政府投资建设项目的审计环节
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政府投资建设项目审计工作基本思路政府投资建设项目审计工作基本思路政府投资建设项目审计工作基本思路(仅供参考)一、建设项目投资审计阶段划分建设项目一般划分为三个阶段,即前期准备阶段、实施阶段和投产使用(运行管理)阶段,审计工作贯穿项目建设全过程,相应的审计阶段即为:前期审计、跟踪审计、后评价审计;前期审计是决策控制,具有预见性,跟踪审计是事中控制,具有主动性,控制全局,后评价审计是事后控制,具有评价作用,总结经验,弥补过失。
各个阶段之间环环相扣,相互联系,形成统一的整体。
前置审计是在项目建设过程中实施某一具体重大事项之前进行的一项审核性工作,它属于事前控制,具有预防作用。
二、实施审计的政策依据1、《中华人民共和国审计法》2、《中华人民共和国审计法实施条例》3、《云南省建设工程造价管理条例》、《云南省政府投资建设项目审计办法》、《云南省实施细则》4、《昆明市政府投资建设项目预决算审计办法》5、其它有关法律、法规、规章和县级人民政府出台的实施细则、管理办法等。
三、组织审计的方式建设项目投资审计工作涉及的专业多,部门多,政策性强,要求知识结构面广,仅仅依靠审计职能部门独立开展审计工作远远满足不了要求,择优聘请有资质的社会中介机构参与审计工作,充分发挥各自优势,形成合力。
具体方式为:通过市场竞争谈判择优选取三家造价咨询公司进行合作,要求每家公司至少有两方面以上的独特优势;在具体项目审计时,审计组长由审计局一名工作人员担任,组员由造价公司安排一名注册造价工程师和一名业务人员组成,组长负责统筹安排和协调处理审计事项,并对组员的审计业务进行审核把关和监督,组员负责具体审计业务的实施,并草拟审计报告(征求意见稿),最终由审计小组提交审计报告。
需要注意的是,审计小组在开展审计工作时,不可以一个人单独与被审计项目的建设、施工单位的相关人员开展业务,至少有包含组长在内的两人以上同时在场。
四、建设项目审计的程序1、编制审计项目年度计划为了更好地安排项目审计工作,最好在年初由各建设单位上报预审项目,审计局统筹安排,编制年度审计项目计划。
政府投资项目审计事项流程管理办法(试行)为了进一步规范政府投资项目(以下简称项目)结算审计工作的行为,加强项目结算审计流程内部控制的力度,特制定本办法。
第一条协审单位接受项目资料后,在3个工作日内向县国家建设项目审计中心(以下简称审计中心)报送审计实施方案,审计中心项目联系人对项目的审计实施方案进行审批,审批通过后,抄送审计中心负责人一份。
(表一)第二条项目联系人如无特殊情况,必须参与项目的现场踏勘,对现场踏勘发现的问题进行分析总结,总结材料(附现场记录签证单)报送审计中心负责人审批,审批通过后抄送一份给分管局长。
(表二)第三条送审资料中如存在变更情况,建设单位需在送审时填写变更事项的理由和原因,协审单位在项目《审计事项说明》中填写已查明的工程变更理由和原因。
(表三、四、五)第四条协审机构对项目初步审计完成后,初审结果必须经过协审机构技术负责人复核,复核无误后,将初审报告报送审计中心项目联系人审批并在审批表情况说明中提出拟定的工程对账时间和待定的工程量造价核减内容。
第五条审计中心项目联系人根据初审报告的具体情况,统筹安排项目工程造价对账事宜。
第六条协审机构在具体的项目对账过程中,认真做好项目对账记录,项目对账结果经过技术负责人复核无误后,将项目对账结果(附项目对账记录)报送审计中心项目联系人审批,审批通过后,审计中心项目联系人将项目对账结果(附件项目对账记录)向审计中心负责人抄送一份,并对协审机构下达向被审计单位征求意见的通知。
(表六)第七条在工程造价对账过程中,遇到需要召开项目审计协调会的,项目联系人应向分管局长和审计中心负责人提交召开项目审计协调会的申请,申请获得通过后,由分管局长或审计中心负责人委派审计员负责召开项目审计协调会。
协调完毕后,由审计中心项目联系人整理会议纪要,并向分管局长和审计中心负责人各抄送一份。
(表七)第八条协审机构在项目审计过程中,发现项目资料不齐全且影响审计报告结果的情况,协审机构应先向审计中心提出补充资料的申请,申请由审计中心负责人审批同意后,由审计中心项目联系人通知被审计单位,要求其补全项目资料。
如何对政府投资项目进行全面审计摘要:近年来,政府投资项目已成为政府和社会各界关注的热点、焦点。
围绕项目审批、征地拆迁、环境保护、工程招投标、物资采购、工程结算、资金管理等关键环节,审造价、审财务、审管理、审质量、审绩效的全面投资审计,已成为全国投资审计研究的课题。
全面审计、突出重点,关注国家重大政策贯彻落实情况及建设单位履职尽责情况,关注和揭示决策失误或重大损失浪费、重大违法违规问题、突出的体制机制问题等事项,加大审计力度,提高审计绩效。
关键词:工程造价;审计;投资;项目一、工程造价审计通过审核工程的量和价,揭示存在的高估冒算,审核工程价款真实性, 节约国家建设资金。
1.检查招标文件及承诺、中标通知书、合同中关于结算条款内容的一致性,所确定的结算原则是否符合相关法规;2.检查工程量的真实性。
根据施工图和经监理签证的工程变更联系单重新计算、抽项复核工程量,并对已隐蔽工程进行真实性审计,在建设单位、施工单位、监理单位共同到场的情况下,采取现场查看、测量等方式加以查证并取得相关数据;3.检查套价的准确性。
根据工程的实际特征,检查所选用定额子目的合规性。
清单报价的工程,检查结算单价与投标报价是否一致,单价调整是否准确。
检查新增工程分项的组价原则是否与招标文件一致;4.检查材料价格的真实合理性。
审查投标报价之外和超出合同偏差幅度外设备材料的询价定价是否规范、合理 , 询价资料是否齐全、有效。
根据实际使用材料的规格、施工期间的市场行情等资料,进行市场询价,检查所询价格与经建设单位所确认的施工单位报价的差异性;5.工程变更及签证内容是否符合真实性、合法性、必要性、相关性、充分性的要求。
复核工程量签证单中的签证内容是否与竣工图等其它计量资料重复。
二、项目管理审计审计建设单位的履职情况,是否存在不正确履职的行为。
1.审查建设单位是否健全合同管理、签证变更、质量验收、设备材料管理、资金和财务管理等各项内控制度,是否细化、有效并得到贯彻落实;2.项目勘察、设计内容有无漏项,有无勘察、设计失误或设计不合理等造成损失浪费的问题;3.审查建设单位从项目的可研、立项、设计、招投标、建设手续的办理、合同的签订、变更的签证以及工程竣工验收等建设管理全过程是否符合建设项目的相关规定程序;4.项目规划、环保、消防、设计审查、施工许可等建设手续是否齐全,各种规费是否按规定及时缴纳,减、免、缓缴的手续是否完善并符合有关规定;5.审查招投标程序是否规范,有无随意变更或违反评标办法、任意肢解标段、变更中标人和中标内容等问题,审查招标备案资料是否齐全,审查招标文件是否存在漏项或漏洞,内容是否规范、合法,有关材料设备的规格、品种、质量、单价要求、结算方式等主要条款是否齐全、明确;重点核实招投标过程中有无围标、串标问题。
政府投资项目审计要点一、前期工作:征地手续是否符合有关规定,是否有国有土地使用证。
二、招投标工作:中标人(成交人)确定是否符合有关规定(中标人是否为排名第一的中标候选人)。
三、现场勘查审计(具体见现场勘查工作要点)。
四、合同管理方面1、施工单位是否有资质施工,是否有超出施工能力范围现象。
2、监理单位是否有资质监理,是否有超出监理能力范围现象。
3、施工合同是否明确工程预付款拨付作如下约定:总投资30万元以上的工程项目,预付款按合同金额10%以下确定,并且履行履约担保的规定;总投资30万元以下的工程项目,预付款按合同金额20%以下确定。
4、施工合同是否明确约定:一是工程进度款支付不超过工程价款80%;二是对在建预(概)算超支或其他原因增加工程造价部分,应按不高于工程价款50%,向施工单位支付工程进度款。
5、合同条款是否明确约定:工程质量保修金不低于经审计部门审定的工程结算价款5%,并待工程交付使用一年质保期到期后无质量问题方可清算。
6、施工合同是否明确约定:经审计机关审计后,方可办理工程结算或竣工决算,以审计结果作为工程价款结算依据。
五、建设管理方面1、造成总投资额10%以上变更或超过投资总额10万元以上的,是否按有关规定履行报批手续;需要财政追加投资的,是否有经财政部门审批预(概)算,是否落实资金来源。
2、因设计变更或其他原因,造成项目工程量比原设计扩大,增加工程造价10万元或以上的,是否有经监察、财政等监管部门会同建设单位施工现场代表和施工单位项目经理、监理工程师等进行现场签证,建设单位现场代表是否有2人以上组成,签证单是否逾期补签。
3、是否擅自提高或降低建设规模和标准(建设规模和标准与立项批文是否相一致)。
六、安全生产及环境保护情况1、是否发生过安全生产责任事故。
2、是否发生环境污染问题。
七、项目竣工及运行效果1、是否按规定进行了竣工验收(是否有验收报告,是否有验收结论,有关单位和验收人员是否签字确认)。
襄阳市购买社会服务承办政府投资项目结(决)算审计工作流程(试行)为规范社会中介机构承办政府投资项目结(决)算审计服务工作,保证咨询服务质量和工作效率,依据〘襄阳市人民政府办公室关于加强和规范政府投资审计工作的通知〙(襄政办发[2015]46号)和〘关于印发〖襄阳市聘用社会中介机构参与政府投资工程建设项目审计工作管理办法(试行)〗的通知〙(襄审批〔2016〕8号),制定本工作流程。
本工作流程适用〘襄阳市政府投资项目审计社会中介机构备选库组建中标公告〙(2016年7月2日)内的社会中介机构,对招标限额以下的襄阳市政府投资项目结(决)算(以下简称项目)提供审计服务工作。
一、提交申请1、项目业主或建设单位按照〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务必备资料清单〙(附表1)所列内容,整理结(决)算资料。
2、项目业主或建设单位向襄阳市政府投资审计局报送〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务申请表〙一式四份(附表2)(该环节不报送项目资料);审计服务申请表必备内容包括:项目全称、项目竣(完)工时间、项目结(决)算编制金额、项目结(决)算编制单位、项目业主或建设单位及联系人姓名与电话。
二、选定项目审计服务机构1、襄阳市政府投资审计局依照项目审计服务申请表的签收时间顺序编号,编制〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务申请情况汇总表〙(附表3),一般每周向襄阳市行政审批局集中报送,如遇特殊项目随时报送。
2、襄阳市行政审批局收到〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务申请汇总表〙后,在3个工作日内从社会中介机构备选库中随机选定具体项目的咨询服务机构。
3、备选库中参与了送审项目预算编制的审计服务机构,不得参与该项目结(决)算审计机构的选取。
4、襄阳市行政审批局选定的项目审计服务机构结果确定后,编制〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务机构选定情况表〙(附表4)并公告1个工作日。
同时,书面函告襄阳市审计局备案。
三、签订服务合同公告后的3个工作日内,选定的社会中介机构直接与项目业主或项目建设单位对接,接收项目结(决)算资料,并依据〘襄阳市政府投资项目结(决)算审计服务必备资料清单〙和相关规定认真审查项目结(决)算资料。
政府投资建设项目审计工作流程一般规定
为规范政府投资项目审计工作,促进投资审计工作有序进行,更好地履行审计监督职责,提高审计质量和工作效率。
对建设单位送审资料进行复合性检查,不符合要求的,一次性告知补齐相关资料后,再办理受理和接收手续。
对符合要求并已受理的项目,应及时安排人员审计,遇到受理项目过多,本局审计力量不足时,由局长办公会决定聘请中介机构参与部分项目审计。
审计人员完成现场审计工作后,应将经分管领导审核的工程概(预)算书、工程结算书审计核对稿,送达建设单位进行核对,要求在规定的工作日内反馈书面意见。
对争议较大且难以确定的事项,提请局领导召开审计业务会议审定。
《规定》还要求,核减工程投资(或工程造价)在10万元以下的审计项目,由分管领导主持召开审计业务会议讨论审定,超过10万元以上的审计项目,由局长或其委托的局领导主持召开审计业务会议讨论审定。
浅论政府投资建设项目的竣工财务决算审计【摘要】政府投资建设项目在现代社会中扮演着重要的角色,竣工财务决算审计对于确保政府投资建设项目的合法性、合规性具有必要性。
本文从政府投资建设项目的特点和竣工财务决算审计的主要内容出发,探讨了竣工财务决算审计的程序安排、实施方法和效果评价。
通过对政府投资建设项目竣工财务决算审计的重要性和政府应加强对审计的监督的分析,强调了提高政府治理水平的重要性。
政府应重视对竣工财务决算审计的监督,以确保政府投资建设项目的合法性和效益。
这将有助于提高政府治理水平,推动政府投资建设项目的可持续发展。
【关键词】政府投资建设项目、竣工财务决算审计、审计程序、审计效果、监督、政府治理1. 引言1.1 政府投资建设项目的重要性政府投资建设项目的重要性体现在多个方面:政府投资建设项目是国家经济发展的重要支撑,能够推动相关产业链的发展,促进经济增长。
政府投资建设项目可以改善基础设施建设,提升公共服务水平,提高人民生活质量。
政府投资建设项目有利于全面建设社会主义现代化强国,提升国家的综合实力和国际影响力。
政府投资建设项目也是吸引外资、促进国际合作的重要手段,有利于推动全球化进程。
政府投资建设项目对于国家经济发展、社会进步和国际地位提升具有重要意义,需要引起政府和社会的高度重视与关注。
1.2 竣工财务决算审计的必要性竣工财务决算审计是政府投资建设项目管理中必不可少的一个环节。
其必要性主要体现在以下几个方面:竣工财务决算审计可以有效监督政府投资建设项目的资金使用情况。
通过审计可以对项目资金的来源、分配和使用情况进行详细审查,确保资金使用的合法性、规范性和有效性,防止资金浪费和挪用。
竣工财务决算审计可以评估政府投资建设项目的经济效益和社会效益。
审计人员可以通过对项目进度、成本、质量等方面进行审核,对政府投资建设项目的绩效进行评价,为相关部门提供决策参考。
竣工财务决算审计可以提高政府的透明度和公信力。
政府投资项目跟踪审计操作规程为规审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为,完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量,根据《中华人民国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督”,以及《审计机关建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定,制定本操作规程。
第一章总则第一条本规程所称政府投资项目跟踪审计,是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。
其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性,防止建设资金流失和舞弊行为发生,促进被审计单位加强和改善管理;全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况,作出客观公正、实事的审计结论和评价;在监督的同时,体现服务功能,及时向政府及有关部门反馈审计信息。
促进在项目建设过程中形成有效的制约机制,在规建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。
第二条本部门对列入年度审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时,应按照本操作规程的规定执行。
省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目,有统一操作规程的,按其执行;没有统一操作规程的,参照本规程办理。
第三条政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。
第四条实施政府投资项目跟踪审计时,应当确定建设单位(含项目法人,下同)为主要被审计单位。
同时,依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位(以下简称建设项目相关单位)与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。
审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计,不受审计管辖围的限制。
第五条政府投资项目跟踪审计应以有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等,不违反现行法规的,可以作为审计参考依据。
政府投资基建项目工程审计工作的实施流程及重点摘要:开展政府投资的基本建设工程项目全过程工程审计工作,通过对批准项目概算和项目执行情况对比,科学分析,明确审计重点,把握审计方法;关键词:审核;控制;分析随着工程造价咨询服务范围的不断扩展,政府投资基本建设项目的工程审计工作已纳入政府公开采购服务的清单和目录中;由于基本建设工程项目的审计内容涉及工程设计与施工、技术经济与法律法规等专业知识及领域,与基础的财务审计确实存在着一定的差异,秉承着专业人做专业事的原则,造价咨询中介服务机构确实在其中有较强的专业优势与经验;根据一系列工程审计项目的开展与实施,在此阐述相关工作的实施流程及重点分析;一、工程审计工作的主要内容:根据国家及地方的有关法律、法规,以及委托方的有关管理办法,开展全过程工程审计服务工作,通过对批准项目概算和项目执行情况对比,科学分析存在差异的原因;具体审计工作审核内容包括但不限于下列内容:1、工程项目建设程序执行情况;2、与项目建设相关的建设单位内部控制制度建立和执行情况;3、根据建设工程的所有相关资料,审核工程审价内容;4、项目概预算编制、审批、调整、执行情况;5、项目资金来源和到位情况;6、征地、拆迁费用支出情况;7、建设安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、结余资金等情况;8、工程项目所需设备、材料采购和管理的情况;9、竣工工程决算表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表情况;10、项目债权债务、各种税费计提和缴纳情况;11、勘察、设计、环境影响评价、施工和监理等单位资质的真实和合法情况,工程质量和安全技术措施方案及管理情况;12、法律、法规、规章规定需要审计的其他事项;二、工程审计服务工作的主要实施流程及重点根委托方对该工程项目审计的要求,可拟将审计工作分为准备阶段、实施阶段、汇总阶段、沟通阶段、报告阶段五个阶段来实施,各阶段的工作重点如下:A、准备阶段1、在充分了解委托方和工程项目有关情况的基础上,根据承接的审计委托合同的要求,按照独立审计准则的要求和程序,编制审计实施工作方案;2、成立审计组,人员组成包括项目负责人和各类专业技术人员在内的审核工作小组,并进行合理分工;审计项目负责人主持审计小组成员学习、分析委托方提供的资料,组织相关审计人员进行重点培训,统一审核思路,明确审计重点,把握审计方法;3、以书面形式要求委托方提供下列资料:1可行性研究报告及批复、项目建设用地许可证、建设工程规划许可证、项目开工许可证;2项目概算文件、调整概算文件、批准的初步设计或扩大初步设计、施工图预算文件、初设评审报告及概算批复情况等;3项目总承包合同、专业工程承包合同、有关补充协议、工程招标文件、投标文件及其附件、中标通知书等;4中介机构的工程审价报告和相关的工程结算资料、并提供施工图、地质资料、会议纪要;5项目勘察、设计、环境评价、施工监理、财务监理等单位的招标、投标文件、中标通知书、技术服务合同、建设单位或设计认可的成果报告资料等;6征地、拆迁协议书,与费用支出相关的报告文件、其他相关资料、支出凭证;7监理单位的监理工程师指令、日常管理资料、重大事件报告、监理日志、考核监理情况等相关报告及资料;8建设单位的制度情况:对基建管理、材料物资管理等相关的内部控制制度及各项内部财务管理制度及文件、规定、操作手册等;工程质量和安全技术措施方案及管理制度、实施情况等资料;9预付工程款、材料款清单及财务资料;10材料、设备的招标文件、投标文件,中标通知书,自行采购的设备、材料物资合同、清单及出入库资料;11竣工验收报告;工程质量、消防、环保等验收工作及备案资料12银行对帐单及债权债务明细清单,基建帐册、凭证、报表;13财务决算及其批复文件,全套竣工决算报表及文字报告等;审计小组指定专员做好委托方提供的资料交接登记工作,并妥善保管、防止丢失;4、委托方、建设单位及审计小组成员召开审前会商,通报和沟通情况,达到相互理解,相互支持;B、实施阶段1、基本建设程序执行及管理情况1建设项目是否按规定完成基本建设程序、有无相关申报及批复文件;各项工程前期费用的发生是否真实、是否符合国家的相关规定,支付凭证是否合法、手续是否齐全完备、是否履行了规定的审批手续;2是否按照国家有关规定实行了项目法人制度、项目资本金制度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度;2、建设项目的招标投标情况1建设项目各项招标、投标、评标工作是否符合招标投标法及有关的规定,是否依据公开、公平、公正的原则及国家和行业相关规定确定了中标单位;2审核不具备招标条件的材料、设备采购是否按规定完成了必要的性能、价格比选工作;3、建设项目合同的订立及执行情况1审查是否及时签订了施工合同,合同内容是否符合招标文件和有关法律法规的规定,是否存在合同条款与公开招投标内容存在实质性差异等严重违法现象;2建筑安装工程投资在结算过程中是否严格按照签订的合同执行、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等; 3审查工程主要材料、设备的采购订货合同的执行情况;设备、材料的质量、数量是否满足设计要求,在采购过程中有无违纪问题、价格是否偏离平均市场价格水平;4、建设项目工程结算费用的审核根据建设工程招投标、合同及相关文件、变更签证、合同双方补充协议、竣工图纸及结算资料、监理报告、施工日记、审价咨询成果报告等,审核工程审价内容;5、建设项目工程价款支付情况的审核审核工程价款的支付是否与合同规定的条款相符;是否已扣留了质量保证金,扣留质量保证金的比例是否符合国家的有关规定、是否已抵扣了所预付的工程款、预付的备料款和领用的材料或设备款,有无超工程款的现象;6、项目概预算编制、审批、调整、执行的情况重点1对照批准的设计概算,审查工程费用结算是否得到有效控制、在建设期间有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况;2审查其他投资项目是否属于经批准的设计概算的内容,支出数额是否超过计划规定的指标;3审查调整概算如有;审查是否有计划外建设项目及不合理的调整概算等问题;根据有关规定及流程审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核定调整概算总投资,作为相关部门批复调概依据;4核实项目超概算的金额,科学分析超概算原因;7、征地、拆迁费用支出情况对相关程序及费用的真实性、合规性、准确性以及完整性进行审计;8、目建设的内部控制制度的建立和执行情况政府投资的基本建设项目是否按国家的有关规定建立了有关的内部控制制度;各项内部控制制度是否得到有效的执行、对工程质量、工期和工程造价的控制措施是否有效;9、建设项目法人的组建及项目建设资金使用、管理及核算情况1审核建设项目是否按国家的有关规定建立了项目法人;审核建设项目建设管理单位是否严格按照银行账户及结算制度的管理规定开立账户、进行资金结算,有无多开户头情况、是否存在设立“小金库”或资金账外循环的情况;2审核建设项目和各种费用的开支是否合理、合法,是否真实,有无违犯国家财经纪律等情况;有无截留、转移、挤占、挪用建设资金和损失浪费等问题;3建设项目的资金结余及债权债务是否真实、完整;各项税、费是否按照国家规定及时、足额计取和缴纳;4审查编制的竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表情况;10、审查工程项目资金的来源、资金到位情况,支出及结余情况;11、资产交付及验收情况资产是否符合交付条件并办理验收及交接手续;移交的资产是否真实、合法;C、汇总阶段1、工程审计人员应对所审计范围的各种审计成果资料认真进行分析、汇总、整理,形成书面的审计工作底稿;审计工作底稿包括审计计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿;2、编制工程审计工作底稿应遵循事件重要、实事求是、过程完整、文字简洁、叙述清楚、落笔慎密的原则;3、各专业审计人员分别整理各自审计中发现的问题,并将审计情况交审计负责人汇总;由审计负责人组织,就审计中发现的问题向委托方汇报;D、沟通阶段1、对工程审计中发现的问题,汇同建设单位、施工单位、监理单位进行沟通,达成一致意见及处理方法与建议;2、对存在的遗留问题,应召集相关人员以专项会议的形式确认审核意见及建议,并作好会议记录;E、报告阶段1、工程审计负责人汇总各专业审计人员的数据资料,并编制出审核报告初稿;2、就审计报告初稿与委托方搞好沟通;3、对审计报告进行三级审核出具正式审核报告;4、审计负责人对审计工作进行总结并对审计工程底稿进行整理归档;作者单位:上海市政工程设计研究总院集团有限公司工程造价咨询研究院。
政府投资项目审计事项流程管理办法(试行)为了进一步规范政府投资项目(以下简称项目)结算审计工作的行为,加强项目结算审计流程内部控制的力度,特制定本办法。
第一条协审单位接受项目资料后,在3个工作日内向县国家建设项目审计中心(以下简称审计中心)报送审计实施方案,审计中心项目联系人对项目的审计实施方案进行审批,审批通过后,抄送审计中心负责人一份。
(表一)第二条项目联系人如无特殊情况,必须参与项目的现场踏勘,对现场踏勘发现的问题进行分析总结,总结材料(附现场记录签证单)报送审计中心负责人审批,审批通过后抄送一份给分管局长。
(表二)第三条送审资料中如存在变更情况,建设单位需在送审时填写变更事项的理由和原因,协审单位在项目《审计事项说明》中填写已查明的工程变更理由和原因。
(表三、四、五)第四条协审机构对项目初步审计完成后,初审结果必须经过协审机构技术负责人复核,复核无误后,将初审报告报送审计中心项目联系人审批并在审批表情况说明中提出拟定的工程对账时间和待定的工程量造价核减内容。
第五条审计中心项目联系人根据初审报告的具体情况,统筹安排项目工程造价对账事宜。
第六条协审机构在具体的项目对账过程中,认真做好项目对账记录,项目对账结果经过技术负责人复核无误后,将项目对账结果(附项目对账记录)报送审计中心项目联系人审批,审批通过后,审计中心项目联系人将项目对账结果(附件项目对账记录)向审计中心负责人抄送一份,并对协审机构下达向被审计单位征求意见的通知。
(表六)第七条在工程造价对账过程中,遇到需要召开项目审计协调会的,项目联系人应向分管局长和审计中心负责人提交召开项目审计协调会的申请,申请获得通过后,由分管局长或审计中心负责人委派审计员负责召开项目审计协调会。
协调完毕后,由审计中心项目联系人整理会议纪要,并向分管局长和审计中心负责人各抄送一份。
(表七)第八条协审机构在项目审计过程中,发现项目资料不齐全且影响审计报告结果的情况,协审机构应先向审计中心提出补充资料的申请,申请由审计中心负责人审批同意后,由审计中心项目联系人通知被审计单位,要求其补全项目资料。
第1 页共 6 页政府投资建设项目跟踪审计操作规程(试行)第十九条跟踪审计实施阶段,审计组负责收集审计证明材料。
审计证明材料种类有:(一)被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料;(二)审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料。
第二十条收集审计证据应本着客观性、相关性、充分性和合法性的原则,尤其应注意证据的相关性,应有针对性地收集与审计结论或者审计查出问题相关的审计证据。
审计证据的形式可以多样化。
第二十一条审计组及审计人员应做好建设项目现场审计取证和签证。
可根据实际情况另行要求被审计单位增补其它补证资料。
第二十二条审计证明材料应按照国家审计准则的规定,取得相关责任人的签名或盖章。
审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据,应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。
拒绝签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效。
第二十三条审计组应建立《跟踪审计日记》,由审计人员负责记载,组长或主审检查。
及时记载审计时间、工作纪实(包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。
日记要注重反映量化成果,要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
(一)审计人员按照审计实施方案进行现场审计时,应当坚持每日编写审计日记。
遇有特殊情形不能当日编写的,及时补记。
现场审计期间,审计人员临时从事其他工作或者请假的,应在审计日记中注明情况。
(二)连续多日审查同一项目的同一审计事项的,前几日的审计日记可以只记录实2013中国互联网创业投资盘点报告第2 页共 6 页施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量,审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。
第二十四条跟踪审计过程中,审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录,编制审计工作底稿,并对审计工作底稿的真实性负责。
审计组组长应对审计工作底稿进行复核,并签署复核意见。
审计工作底稿的主要内容包括: 1.被审计单位名称; 2.审计项目的名称及实施时间;3.审计过程记录;4.审计人员对审计事项判断意见;5.编制者的姓名及编制日期;6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。
审计政府投资项目绩效审计的主要内容和措施◇ 刘杨 高振国政府投资项目绩效审计就是以政府投资活动的真实性、合法性为基础,对项目的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性进行审查,并评价其经济、社会和环境效益。
一、政府投资项目绩效审计目标在项目预算、决算真实、合法的基础上,审查项目决策、实施、管理、经济、社会等绩效情况,评价项目立项是否符合国家政策和发展,实施是否合法合规,投资有无损失浪费、是否取得最大绩效,项目是否达到预期目标,以及对可持续发展的影响等,针对存在的问题,提出审计意见,促进有关部门规范投资行为,遵守法律法规和财经纪律,提高管理水平和投资绩效。
二、政府投资项目绩效审计的主要内容项目绩效审计的主要内容融入审计各个阶段,包括前期准备阶段、建设施工阶段、竣工验收阶段和运维阶段。
因此,审计人员应着重抓住立项、管理、资金和效果四个环节,围绕经济、社会和环境效益,从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性五个角度来开展项目绩效审计。
(一)投资决策绩效审计主要是审查和评价项目投资决策活动的绩效性。
具体包括审查建设规划、项目建议书、可行性研究报告等编制和审批环节是否贯彻科学发展观、论证分析决策过程是否科学,对项目经济、社会、环境绩效的估计是否科学、恰当。
1.项目决策程序性情况。
决策环节是否齐全,有无漏项;立项审批手续是否合规,有无越权审批或未经审批。
2.项目决策的科学性情况。
一是可行性研究是否全面深入,有无从投资收益以及与项目有关的环境、资源、技术、经济和社会等方面进行全面分析论证;有无进行敏感性和风险分析,对影响决策的不确定性因素是否进行了定量处理。
二是项目总体规划是否科学合理;投资规模和标准的确定是否符合经济发展水平和功能配置要求;项目选址是否符合国家产业规划及靠近原料、燃料和消费地的需要。
三是投资项目是否符合国家产业政策、土地政策、环保政策、能源利用政策和规划等宏观调控政策要求;项目社会效益、财务效益、环境效益等目标的科学性等。
政府投资建设项目跟踪审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为,提高审计质量,明确审计责任,防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度,制定本操作规程。
第二条本规程所称政府投资建设项目跟踪审计,是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。
其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性,促进被审计单位加强和改善管理,有效控制投资,减少损失浪费,提高项目管理水平和投资效益。
第三条本规程所称政府投资建设项目,包括下列基本建设项目和技术改造项目:(一)财政预算资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目,或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。
(二)国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。
(三)法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。
第四条实施政府投资建设项目跟踪审计时,应当确定建设单位(含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位,下同)为被审计单位。
同时,依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位(以下简称项目相关单位)取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况,进行调查。
第五条政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。
被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议,不违反现行法规的,可以作为审计参考依据。
针对政府投资建设项目跟踪审计特点,有关业务规范和经济技术标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。
政府投资建设项目的审计措施
随着政府投资审计领域不断扩大,审计范围不断更新,审计措施也随着不断改进。
通过审计,客观地反映建设资金管理和使用情况,揭露建设项目管理中存在的倾向性问题、共性问题,发现一些线索,有针对性地提出改进意见,以促进和加强政府投资项目管理进一步完善,提高使用效益。
为进一步加强政府投资项目审计工作,规范政府投资审计行为,提升审计质量和成效,充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
针对不同的审计阶段应区分不同的审计措施。
一、准备阶段
(一)营造良好的审计氛围。
为进一步加强投资项目的监督管理,规范投资行为,促进科学决策,充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益,营造良好的审计氛围。
首先领导重视是改善审计监督环境,提高审计权威的前提条件,不断地提高审计的地位和作用;其次以制度建设规范投资审计工作,各级政府制定政府投资审计的一系列相关文件;再次组建相应的审计队伍,多层次、多角度配置投资审计力量,充实投资审计人员。
(二)积极开展审前调查。
审前调查是“全面审计,突出重点”的必然要求;是全面了解掌握被审单位基本情况,是便
于落实、量化、细化审计工作,确定审计内容和重点,合理配置审计资源,制定审计实施方案的基础和前提。
我们要拟定需要被审单位准备、提供的资料清单、电子数据及相关要求,运用“收、听、看、访、辩、议、写”等各种手段,全面收集资料并进行整理和分析。
(三)科学组建审计组。
由于建设项目投资规模不同,建设性质不同,每个项目有其不同特点,要考虑审计人员的数量和专业搭配,进而要求科学地组建审计组,合理地分配审计人员,细化审计的范围,明确投资审计的目标。
二、实施阶段
(一)制定审计质量规范标准。
遵循“二十字”审计方针,要求依法独立审计,实事求是,客观公正;要求审计程序合法,事实清楚,证明材料充分,法律法规运用得当。
(二)将审计与审计调查有机地结合起来。
对一些政策性较强,涉及面广,带有一定普遍性的问题进行集中分析,提出合理、可行的建议,将对审计项目起到事半功倍的效果,取得良好的宏观效应。
(三)积极实施项目招投标阶段的审计监督。
与检察、监察部门共筑第一道防线,及时制止招标活动中的违规行为。
通过参与招标活动,提前了解项目的具体情况,为以后的审计项目打下基础。
(四)加大跟踪审计力度。
对在建工程的投资大、周期长
的特点,强化在建项目的审计,规范现场变更及签证行为,提高合同管理水平。
(五)积极应用的先进的审计技术,全面做好竣工决算审计,运用计算机算量和计价软件,使得工程预结算的审核工作又快又准,提高工作质量和效率。
三、报告阶段
(一)建立健全项目复核制度。
对审计组完成的每一个审计项目,在做出项目定性和处理意见时,要做到:一是实行审计组长负责制;二是实行法规股审理复核制度;三是实行集体讨论制度。
(二)利用审计格式化模板。
格式化的审计报告要客观明了,如实反映客观事实,内容完整;审计结论和决定要定性准确;审计评价有理有据,实事求是;审计建议要层次分明,科学合理、切实可行。
四、当前政府投资审计存在的主要问题及今后投资审计措施方向
通过参与投资项目的审计,随着我国工程造价管理体制改革与国际惯例的接轨,随着招投标工作的深入开展和工程量清单计价的逐步实施,传统的事后审计存在无法避免的审计风险。
为今后做好投资审计工作,提出以下审计措施:一是应当加强审查建设项目的前期工作。
通过审计,了解项目论证是否充分,是否履行了国家基本建设项目审批程序,对前期工作做
得不够的,应及时反映上报,提请主管部门纠正,避免留下隐患。
二是认真审查建设项目招投标情况。
通过审计,检查建设项目在设计、施工、监理等环节执行招投标情况,以规范政府投资项目的招投标行为,确保工程质量,降低工程造价,提高资金使用效益。
三是主动审核施工、设计、监理合同的合法性和合理性,确保合同能够按照投标条件来签订,为合同的顺利履行打下基础,同时为双方创造平等合理的索赔条件。
四是积极开展投资项目效益评审,同时应对项目投资论证中的经济效益和社会效益结果进行审计。
积极开展对项目的经济效益、社会效益和环境效益等三大效益的评审,更好地为宏观调控服务,为今后的投资审计工作提供发展方向。
杜树茂徐宝华
二○一一年十一月十日出师表
两汉:诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。
宫中府中,俱为一体;陟罚臧否,不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;不宜偏私,使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:愚以为宫中之事,事无大小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。
将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。
亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。
先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也。
臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。
后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。
受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;故五月渡泸,深入不毛。
今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。
若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离,临表涕零,不知所言。