会计经验：费用跨期审计调整分录

会计调账方法分录会计调账方法分录，包教包会！嘿，朋友！今天咱来唠唠会计调账方法分录这个事儿，这可是会计工作中的一项重要技能，掌握了它，能让你的工作轻松不少！首先，咱们得搞清楚啥是调账。

打个比方，调账就像是给账本这个“大杂烩”做整理，把不该在这儿的东西挪走，把缺的东西补上，让账本变得整整齐齐、明明白白。

那调账方法有哪些呢？常见的有补充登记法、红字冲销法和综合调整法。

先来说说补充登记法。

假如你发现一笔账少记了，就像你去超市买东西，结果收银员少算了你一件商品的钱，这时候就得用补充登记法。

比如说，你应该记 100 块的费用，结果只记了 80 块，那你就再做一笔分录：借：相关费用 20 贷：对应的科目 20 。

这就好比给账本又补上了那“漏掉的 20 块”。

接下来是红字冲销法。

这个方法就像是给写错的字打个大大的“叉”，然后重新写正确的。

比如说，你把一笔 500 块的收入记成了支出，这可不得了！那你就得先做一笔红字分录冲掉原来错误的：借：相关科目 -500 贷：相关科目 -500 。

然后再做一笔正确的：借：相关科目 500 贷：相关科目 500 。

这一通操作下来，就把错误给纠正啦！最后说说综合调整法。

这个有点复杂，就像是一场“大杂烩”的整理工程。

比如说，你既有记错科目，又有金额错误，那就得综合运用前面两种方法。

先把错误的冲掉，再做正确的登记。

这就好比你把家里放乱的东西，先都拿出来，重新分类整理，再放回合适的地方。

在做调账的时候，有几个要点要记住哦！第一，一定要小心谨慎，别“眉毛胡子一把抓”，得把错误找准确了再动手。

我之前有一次调账，着急忙慌的，结果把对的给改错了，那叫一个尴尬呀！第二，每一笔调账都要有依据，不能凭感觉乱调。

这就像是走路要有路线图，不然容易迷路。

第三，调完账之后，一定要仔细检查，看看是不是真的调对了。

别调完了就觉得万事大吉，结果还是错的，那可就白忙活啦！总之，会计调账方法分录其实并不难，只要咱们静下心来，一步一步按照规矩来，肯定能把账调得清清楚楚、明明白白！朋友，加油哦，相信你一定能掌握这个技能！。

跨年研发费用调整分录是一个涉及到会计和财务管理领域的主题。

下面我将从背景介绍、操作步骤、具体原因和总结反思四个方面进行阐述。

首先，让我们了解一下研发费用调整的背景。

研发费用是企业为了开展研发活动而支出的各项费用，包括人员薪酬、材料消耗、设备折旧、外部技术服务费等。

在会计处理上，研发费用通常按照一定的会计期间进行核算和管理，以确保企业财务信息的准确性和透明度。

操作步骤方面，跨年研发费用调整的分录处理通常包括以下步骤：1. 发现并确认研发费用调整事项：在会计期间结束时，财务人员需要对各项费用进行审核，发现可能存在的跨期费用调整情况。

2. 编制调整分录：一旦确认存在跨期费用调整事项，财务人员需要根据调整事项的性质和金额，编制相应的会计分录。

3. 调整账务记录：财务人员需要将调整分录录入账务系统，以更新相关账目记录。

具体原因方面，跨年研发费用调整分录的产生主要有以下原因：1. 费用核算错误或遗漏：在会计处理过程中，由于核算错误或遗漏，可能导致某项费用被错误地归入某个会计期间。

2. 费用性质变化：某些研发费用在发生时属于某个会计期间，但在下一个会计期间才最终确定其性质或归属。

3. 政策变化或法规变更：随着政策或法规的变更，企业需要重新评估其研发费用的核算方式，并进行相应的调整。

反思总结方面，跨年研发费用调整分录的处理需要谨慎对待，以确保财务信息的准确性和可靠性。

在处理过程中，我们需要关注以下几个方面：1. 确保调整事项的真实性和准确性，避免虚假或误导性的调整。

2. 合理划分调整分录的性质和金额，避免对财务报表造成不当影响。

3. 及时与相关部门沟通，确保调整分录的准确性和完整性。

4. 定期对研发费用进行调整分录的复核和审计，确保财务信息的准确性和合规性。

总之，跨年研发费用调整分录是一个重要的会计处理事项，需要财务人员具备扎实的会计知识和良好的职业素养。

通过谨慎处理和沟通，我们可以确保企业财务信息的准确性和可靠性，为企业决策提供有力支持。

以下是在审计考试中经常涉及⼀些会计问题的调整：1.权益法改按成本法核算，长期股权投资账⾯价值应保持不变。

2.关联⽅交易的价格与市场公允价差计⼊资本公积。

3.债券利息资本化和费⽤化区分4.往来账项的调整。

例如：应付账款中的借⽅余额；预收账款中的借⽅余额；预付账款的贷⽅明细余额的重分类调整，简单的做法就是将对应的科⽬中“预”改为“应”或将“应”改为“预”，要注意的是，如果应收账款出现增减，应同时计提坏账准备。

A. 将应付账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄预付账款项⽬；对预付账款的贷⽅明细余额部分通过会计报表重分类调整⾄应付账款项⽬：借：预付账款——b公司贷：应付账款——b公司B.将预收账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄应收账款项⽬：借：应收账款——h公司贷：预收账款——h公司补提坏账准备借：管理费⽤——坏账损失贷：应收账款――坏账准备C.对已⽆望再收到货物的预付账款，应调整为其他应收款同时应计提坏账准备。

借：其他应收款—c公司　贷：预付账款—c公司借：管理费⽤—计提的坏账准备贷：其他应收款—坏账准备D.对确实⽆法⽀付的应付账款，直接转⼊资本公积。

借：营业外收⼊—⽆法⽀付的应付款项贷：资本公积—其他资本公积5.存货盘亏应区分不同原因调整。

⼀般经营损失计⼊管理费⽤；⾮常损失计⼊营业外⽀出；相关⼈员应承担的赔偿计⼊其他应收款，同时应计提坏账准备。

借：营业外⽀出——⾮常损失贷：管理费⽤——物料消耗借：其他应收款——××贷：存货　或　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费⽤——坏账损失贷：其他应收款——坏账准备6.债券投资的利息收⼊会计处理7.担保涉及诉讼赔偿A.预计负债的会计处理借：管理费⽤――诉讼费营业外⽀出 （赔偿⾦额）贷：预计负债B.法院判决应赔偿借：预计负债营业外⽀出贷：其他应付款C.如果未预计负债，且法院判决应赔偿的会计处理借：营业外⽀出——赔款损失贷：其他应付款——××8.利润调整后的所得税和利润分配。

小企业会计准则漏记大额费用跨年调整分录哎呀，这个月又差点忘了做账上的那个大调整。

你说是不是，一忙就有些事不小心漏了。

小企业嘛，平时账务处理得匆忙，很多时候都忙得像陀螺一样转，结果就容易漏掉一些大额费用的记录，尤其是跨年的时候。

往往在年终的时候才发现，哎哟，这些费用明明早就该入账，结果因为某种原因给漏了，等到明年再做调整，恨不得自己给自己一巴掌。

你看看，跨年调整分录就是这样一回事。

其实也不复杂，关键就在于“漏”字。

大家都知道，账务要严格按照会计准则来走，不能随便乱填乱记，否则一旦查出来可就得罚款了。

特别是小企业，如果没有会计师事务所那种“大腿”撑腰，得自己在细节上多下功夫。

有时候费用应该在当年确认，结果一拖就是年末了。

比如你看，某些大额费用，比如租金、咨询费、广告费，明明应该在12月处理，结果因为赶着年底忙销售，压根就没顾得上记账。

到了新的一年，发现账面上少了一笔费用，哎呀，怎么办？这时候就得赶紧进行跨年调整了。

咋整呢？其实就是把漏记的费用按“旧账”补上去，用个“调整分录”，让费用回到本该属于它的账面上。

比如，某个月该支付的租金，按规定应该在12月确认，但因为忙得不可开交，给忽略了。

那好，跨年之后，你就得立马调整。

得把租金这笔费用确认到上年末的账上，这时分录就出来了。

借：管理费用租金；贷：应付账款。

这样，租金费用就成功归入了上一年的账目里。

其实跨年调整的关键就在于，这些大额费用应该反映在哪个会计期间，特别是年度的最后几天，很多小企业会觉得，反正明年再说，反正账本不缺那几百块钱。

这种心态，哎呀，危险呀！你知道，时间过得快，忙着跨年又忙着总结，结果会计资料跟不上，账务就乱了套。

小小的一笔调整，如果不做，往年年的财务报表就会被扭曲，影响到企业的整体财务状况。

说白了，漏掉大额费用的跨年调整，好比考试时没做完的题，等着来个补考。

明明小事，弄不好就成了大麻烦。

跨年调整其实并不是一个麻烦事，只要按照规定分录来，补漏就行。

注会考试《审计》知识点：审计调整分录为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1.审计过程（从上至下的顺序）初步业务活动承接制定总体审计策略风险评估程序计划并执行制定控制测试计划并执行制定实质性程序计划并执行完成审计工作，出具审计报告2.审计调整分录的原则（1）调表不调账（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调3.常用调整分录（1）应计入上期的销售业务，计入了本期借：营业收入贷：营业成本未分配利润注意：对于审计年度以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。

（2）应收账款期末出现借方负数余额借：应收账款贷：预收款项借：资产减值损失贷：应收账款—坏账准备（3）多记销售业务借：营业收入应交税费贷：应收账款借：存货贷：营业成本借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（3）分期收款销售商品，符合收入确认条件，售价100万，公允价值80万，但计入下期借：长期应收款会计分录借：长期应收款贷：营业收入贷：主营业务收入借：营业成本未实现融资收益贷：存货借：主营业务成本贷：库存商品（4）存货期末存在减值迹象借：资产减值损失贷：存货—存货跌价准备（5）出租固定资产收入，挂在其他应付款中未作处理借：其他应付款贷：营业收入（6）少计提累计折旧如果生产的产品已销售，则：借：营业成本贷：固定资产—累计折旧如果产品尚未销售，则：借：存货贷：固定资产—累计折旧（7）未决诉讼，如果没有确认预计负债，且法院判决应赔偿借：营业外支出贷：其他应付款。

请教下关于审计调整分录(见附件)特别是第一条是我去年调整的,因为去年审计要求调整了费用(做以前年度损益调整),随之我按15%的所得税的影响做相关分录,今年审计让我调回来有点搞不明白?去年调整了损益类之后做分录:审计调整-所得税影响借:以前年度损益调整102118.8贷:应交税费-应交所得税102118.8今年又给审计给调过来了,请这位姐姐帮忙回答下,附件是今年审计让调整的帮忙做个完整的分录...多谢了!!2011-03-23 21:44 提高悬赏60分2011-03-23 21:32 补充问题zyq135333你好,你做的调整分录涉及到损益类的不是应该用以前年度损益调整这个科目代替吗?还有调整完之后,影响的所得税费用也要重新调整?一、去年调整分录应该是：（1）补提所得税分录借:以前年度损益调整102118.8贷:应交税费--应交所得税102118.8（2）结转分录借：利润分配--未分配利润102118.8贷：以前年度损益调整102118.8（3）交税分录借：应交税费--应交所得税102118.8贷：银行存款102118.8二、按照审计附件调整分录1、如果去年做了上面（1）补提所得税分录，没做（2）结转分录（3）缴纳税金分录。

审计调整分录：借：利润分配--未分配利润102118.8 （红字）贷：应交税费--应交所得税102118.8 （红字）2、按应收账款计提坏账准备借：资产减值计提损失23169.67贷：坏账准备--应收账款23169.673、办公室装修借：长期待摊费用--办公室装修744495.87 贷：累计摊销744495.874、按其他应收款计提坏账准备借：资产减值计提损失81921.96贷：坏账准备--其他应收款81921.965、调整所得税费用借：递延所得税资产110164.13贷：所得税费用110164.136、提住房公积金借：管理费用--住房公积金47912.55贷：应付职工薪酬--住房公积金47912.557、应收投资收益借：应收股利--D -66562.59借：应收股利--B 47999243.95贷：投资收益47932681.368、应收利息借：应收利息--工行C支行981643.84 贷：其他应收款981643.849、按其他应收款计提坏账准备借：资产减值计提损失-29449.32贷：坏账准备--其他应收款-29449.3210、调整所得税费用借：递延所得税资产-4417.4贷：所得税费用-4417.4。

会计师事务所年度审计调整分录说到“会计师事务所年度审计调整分录”，嘿，听起来就像是那些穿西装、拿着算盘的会计们，在一堆账簿中摸索啊、调整啊，搞得天昏地暗，跟在过年时候忙着包饺子的阿姨差不多——都是忙活，结果出来的东西还得再改一改。

你说，这种审计调整分录到底是怎么回事呢？别急，咱们慢慢聊。

咱得理解一个事儿，审计调整分录到底是什么东西。

想象一下，你公司刚刚做完年度审计，就像是给自己做了个“年度体检”。

体检不就是医生说，“你这体重多了点，那胃也不太行，得调理调理”嘛。

会计审计也是类似，审计师检查了你公司一整年的账务，结果发现，哎哟，有些数字不太对劲，需要调整一下。

这个“调整”就得通过一个叫“审计调整分录”的东西来完成。

这审计调整分录可不是什么大事儿，别以为会计师们每天在办公室像个死读书的书呆子，其实他们的日常也是蛮辛苦的，真的是过目不忘，一眼就能看出你账上的“猫腻”。

账面上的某些科目因为各种原因出错了，比如说，你记错了某个费用的金额，或者把收入的时间点搞错了，结果一不小心就让数字“跑偏”了。

这时候，审计师就会来敲打一下，说：“嘿，你这块需要调整。

”然后，账簿上就得做个相应的调整分录。

想象一下，审计师进了你公司，手里拿着一大堆文件，翻来翻去地检查，眼睛都快瞪出来了。

突然，一页纸上写的数字让他眼前一亮，心里暗自一笑：“哎，这儿有点问题。

”于是，他就会跳出来：“老板，这个账得改改。

”然后就会和你一起商量，怎么把这些账面上的数字调整回来。

看，虽然调整的事儿不大，可就是这一点点小问题，可能就关系到税务部门的一声“亲切问候”，你说，是不是得重视？好了，说回审计调整分录。

通常，这个调整分录的作用就是根据审计师的建议，修正公司财务报表上的错误，让财务数据更真实、准确，符合财务核算规则。

审计调整的内容不复杂，调整个几笔就能解决；得好几页的调整内容才能把所有问题都一一列出来。

就像打游戏升级一样，一关一关地过，最终才能获得“高分”。

审计笔记：调整分录先大概写写吧，争取这周把讲解的视频也发出来..当然进度随缘...有啥想了解的可以后台留言...看不看得见也不好说...感觉中期比年报还忙...一、企业自调与审计调整（一）账面数与未审数首先，账面数通常为企业提供的原始财务数据，如序时账、余额表，但该类数据仅为财务系统中导出的数据，并不一定等于企业的未审金额。

举个例子，企业在生成报表的时候会将如应收账款贷方余额、预收账款借方余额或应交税金的借方余额进行重分类，重分类后形成的报表才是实际的未审财务报表，而从账面数到未审数的过程，属于企业自调，并非审计调整。

所以，在编制底稿时应优先核对未审财务报表与余额表是否有差异，如存在差异可能存在企业进行负数重分类、第十三期调整、将期初审计调整计入本期等情况，在保证与未审财务报表核对一致前，不建议编辑底稿。

WHY？账面数（余额表）企业自调未审数审计调整（重复）审定数(错误)100.00 200.00 300.00 200.00 500.00 如上图所示，如果拿余额表编制底稿，余额表应收账款余额100，其中借方余额300，贷方余额200，根据负数重分类原则，会编制一笔借：应收账款 200 贷：预收账款 200 的负数重分类分录，而这笔分录企业可能在生成报表时已进行企业自调，如该分录过入试算就会导致重复调整，在未审数的基础上调整200的结果就使得审定数变成了500，这显然是不对的...最后的结果就是填附注的时候花式对不上..... （二）未审数与审计调整基于核对一致的未审财务数据后，执行的一系列审计程序所发现的重大错报调整事项，才属于审计调整，而审计调整又分为净资产调整、重分类调整等内容，当然，这里面还有最让人头秃的“滚调”。

1.重分类调整字可能有点小，简单描述下吧...（1）常规重分类调整常规的重分类调整包括像负数重分类、根据企业会计准则重分类列报项目，使资产负债、科目的流动性等内容正确列报，这种项目通常不会很复杂，基本接触过一两次就能调的明白，但是需要说明的是对于某些科目，负数结余（如资产类科目的贷方余额、负债类科目的解放余额）本身就揭示了审计风险，所以在编制调整分录前，避免经验主义害死的人的情况...举几个简单的例子① 应付职工薪酬的借方余额通常情况下是没有企业会提前发工资的....而薪酬的借方余额说明工资的发放（借方）累计是大约工资的计提（贷方），所以先把重分类到哪儿扔一边，费用计提是否完整才是要命的，这种情况下大概率是“净资产”调整而非“重分类”调整....② 预提费用/其他应付款的借方余额同应付职工薪酬，像一些预提的运费、仓储费、运维费用啥的，通常情况下是不会先给钱的，所以在不加思索的一把调到其他应收款前，最好先看一下相关费用、成本计提的是否完整...毕竟调到其他应收款，还得调坏账、改递延...万一搞错了，项目经理可能会想撞墙...③ 应交税费借方余额比较常见的问题是只把进项税重分类走了...没管销项税...应纳税额是按两个数的净值来算的，所以单分一个怕是不太行...另外在重分类前最好核对一下纳税申报表，如果账面结余与申报表明显存在差异，应考虑是否存在已确认收入未开票但账务处理不当（应做其他流动负债-代转销项税，但错误的记录为应交税费-应交增值税销项税）所产生的影响。

往年管理费用调整会计分录在企业的财务核算中，由于各种原因，可能会需要对往年的管理费用进行调整。

这是一项较为复杂但又至关重要的工作，需要遵循一定的会计准则和规范来进行正确的会计处理。

首先，我们来了解一下为什么会出现需要调整往年管理费用的情况。

常见的原因包括会计差错的更正，例如之前的费用核算错误、漏记或多记了某项费用；或者是由于新的信息获取，比如在后续期间发现了与之前管理费用相关的未决诉讼结果、保险理赔等；还有可能是因为政策法规的变化，导致对以往费用的重新评估和调整。

那么，当确定需要对往年管理费用进行调整时，我们应该如何编制会计分录呢？这需要根据调整的具体情况来确定。

如果是因为之前少计了管理费用，那么现在需要补记。

假设去年少计了管理费用 1000 元，今年进行调整，会计分录如下：借：以前年度损益调整 1000贷：应付账款/其他应付款等 1000这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

如果是之前多计了管理费用，现在要冲减。

例如去年多计了管理费用 800 元，今年调整的会计分录为：借：应付账款/其他应付款等 800贷：以前年度损益调整 800在完成上述调整分录后，还需要将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

如果调整后“以前年度损益调整”科目为借方余额，说明是减少了以前年度的利润，会计分录为：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整反之，如果“以前年度损益调整”科目为贷方余额，表明增加了以前年度的利润，会计分录为：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润同时，还需要考虑所得税的影响。

如果调整的管理费用影响了应纳税所得额，从而影响了所得税，那么还需要相应地调整所得税费用。

假设上述少计管理费用 1000 元的情况，适用所得税税率为 25%，则需要补提所得税 250 元（1000×25%），会计分录为：借：以前年度损益调整 250贷：应交税费——应交所得税 250然后，再将“以前年度损益调整”科目的余额（750 元）转入“利润分配——未分配利润”科目。

探讨年报审计账表调整的三套分录法
在年报审计过程中，会发现需要对账表进行调整以反映真实和公允的财务状况和业绩。

下面是三种常见的分录法，用于账表调整：
1. 调整分录法一：调整前记账后调整
这种方法是在原始账簿上进行调整。

首先，根据审计结果确定需要调整的项目和金额，然后在原始账簿上进行相应的分录调整。

调整的分录包括调整前的记账分录和调整后的记账分录，以确保财务报表准确地反映调整后的真实情况。

2. 调整分录法二：调整后记账
这种方法是在调整后的账簿上进行记账。

审计人员首先确定需要调整的项目和金额，然后在调整后的账簿上进行相应的分录记账。

这种方法避免了在原始账簿上进行直接修改，保持了原始账簿的完整性和可追踪性。

3. 调整分录法三：抵销调整
这种方法是通过在相关科目之间进行抵销来进行调整。

审计人员根据审计结果，确定需要调整的项目和金额，并分别在相关科目上进行相反方向的调整分录。

这种方法通常适用于需要调整多个科目之间的关联项目。

需要注意的是，在进行账表调整时，应遵循会计准则和审计准则的要求，确保调整的准确性和合规性。

此外，审计人员应记录和审查所有的调整过程和分录，以提供审计证据和追踪审计轨迹。