关于下岗再就业减免税

关于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作若干政策的指导意见地市县委各地区行署各市县人民政府省委各部委省直各委办厅局各人民团体各大型厂矿企业省劳动厅《关于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作若干政策指导意见》已经省委省政府同意现转发给你们请遵照执行省劳动厅关于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作若干政策指导意为进一步贯彻落实中发〔１９９８〕１０号和晋发〔１９９８〕４０号文件精神妥善解决实际工作中出现新问题现就我省国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作中政策性问题提出如下指导意见一企业必须按照国家和省政策规定妥善处理好与下岗职工劳动关系在认真做好定员定额优化劳动组合公开竞争上岗基础上实施下岗分流依法变更解除和终止劳动合同不宜采取缩短法定工作时间职工轮流上岗全员发放最低工资等办法取代下岗分流和减员增效工作更不准以职工不参加集资入股或不缴纳风险抵押金为由变更或解除劳动合同二下列人员不列入国有企业下岗职工统计也不安排进入再就业服务中（一）实行劳动合同制以后参加工作劳动合同期满（二）取得营业执照从事个体经营开办私营或合伙企业半年以上（三）因本人原因离开企业一年以（四）病休工伤人员医疗期未满（五）企业内部提前退养（六）协议保留劳动关系期限未满（含停薪留职）（七）不愿意进入再就业服务中心不领取基本生活费且本人自愿缴纳社会保险费三下岗职工在中心期间劳动关系和保险福利按以下办法处理（一）协议期内本人要求与企业解除劳动合同企业可与其解除劳动合同（二）距法定退休年龄不足５年可在原企业办理内部退养手续达到法定退休年龄且符合退休条件按国家规定办理退休手续（三）对无正当理由两次拒绝再就业服务中心提供就业岗位或拒绝参加再就业培训中心可与其终止协议原企业同时与其解除劳动关系（四）对参加企业再就业服务中心组织临时性劳务活动中心应按国家规定发放劳动防护用品做好工业卫生工作有关费用从劳务收入中列支下岗职工取得报酬可相应减发或停发其基本生活费社会保险费仍由中心代缴（五）患病或非因工负伤所需医疗费参加医疗保险社会统筹由社会保险机构按规定支付未参加统筹由中心支付不足部分比照企业在职职工标准由原企业适当补助（六）冬季取暖补贴独生子女补贴以及女职工孕期产期哺乳期特殊劳动保护按国家规定标准执行所需费用由原企业负担（七）社会保险费缴费基数统一以全省上年度职工平均工资６０％计算企业和个人缴费统一由中心代缴其中养老保险缴费比例为缴费基数２５％医疗保险为８％失业保险为３％四下岗职工变更终止和解除劳动关系后养老保险关系和退休待遇按以下政策执行（一）终止解除劳动关系国有企业下岗职工过去养老保险缴费年限（含视同缴费年限）与以后续缴社会养老保险费缴费年限合并计算过去个人帐户基金储存额与续缴养老保险费累计计算职工达到法定退休年龄时按照全社会统一办法依据本人缴费年限和缴费金额计发基本养老保险金（二）职工到新用人单位就业后应及时办理养老保险转移手续在同一县市范围内办理养老保险关系转移手续跨县市同时办理养老保险关系和个人帐户基金转移手续基金转移额按《职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法》（劳办发〔１９９７〕１１６号）规定办理（三）职工与原企业解除劳动关系自谋职业应到当地社会保险经办机构办理养老保险手册档案卡台帐变更手续自谋职业期间养老保险缴费基数由本人在上年省社会平均工资６０％－３００％之间自主选择缴费比例为２０％（四）终止解除劳动关系后不再就业下岗职工可以比照自谋职业人员按月或分期缴纳基本养老保险费也可以将本人距法定退休年龄期间费用一次缴清达到法定年龄时累计缴费年限（含过去视同缴费年限）１５年及其以上按月发放基本养老金不足１５年一次性结算基本养老金五企业可对下列人员依法变更终止和解除劳动关系（一）本单位组织分流到其他用人单位（含本单位自办具有独立法人资格经济实体）职工应按照国家和省有关规定解除劳动合同由新用人单位与其重新签订劳动合同原企业不支付经济补偿金和生活费补助（二）被其他用人单位招聘并签订了劳动合同或形成事实劳动关系以及领取营业执照从事个体经营或开办私营企业职工原企业应与其解除劳动合同（三）停薪留职职工在停薪留职期间原企业与其协商后可以解除劳动合同停薪留职期满企业不能安排上岗应当进入企业再就业服务中心本人不愿回企业或不愿进中心企业应与其解除劳动关系今后不得再办理停薪留职手续（四）企业生产经营发生严重困难放长假职工已经实现再就业企业应当与其解除劳动合同没有实现再就业可以进入企业再就业服务中心（五）对挂名不上班职工企业有岗位可采取登报等方式限期招回安置未按规定时限返回或不按要求上岗可依法解除劳动关系企业无岗位可进入再就业服务中心不愿进中心可依法解除劳动关系六下岗职工解除或终止劳动关系后一次性经济补偿金或生活补助费按国家和省有关政策规定执行七企业再就业服务中心与下岗职工签订《基本生活保障和再就业协议》应明确双方责任权利和义务协议期限最长不超过三年对劳动合同期限超过三年协议期限最长不超过三年不足三年协议期限要与劳动合同期限一致国有企业使用原城镇集体职工下岗后按国有企业下岗职工对待符合条件可进入再就业服务中心企业拖欠下岗职工工资医疗费集资款社会保险费等由原企业支付支付有困难应在协议中明确偿还时限但不得故意拖延拖欠工资计算办法是职工在法定工作时间内提供了正常劳动按本人基本工资计算基本工资低于当地最低工资标准按最低工资标准计算八加强下岗职工再就业服务工作（一）再就业服务中心要建立下岗职工基本情况登记台帐按月向当地劳动行政部门报送统计报表要有场地有管理人员有统一牌匾要在银行开设帐户对基本生活保障和再就业资金进行专户管理要制定实施职业指导职业介绍和职业培训方案充分发挥基本生活保障促进再就业和转业转岗训练等各项职能协议期内为每位下岗职工至少提供一次免费职业培训两次就业机会确保当年进入中心下岗职工培训面达到７０％以上再就业率达到５０％以上（二）各级各类职业介绍机构要全部开设国有企业下岗职工再就业服务窗口开展代存职工档案定期提供职业信息和再就业交流洽谈等专项服务（三）各级社会保险经办机构要全部开设个体私营企业社会保险窗口专项提供建立社会保险关系收缴社会保险费基本养老保险个人帐户管理直接发放基本养老金业务为国有企业下岗职工到非国有企业就业和自谋职业提供服务（四）各级各类大中专院校技工学校职业高中就业训练基地和其他培训实体都要建立国有企业下岗职工再就业培训服务机构公开向社会发布培训信息和承诺服务。

关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知{财税[2002]208号}财政部国家税务总局--------------------------------------------------------------------------------财税[2002]208号成文日期：2002-12-27字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了促进下岗失业人员再就业工作，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）精神，经国务院批准，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：一、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

二、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

三、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。

中共哈尔滨市委、哈尔滨市人民政府关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中共哈尔滨市委、哈尔滨市人民政府关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的意见根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发[2002］12号)精神和省委、省政府的工作部署，结合我市实际，提出如下实施意见：一、充分认识就业问题的极端重要性，增强做好就业和再就业工作的责任感和紧迫感就业是民生之本。

解决就业和再就业问题，不仅是重大的经济问题，也是重大的政治问题，事关全局，影响长远，涉及社会的稳定、国家的长治久安和人民群众的切身利益。

党和国家十分重视就业和再就业工作，从1998年以来，连续出台了一系列政策、措施，促进了国有企业改革和脱困三年目标的基本实现，保证了绝大多数下岗职工的基本生活，并使大部分下岗职工通过多种途径实现了再就业。

但是，当前和今后一个较长时期，我国的就业形势仍将十分严峻，劳动者充分就业的需求与劳动力总量过大、素质不相适应的矛盾将长期存在，劳动力供求矛盾和就业结构性矛盾并存，城镇就业压力加大和农村富余劳动力向非农领域转移速度加快同时出现，新成长劳动力就业和失业人员再就业问题交织，是当前我国就业形势的突出特点。

哈尔滨市在全国同类城市中人口和劳动力数量相对比较多，特别是国有企业比较集中，产业工人有近一百万人，就业和再就业的任务相当艰巨。

各级党委、政府和各有关部门要全面准确地分析就业形势，充分认识就业和再就业工作的极端重要性，从维护改革发展稳定大局和实现国家长治久安的高度，将做好就业和再就业工作作为一项长期的战略任务和重大的政治任务，作为全面贯彻“三个代表”要求的重要措施，以对党和人民极端负责的态度，增强工作的责任感和紧迫感，既要立足当前，明确工作重点，围绕重点解决下岗失业人员再就业问题，实行积极的就业政策，采取切实有效措施，集中人力、财力和物力，打好攻坚战；又要着眼长远，把就业和再就业工作作为一项长期的战略任务，制定中长期规划和政策，始终把握工作的主动权，打好持久战，确保全市就业局势长期基本稳定。

【老会计经验】如何正确运用下岗再就业最新系列税收政策如何正确运用下岗再就业最新系列税收政策为进一步明确下岗再就业有关税收政策，近期国家税务总局连续下发了若干各有关新政策，为使纳税人对此方面的规定有一个全面了解，下面把近期出台的几个政策综合在一起进行分析，这些政策的主要内容涵盖了税收减免的额度，审批程序，相关问题的界定等内容。

一、税收减免额度已明确2005年11月国务院曾下发《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号），对现有优惠政策进行了调整，对新办相关企业招用下岗职工，由过去达到30%即可享受免3年企业所得税，营业税及附加的政策调整为按实际招用人数，在相应期限内定额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，但减免额度并没有确定，为此，两部委近期下发了《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号），明确了减免额度。

1、企业招收下岗失业人员的税收减免额度财税[2005]186号文件规定，对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用，对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

从上述规定看，首先税收减免不再计算下岗失业人员的比例，不再实行税收全面，而是每新招用一名下岗职工，允许每年减免税款4000元，按营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的顺序依次减免，就是说当年营业税如果不够减免额，就在减附加税，还不够减免额则再减免企业所得税，直到达到减免4000元税款为止。

国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,劳动和社会保障部(已撤销)•【公布日期】2006.01.18•【文号】国税发[2006]8号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】就业促进正文*注：本篇法规已被：国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告（发布日期：2010年11月23日，实施日期：2011年1月1日）停止执行国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知(国税发[2006]8号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。

企业认定申请时需报送下列材料：1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；2.企业工资支付凭证（工资表）；3.职工花名册（企业盖章）；4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；7.劳动保障部门要求的其他材料。

【老会计经验】新规定统一了减免税起始时间为规范和加强减免税管理工作，国家税务总局新近制定下发了《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）。

该《办法》不仅对减免税管理工作进行了全面的规范，而且对部分不明确的政策规定重新作了界定，如减免税的起始时间就是其一。

《办法》第十五条规定，减免税起始时间的计算按以下规定执行：（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。

（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。

（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

以前，对减免税的起始执行时间，国家有些规定是十分明确的，如财政部、劳动和社会保障部、国家税务总局《关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知》（财税〔2003〕192号）规定：凡在2005年底之前，符合中发〔2002〕12号文件优惠政策条件规定的，从事个体经营的下岗失业人员、吸纳下岗失业人员的企业和国有大中型企业主辅分离、辅业改制所兴办的经济实体，可按有关规定享受最长期限为3年的税收优惠和社会保险补贴，直至期满为止。

该文件明确指出，只要符合国家下岗失业优惠政策的纳税人，在2005年之前均可以按有关规定享受最长期限为3年的税收优惠。

又如《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）规定：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年~2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。

文件规定，西部地区符合条件的企业享受减税优惠期，只能在2001年~2010年期间。

但有些文件对税收减免起始时间的规定不够规范和统一，有的为“开业之日”，有的为“生产经营之日”，还有的为“投产年度”，前后有不统一的解释。