交易性金融资产核算实训重点

会计初级实务第二节课交易性金融资产的核算(一)交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产——成本"科目。

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(二)交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目，并计入当期投资收益。

(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记"交易性金融资产——公允价值变动"科目，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。

(四)交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

企业应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该金融资产的账面余额，贷记"交易性金融资产"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目第四节存货一、存货概述（一）存货的内容（二）存货成本的确定存货应当以其实际成本入账。

交易性金融资产的核算考试知识点【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产▲▲▲【案例引入】【资料一】甲公司2×12年5 月1 日购入乙公司股票 10 万股，作以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，每股买价 30 元，另支付交易费用 5 万元，乙公司已于 4 月25 日宣告分红，每股红利为 2 元，于 5 月 6 日发放。

『答案解析』①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②2×12 年 5 月 1 日会计分录：借：交易性金融资产280应收股利20投资收益 5贷：银行存款305③2×12 年 5 月 6 日收到股利时：借：银行存款20贷：应收股利20【资料二】6 月 30 日每股市价为 25 元。

『答案解析』2×12 年 6 月 30 日会计分录：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产30【资料三】10 月 3 日乙公司再次宣告分红，每股红利为 1.5 元，于 10 月 25 日发放。

『答案解析』①2×12 年 10 月 3 日宣告分红时：借：应收股利15贷：投资收益15②2×12 年 10 月 25 日收到股利时：借：银行存款15贷：应收股利15【资料四】12 月31 日，每股市价为 19 元。

2×13年1 月6 日甲公司抛售所持股份，每股售价为 17元，交易费用 2 万元。

『答案解析』①2×12 年 12 月 31 日会计分录：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产60②2×13 年 1 月 6 日会计分录：借：银行存款168投资收益22贷：交易性金融资产190【题目拓展】①出售时的投资收益＝出售时的损益影响＝168－190＝－22（万元）；②累计投资收益＝－5＋15－22＝－12（万元）。

【案例引入】【资料一】M 公司2×12年5 月1 日购入N 公司债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，债券面值 100 万元，票面利率为 6%，每年 4 月1 日、10 月1 日各付息一次，N 公司本应于 4 月 1 日结付的利息因资金紧张延至 5 月6 日才兑付。

一、实训背景随着我国金融市场的不断发展，金融资产在企业经营中扮演着越来越重要的角色。

交易性金融资金作为一种重要的金融资产，其管理及运用已成为企业财务管理的重要内容。

为了提高我对交易性金融资金的认识，我参加了为期一个月的实训，通过实际操作和理论学习，对交易性金融资金有了更深入的了解。

二、实训内容1. 交易性金融资产的定义及分类交易性金融资产是指企业为了短期投资目的而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。

根据我国《企业会计准则》，交易性金融资产可分为以下几类：（1）交易性金融资产——股票：指企业为了短期投资目的而持有的股票。

（2）交易性金融资产——债券：指企业为了短期投资目的而持有的债券。

（3）交易性金融资产——基金：指企业为了短期投资目的而持有的基金。

2. 交易性金融资产的投资策略（1）短期投资策略：根据市场情况，选择短期内预期收益较高的金融资产进行投资。

（2）分散投资策略：投资于多种金融资产，降低单一投资风险。

（3）流动性管理策略：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。

3. 交易性金融资产的会计核算（1）交易性金融资产取得时，按照公允价值计量。

（2）交易性金融资产持有期间，按照公允价值变动计入损益。

（3）交易性金融资产处置时，按照处置时的公允价值与账面价值的差额计入损益。

4. 交易性金融资金的风险管理（1）市场风险：关注市场波动，合理配置投资组合，降低市场风险。

（2）信用风险：选择信用评级较高的金融资产进行投资，降低信用风险。

（3）流动性风险：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。

三、实训收获1. 提高了交易性金融资产的认识：通过实训，我对交易性金融资产的定义、分类、投资策略、会计核算及风险管理有了全面了解。

2. 增强了实际操作能力：在实训过程中，我学会了如何进行交易性金融资产的投资操作，提高了自己的实际操作能力。

3. 拓宽了视野：实训让我了解到金融市场的动态，对金融行业有了更深入的认识。

金融资产会计核算实训金融资产会计核算实训：其实也没那么难！哎呀，说到金融资产会计核算，很多人第一反应就是“天哪，太复杂了吧！”其实呢，大家放心，没那么吓人。

金融资产听起来就好像是高高在上的东西，跟咱们普通老百姓没啥关系。

其实并非如此，金融资产它就在我们生活的方方面面，不管是股票、债券，还是银行存款、保险理财，都是金融资产的一种。

会计核算呢，就是给这些资产做个账，让它们各自“安分守己”，好像家里的账本一样，少了它们，钱就不知道去哪儿了。

所以说，学会了金融资产的会计核算，咱们的财务就能理顺，企业的钱也能“跟得上脚步”，一切都好说！咱们先说说啥是金融资产吧。

金融资产简单来说，就是能带来经济利益的东西。

比如你手里有一张股票，那你就是这家公司的“老板”之一，虽然你手里只有几张小小的纸，但是它们背后可有大大的利益等着你呢。

更有意思的是，这些金融资产还可以分成好几类，像是“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”这类术语听起来就有点像学术论文里的内容，是吧？其实呢，咱们就把它们理解成：一种是短期内可能会卖掉的，像个“热锅上的蚂蚁”；另一种呢，是可以长期持有的，就像种树一样，慢慢“增值”——有点耐心才行。

说到这里，大家心里可能会有点迷糊：这两种资产到底怎么区分呢？其实好理解的。

交易性金融资产就是你打算很快就卖掉的，类似于“快闪股市”，你就是在里面“短打快打”，赚个差价，趁热打铁；而可供出售金融资产，则是你不急着卖的，打算长期“养着”的，时间长了就能增值，慢慢从一颗小树苗长成参天大树。

这就像咱们投资理财一样，一些钱拿来炒短期的，一些钱则是做长期投资。

而这些资产要怎么记账呢？说起来呢，也就是把它们“按章办事”，记录好它们的每一步变化。

比如，当你买了一些股票，花了多少钱，就把这个“买入价”记上去。

然后随着市场的涨涨跌跌，这些股票的价值也会变化。

你得随时关注这些变化，如果股票涨了，你的资产就多了；如果跌了，哎，那就得准备“失业”了，哈哈。

第 03 讲交易性金融资产高频考点：交易性金融资产（注意）投资活动对损益账户的影响？资产〞科目核算，该股piao价款 200 万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元〕，另支付交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。

不考虑其他因素，甲公司购入股piao的初始入账金额为〔〕万元。

A.194B.194.53C.200.5D.200（正确答案）A（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱〔200－6〕194应收股利 6投资收益0.5应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.03贷：其他货币资金200.53（多项选择题）〔2021 年〕以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有〔〕。

A.购置交易性金融资产的本钱按公允价值入账B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利〞科目D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息〞科目（正确答案）ABCD（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金（单项选择题）〔2022 年〕企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是〔〕。

A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）A（答案解析）选项 B，应记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目；选项 C，应记入“应收利息〞科目；选项 D，应记入“应收股利〞科目。

（单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是〔〕。

A.其他货币资金B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（正确答案）C（答案解析）“公允价值变动损益〞科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

金融资产——交易性金融资产
一、概念、条件：以公允价值计量，且其变动计入当期损益，准备近期出售。

二、账务处理：
1、购进
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（相关交易费用）
应收股利（包含的已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付金额）
2、持有期间，应收利息或股利
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
低于时做相反分录
4、处置
借：银行存款
贷：公允价值变动——成本
——公允价值变动
投资收益（或借方）
同时，将公允价值变动损益结转到正式损益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益或做相反分录。

交易性金融资产核算实训1. 引言交易性金融资产是指企业购买或持有的具有交易属性的金融资产，其主要目的是为了短期投机交易或者在短期内获得利益。

交易性金融资产具有高流动性和短期的持有期限，其计量和核算需要按照一定的规则和方法进行。

本文档将介绍交易性金融资产的核算实训，包括交易性金融资产的定义、核算方法和实际操作流程等内容。

2. 交易性金融资产的定义根据《企业会计准则》，交易性金融资产包括以下几种类型： - 可供出售金融资产 - 持有至到期投资 - 可供出售权益工具 - 金融资产公允价值变动计入当期损益的金融资产这些金融资产具有以下特点： - 在购买或持有期间，企业的主要目的是进行短期投机性交易或者在短期内获得利益。

- 其持有期限较短，一般在一年以内。

- 其计量和核算需按照公允价值进行。

3. 交易性金融资产的核算方法交易性金融资产的核算方法主要包括以下几个方面： - 计量 - 交易性金融资产的计量采用公允价值进行，公允价值即该金融资产在市场上可以获得的当前价格。

- 公允价值的确定可以参考市场报价或者基于估值模型进行计算。

- 初始确认和后续计量 - 交易性金融资产的初始确认是指企业首次获取交易性金融资产时的计量处理。

- 后续计量是指企业在持有交易性金融资产期间的计量处理，包括对公允价值变动的处理。

- 持有成本和公允价值风险对冲 - 企业可以采用持有成本模式对交易性金融资产的公允价值变动进行风险对冲。

- 持有成本模式下，交易性金融资产的公允价值变动不计入当期损益，而是计入其他综合收益。

- 转移分类 - 当企业决定转移交易性金融资产的分类时，应将其计入当期损益。

4. 交易性金融资产核算实际操作流程交易性金融资产的核算实际操作流程一般包括以下步骤： 1. 识别和确认交易性金融资产：企业需要识别自身持有的交易性金融资产，并确认其是否符合交易性金融资产的定义。

2. 计量交易性金融资产：采用公允价值进行计量，可以参考市场报价或者基于估值模型进行计算。

交易性金融资产考点交易性金融资产是指企业为获得短期收益而买入的金融资产，通常情况下会将其用于交易或者卖出。

其主要特点是交易频繁，风险性较高，市场价值波动较大。

因此，在财务会计中处理交易性金融资产是一个重要的考点，在此文档中我们将着重探讨这个话题。

首先，交易性金融资产的分类是一个重要的考点。

根据《财务会计准则》的规定，交易性金融资产应当分为以下两类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产：主要是指企业以公允价值计量，将其变动计入当期损益的金融资产，在这种情况下，企业应该将其公允价值作为期末的账面价值，且在所有的财务报表中都要披露。

2.按成本计量但实际上是交易性的金融资产：主要是指企业以成本作为基础计量，但实际情况下是用于短期交易的金融资产。

这种金融资产在被认定为交易性金融资产之前，必须满足能够被快速卖出的条件。

其次，交易性金融资产的持有周期也是一个重要的考点。

持有周期指企业持有交易性金融资产的时间段，其长短会对资产的计量和会计处理产生影响。

一般来说，持有期限不超过一个会计期间即为交易性金融资产。

而在持有期限超过一个会计期间的情况下，企业就要根据实际情况进行分类。

如果企业在购买时就确定了将其按交易性金融资产处理，则持有时无需重新分类。

但是，如果在持有期间发生了变化，变为长期投资，则需要重新对其进行分类。

第三，计量和报告交易性金融资产时，企业应该关注的是其实际公允价值和账面价值之间的差异。

由于交易性金融资产的市场价值变化较大，因此，在计量和报告时应该密切关注其实际公允价值和账面价值之间的差异。

在计量时，企业应根据公允价值的变动将其计入当期损益，同时对其账面价值进行调整。

另外，在报告时，企业也必须对交易性金融资产的变动进行详细的披露，包括其实际公允价值的变化、账面价值的调整以及所产生的利润或者亏损。

第四，在处理交易性金融资产时，企业需要重视风险管理。

由于交易性金融资产的风险性较高，因此，在企业决策和决策实施过程中，应始终重视风险管理。

一、实训背景随着我国金融市场的快速发展，金融资产在企业和个人投资中扮演着越来越重要的角色。

为了更好地理解和掌握金融资产的相关知识，提高实际操作能力，我校特组织了中财金融资产实训课程。

本次实训旨在通过模拟金融市场环境，让学生深入了解金融资产的特点、分类、风险与收益，并学会运用金融工具进行资产配置。

二、实训目的1. 理解金融资产的基本概念、特点、分类和风险收益。

2. 掌握金融资产的投资策略和操作方法。

3. 提高学生在实际金融市场中的风险识别和防范能力。

4. 培养学生团队协作和沟通能力。

三、实训内容1. 金融资产概述（1）金融资产的定义及分类（2）金融资产的特点（3）金融资产的风险与收益2. 股票市场实训（1）股票的基本概念、特点、风险与收益（2）股票市场分析及投资策略（3）股票交易模拟操作3. 债券市场实训（1）债券的基本概念、特点、风险与收益（2）债券市场分析及投资策略（3）债券交易模拟操作4. 期货市场实训（1）期货的基本概念、特点、风险与收益（2）期货市场分析及投资策略（3）期货交易模拟操作5. 金融衍生品实训（1）金融衍生品的基本概念、特点、风险与收益（2）金融衍生品市场分析及投资策略（3）金融衍生品交易模拟操作四、实训过程1. 教师讲解金融资产相关理论知识，使学生掌握金融资产的基本概念、特点、分类和风险收益。

2. 学生分组，每组选取一种金融资产进行深入研究，包括市场分析、投资策略和操作方法。

3. 模拟金融市场环境，让学生进行实际操作，包括股票、债券、期货和金融衍生品交易。

4. 学生总结实训过程中的经验和教训，撰写实训报告。

五、实训结果1. 学生对金融资产的基本概念、特点、分类和风险收益有了深入的了解。

2. 学生掌握了金融资产的投资策略和操作方法，提高了实际操作能力。

3. 学生在实训过程中学会了团队协作和沟通，提高了综合素质。

六、实训总结本次中财金融资产实训课程取得了圆满成功。

通过本次实训，学生不仅掌握了金融资产的相关知识，还提高了实际操作能力。

一、实训背景与目的随着我国金融市场的不断发展，企业参与金融投资的渠道日益增多，交易性金融资产在企业资产中的比重逐渐上升。

为了提高学生的金融资产核算能力，加强实践操作经验，我们开展了本次交易性金融资产实训。

通过本次实训，使学生深入了解交易性金融资产的概念、分类、计量、确认与报告，提高学生实际操作能力和会计职业素养。

二、实训内容与方法本次实训主要围绕交易性金融资产的会计核算展开，具体内容包括：1. 交易性金融资产的概念与分类2. 交易性金融资产的初始计量与确认3. 交易性金融资产的后续计量与报告4. 交易性金融资产交易核算实训方法主要包括以下几种：1. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解交易性金融资产的会计处理方法。

2. 模拟操作：学生根据案例进行模拟操作，巩固所学知识。

3. 讨论交流：在实训过程中，学生之间相互讨论、交流，提高解决问题的能力。

三、实训过程与结果1. 案例分析在实训过程中，我们选取了多个交易性金融资产的实际案例，如股票、债券、基金等，让学生了解不同类型交易性金融资产的会计处理方法。

通过分析案例，学生掌握了交易性金融资产的确认、计量、报告等方面的知识。

2. 模拟操作在模拟操作环节，学生根据案例进行实际操作，如购买、持有、出售交易性金融资产等。

通过模拟操作，学生熟悉了交易性金融资产的会计科目、会计分录和账务处理方法。

3. 讨论交流在讨论交流环节，学生就实训过程中遇到的问题进行讨论，相互学习、借鉴。

通过讨论交流，学生提高了分析问题和解决问题的能力。

四、实训成果与反思1. 实训成果通过本次实训，学生掌握了以下知识：（1）交易性金融资产的概念、分类、计量、确认与报告；（2）交易性金融资产的会计科目、会计分录和账务处理方法；（3）交易性金融资产的风险与收益分析。

2. 实训反思在本次实训过程中，我们也发现了一些不足之处：（1）部分学生对交易性金融资产的概念和分类理解不够深入；（2）模拟操作环节，部分学生操作不够熟练，需要加强练习；（3）讨论交流环节，部分学生参与度不高，需要提高学生的积极性。

考点一、概念及三个账户资料：1月1日10元买入，1月31日公允价值15元，2月20日收到股利2元，2月28日公允价值14元，3月25日以17元出售。

1.交易性金融资产——公允价值（10成本+4价值变动）核算：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失）（5元－1元）核算：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额；贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。

3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失）2+4+（17-14）核算：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

【例题·判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。

（）『正确答案』×【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。

（）『正确答案』×考点二、取得核算（一）入账价值1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。

3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

（二）核算【例题·计算题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A 上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。

交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【按其公允价值】投资收益【按发生的交易费用】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

【例题8·单项选择题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A. 2 700B. 2 704C. 2 830D. 2 834【答案】B【解析】该业务的会计分录为：借：交易性金融资产――成本（2 830－126）2 704应收股利126投资收益 4贷：银行存款 2 8342.交易性金融资产的现金股利和利息（1）持有交易性金融资产（股票）期间对于被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）持有交易性金融资产（债券）持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息【面值×票面利率】贷：投资收益3.交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。