销售赠品是否视同销售

【闲言“税”语】“买一赠一”的赠品是否要做视同销售？也有段时间没写闲言“税”语系列了，主要还是年后课程紧。

今天想想还是写吧~总局忙着开会，暂时没出什么新文件，再不写专题拖延症就又要犯了~今天说个老生常谈的话题--关于“买一赠一”赠品的处理问题。

虽说上增值税相关课程时总说，但是最近成品油和汇算的课上发现还有些亲对这问题的处理有模糊的地方。

既然之前没写过，那咱就聊聊这个话题，赶紧写完好去专心备课......目前对于买一赠一中赠品的企业所得税处理还是比较明确的，毕竟有文件：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

所以企业所得税方面对买一赠一的涉税处理没什么疑义。

但是增值税方面总局到现在也没有一个对买一赠一如何处理的具体文件，因此争议较大，甚至在很多考试的辅导材料中对买一赠一的赠品在增值税上要求视同销售。

所以我们今天的讨论重点就是买一赠一（下文简称买赠）中赠品的增值税处理。

目前对此的主流观点有两种：1、赠品需单独视同销售缴纳增值税。

2、以实际交易金额缴纳增值税，赠品无需单独纳税。

我们再看看各地的政策，选取两个比较典型的：河北：（赠品无需单独计税）《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）规定：企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。

对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。

纳税义务发生时间均为收到货款的当天。

企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

内蒙：（赠品需单独计税）《内蒙古自治区国家税务局关于发布《内蒙古自治区商业零售企业增值税管理办法（试行）》的公告》内蒙古自治区国家税务局公告2010年第1号（六）买一赠一、有奖销售和积分返礼等与直接销售货物相关的赠送行为，应该在实现商品兑换时按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定其销售额。

房地产赠品视同销售收入的确认
在房地产行业中，赠品是开发商常用的一种促销手段，通常用来吸引购房者或
增加销售量。

然而，对于赠品在销售收入确认方面的处理，需要严格按照会计准则的规定进行处理，以确保财务报表的准确和真实。

首先，根据会计准则，房地产开发商在确认销售收入时，应当将赠品视同销售
收入一并确认。

这是因为赠品的价值虽然不直接以货币形式收取，但其价值实质上是开发商为了吸引购房者或增加销售量而付出的成本，应当被计入销售收入中。

其次，赠品的价值应当以公允价值进行计量。

公允价值是指在正常市场交易中，买方和卖方在公允、知情和无压力的情况下，自愿进行的交易价格。

因此，开发商在确认赠品价值时，应当参考市场价格或其他可靠的市场信息，以确定赠品的公允价值。

另外，对于赠品的确认时间，一般应当与主合同的确认时间保持一致。

也就是说，当购房者签订购房合同并支付相应款项时，赠品的价值应当一并确认，而不应当延后确认。

这样可以确保销售收入的准确和真实，避免因为赠品的确认时间不当而导致收入的失真。

最后，需要注意的是，赠品的确认应当在合同的履行条件已满足的情况下进行。

也就是说，当赠品的交付条件已经满足，赠品的价值应当被确认为销售收入。

如果赠品的交付条件尚未满足，赠品的价值则不应当确认为销售收入，而应当作为预付款或其他应付款项进行处理。

总的来说，房地产赠品在销售收入确认中应当视同销售收入，以公允价值计量，确认时间与主合同保持一致，确认条件应当是赠品的交付条件已满足。

只有严格按照会计准则的规定进行处理，才能确保财务报表的准确和真实，保护投资者和利益相关方的利益。

赠品视同销售价格如何确定
赠品视同销售价格如何确定，以下是我们整理的内容。

赠品视同销售价格如何确定1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)
借：销售费用--业务宣传费
贷：库存商品
应缴税费--应缴增值税(进项税转出)
2、代缴个人所得税(企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税，只能自己垫付)
借：销售费用--业务宣传费
贷：银行存款
赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

销售费用的主要账务处理(一)企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记”现金”、”银行存款”科目。

(二)企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记”应付职工薪酬”、”银行存款”、”累计折旧”等科目。

期末，应将本科目余额转入”本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身
的成本和劳务成本，这两类成本属于主营业务成本。

企业应通过”销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

好了，关于上述”赠品视同销售价格如何确定”的问题，小编就暂时解答到这里了，不知道大家都了解的怎么样了呢？如果大家对上述问题还有疑问，可以多多咨询小编哦!。

外购赠品促销如何避免视同销售外购赠品促销如何避免视同销售企业生产的产品一般需要经过多重经销商，才能到达消费者手中，为了促销，部分厂家直接对终端客户（消费者）赠送外购的物品。

在税务上，根据《增值税暂行条例实施细则》、《企业所得税法实施条例》规定，赠品需要视同销售缴纳增值税和企业所得税。

为了避免赠品视同销售纳税，常见处理方法如下。

一、赠品通过经销商赠送给消费者1 、制作赠品包装捆绑销售厂家可以制作赠品包装，将产品和赠品作为一件产品进行包装、规定型号、定价，即将产品和赠品作为一个整体捆绑销售，不分别体现产品和赠品的销售额，一起接转成本。

这种情况下，不存在无偿赠送的争议，不需要视同销售纳税。

2 、实物折扣部分地区的税务机关承认实物折扣，比如大连、广州等地的税务机关。

根据广州市国家税务局《关于明确增值税征管若干问题的通知》（穗国税函〔2005 〕304 号）规定，纳税人与购买方约定购买指定货物或达到约定的购买金额、数量后赠送货物等与直接销售货物行为相关的赠送行为，是纳税人促销经营手段，是销售折扣的一种形式，纳税人可按取得的进货发票计算进项税额，按最终实现的销售价格计算销项税额，附带赠送货物不作视同销售处理。

但前提条件是要在销售单据（发票）上填列销售和折扣货物的名称、数量、金额。

3 、产品和赠品都作为折扣销售开具发票按产品和赠品的价格开具发票，并在同一张发票上注明折扣额。

例如：买1000 元的冰箱送100 元的电饭锅，发票上开冰箱1000 元，折扣额90 元；电饭锅100 元，折扣额10 元。

经销商实际支付的还是1000 元。

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154 号）规定，采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

另外，如商家不愿意在发票上体现折扣额，发票也可以这样开：冰箱910 元；电饭锅90 元。

实际支付1000 元。

上述三种方法在税务上可以避免视同销售缴纳增值税和企业所得税，但实际操作中，由于以下原因，后两种方案往往难以实施：１）厂家担心赠品被经销商改变用途，比如卖了，或者用于其他产品的促销，不能到达指定类型的消费者手中，达不到促销的目的。

一、赠品视同销售的会计处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

因此，在合同销售中，赠品的会计处理应遵循以下步骤：1. 购进赠品时：借：库存商品——赠品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2. 赠出赠品时：借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品——赠品应交税金——应交增值税（销项税额）二、买一赠一的会计处理在合同销售中，买一赠一是一种常见的促销方式。

以下为买一赠一的会计处理方法：1. 销售商品时：借：库存现金、银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2. 赠出商品时：借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品——赠品应交税金——应交增值税（销项税额）三、赠品数量不确定的会计处理在合同销售中，有些赠品数量不确定，如集齐瓶盖或数字等。

此时，应在销售商品的同时对预计将赠出的赠品作出相应的账务处理：1. 销售商品时：借：库存现金、银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2. 预计将赠出的赠品：借：销售费用——业务宣传费贷：预计负债3. 赠品发出时：借：预计负债贷：库存商品——赠品应交税金——应交增值税（销项税额）四、赠送购物券的会计处理在合同销售中，赠送购物券是一种常见的促销方式。

以下为赠送购物券的会计处理方法：1. 销售商品时：借：库存现金、银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2. 赠送购物券时：借：销售费用——业务宣传费贷：预计负债3. 购物券使用时：借：预计负债贷：主营业务收入总之，在合同销售中，赠品的会计处理应遵循税法规定，确保财务信息的真实性和准确性。

企业在实际操作过程中，应根据具体情况选择合适的会计处理方法，以降低税收负担，提高企业的经济效益。

会计实务类价值文档首发！赠送礼品、物品是否视同销售的问题（地方口径）-财税法规解读
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银行、保险机构赠送礼品是否视同销售的问题
各地国税
地区口径
河北国税
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)
十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物，不按视同销售处理。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之七)
四、关于银行在提供金融服务的同时，赠送给客户的礼品是否要做视同销售问题银行在提供金融服务时，赠送给客户的礼品不做视同销售处理。

其他企业同类行为照此办理。

标注：河北国税在解释的时候，大家可以关注，是在提供服务的同时，这是前提。

不过我们知道，保险公司是销售保险服务的，银行是提供金融服务的，比如贷款。

那此时如果是客户来办理存款时，是不是提供金融服务呢？有的人士认为存款并没有产生收入，只是产生了成本，我们认为产生的成本是基于取得的资金价值，可以间接产生收入，因此我们理解也宜属于提供服务的过程，大家可以看看，因为竞争的存在，存款人在银行得到的待遇往往是比较高的，这当然是属于服务的竞争表现。

山东国税
全面推开营改增试点政策指引（七-八）5月24日全面推开营改增试点政。

赠送礼品、物品是否视同销售的问题（地方口径）银行、保险机构赠送礼品是否视同销售的问题各地国税地区口径河北国税河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)十三、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物，不按视同销售处理。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之七)四、关于银行在提供金融服务的同时，赠送给客户的礼品是否要做视同销售问题银行在提供金融服务时，赠送给客户的礼品不做视同销售处理。

其他企业同类行为照此办理。

标注：河北国税在解释的时候，大家可以关注，是在提供服务的同时，这是前提。

不过我们知道，保险公司是销售保险服务的，银行是提供金融服务的，比如贷款。

那此时如果是客户来办理存款时，是不是提供金融服务呢？有的人士认为存款并没有产生收入，只是产生了成本，我们认为产生的成本是基于取得的资金价值，可以间接产生收入，因此我们理解也宜属于提供服务的过程，大家可以看看，因为竞争的存在，存款人在银行得到的待遇往往是比较高的，这当然是属于服务的竞争表现。

山东国税全面推开营改增试点政策指引（七-八）5月24日——全面推开营改增试点政策指引（八）2、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如行车记录仪等，作为保险公司的一种营销模式，购买者已统一支付对价，不列为视同销售范围，按保险公司实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。

标注：同河北国税的意见。

12366营改增热点问题 8月3、金融企业购买礼品给无偿赠送客户需要交税吗？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此，金融企业购买礼品给无偿赠送客户属于增值税视同销售，应按规定缴纳增值税。

标注：无偿的赠送那就按视同销售计缴增值税，这个答复没有问题，如果是一般纳税人，同时是可以作抵扣进项处理的。

房地产赠品视同销售收入的确认房地产赠品视同销售收入的确认导语：房地产行业作为我国经济的重要支柱之一，其发展对国民经济的增长和稳定具有重要的意义。

在房地产销售中，开发商通常会提供一些赠品，例如家具、家电、车位等，以增加购房者的购买欲望和吸引力。

然而，对于这些赠品的确认方式，一直存在争议和讨论。

本文将对房地产赠品视同销售收入的确认进行评估和分析，并探讨其中的利弊。

一、房地产赠品的确认方式1. 视同销售收入确认的做法一种常见的认识是，房地产赠品应当视同销售收入进行确认。

按照这种做法，开发商将赠品视为实际销售的一部分，与房屋销售收入一并计入财务报表中。

这样做的主要理由是，赠品作为销售的附带条件，可以吸引更多购房者参与，并提高销售额和市场占有率。

2. 将赠品作为成本确认的做法另一种观点认为，房地产赠品应当作为成本进行确认。

按照这种做法，开发商将赠品的成本作为开发成本或营业成本进行核算，不计入销售收入。

这主要基于以下几点考虑：赠品的成本对于购房者来说并非实质性的支付，因此不应当计入销售收入；将赠品作为成本确认可以更准确地反映开发商的真实盈利能力，避免了销售收入的虚高。

二、房地产赠品视同销售收入的利与弊1. 利益方面的考虑将房地产赠品视同销售收入进行确认可以带来以下几点利益：赠品可以吸引更多购房者参与购房活动，提高市场占有率，从而增加销售额和利润；赠品作为销售的附加条件，可以提高购房者满意度和品牌形象，进一步扩大市场份额；视同销售收入的确认方式可以在财务报表中更准确地反映出房地产企业的销售业绩，为投资者提供更全面的信息。

2. 弊端方面的考虑然而，将赠品视同销售收入进行确认也存在一些弊端：这种做法可能导致销售收入的虚高，难以准确反映企业真实的销售能力和盈利水平；赠品的确切价值往往难以界定，可能导致对赠品成本的合理计量和核算困难；将赠品视同销售收入进行确认，可能在一定程度上误导消费者，让其产生一种虚假的购买感受。

赠品税务处理篇一：赠品视同销售税务筹划赠品视同销售税务筹划丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。

商场从X商贸公司(一般纳税人，开具增值税专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划?(2)税务规划方案“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。

“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。

在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。

考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。

赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。

在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。

赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。

(3)税务规划后的税负分析商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。

活动期间赠品全部送完。

相关会计处理如下：①赠品采购：采购成本(库存商品)=200×10000=200万元;进项税额为应交税金——应交增值税(进项税额)=2000000×17%=34万元。

同时结转应付账款——X商贸公司=200+34=234万元。

②确认销售收入：主营业务收入=245.7×10000÷(1+17%)=210万元;应交税金——应交增值税(销项税额)=2100000×17%=35.7万元;应收账款=210+35.7=245.7万元。

③结转销售成本：主营业务成本=200万元;库存商品=200万元。

八种视同销售账务处理方法视同销售是一种特殊的税务处理方法，指企业将一些与销售相关的交易视同为销售，从而增加销售收入。

这样做的目的是为了减少企业的税负，提高利润。

下面将介绍八种常见的视同销售账务处理方法。

1.赠送视同销售：企业可以将赠送的商品或服务视同为销售，这样可以增加销售收入。

比如，企业可以赠送一些样品给客户，然后将这些样品的成本计入销售成本，从而减少纳税额。

2.代销视同销售：企业将代销的商品或服务视同为自己的销售，从而增加销售收入。

代销是指企业将自己的产品委托给其他企业销售，销售企业可以通过将代销商品的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

3.委托加工视同销售：企业将委托加工的产品视同为自己的销售，从而增加销售收入。

委托加工是指企业将生产任务交给其他企业进行加工，加工企业完成加工后将产品交给企业，企业可以将委托加工的产品的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

4.联营视同销售：企业将联营企业的销售收入视同为自己的销售收入，从而增加销售收入。

联营是指两个或多个企业共同经营一个项目或业务，企业可以将联营企业的销售收入计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

5.委托销售视同销售：企业将委托销售的商品或服务视同为自己的销售，从而增加销售收入。

委托销售是指企业委托其他企业进行销售，销售企业可以将委托销售的商品或服务的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

6.研发费用视同销售：企业将研发费用视同为自己的销售成本，从而减少纳税额。

企业在进行研发时，可以将相关费用计入销售成本，从而减少利润，减少纳税额。

7.打折视同销售：企业将给客户的打折视同为自己的销售收入，从而增加销售收入。

企业在销售过程中给客户打折，可以将打折金额计入销售收入，从而减少纳税额。

8.费用入股视同销售：企业将一些费用入股视同为自己的销售，从而增加销售收入。

企业可以将一些费用入股，然后将入股金额计入销售收入，从而减少纳税额。

这是八种常见的视同销售账务处理方法，企业可以根据实际情况选择合适的方法，来减少税负，提高利润。

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理？税法上是如何规定的?根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售,因此企业将外购商品用于赠送客户，应该视同销售，计缴增值税。

视同销售按照销售价格计提销项税,购买的进项税可以抵扣。

其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格。

没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

在所得税处理上,根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

"因此企业将外购的货物无常赠送他人应视同销售确认收入并结转成本,期末时应调增应纳税所得额。

解读赠送礼品会计与税收处理问题分析在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。

那么,这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理？赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同？笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011］50号）文件，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险.赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人,取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。

对某一企业而言,有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。

《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

第1篇一、引言随着市场竞争的加剧，企业为了吸引消费者，提高产品销量，常常会采取赠送赠品的方式来促销。

然而，赠品是否需要缴纳增值税，以及如何进行税务处理，一直是企业和税务部门关注的焦点。

本文将围绕赠品视同销售的法律规定，从增值税、消费税、营业税等多个角度进行分析，以帮助企业合规经营。

二、赠品视同销售的法律依据1.增值税法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定：“纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上注明销售额和税额。

纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，未开具增值税专用发票的，按照下列规定处理：（一）应当开具增值税专用发票的，依照本条例第二十一条的规定执行；（二）未开具增值税专用发票的，依照本条例第二十三条的规定执行。

”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四十二条规定：“纳税人将自产、委托加工的货物用于赠送，应当视同销售货物。

”2.消费税法律依据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：“纳税人生产的应税消费品，除用于生产应税消费品以外的，应当缴纳消费税。

”《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条规定：“纳税人将自产、委托加工的应税消费品用于赠送的，应当缴纳消费税。

”3.营业税法律依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二十二条规定：“纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当向购买方开具营业税专用发票，并在营业税专用发票上注明销售额和税额。

纳税人销售货物、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，未开具营业税专用发票的，按照下列规定处理：（一）应当开具营业税专用发票的，依照本条例第二十一条的规定执行；（二）未开具营业税专用发票的，依照本条例第二十三条的规定执行。

”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四十二条规定：“纳税人将自产、委托加工的货物用于赠送，应当视同销售货物。

房地产赠品视同销售收入的确认一、背景介绍在房地产交易中，开发商常常会提供一些赠品来吸引购房者，例如装修、家电等。

然而，在实际操作中，开发商对于这些赠品的确认和会计处理常常存在争议。

这也引发了关于房地产赠品是否应视同销售收入的确认的讨论。

二、房地产赠品的定义需要明确赠品的定义。

根据《企业会计准则》，赠品是指企业为促销目的而向顾客免费赠送的商品或服务。

而赠品的确认一般需要满足以下条件：具有经济利益流入的可能性，相关交易成本能够可靠地计量，以及能够可靠地分辨、计量和确认。

三、房地产赠品的确认标准在房地产交易中，开发商提供的赠品是否应当被视同销售收入的一部分，需要遵循以下原则：1. 实际控制权的转移：赠品是否与房地产产品的销售具有实质上的联系，是否与购房者享有实际控制权的转移有关。

2. 可靠计量和确认：赠品与房地产产品的价值是否可以被可靠地计量和确认。

3. 一体性原则：赠品是否与房地产产品形成了经济上的一体性，是否与房地产产品在销售上具有必然联系。

四、房地产赠品确认的会计处理在实际操作中，对于房地产赠品的确认，开发商可以按照以下原则进行会计处理：1. 分开确认：将赠品的价值单独计入成本或费用，并在相关的会计期间确认。

2. 视同销售处理：将赠品的价值视同销售收入的一部分，在确认销售收入的同时将赠品的价值计入负债，随后确认为费用。

五、房地产赠品视同销售收入的确认的争议对于房地产赠品是否应视同销售收入的确认，存在一些争议和观点分歧。

认为赠品与房地产销售具有必然联系，应当被视同销售收入的一部分。

另也有认为赠品与房地产销售是两个独立的交易，不应当混淆对待的观点。

六、对房地产赠品视同销售收入的确认的个人观点在我看来，房地产赠品应当根据赠品的性质和实质联系进行确认。

如果赠品与房地产产品形成了经济上的一体性，具有实质上的联系，且其价值可以可靠地计量和确认，那么可以将其视同销售收入的一部分进行确认，同时需要进行相应的负债确认。

销售赠品是否视同销售为了促销的需要，很多企业在销售过程中会出现赠品，比如：——银行提供金融服务同时赠送促销礼品；——保险公司对购买保险的客户赠送油卡；——房地产公司销售商品房同时对业主赠送电器；。

这里的赠品增值税究竟是否需要视同销售？长期以来就是一个重大争议问题，营改增后这个问题变得更为突出和尖锐。

一、销售过程的赠送是不是捆绑销售？很多促销过程的所谓赠送其实不是赠送，而是“捆绑销售”。

典型的如购买笔记本电脑送电脑包；购买大盒洗发水送小盒洗发水。

捆绑销售的关键判断要点是销售和赠送的均属于企业自身经营的产品或商品，那么这种所谓赠送其实应将两件产品或商品合并计算收入，合并计算成本。

不存在视同销售问题。

上面案例中的金融机构、保险公司和房地产公司显然不属于捆绑销售，他们销售的是自己的产品或服务，而赠送的都是外购的产品或服务，这种外购的促销礼品、油卡、电器均不属于三方经营范围的内容，而是纯粹为了促销发生的赠送。

二、促销中的赠送是不是无偿赠送？在增值税暂行条例实施细则中，对于无偿赠送认定为需要视同销售缴纳增值税。

同样在财税2016年36号文件中，对于无偿赠送无形资产、不动产和无偿赠送服务都需要视同销售缴纳增值税。

因此，这里判断视同销售的关键是判断是否属于无偿赠送。

税务机关的分歧也正在于此。

一种观点认为这种情况属于无偿赠送，以河北、山东、河南国税为代表。

如山东国税《全面推开营改增试点政策指引》：2、关于保险公司销售保险时赠送促销品征收增值税问题保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如行车记录仪等，作为保险公司的一种营销模式，购买者已统一支付对价，不列为视同销售范围，按保险公司实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。

显然这里没有采纳无偿观点，认为客户实质上已经为行车记录仪这种赠品买过单了，不应视同销售。

另一种观点认为这就是无偿赠送，必须视同销售，典型的如内蒙、湖北和海南国税。

内蒙古国税营改增指引文件为例：10、关于保险公司在承揽业务时送的洗车卡、油卡等是否视同销售的问题在承揽业务时送的洗车卡、油卡等，要视同销售处理。

视同销售货物的八种情形
视同销售货物是指在税收领域中，将某些行为或交易视为实际
销售货物而征税。

以下是八种常见的视同销售货物的情形：
1. 赠送，当企业将货物作为礼品或赠品赠送给客户或员工时，
税法可能会将这种行为视为销售货物而征税。

2. 赠送样品，企业赠送给客户的产品样品可能被视为销售货物，因为这种行为涉及到货物的转移和使用。

3. 自用或私人使用，如果企业将货物用于自身或员工的私人使用，税法可能会视之为销售货物并征税。

4. 转移用途，当企业将原本用于生产或经营的货物转为其他用途，例如作为礼品赠送或用于员工福利时，税法可能会将其视为销
售货物。

5. 资产转移，在企业内部，将货物从一个部门或子公司转移给
另一个部门或子公司，税法可能会视之为销售货物而征税。

6. 委托加工，当企业将原物料委托加工成成品并取回时，税法可能会视为销售货物，因为货物发生了所有权和实际控制的转移。

7. 资产出租，在某些情况下，将货物出租给他人可能被视为销售货物，尤其是当租赁期限较长或租赁协议中包含购买选项时。

8. 虚拟销售，在电子商务或跨境交易中，一些虚拟货物的交易也可能被视为销售货物，例如虚拟商品、服务或数字产品的交易。

这些是一些常见的视同销售货物的情形，税法对于这些情形的界定和征税方式可能会因国家和地区的不同而有所差异。

企业在开展业务时需要严格遵守税法规定，并根据具体情况进行合规操作。

实务小问题：销售时赠送商品该怎么申报纳税？
有网友问：公司规定，销售商品时销售每满100件就赠送5件，那么该怎么计算应缴纳的税收？该如何申报纳税？同时，成本该怎么计算？
按税法规定，赠送的5件商品要“视同销售”，也就是，赠送的5件商品也要按售价计算销售额，并申报纳税。

但在申报纳税时，要把这5件赠品的金额，单独再做“销售折扣”从总销售金额当中减掉，那么实际申报纳税的金额，仍然是100件商品的销售金额。

如下：
发票上开具的商品销售额为：105 ⅹ销售单价
发票上开具的“折扣”额为：（负数）5 ⅹ销售单价
在财务核算上，实际销售净收入=(105ⅹ销售单价)- (5ⅹ销售单价) 至于成本的核算，有两种方式：
1、赠品全部计入成本，即：销售成本=105ⅹ成本单价。

2、把赠品看作是商品的促销支出，那么：
销售成本=100ⅹ成本单价。

销售费用=5ⅹ成本单价
赠品的成本，究竟是计入销售成本还是计入销售费用，需要看公司的销售政策：
如果公司有明确的政策规定，赠品算作公司的促销费用，不对销售部门进行毛利的业绩考核，则计入“销售费用”；
如果公司没有明确的政策规定，则直接计入“销售成本”。

销售部门如果有意见，就叫他们自己去找老板要政策。

赠送商品视同销售的账务处理1. 引言赠送商品是指企业将商品无偿提供给客户或合作伙伴的行为。

从会计角度来看，赠送商品视同销售，需要进行相应的账务处理。

本文将介绍赠送商品的会计处理方法、相关会计准则的要求以及可能出现的影响。

2. 赠送商品的会计处理方法2.1 记录赠送商品的成本根据会计准则，企业需要将赠送商品的成本纳入成本费用中。

通常情况下，企业可以按照赠送商品的实际成本进行记录。

例如，如果一家企业赠送了价值1000元的商品，那么就需要在成本费用中记录1000元的支出。

2.2 以销售价格入账赠送商品视同销售，因此需要按照正常的销售流程进行会计处理。

企业需要将赠送商品的销售价格以贷方记入收入账户，同时以借方记入赠送商品的成本账户。

这样可以确保赠送商品对应的会计分录完整且准确。

2.3 考虑增值税的影响在中国，企业赠送商品还需要考虑增值税的影响。

根据税法规定，赠送商品视为有偿销售，因此需要向税务部门申报相应的增值税。

企业需要将赠送商品的增值额按照税法规定的税率计算出来，并将该金额以贷方记入应交税金账户。

3. 相关会计准则的要求3.1 《企业会计准则第15号：收入》根据《企业会计准则第15号：收入》的规定，赠送商品视同销售，因此需要按照该准则的要求进行会计处理。

该准则要求企业将赠送商品的收入以及相关的成本进行准确、完整地记录，并将其报告在财务报表中。

3.2 《企业会计准则第20号：会计政策和会计估计的变更》如果企业在过去的会计周期内没有将赠送商品纳入会计处理中，而现在需要进行调整，就需要参考《企业会计准则第20号：会计政策和会计估计的变更》的规定。

该准则要求企业在进行会计政策变更时，需要依据相关的准则进行处理，并在财务报表中进行适当的披露。

4. 可能出现的影响4.1 利润、现金流量和负债赠送商品视同销售，因此会对企业的利润、现金流量和负债产生影响。

将赠送商品的成本纳入成本费用后，会减少企业的利润；同时，赠送商品的销售收入将影响企业的现金流量；而将赠送商品的增值额纳入应交税金账户，将增加企业的负债。

全国中文核心期刊·财会月刊阴谈商场买赠销售中赠品的视同销售问题深圳惠民城电器有限公司徐彬一、问题提出或积分之后的赠送或抽奖赠送。

市场经济环境下，企业面临激烈的市场竞争，促销活动及（4）从赠送物品的来源上看，有商场外购赠品，还有厂家手段越来越多，其中买赠销售是目前采用较多的促销手段之提供赠品而由商场经办赠送。

一。

对于买赠销售中的赠品是否应作为视同销售货物计缴增（5）从赠送物品的形式上看，有货物赠送，也有非货物赠值税的问题，在实际工作中存在较大争议。

送（如赠送保险、旅游、延长保修期等）。

企业（纳税人）认为，所赠商品的价值已经包含在所售主2援分析。

商品的价格中，并依据主商品价格计缴了增值税，对于赠品不（1）对于商场因消费者购买商品而赠送的保险、旅游、延能再作为视同销售货物计缴增值税。

税务机关则认为，买赠活长保修期等，因为不属于商场自产、委托加工或购买的货物，动中的赠品应视同销售货物计缴增值税。

所以，对于买赠活动所以无须视同销售而计缴增值税。

中的赠品是否应作为视同销售货物计缴增值税的问题有必要（2）对于厂家提供赠品而由商场经办赠送的，因为不属于分析清楚，否则企业可能存在涉税风险和损失。

商场自产、委托加工或购买的货物，所以无须视同销售而计缴二、现有规定增值税。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加（3）从上述买赠销售中的法律关系及商场对赠品承担的工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人视同销售货物行法律责任可以看出，买赠销售中的赠与行为并非无偿赠送，赠为，须按纳税人当月同类货物或最近时期同类货物的平均销与行为是以买卖行为为前提条件的。

就商场而言，是为卖而售价格确定视同销售货物的销售额缴纳增值税。

赠，销售主商品是目的，赠与商品是实现主商品销售的手段；这种规定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度就消费者而言，是因买而获赠。

买赠销售中的赠送行为并非的实施，不致因无偿赠送行为而造成税款抵扣环节的中断；二《增值税暂行条例实施细则》中的无偿赠送，而是附有条件和是避免因无偿赠送行为而造成货物销售税负不平衡的矛盾，义务的有偿赠送，类似于捆绑或降价销售，只不过没有将主商防止以无偿赠送行为逃避纳税。