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项目三金融资产的核算汇报人：2023-12-15•金融资产概述•金融资产核算的会计处理•金融资产核算的报表披露目录•金融资产核算的税务处理•金融资产核算的风险与防范•案例分析：某公司金融资产核算案例01金融资产概述金融资产是代表未来收益和资产或负债的权益或债权的企业资产，包括现金、应收账款、投资、贷款等。
金融资产的定义根据性质和功能，金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等。
金融资产的分类金融资产的定义与分类金融资产是企业的主要资产之一，其核算结果直接反映了企业的财务状况和经营成果。
金融资产的核算和管理对于企业的投资决策、融资决策和风险管理等方面具有重要影响。
金融资产的重要性影响企业决策反映企业财务状况金融资产核算的基本原则客观性原则金融资产的核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
谨慎性原则在金融资产的核算中，应当遵循谨慎性原则，合理估计可能发生的损失和风险，并计提相应的减值准备。
历史成本原则金融资产应当按照取得时的历史成本进行初始计量，后续计量则根据具体情况采用成本、市价或公允价值等方法。
02金融资产核算的会计处理在金融资产被确认为企业的资产时，需要按照一定的标准和程序进行初始确认。
金融资产初始确认金融资产初始确认的标准包括可定义性、可计量性、相关性和可靠性。
初始确认的标准金融资产初始确认的程序包括识别金融资产、确定金融资产的性质和特征、确定金融资产的计量属性等。
初始确认的程序金融资产初始确认的会计处理后续计量的方法金融资产后续计量的方法包括历史成本法、公允价值法和混合法。
金融资产后续计量在金融资产被确认为企业的资产后，需要按照一定的方法和程序进行后续计量。
后续计量的程序金融资产后续计量的程序包括确定金融资产的计量属性、选择合适的计量方法、进行后续计量并记录等。
金融资产后续计量的会计处理当企业需要处置金融资产时，需要进行相应的会计处理。
金融资产核算制度前言随着金融市场的发展，金融资产的种类和数量也愈发庞大，对于金融机构而言，如何对这些资产进行准确核算是极其重要的。
因此，建立科学合理的金融资产核算制度势在必行。
金融资产的定义金融资产是指可以流动买卖、可以带来经济利益并且是受法律保护的金融产品，包含证券、债券、货币市场工具，以及股票等资产。
金融资产具有流动性、可变现性和风险等特点，因此金融资产的核算需要加以关注。
金融资产核算的重要性金融资产的核算重要在于确保金融机构账面上资产的准确性、真实性和完整性。
只有准确受法律规定的核算方法，机构才能及时、准确、全面地了解自己的资产组合，避免资产遗漏、错误和造假行为，提高对于金融资产的风险控制水平，从而提高市场声誉和客户信任度。
金融资产核算的方法金融资产的核算包括资产登记、计量、确认、分类和披露等环节。
在具体操作中，应遵循以下几项原则：成本计量原则该原则要求按实际购买价格统计资产价值，即将交易成本作为资产成本计入，并在资产减值确认时以成本为基础计算资产减值损失。
公允价值计量原则该原则要求对于一些市场波动较大或无法通过成本统计的金融资产，应以上市价格为准进行公允价值计量。
通过该方法计量的资产，可以反映其真实市场价值，实现资产的价值公允性。
个别核算原则该原则要求对于大价值或重要度较高的金融资产应根据实际的单笔交易状况进行核算，其中包括计量、分类和披露等环节。
金融资产核算制度建设的实践经验建立内部控制制度通过建立完善的内部控制制度，可以加强对金融资产交易的限制和尽职调查，从而提高交易的准确性和真实性，确保核算数据的准确性。
加强信息技术支持提高信息系统建设与日常运营水平，实现信息共享和资源整合，进一步提高金融资产核算效率和准确性。
包括建立数据管理与交换平台、产品维护与交易流程自动化、流程优化及标准化管理。
人才培育加强人才培育，提高人员素质和业务能力是建设金融资产核算制度的必要条件。
从岗位职责到业务流程，都需要人才具备正确的知识及所需的技能和经验。
一、实训目的本次金融资产核算实训旨在通过模拟企业实际操作，使学生深入了解金融资产核算的理论知识和实务操作，提高学生的实际操作能力和分析问题、解决问题的能力。
通过实训，使学生掌握金融资产的定义、分类、计量、确认和报告等基本原理，以及交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资的核算方法。
二、实训环境实训地点：模拟企业财务部实训时间：2023年X月X日至X月X日实训工具：会计软件、会计凭证、会计账簿等三、实训原理金融资产是指企业持有的，以获取未来经济利益为目的的资产，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。
1. 交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券等。
其核算方法为公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
2. 可供出售金融资产：主要是指企业持有，但不打算在短期内出售的金融资产，如长期债券等。
其核算方法为公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。
3. 持有至到期投资：主要是指企业持有，并打算持有至到期收回本息的金融资产，如长期债券等。
其核算方法为摊余成本计量，利息收入和减值损失计入当期损益。
4. 长期股权投资：主要是指企业持有，并对被投资单位实施控制或共同控制的权益性投资。
其核算方法为成本法或权益法。
四、实训过程1. 实训准备：学生分组，每组负责一家模拟企业的金融资产核算工作。
2. 实训操作：- 交易性金融资产：模拟企业购入、出售交易性金融资产，计算公允价值变动损益。
- 可供出售金融资产：模拟企业购入、出售可供出售金融资产，计算公允价值变动损益。
- 持有至到期投资：模拟企业购入、持有、到期收回持有至到期投资，计算利息收入和减值损失。
- 长期股权投资：模拟企业购入、持有、处置长期股权投资，采用成本法或权益法核算。
3. 实训总结：学生分组讨论，总结实训过程中遇到的问题和解决方法，撰写实训报告。
五、实训结果1. 学生掌握了金融资产核算的基本原理和实务操作方法。
项目三核算金融资产业务本项目理论基础：金融资产包含的内容、各项金融资产的区别、金融资产核算基础。
教学目的要求：掌握金融资产中可供出售金融资产、持有至到期投资、交易性金融资产等的会计处理。
教学重点：金融资产的区别划分、各项金融资产的核算。
教学难点：各项金融资产核算的区别，投资收益的会计处理不同点。
任务一认识金融资产一、金融资产的概念金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
其中，金融资产通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
二、金融资产分类企业应当按照会计准则的规定，结合自身业务和风险管理的特点，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。
上述分类一经确定不得随意变更。
以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
只有直接指定能够产生更相关的会计信息时才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
例如：企业进行公允价值套期保值而购入的股票或债券，由于被套期工具采用公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，所以应当把该股票或债券不划分为可供出售金融资产而直接指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
任务二核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产业务一、交易性金融资产基本知识（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的特征满足下列条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得的该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
