调整分录审计

在审计过程中，如果需要对未分配利润进行调整，通常需要进行相应的调整分录。

以下是一个可能涉及的调整分录的示例，旨在说明审计调整未分配利润的基本过程和会计处理。

假设在审计过程中，审计师发现以下问题：问题一：企业会计期间内部分应计入费用的款项被错误地记入“资本公积”科目，而不是未分配利润。

问题二：审计师发现一笔已经支付的股息分配在账面上没有正确记录。

针对以上问题，需要进行以下调整分录：分录一：借：以前年度损益调整贷：应付股利借：资本公积贷：以前年度损益调整此分录将调整“以前年度损益调整”账户，以反映错误的会计处理。

同时，将应付股利从“应付股利”账户转移至“资本公积”账户。

这将确保股息分配正确记录在未分配利润中。

分录二：借：未分配利润贷：应付股利借：盈余公积（如有）贷：未分配利润此分录将直接调整未分配利润账户，以反映已支付但未正确记录的股息分配。

同时，如果企业有盈余公积，可能需要将其用于弥补亏损或发放股息，因此也需要进行相应的会计处理。

此外，如果审计过程中发现其他问题，如坏账损失、存货减值等，也需要根据具体情况进行相应的调整分录。

这些调整分录将确保未分配利润账户的准确性，并符合会计准则和法规的要求。

在进行这些调整分录时，审计师需要确保其符合会计准则和法规的要求，并考虑对财务报表整体的影响。

此外，审计师还需要与企业管理层进行沟通，确认问题是否得到解决，并确保相关调整得到适当记录和报告。

通过以上审计调整未分配利润的调整分录过程和会计处理，可以确保未分配利润账户的准确性，并符合会计准则和法规的要求。

这将有助于提高财务报表的可信度和透明度，并为投资者提供更准确的信息。

以下是在审计考试中经常涉及⼀些会计问题的调整：1.权益法改按成本法核算，长期股权投资账⾯价值应保持不变。

2.关联⽅交易的价格与市场公允价差计⼊资本公积。

3.债券利息资本化和费⽤化区分4.往来账项的调整。

例如：应付账款中的借⽅余额；预收账款中的借⽅余额；预付账款的贷⽅明细余额的重分类调整，简单的做法就是将对应的科⽬中“预”改为“应”或将“应”改为“预”，要注意的是，如果应收账款出现增减，应同时计提坏账准备。

A. 将应付账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄预付账款项⽬；对预付账款的贷⽅明细余额部分通过会计报表重分类调整⾄应付账款项⽬：借：预付账款——b公司贷：应付账款——b公司B.将预收账款中的借⽅余额部分通过会计报表重分类调整⾄应收账款项⽬：借：应收账款——h公司贷：预收账款——h公司补提坏账准备借：管理费⽤——坏账损失贷：应收账款――坏账准备C.对已⽆望再收到货物的预付账款，应调整为其他应收款同时应计提坏账准备。

借：其他应收款—c公司　贷：预付账款—c公司借：管理费⽤—计提的坏账准备贷：其他应收款—坏账准备D.对确实⽆法⽀付的应付账款，直接转⼊资本公积。

借：营业外收⼊—⽆法⽀付的应付款项贷：资本公积—其他资本公积5.存货盘亏应区分不同原因调整。

⼀般经营损失计⼊管理费⽤；⾮常损失计⼊营业外⽀出；相关⼈员应承担的赔偿计⼊其他应收款，同时应计提坏账准备。

借：营业外⽀出——⾮常损失贷：管理费⽤——物料消耗借：其他应收款——××贷：存货　或　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：管理费⽤——坏账损失贷：其他应收款——坏账准备6.债券投资的利息收⼊会计处理7.担保涉及诉讼赔偿A.预计负债的会计处理借：管理费⽤――诉讼费营业外⽀出 （赔偿⾦额）贷：预计负债B.法院判决应赔偿借：预计负债营业外⽀出贷：其他应付款C.如果未预计负债，且法院判决应赔偿的会计处理借：营业外⽀出——赔款损失贷：其他应付款——××8.利润调整后的所得税和利润分配。

注会考试《审计》知识点：审计调整分录为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1.审计过程（从上至下的顺序）初步业务活动承接制定总体审计策略风险评估程序计划并执行制定控制测试计划并执行制定实质性程序计划并执行完成审计工作，出具审计报告2.审计调整分录的原则（1）调表不调账（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调3.常用调整分录（1）应计入上期的销售业务，计入了本期借：营业收入贷：营业成本未分配利润注意：对于审计年度以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。

（2）应收账款期末出现借方负数余额借：应收账款贷：预收款项借：资产减值损失贷：应收账款—坏账准备（3）多记销售业务借：营业收入应交税费贷：应收账款借：存货贷：营业成本借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（3）分期收款销售商品，符合收入确认条件，售价100万，公允价值80万，但计入下期借：长期应收款会计分录借：长期应收款贷：营业收入贷：主营业务收入借：营业成本未实现融资收益贷：存货借：主营业务成本贷：库存商品（4）存货期末存在减值迹象借：资产减值损失贷：存货—存货跌价准备（5）出租固定资产收入，挂在其他应付款中未作处理借：其他应付款贷：营业收入（6）少计提累计折旧如果生产的产品已销售，则：借：营业成本贷：固定资产—累计折旧如果产品尚未销售，则：借：存货贷：固定资产—累计折旧（7）未决诉讼，如果没有确认预计负债，且法院判决应赔偿借：营业外支出贷：其他应付款。

记账实操-上期审计调整分录本期会计如何处理
审计完后给出的调整分录需要怎么处理是审计报告要说明的问题，因为审计已经认为原来账务处理不当，就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理，如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明，使之审计监督达到审计初衷的目的，例如：审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元，财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存，增加维修费用，审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务，正确的财务做账应当是：
1，维修耗用水泥100万元借：大修理基金房屋维修100万元贷：销售收入100万元
2，计提税金税率按照5%考虑借：销售收入5万元贷：应交税金5万元
3，结转销售成本65万元借：销售收入65万元贷; 库存商品65万元
4，结转本期销售利润借：销售收入30万元贷：销售
利润30万元
5，缴纳税款借：应交税金5万元贷：银行存款5万元6，补提上年的漏的所得税税率按照30%考虑30万元*30%=9万元
借：上年销售利润9万元贷：应补交上年所得税9万元7，将上年实现的销售利润30万元-9万元=21万元重新进行利润分配(按照上年的规定处理)
借：上年实现的利润21万元贷：利润分配XXX万元贷：利润分配XXX万元
审计调整分录的原则
(1)调表不调账
(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目，因为以前年度损益调整科目属于会计科目。

(3)调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录
A.错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回
B.错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记
C.错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额
D.错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调。

费用跨期审计调整分录
1、错账更正。

 借：以前年度损益调整
 借：管理费用（销售费用等成本费用科目）这里要用负值表示啊。

 所以没有贷方了，如果软件通不过的话，就设置一下就解决了。

 成本费用除了结转之外，不用走贷方啊。

 2、然后再结转以前年度损益调整
 借：利润分配-未分配利润
 贷：以前年度损益调整
 以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。

 处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。

但仅限于影响损益类的，对于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，仅对摊销准备部分进行调整。

 【例题】A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销
售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一
批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规。

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会计分录与审计调整分录的关系
会计分录的编制是每一位会计工作人员必须掌握的一项基本操作技能，它与会计工作者的理论水平和实践经验密切相关。

审计调整分录的编制是站在审查会计账目的基础上所进行的账务审查及错账更正，它要求审计人员不仅要具备丰富的会计专业知识和实践经验，而且要具有丰富的审计专业知识和适当的审计方法与手段。

一、会计分录与审计分录的关系
1.两者的联系。

会计分录是对各单位所发生的经济业务进行客观公正的审查、整理、记录的过程，它如实反映一个单位的经济事项与资金往来的来龙去脉，每一个会计分录都由三个要素所组成，即：借贷符号、会计科目、记账金额。

审计分录是会计分录的延续，是在所审查的报告期会计账务出现问题的基础上所进行的会计事项及业务调整，是对会计分录反映失实所进行的矫正。

二者的编制都是建立在复式记账基础上的借贷记账法，都遵循借贷记账法的规则。

2.两者的区别。

会计分录与审计分录编制的出发点不同，会计分录的编制是正向的，按照经济业务及其事项的先后顺序和来龙去脉进行编制，最终形成一组存在必然内在联系的分录，编制的法律依据是会计准则。

审计分录的编制是逆向的，对于审查没有问题的会计业务不需要调整，有问题的会计账务则是采取比较的方法，在原会计分录的基础上对问题账户进行调整，一般通过借贷方向进行调整，冲掉错误的账户和金额，补充正确的账户和金额，最终形成一组没有必然内在联系的分录，其编制的法律依据是审计准则。

二、会计分录与审计分录应用比较
1。

审计调整分录与会计调整分录的特点辨析作者：陈昌来源：《商业会计》2014年第21期摘要：审计人员在审计过程中处理审计差异，需要制作审计调整分录，会计人员对于审计人员发现的资产负债表日后财务报表舞弊或差错需要制作会计调整分录，许多审计教材对审计调整缺乏明确、系统的论述，影响审计教学、实践的效果。

本文根据企业会计准则与审计准则相关规定，对审计调整分录与会计调整分录的特点作初步探讨。

关键词：审计调整分录会计调整分录特点一、引言被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。

审计差异可分为核算错误和重分类错误。

核算错误是企业对经济业务进行不正确会计核算而引起的错误；重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。

对于审计差异应通过审计调整分录进行调整。

审计调整分录是审计人员立足审计期间的会计报表，对影响会计报表公允反映的审计差异进行的调整，以审定数对外提供，属于审计调整范围，包括建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差。

通常注册会计师是在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现需要调整事项，此时企业已封上年度会计账簿，是企业期后事项。

因此，会计调整分录是被审计单位会计人员按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，在被审计会计报表截止日以后会计期间对报表项目、会计账簿进行会计处理编制的调整分录，是被审计单位会计工作的重要环节，是对审计结果的确认。

由于多数审计教材未对此做出较为详细、明确的论述，实际审计工作中，往往将审计调整分录与会计调整分录混为一谈，给审计工作带来诸如与客户沟通障碍、审计工作底稿不规范、审计报告不规范等弊端。

本文对审计调整分录和会计调整分录的相关问题进行了归纳和探讨，期望能起到抛砖引玉的作用。

二、编制审计调整分录的事项说明（一）审计调整分录科目设置。

审计调整分录由审计人员编制，审计人员把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，不针对经济业务处理过程进行调整，不受会计规范约束，直接针对结果进行调整。

审计调整分录什么是审计调整分录审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。

审计分录：注册会计师在审计过程中，经常会遇到审计调整的问题当发现应当调整的事项时，注册会计师就应当编制报表审计调整分录，并且建议被审计单位对报表进行进一步的调整。

主要是针对以往审计年度会计报表的调整分录，被审计的单位并未在期后对账簿进行相应调整而引起的现审计年度的审计调整分录。

审计调整是注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计后，为使审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性，而对审计中发现的审前报表中存在的会计误差进行的调整。

审计调整分录的编制注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。

对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。

笔者就如何编制审计调整分录作简单分析。

一、编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。

审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。

例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。

审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。

如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。

二、编制方法审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。

银行余额调节表的审计说明及调整分录怎么写未达账项审计调整分录除非特别重大且对利润影响较大的业务，未达账项在审定表和未达账项查验记录表里都不用做调整分录。

未达账项只是查验货币资金的准确性，不是用来调节企业经营成果的。

如果业务对利润的影响较大，审定表里肯定要做调整分录，因为调整分录是用来调节报表的。

只要是达到重要性条件的都要在审定表里做调整分录。

重要性的百分比到底是多少，世界各国审计准则均没有作出规定。

根据国外的一些数据，以资产总额为判断基础的，重要性比例定为0。

5%~1%，以营业收入为判断基础的，重要性水平为0。

5%-1%；以税前净利润为判断基础的，重要性为5%-10%；以净资产为判断基础的，重要性水平定为1%。

一般说来，按总资产比例计算的方法适用于金融保险或其他资产大而利润小的企业；按收人比例计算的方法适用于微利企业和商品流通企业；按税前净利润比例计算的方法适用于利润比较稳定、回报率较合理的企业。

查验记录里一般不会产生调整分录，但如果该事项达到重要性条件，就需要在审定表里做调整分录。

未达账项：所谓未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项；不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。

企业银行存款帐余额应以银行对帐单上的余额为准。

处理步骤：1、在月末与银行进行对账即银行存款余额调节表。

调整后有公司的账面余额与银行对账单上的余额相等的话，那么那个余额就是应计的实际余额。

2、如果还是不平，说明你记得帐有问题，查漏补缺，修改错误。

3、可以设置“未达账项“科目，根据实际情况近些借贷。

例如银行已经划付代付电费等，而公司并没有收到消息，因此未进行对账，所以这一笔在未查明之前可以借记：未达事项，贷记：银行存款。

再如：如果银行已经收到外公司划来的计量款等，而公司并没有达到收款的条件而未进行分录记账，此时发现的话可以先借记：“银行存款“，贷记：“未达账项“。