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第八章金融机构往来业务第一部分

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第八章银行类金融机构(ppt17)

第八章银行类金融机构(ppt17)
发放贷款、投资证券、现金资产等。
支付结算、银行卡、代理收付、担保承诺等。
贷款承诺、担保、金融衍生工具交易等。
03
CHAPTER
投资银行
投资银行定义
01
投资银行是主要从事证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资、项目融资等业务的非银行金融机构。
投资银行与商业银行的区别
02
投资银行与商业银行的主要区别在于其业务范围、功能及盈利模式的不同。商业银行主要从事存贷款业务，而投资银行则专注于资本市场业务。
风险管理流程
合作性金融机构可采用风险限额管理、风险缓释措施、风险定价等工具进行风险管理。
风险管理工具
合作性金融机构应建立健全内部控制体制与合规管理
06
CHAPTER
其他非银行金融机构
接受客户委托，代为管理、运用和处分财产。
信托业务
信托产品
资产管理
设计、发行和管理信托产品，为投资者提供多元化投资选择。
02
CHAPTER
商业银行
以吸收公众存款、发放贷款和办理结算为主要业务的企业法人，是金融机构体系的重要组成部分。
商业银行的定义
业务综合化、经营多元化、服务个性化。
商业银行的特点
信用中介、支付中介、信用创造、金融服务。
商业银行的职能
负债业务
资产业务
中间业务
表外业务
01
02
03
04
吸收公众存款、发行金融债券、同业拆借等。
提供资产管理服务，包括投资组合管理、资产配置等。
03
02
01
为企业提供设备租赁、融资租赁等服务，帮助企业实现轻资产运营。
融资租赁
提供车辆、办公设备、房地产等租赁服务，满足企业临时性需求。

金融机构往来

金融机构往来
二．金融机构往来的内容
• 商业银行与中央银行往来 • 金融机构同业往来
三．金融机构往来核算基本要求
第二节 商业银行与中央银行往来
一、科目设置
• “存放中央银行款项”科目 • “向中央银行借款”科目
二、商业银行在中央银行开立存款账户
（1）商业银行存入中央银行款项时，其会计分录为： 借：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——再贴现利息支出 贷：向中央银行借款——再贴现户
第二节 商业银行与中央银行往来
• 再贴现到期的处理。 • 会计分录为：
借：向中央银行借款——再贴现户 贷：存放中央银行款项
第二节 商业银行与中央银行往来
七、大额款项汇划 1．汇出地和汇入地均设有人民银行机构的处理
1．打码机处理提出票据 2．填制“同城票据提出签收单”，向票据交换所提出交
换 3．票据交换所受理提出票据，进行票据清分 4．提入行退回票据，办理入账
借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款——××借款户
3．归还贷款的会计核算
借：向中央银行借款——××借款户 金融企业往来支出——人行往来利息支出
贷：存放中央银行款项
第二节 商业银行与中央银行往来
六、再贴现的核算
• 再贴现的概念
再贴现是中央银行对商业银行发放贷款的一种特殊形 式。
• 再贴现的核算 • 申请再贴现的会计核算
借：存放中央银行款项 贷：现金
• 支取现金时，会计分录为：
借：现金 贷：存放中央银行款项
第二节 商业银行与中央银行往来
四、 缴存存款
1．缴存财政性存款
• 正常缴存财政性存款的会计分录：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
• 欠缴财政性存款的业务流程及会计核算

金融机构往来的核算9课件.ppt

金融机构往来的核算9课件.ppt

丙地
中国银行
借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来
金融机构往来的核算(9)课件
• 二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相 互融通资金的一种方式。
➢ （一）同业拆借的有关规定
1、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于 弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。
借：存放中央银行款项 贷：活期存款—收款人
建设银行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
金融机构往来的核算(9)课件
（3）汇出行地、汇入行地均为单设机构地区“先直后横
再直” 甲地
乙地
建设银行
中国银行
借：活期存款—付款人
借：清算资金往来
贷：清算资金往来
贷：活期存款—收款人
建设银行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
过了退票时间后： 借：其他应付款 贷：活期存款——收款人户
收到退票通知： 借：其他应付款 贷：待清算票据款项
金融机构往来的核算(9)课件
三、提入票据的核算 1、提入贷方凭证的核算
借：待清算票据款项 贷：活期存款——收款人户
如不能收账： 借：待清算票据款项
贷：其他应付款 下次交换时，提出票据。 2、提入借方凭证的核算 借：活期存款——付款人户
4、除经批准设立的资金拆借中介机构外，所有金融机构只为解决 能自身资金余缺的临时需要拆入拆出资金，不得经营拆借中介 业务。
金融机构往来的核算(9)课件
➢（二）同业拆借的核算手续
1、拆借时的处理 拆出行： 借：拆出资金
贷：存放中央银行款项 拆入行：借：存放中央银行款项
贷：拆入资金 央行：借：XX银行存款（拆出行）
贷：XX银行存款（拆入行）

金融机构往来正式

金融机构往来正式
04
贷：向中央银行借款
05
人民银行：
06
借：XX银行贷款
07
贷：XX银行存款
08
归还借款时： 商业银行： 借：向中央银行借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行贷款——××贷款户 利息收入——金融机构利息收入
01转贴Βιβλιοθήκη （再贴现）的核算 p239 商业银行和中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。
中国人民银行是国家领导管理全国金融事业的中央银行，它是各商业银行的银行。商业银行在日常经营中，与开户人民银行主要存在如下往来关系：
01
在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；
B地转汇行
B地汇入行
工行
中行
借：吸收活期存款 贷：联行往账
借：联行来帐 贷：清算资金往来
A地汇出行
一般性存款：
商业银行： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项
人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行交来一般性存款 如调减，则会计分录相反。
调整缴存的处理（参考p228例） 商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交． 例如：补交时（调增）： 借：交存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 欠缴时，中央银行每天加收欠交额万分之六罚款作营业外收入，商业行作营业外支出p230迟交按每日万分之五罚息。 多交时（调减） 借：存放中央银行款项 贷：交存中央银行财政性存款
02
申请再贴现时：
03
商行：
04
借：存放中央银行款项
05

银行会计C8金融机构往来业务的核算

银行会计C8金融机构往来业务的核算
银行体系 中央银行：中国人民银行 政 策 性 银 行 商国 业家 银股 行份 制 商 业股 银份 行制 城 市 商 业 银 行
村村 资镇 金银 互行 助和 社农
邮 政 储中 蓄国 银 行
外 资 银 行
4
2019年3月19日星期二
银行体系
政策性银行
国 家 开 发 银 行 农 业 发中 展国 银 行
中 银国 行进 出 口
2019年3月19日星期二
30
调整时间 2008年1月25日 2008年3月25日 2008年4月25日 2008年5月20日 2008年6月15日 2008年6月25日 2008年9月25日 2008年10月15日 2008年12月5日 2008年12月25日 2010年1月18日 2010年2月25日 2010年5月10日
§8金融机构往来业 务的核算
2019年3月19日星期二
1
学习目标

1、了解什么是金融机构往来业务


2、理解各商业银行与央行往来的核算
3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业 务的方法；掌握商业银行间业务往来的 核算
2019年3月19日星期二
2
§8金融机构往来业务的核算

§8.1金融机构往来业务概述
1998年3月21日 1999年11月21日 2003年9月21日 2004年4月25日 从13%下调到8% 由8%下调到6% 由6%调高至7% 由7%调高至7.5%
2006年7月5日
2006年8月15日 2006年11月15日 2007年1月15日
由7.5%调高至8%
由8%调高至8.5% 由8.5%调高至9% 由9%调高至9.5%
2019年3月19日星期二

第八章 金融机构往来的核算 新版

第八章 金融机构往来的核算 新版

借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：

金融机构往来业务介绍及其核算方法(精品PPT)

第二十页，共四十九页。
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
21 21
第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
24
24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
25 25
第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
第三十四页，共四十九页。
〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
26 26
〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直

金融机构往来业务

——一般性存款 贷：存放中央银行款项 B、调整缴存存款的核算（多退少补） 上期余额大于本期余额 少缴 补缴同首缴
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金

银行会计学--第八章金融机构往来业务的核算PPT学习教案


3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核 无误后 ，办理 转帐， 会计分 录为： 借：存放同业款项——转汇行存款户 贷：活期存款——收款单位户
第23页/共102页
例题：甲地农业银行开户单位××纺 织厂电 汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位 ××进 出口公 司。因 甲地没 有中国 银行机 构，通 过乙地 农业银 行转划 。编甲 地农业 银行、 乙地农 业银行 和中国 银行的 会计分 录。
第16页/共102页
东南大学远程教育
银行会计学
第三十六讲 主讲教师： 陈小怡
第17页/共102页
例题：甲地农业银行的开户单位市农 机公司 办理信 汇业务 ，汇往 乙地工 商银行 的开户 单位× ×机械 厂支付 货款78 000元，通过同城工商银行将款项 汇出。 编甲地 农业银 行、工 商银行 和乙地 工商银 行的会 计分录 。
3、汇入行的核算。 汇入行收到转汇行寄来的联行报单和 有关结 算凭证 后，经 审核无 误，办 理转帐 。会计 分录为 ：
借：存放联行款项——转汇行存款户 贷：活期存款——收款人户
第15页/共102页
如汇入行收到人行电子联行送交的电 子联行 来账清 单和有 关结算 凭证后 ，经审 核无误 ，办理 转帐。 会计分 录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户
借：存放联行款项 30 000 贷：活期存款——××农机公司 30 000
第34页/共102页
东南大学远程教育
银行会计学
第三十七讲 主讲教师： 陈小怡
第35页/共102页
四、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、 短期资 金不足 的一种 融资方 式。拆 放和拆 入双方 要商定 拆借期 限、

金融机构往来业务的核算3课件.ppt

（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原 则，分别不同情况进行处理。
再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360
=701.25（元）
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元）
金融机构往来业务的核算(3)课件
再贴现的核算
会计分录：
中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25
金融机构往来业务的核算(3)课件
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人 民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定 各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库， 作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现 金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库 出库，作为货币发行。
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款，全额上
放 中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
款
商业银
备金
法定比例提取,存放 在中央银行。
项
行准备
金
备付金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
金融机构往来业务的核算(3)课件
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银 行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目： “存放中央银行款项”
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例题： 例题：
工商银行某分支机构于2008年 月刚成立， 工商银行某分支机构于2008年9月刚成立，至 2008 月末该银行财政性存款余额为800 000元 800， 9月末该银行财政性存款余额为800，000元 一般性存款余额为5 000，000元 ，一般性存款余额为5，000，000元。9月 末该银行第一次办理缴存手续。该银行应 末该银行第一次办理缴存手续。 缴存财政性存款800 000元 800， 800， 缴存财政性存款800，000元（800， 000×100％），应缴一般性存款375 ％），应缴一般性存款375， 000×100％），应缴一般性存款375，000 000，000×7.5％）。 元（5，000，000×7.5％）。
第八章 金融机构往来业务
本章内容
第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行 往来的核算 第三节 商业银行往来的核算
第一节 金融机构往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
金融机构往来是指各金融机构相互之间 的资金账务往来，具体来说， 的资金账务往来，具体来说，金融机构往来 是商业银行与商业银行之间， 是商业银行与商业银行之间，商业银行和人 民银行之间，商业银行与非银行金融机构之 民银行之间， 由于办理资金划拨、 间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起 的资金账务往来。 的资金账务往来。
第二节 商业银行与中央银行 往来的核算
核算类型
一、向中央银行存取现金的核算
1、存入现金的处理 商业银行向中央银行缴存现金时， 商业银行向中央银行缴存现金时，填制 现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中 现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中 央银行。 央银行。商业银行根据中央银行退回的缴 款单联填制现金付出传票进行账务处理。 款单联填制现金付出传票进行账务处理。 会计分录为： 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金
2）中央银行的核算
对收到实缴金额划拨凭证，同调增缴存款； 对收到实缴金额划拨凭证，同调增缴存款； 对收到第三、四联欠缴凭证， 对收到第三、四联欠缴凭证，编制表外账户 收入传票，登记“待清算凭证登记簿”。 收入传票，登记“待清算凭证登记簿” 收入： 收入：待清算凭证
（2）扣收欠缴存款的核算
1）中央银行的核算 一次性主动扣收，同正常调增缴款的核算； 一次性主动扣收，同正常调增缴款的核算； 同时编制表外科目付出传票，销记“ 同时编制表外科目付出传票，销记“待清算 凭证”表外科目及登记簿，收取罚款；编制 凭证”表外科目及登记簿，收取罚款； 特种转账借方、贷方传票各两联。 特种转账借方、贷方传票各两联。 付出： 付出：待清算凭证 对收取的罚款， 对收取的罚款，借：工商银行存款等 贷：营业外收入
5、账户设置
（1）商业银行设置的账户 存放中央银行款项” 资产类账户。 “存放中央银行款项”—资产类账户。
（2）中央银行设置的账户
（二）缴存存款的核算
1、首次缴存存款的核算 （1）商业银行的核算 填制一式两份“ 填制一式两份“缴存存款各科目余额表 和一式四联“缴存（或调整） ”和一式四联“缴存（或调整）财政性存款 划拨凭证” 缴存（或调整） 划拨凭证”、“缴存（或调整）一般存款划 拨凭证” 拨凭证”。
缴存存款调整数额的计算
（1）财政性存款—算至千元，千元以下四舍五入 财政性存款—算至千元， 本期调整数额=本期末余额本期调整数额=本期末余额-上期末余额 （2）一般性存款：算至千元，千元以下四舍五入 一般性存款：算至千元， 本期调整数额=本期应缴存数额— 本期调整数额=本期应缴存数额—上期已缴存数额 本期应缴存数额=期末存款余额合计数* 本期应缴存数额=期末存款余额合计数*缴存比例
2）商业银行的核算
收到特种转账借方、贷方传票，编制表外科 收到特种转账借方、贷方传票， 目付出传票，销记“待清算凭证” 目付出传票，销记“待清算凭证”表外科目 及登记簿，支付罚款。 及登记簿，支付罚款。 付出： 付出：待清算凭证 会计分录同正常调增缴款的核算。 会计分录同正常调增缴款的核算。 对支付的罚款， 对支付的罚款，借：营业外支出 贷：存放中央银行款项
根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证， 根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证， 进行转账。 进行转账。 工商银行会计分录如下： 工商银行会计分录如下： 800， 借：缴存中央银行款财政性存款 800，000 800， 贷：存放中央银行款项 800，000 375， 借：缴存中央银行款一般性存款 375，000 375， 贷：存放中央银行款项 375，000
（1）商业银行的核算 填制一式两份“ 填制一式两份“缴存存款各科目余额表 和一式四联“缴存（或调整） ”和一式四联“缴存（或调整）财政性存款 划拨凭证”、“缴存（或调整）一般存款划 划拨凭证” 缴存（或调整） 拨凭证” 拨凭证”。
会计分录
调增缴存财政性存款： 调增缴存财政性存款： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 调增缴存一般性存款： 调增缴存一般性存款： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减缴存财政性存款： 调减缴存财政性存款： 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性存款 调减缴存一般性存款： 调减缴存一般性存款： 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行一般性存款
3、缴存的时间
商业银行向中央银行缴存存款， 商业银行向中央银行缴存存款，除第一 次按规定时间缴存外， 次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一 于旬后5日内办理， 次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一 于月后8日内办理。 次，于月后8日内办理。
4、缴存存款调整的计算
（1）财政性存款—按照“财政性存款”科目增加 财政性存款—按照“财政性存款” 或减少的实际数额（计至角、 ），计算应调增或 或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或 调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入） 调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入） 本期调整数额=本期末余额本期调整数额=本期末余额-上期末余额 （2）一般性存款： 一般性存款： 本期调整数额=本期应缴存数额（算至千元， 本期调整数额=本期应缴存数额（算至千元，千元 以下四舍五入） 以下四舍五入）—上期已缴存数额 本期应缴存数额=期末存款余额合计数* 本期应缴存数额=期末存款余额合计数*缴存比例
（2）中央银行的核算
收到调增缴存财政性存款， 收到调增缴存财政性存款， 借：工商银行存款等 贷：工商银行缴来财政性存款等 收到调增缴存一般性存款， 收到调增缴存一般性存款， 借：工商银行存款等 贷：工商银行缴来一般性存款等 收到调减缴存财政性存款， 收到调减缴存财政性存款， 借：工商银行缴来财政性存款等 贷：工商银行存款等 收到调减缴存一般性存款， 收到调减缴存一般性存款， 借：工商银行缴来一般性存款等 贷：工商银行存款等
例题： 例题：
中央银行
收到缴存财政性存款， 收到缴存财政性存款， 800， 借：工商银行存款 800，000 贷：工商银行缴来财政性存款 800，000 800， 收到缴存一般性存款， 收到缴存一般性存款， 375， 借：工商银行存款 375，000 贷：工商银行缴来一般性存款 375，000 375，
2、调整缴存存款的核算
ห้องสมุดไป่ตู้
金融机构往来核算的内容
商业银行和中央银行的往来包括商业银行 向中央银行存入或提取现金、 向中央银行存入或提取现金、缴存存款准 备金、同城票据交换和清算、 备金、同城票据交换和清算、向中央银行 借款、办理转贴现等业务； 借款、办理转贴现等业务； 商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划 款项相互转汇、同业拆借等。 款项相互转汇、同业拆借等。
中央银行收到商业银行存入款项时根据有关 凭证办理转账。会计分录如下： 凭证办理转账。会计分录如下： 借：现金 贷：××银行存款 ××银行存款
2、支取现金的处理
商业银行向中央银行支取现金时， 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金 支票经中央银行审核后办理取款手续。 支票经中央银行审核后办理取款手续。商 业银行取回现金后， 业银行取回现金后，填制现金收入传票进 行账务处理。会计分录为： 行账务处理。会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项
会计分录
首次缴存财政性存款： 首次缴存财政性存款： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 首次缴存一般性存款： 首次缴存一般性存款： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项
（2）中央银行的核算
收到缴存财政性存款， 收到缴存财政性存款， 借：工商银行存款等 贷：工商银行缴来财政性存款等 收到缴存一般性存款， 收到缴存一般性存款， 借：工商银行存款等 贷：工商银行缴来一般性存款等
中央银行的会计分录： 中央银行的会计分录： 借：工商银行存款 319000 贷：工商银行缴来财政性存款 319000 借：工商银行缴来一般性存款 857 000 857 000 贷：工商银行存款
3、欠缴、扣收欠缴、迟缴和少 欠缴、扣收欠缴、 缴存款的核算
（1）欠缴存款 1）商业银行的核算 对实缴金额， 对实缴金额，按正常缴存或调整的手续办理 ；对欠缴的金额，编制一式四联财政性存款 对欠缴的金额， 和一般性存款欠缴凭证、 和一般性存款欠缴凭证、表外科目收入传票 登记“待清算凭证登记簿” ，登记“待清算凭证登记簿”。 收入： 收入：待清算凭证
答案： 答案：
财政性存款缴存额= 财政性存款缴存额= 1209000- 890000 =319000（元） （ 一般性存款缴存额= 一般性存款缴存额 （19980800- 26102000） ） *14%=-856 968（元） （ 工商银行的会计分录： 工商银行的会计分录： 借：缴存中央银行财政性存款 319000 贷：存放中央银行款项 319000 借：存放中央银行款项 857 000 贷：缴存中央银行一般性存款 857 000
二、缴存存款的核算
缴存存款指商业银行必须在中央银行开 并按规定存入款项。 户，并按规定存入款项。
（一）缴存存款的主要规定
1、缴存存款的范围与比例