资金的合规使用，防止浪费和滥用，提高项目的经济效益。

此外，审计还可以帮助识别潜在的风险和问题，提供决策依据，加强施工阶段的管理和监督。

3. 审计内容建设工程投资审计施工阶段的内容主要包括以下几个方面：3.1 资金使用情况审计审计人员将对项目的资金流向进行审计，核实资金的来源、使用情况和凭证等。

审计会关注资金的使用是否符合合同约定和相关法规，是否存在违规使用、挪用、虚报和滥用等情况。

3.2 进度控制审计审计人员将评估项目的进度控制情况，包括施工进度计划的制定和实施情况、工期的控制和调整等。

审计会关注项目是否按照计划进行，是否存在进度延误、工期调整等情况。

3.3 材料使用审计审计人员将对项目采购材料的使用情况进行审计，核实材料的采购、存储和使用情况，检查是否存在材料浪费、质量问题和滥用等情况。

审计会关注材料是否符合规定标准，材料使用是否经济合理。

3.4 质量控制审计审计人员将对项目的质量控制情况进行审计，包括施工过程中的质量检查和质量验收等。

审计会关注项目是否符合质量标准，是否存在质量问题和违规行为。

4. 审计程序建设工程投资审计施工阶段的程序主要包括以下几个步骤：4.1 确定审计目标和范围审计人员与项目管理方进行沟通，明确审计的目标和范围。

根据项目的特点和需要，确定审计重点和关注点。

4.2 收集相关资料审计人员从项目管理方获取相关的项目资料，包括合同文件、进度计划、材料采购情况、质量检验和验收报告等。

开展建设项目投资审计的探索和思考摘要：近年来我国固定资产投资增长迅猛，特别是政府性投资项目不仅项目较多，而且金额巨大，这对国家审计机关的工作重点提出了新的要求。

固定资产投资审计是国家审计机关审计工作一个重要职责。

关键词：建设项目；投资审计；效益；规范当前我国固定资产投资增长较快，特别是政府性投资项目不仅项目较多，而且金额巨大，这对国家审计机关的工作重点提出了新的要求。

固定资产投资审计工作内容主要就是基本建设项目审计，是国家对固定资产投资活动与监督管理的重要手段，它包含建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益。

1建设项目审计的概念、主要特点建设项目审计：是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的经济技术指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联的各项工作进行审查、监督。

建设项目审计的主要特点有：（1）审计范围的广泛性：它涉及各行各业，凡使用国家资金从事投资活动的单位、部门都必须接受审计，有些关系到国计民生的项目，虽然他的投资主体非国有或国有控股，但是也要进行审计，如高速公路，特大桥梁，防洪工程等。

对项目涉及的设计、施工、监理、材料设备供应单位不管是否是国有，都必须接受审计监督。

（2）审计过程的阶段性：由于建设项目投资消耗性大，建设周期长，对应的审计也分为事前、事中、事后进行；（3）审计方法的灵活性、审计内容的复杂性：它不仅要审计投资计划安排是否符合国家产业投资政策，还要审计投资的资金来源是否合理；不仅要审计投资资金的使用是否符合有关财经纪律和概（预）算指标，还要审计投资活动是否能够如期获得经济效益；不仅要审计建设项目的设计方案是否合理，还要审计投资建设项目的建设标准是否符合有关规定，如是否符合国家的产业政策、是否环保、是否节能减排等等。

2 建设项目审计的主要内容建设程序包括三个主要阶段：一是开工前期准备阶段：主要工作内容包括编制项目计划书，编制并报批可行性研究报告，编制设计文件，进行建设准备筹集资金，选择施工单位并签订施工合同等；二是在建阶段：主要工作内容包括：三通一平等，项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为止各项工作；三是竣工验收阶段：主要工作内容有整理技术资料、绘制竣工图纸、编制竣工工决算，组织竣工验收及生产试运行等。

投资审计的基本内容投资审计的基本内容投资审计是对公共投资和公共工程项目审计监督的主要手段，那么投资审计的基本内容有哪些呢?我们一起来了解一下!一、投资审计的目标一是以投资绩效为中心，加强对工程结算和竣工决算的审计，促进建设单位提高资金效益和项目管理水平，有效节约财政资金。

二是以反腐倡廉为目标，查处违法违纪违规问题。

明确相关单位和个人的责任，促进党风廉政建设，提高党和政府的公信力。

三是重点关注民生和社会热点、难点问题。

切实保障和改善民生，加强对征地拆迁问题的查处，关注环境保护中存在的突出问题，推动及时有效解决民生困难，维护广大人民群众的利益和社会和谐稳定。

二、投资审计的内容一是项目建设管理情况。

包括建设程序执行情况，项目概(预)算执行情况，项目法人责任制、招标投标制、合同制、工程监理制度落实情况，项目建设质量管理情况、项目投资控制情况。

二是项目建设资金和财务管理情况。

包括项目资金来源、到位、管理、使用情况，项目财务核算情况，土地利用和征收补偿、环境保护等有关政策措施的.执行情况。

三是工程造价管理情况。

包括现场签证、设计变更以及投资控制情况，关注有无违法转包或分包工程现象。

四是工程竣工决算情况。

审查建安投资、待摊投资以及其他投资的真实性、完整性，竣工财务决算报表以及工程结算报表、交付使用资产表的编报情况。

五是项目投资效益情况。

审查资金的管理和使用是否经济高效，有无资金滞留和闲置情况，关注勘察、设计、监理、施工等原因造成的投资增加或损失，关注项目的社会效益和环境效益。

三、投资审计的方式一是决(结)算审计与跟踪审计相结合。

建立审计跟踪派驻制度，实施从项目决策到竣工验收的全过程跟踪审计，将事后监督的关口前移，随时掌握项目的建设情况，及时发现项目管理和资金使用中的倾向性和苗头性问题，在不干涉建设、施工、监理单位的日常工作及施工管理的基础上，向被审计单位提出有效的对策和建议。

二是传统审计与现代化审计相结合。

借助审计信息化手段和现代工程设备仪器开展审计成为必然趋势，除了常规的计算机审计之外，积极探索GIS(地理信息系统)、BIM(建筑信息模型)等技术开展投资审计，提高投资审计的深度、效率和效果。

工程审计在建设项目投资效益评估中的作用随着社会经济的不断发展，建设项目的投资规模逐渐增大，项目建设的效益评估也变得愈发重要。

而在这个过程中，工程审计扮演着至关重要的角色。

工程审计通过对项目的全面审查和评估，为投资者提供了科学、客观的决策依据，确保项目的投资效益最大化。

首先，工程审计在项目建设前起到了重要的预防作用。

在项目启动之前，工程审计可以对项目的可行性进行评估，包括项目的技术可行性、经济可行性、市场可行性等。

通过对项目的综合评估，工程审计可以帮助投资者判断项目的可行性，避免投资风险。

例如，在某个地区投资建设一个大型商业综合体项目，工程审计可以通过对当地市场情况、人口流动性等因素的分析，评估项目的市场可行性，为投资者提供决策依据。

其次，工程审计在项目建设过程中起到了监督和控制的作用。

在项目建设过程中，工程审计可以对项目的进度、质量、成本等进行全面监督和控制。

例如，在某个建筑工程项目中，工程审计可以对施工单位的施工进度、质量控制等进行审查，确保项目按照计划进行，避免出现延期或质量问题。

同时，工程审计还可以对项目的成本进行审查，确保项目的投资成本得到合理控制，避免出现成本超支的情况。

此外，工程审计还可以对项目的运营和管理进行评估。

在项目建设完成后，工程审计可以对项目的运营情况进行审查，包括项目的收入情况、运营成本等。

通过对项目运营情况的评估，工程审计可以帮助投资者了解项目的盈利能力，为后续的经营决策提供依据。

例如，在某个能源项目建设完成后，工程审计可以对项目的发电量、能耗等进行评估，帮助投资者判断项目的盈利能力，为后续的能源供应计划提供参考。

最后，工程审计还可以为项目的改进和优化提供建议。

通过对项目的审查和评估，工程审计可以发现项目存在的问题和不足之处，并提出相应的改进和优化建议。

例如，在某个交通基础设施项目中，工程审计可以发现项目在设计阶段存在的问题，如交通流量预测不准确、道路设计不合理等。

通过提出改进建议，工程审计可以帮助项目方优化项目设计，提高项目的投资效益。